L’ETAT DE RAPPROCHEMENT

Introduction

La banque envoie régulièrement à son client un relevé bancaire des opérations qu’il a effectuées au
cours de la période (en général en fin de chaque mois). Ce document est la situation de compte de
l’entreprise à la banque. Le client gère également le compte « 512 banque de son entreprise.

COMPTABILISATION

A L’ENTREPRISE A LA BANQUE (relevé)

Compte 512 – Banque Compte de l’Entreprise x chez le banquier

Débit Crédit Débit Crédit

Débit = Crédit
Crédit = Débit

A une date donnée, le solde du compte 512 tenu par l’entreprise et celui du relevé envoyé par la banque
sont rarement identiques pour les raisons suivantes :

- Une opération peut être enregistrée dans le compte 512-Banque mais pas sur le relevé.
- Ex : Cheque emis à un fournisseur
- Une opération peut être enregistrée sur le relevé (à la banque) et non dans le compte 512(dans
l’entreprise)
- Ex : Commission, frais tenu de compte , charge d’intérêt
- Une opération a été enregistrée de deux côtés pour des montants différents.
- Ex : erreur de frappe

Afin de vérifier la concordance des comptes, on peut établir un document extra - comptable :

Etat de rapprochement -

 L’objectif de l’état de rapprochement est de vérifier que le solde du compte 512-Banque tenu par
l’entreprise est équivalent mais de sens inverse à celui qui figure sur le relevé de la banque.

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II – Principe de l’établissement de l’état de rapprochement

Pour effectuer un rapprochement bancaire, il convient de respecter certaines étapes :

 Etape n° 1 :

Vérifier que les soldes en début de période sont identiques, aussi bien dans les comptes de l’entreprise
que sur le relevé bancaire. Dans le cas contraire, on recherche et on pointe les sommes qui équilibrent les
soldes de départ.

 Etape n° 2 :

 Pointer toutes les sommes identiques qui sont sur le relevé de la banque et le compte 512 banque tenu
par l’entreprise :
- ce qui est au débit de notre compte banque doit se trouver au crédit du relevé ;
- ce qui est au crédit de notre compte banque doit se retrouver au débit du relevé.
Les sommes non pointées seront portées dans le tableau de l’ « Etat de rapprochement ».

 Etape n° 3 : On construit le document « état de rapprochement » qui va récapituler les sommes non
pointées et rapprocher les soldes de fin de période.

 Etape n° 4 : On enregistre les régularisations nécessaires dans la comptabilité de l’entreprise X.

 Dresser l’état de rapprochement et porter les soldes de fin de période

Libellés Compte BCI tenu par l’entreprise Compte de l’entreprise par la banque
Débit Crédit Débit crédit
Solde avant
rapprochement ......................... ............................ ............................ ..............................

Sont Sont enregistrées Sont enregistrées Sont enregistrées

enregistrées les les opérations les opérations les opérations
opérations figurant au débit figurant au crédit figurant au débit
figurant au du relevé et non du compte du compte banque
crédit du relevé pointées banque et non et non pointées.
et non pointés. pointées

Solde après état S1 S2

rapprochement
TOTAUX

Remarque : Les soldes S1 et S2 doivent être identiques, cette égalité vérifie l’exactitude de l’état de
rapprochement.