 Cas de synthèse N°2 : Cas de la société PAPERAX

La société PAPERAX est une société anonyme au capital de 2 750 000 DH entièrement
libéré. Créée en 2010, elle est spécialisée dans la production et la commercialisation
des articles de sports.
Pour la réalisation des travaux relatifs à la déclaration de l,IS, au titre de l’exercice2019,
les renseignements suivants sont mis à votre disposition (montants en DH) :
• Le résultat comptable avant impôt de l’exercice 2019: 1 200 000 DH.
• Acomptes provisionnels versés en 2019 : 520 000 DH.

➢ PRODUITS (montants en DH)

- Chiffre d’affaire (HT) : 35 000 000.
- Redevances sur brevets : 90 000.
- Produit financiers : 194 000 dont produits de participation (dividendes reçus d’une
société marocaine) 100 000.
- Encaissé des montants de loyers des locaux nus : 90 000.
- Encaissé des intérêts nets servis par la banque du compte bloqué au nom de la
société 57 600 (retenue à la source 20% non libératoire).
- Produits de cession des immobilisations : 250 000
➢CHARGES (montants en DH et hors taxes sauf précision)
• Le 20/10/2019, la société a acheté des pièces de rechange pour le matériel et outillage.
Montant HT comptabilisé en charges d’exploitation 45 000. La société amortit
linéairement le M.O pour une durée de 8 ans.
• Achat de matières premières :
- 50 000 sans factures ;
- 132 700 HT du fournisseur MRANI réglés en espèces (février : 48 000, juillet : 48
500 et octobre : 36 200). Les montants concernent les nets des factures d’achats de
matières premières.
• L’actionnaire M.RADI a fait une avance de fonds à la société d’un montant de
400 000, le 01/04/2018. Cette avance de fonds a été rémunérée, en 2019, au taux 8% l’an.
Nombre d’actions possédées par l’actionnaire M.RADI et représentant sa
participation au capital de la société PAPERAX : 500 de valeur nominale 750 DH.Le
taux d’intérêt fiscal prévu est de 2,19% pour l’exercice 2019.
• La société a distribué des cadeaux à la clientèle (montants TTC) :
- Cadeaux ne portant pas d’indication publicitaire : valeur globale 12 500 ;
- Cadeaux portant dénomination de la société : 500 unités acquises pour 120 DH l’une ;
- Cadeaux portant la dénomination de la société : 400 unités acquises pour 90.
• Loyers de la villa, propriété du PDG de la société : 84 000.
• Dons octroyés :
- à une association de lutte contre le sida : 30 000 ;
- à des œuvres sociales de la société : 85 000.
• Amortissements des véhicules de tourisme acquis en 2018 :
- Renault acquise à 400 000 (TTC) est amortie au taux de 20% ;
- Peugeot acquise à 180 000 (TTC) et amortie pour 4 ans.
• Remplacement, le 12/04/2019, du moteur d’un camion, propriété de la société, et qui
est totalement amorti : 90 000.
• Dotations d’amortissements d’un terrain bâtis : 125 000.
• Redevances de crédit-bail relatives à un camion, montant trimestriel HT 18 000. Le
contrat, conclu avec la société de leasing en 2017, s’étale sur 5 ans. Dotations
d’amortissement comptabilisée : 170 000
• Une prime d’assurance-vie souscrite sur la tête du directeur au profit de la société :
12 000.
• Une dotation d’amortissements de l’exercice 2018 non comptabilisée, relative à
machine industrielle, est imputée en charges en 2019 : 32 000.
• 5 400 de pénalités pour retards de déclarations et de paiement des impôts.
• Salaire net du dirigeant M.MAHFOUD, actionnaire dans la société ou il détient
51 % du capital social : 216 000.
• Cotisations patronales de retraite à la C.I.M.R : 18 000.
• Montants alloués aux administrateurs de la société :
- Jetons de présence : 25 000.
- Tantième spéciaux : 19 500 ; Tantièmes ordinaires : 23 000.
• Frais de réparation d’une machine industrielle réglés en espèce, le 18/11/2019 au
fournisseur BADR : 4 900 HT.
• Frais de mission et déplacement au profit du directeur commercial : 12 000 HT.
• Provision pour risque d’incendie : 28 500.
• Provision pour dépréciation de la créance sur les clients évaluée globalement : 12 000.

TRAVAIL A FAIRE :
1. a. Déterminer l’IS exigible au titre de l’exercice 2018.
b. Constater, au journal, l’IS dû au tire de l’exercice 2018 et versement du 1 er acompte
provisionnel effectué le 31/03/2019 (versement par virement bancaire).
 2. Déterminer le résultat fiscal de l’exercice 2019 (tableau de détermination du
résultat fiscal).
3. Déterminer l’IS exigible au titre de l’exercice 2019.
4. Procéder à la régularisation de l’IS pour l’exercice 2019.
5. Constater, au journal :
a. L’IS dû au titre de l’exercice 2019 ;
b. Les écritures découlant de la régularisation de l’IS pour l’exercice 2019.

SEQUENCE 3 : IMPOT SUR LES SOCIETES ES-SADIK AZ-EDDINE 3