; Université Abdelmalek Essai Ecole Nationale de Commerce et de Gestion Adresse : B-P.1255 Tanger Principal - Maroc. Fax :039 31-34-93 ‘T6108 39.31 34 87/ 88/ 89 Fax: 05 39 31-34-93 ‘Site web : worw.encgt.ma XAMEN DE FIN DE SEMESTRE : SEMESTRE DE PRINTEMPS / Session Normale / Juin 2021 Epreuve —_: Gestion budgétaire et prévisionnelle Niveau année Filigre GRC - Semestre 8 Durée Professeur _: Rachid DAANOUNE Traiter la question et les cas suivants (QUESTION: 3 SELIM a 3 ERS Présenter les différentes étapes d’élaboration des budgets. Quel est le rdle du contréleur de gestion dans le processus budgétaire ? Expliquer CASMORSIM 6. & 2 Se $ ion de produits de plastiques. Le La société MORSIM est spécialisée dans la fabrication et la commercialis: dirigeants désirent élaborer les prévisions commerciales pour le premier trimestre de l'année a venir. Vous éte consulté pour aider cette société a établir le programme des ventes, le budget des ventes et le budget des coat commerciaux Vous disposez des renseignements suivants : * Produits : La société vend deux produits - Le modéle A dont la vente est destinge a un réseau de grossistes qui bénéficient d’une remise de 10% - Le modéle B destiné a des détaillants qui bénéficient d’une remise de 8 %. * Prévisions des ventes : Une étude de marché effectuée par le service commercial auprés de la clientdle a permis d’établir le programm suivant pour les douze mois a venir (prix avant remises) 72 000 modéles A au prix unitaire de 39 DH (H.T) 96 000 modéles B au prix unitaire de 32 DH (H.T) Les coefficients de variations saisonniéres sont les suivants : 7 Janvier Féyrier Mars Total C 0.6 ___ hl 13 3 i * Prévisions des charges du service commercial : Les prévisions mensuelles des charges du service commercial (voir tableau ci-dessous) sont calculées d’apré des standards historiques basés sur Ia vente de 12 000 articles . ixes Variables Total Salaires de structure 31 000 31 000 Salaires vendeurs 40 000 40 000 \ Charges sociales / 14910 14910 Commissions (*) 86 400 86 400 ‘Autres charges externes/\ 103 000 63.000 166 000 Impéts et taxes 20.000 20.000 Charges @’intérét 7 8 200 8200 Amortissements “/ 31.000 31 000 Total mensuel 248 110 149 400 397510, () Les commissions intogrent les charges sociales ; | Les charges d’intérét correspondent 4 un emprunt contracté pour de précédentes acquisitions de matéric commercial 13 Scanné avec CamScanner———————$ Le sey Tice coy my Montant de 139 eid envisage rachat d’équipements informatiques au début du mois de janvier pour un 0% NB. La socigig 0 DET GLT) amortis en linéaire sur 5 ans : alaire | MCule déja ses costs par la méthode des standards. Le taux des charges sociales est de 21 % du Le programme de ventes et le budget atériels. Deux types de matériels commercial le premier trimesire de l'année a venir, mois par mois : “ial (budget des yentes et budget des coats commerciaux), = ee A citeprise VIMON ext specilisse dans la fabrication et la distibution de m ot sont fabriqués par I'entreprise et vendus & des professionnels. © service approvinenement de Lentreprise a pour role Pacha, Ia gestion des stocks et la fourniture aux Ateliers des matigres et fournitures nécessaires a la production in de préparer les prévisions pour le deuxiéme wimestre de 'année a venir (N+) le service 4pprovisionnement vous a consulté pour I’aider & dtablir les budgets dapprovisionnement et des stocks. Vous disposez des renseignements suivants ~ Etat des stocks de matieres et fournitures au 1* avril N+1 _ ‘Quantités | Valeur en 1000 DA_[CUMP (DH) [Prix d’achat standard Mati¢res Téres (Kg) Sz 19100 429,75 22,5 24 DH le Kg Peinture (Kg) 4900 137,20 28 29 DH le Kg Barres acier (metres) 13900 132,05 95 11 DH le Metre Pigce détachée | (unités) 2490 1207,65 ass 490 DH Punité Pigce détachée 2 (unités) 750 1050,00 1400 1400 DH 'unité Pigce détachée 3 (unités) 180, 252,00 1400 1400 DH Punité Total [3208.65 “[es hiveaux de stocks en quantités devant exister @ la fin de chaque mois sont présentés dans le tableau suivant _ - Avil Mai Juin Pidce déiachée 2 (unités) 650 600 510 idve détachée 3 (unités) 230 2x0 | 330 «Fiche de fabrication et de montage standard (ateliers Usinage et Montage) Unités Quantités unitaires Prix unitaire standard ‘Matériel A. Matériel B (OH) Matiére 1° Kg 50 30 24 Peinture Kg 4 a 29 Barres acier Méatre 8 6 u Pidce détachée 1 Punité 1 1 490 igce détachée 2 Punité 1 1400 Pigce détachée 3 Punité 1 1400 Production mensuelle 880 matériels A_et_990 matériels B ~Planning des commandes des matiéres et fournitures (en quantités) : Avril ‘Mai Juin 1 /Matiéres Téres (Ke) 78 500 79.000 79.000 Peinture (Kg) 6 400 6.400 6 400 Barres acior (métres) 12.400 12 400 12.400 Piéce détachée I (unités) 1400 1400 1500 Pidce détachée 2 (unités) ? 2 ? [Pigce détachée 3 (unités) 2 ? 2 2a déterminer ~ Prévisions mensuelles des autres ch: i peters arges du service approvisionnement : Elles sont calculées d’aprés une Papp’ Cachats mensuels de 4 500 000 DH (unité deuvre = 1000 DH d’achats ; Nombre d’unités Peeuvies 2/3 Scanné avec CamScanner(en milliers de DH) Fixes [Variables Toa Salaires 44 ag Charges sociales 17 7 Autres charges extemtes 53,5 25 735 Impéts et taxes 10 10 Amortissements 4 i Total mensuel 138.5 25 i i633 Travail A faire + Flablir, pour le deuxiéme trimestre N+1, mois par mois : Le programme de consommations de matiéres et fournitures (en quantités), le programme d” achat (en quantités), le budget des achats, le budget des autres charges du service approvisionnement et le budget des stocks, en valeur, existant en fin de mois. . seis “ eae caption atte wrennetec GAS TRANSA ei ae La société TRANSA désire (+1. efffectuer des prévisions financiéres pour le premier trimestre de I’exercice N: Les services de la société vous communiquent les renseignements suivants - Echéances des eréances et des dettes au bilan au 31 décembre N (en DH) = ‘Montant au _ Paiement en N+1 - _ bilan Janvier Février Mars Clients ..... 9 sone 62 000 31000 31000 Autres débiteurs 73.000 22300 50.700 Fournisseurs 64 100 64 100 Fiat eréditeur (1) 22 500 13.000 9.500 Organismes sociaux 10 800 10 800 Autres créanciers ... 62 300 62 300 ~T.V.A due: 13 000 DA (dont : - Reliquat de Pimpét sur les sociétés (LS): 9 500 DH = D'aprés le bilan au 31 décembre N, la trésorerie disponible est de 99 500 DH. - Prévisions des ventes du premier trimestre N+1 (en DH) LE | Janvier Février Mars HT — 152 000 147 500 132 000 T.V.A, 30.400 29500 __ l 26 400 Les clients réglent ainsi : 60 % dans le mois de la vente, 40 % dans le mois suivant - Prévisions des achats du premier trimestre N+1 (en DH) I Janvier Féyrier ‘Mars HT 105 000 94.000 112.000 TV.A 21.000 18800 22.400 Les fournisseurs sont réglés ainsi : 55 % dans le mois d’achat, 45 % dans le mois suivant . - Prévisions des autres charges extemnes du premier trimestre N+1 (en DH) Janvier Février | Mars HT 23.000 20 000 21 000 TVA 4.600 4.000 4200 Les autres charges extemes sont décaissées le mois méme. - Prévisions des charges de personnel du premier trimestre N+ (en DH) _ Janvier Féyner Mars Salaires 54 000 54 000 62.000 Charges sociales 11340 11340 13.020 nois suivant. Les salaires sont décaissés fe mois méme ; les charges sociales sont décaissées le m pn la $0 e jelaration de la T.V.A est Le taux de la T.V.A est de 20%; la société est sous le régime de débit. La dé Tapiule Limp6t su les societés (1) de V’exercice N s"eléve a 102 000 DH. fai Etablir pour le premier trimestre de I’exercice N+1, mois par mois : les budgets intermédiaires (Budget des encaissements sur les ventes, budget des décaissements sur les achats, budget des décaissements sur les autres charges externes, budget des décaissements sur les charges de personnel, budget de TVA, ...) et le budget de trésorerie mensuel (en donnant le détail des encaissements et des décaissements de chaque mois). 3/3 Scanné avec CamScanner