CAS PRATIQUE :

REGIME GENERAL :
1er cas Une entreprise exportatrice a livré à l’exportation durant le 1er
trimestre des marchandises pour une valeur (hors taxe) de 1.000.000 DH. Pour
cela elle a acheté des biens et services sur lesquels elle a payé 220.000 DH de
taxe sur la valeur ajoutée.
- Calcul du plafond (1.000.000 x 20 %).................................= 200.000
- Taxes ayant grevé ses achats..……………..………….….…...… = 220.000
- Taxes remboursables………..………………............………….……= 200.000
- Crédit reportable (220.000 - 200.000)…….…...........…...… = 20.000
Lors du 2ème trimestre, elle a encore exporté pour 1.000.000 de DH, les achats
n’ont été grevés que de 170.000 DH de taxe.
- Plafond (1.000.000 x 20%).................................................. = 200.000
- Taxes ayant grevé ses achats..……….………….............…....… = 170.000 - Crédit de
taxe........................................................................... = 20.000
- Taxes remboursables (170.000 DH + 20.000)...............…. = 190.000
- Reliquat de plafond ( 200.000 - 190.000)….………............ = 10.000 Les
exportations du 3ème trimestre s’élèvent à 1.500.000 DH et la taxe ayant grevé
les achats à 200.000 DH.
- Plafond (1.500.000 x 20 %)……………......…….........……… = 300.000
- Taxes ayant grevé les achats……………………...……..........… = 200.000
- Nouveau plafond (300.000 +10.000)…………..….........… = 310.000 - Taxes
remboursables…..………………………………................. = 200.000
- Reliquat de plafond (310.000 - 200.000)…..…................. = 110.000 Enfin, les
exportations du 4ème trimestre s’élèvent à 2.000.000 DH et la taxe ayant grevé
ses achats est de 560.000 DH
S’agissant d’une société exportatrice, l’inspecteur liquidateur doit tenir compte
des achats en suspension et des admissions temporaires dont elle a bénéficié
au cours de cette année.
Sachant que ladite société a bénéficié de 200.000 DH et 100.000 DH de TVA au
titre respectivement des achats en suspension et des admissions temporaires.
La liquidation du dossier de remboursement relatif au 4ème trimestre
s’effectue comme suit :
- Plafond : 2.000.000 x 20%……………………………………… = 400.000
- Taxes fictives sur les achats en suspension et l’AT 200.000 + 100.000
………………….…..............……… = 300.000 - Nouveau plafond (110.000+ 400.000)-
300.000…….…....................... = 210.000
- Taxes remboursables………………………………………..........… = 210.000
- Crédit de taxes à reporter sur la période suivante 560.000-
210.000…….................................................. = 350.000