aie Auteur des Mémentos Comptable et IFRS ETATS FINANCIERS ET CONTROLE DE VOS ANNEXES COMPTES SOCIAUX ET COMPTES CONSOLIDES, A jour des impacts macro- économiques, +I. Modéle de comptes sociaux 2022 (Régles frangaises) p. 5 2022 sll. Guide de contréle de I’'annexe des comptes sociaux 2022p. 43 +1. Modéle de comptes consolidés 2022 (Régl. ANC 2020-01) p. 83 +l. Guide de contréle de Il’annexe des comptes consolidés 2022p. 133 + Pour préparer vos comptes Prarie + Et contréler l'ensemble des informations requisesCe Hors-Série a été rédigé par les auteurs du Mémento Comptable, du Mémento Comptes consolidés et du Mémento Fusions & Acquisitions ~ Matie-Jeanne MORVAN, Associge PwC ~ Magali DOS SANTOS, Directeur PWC ~ Tatiana OVSYANNIKOVA (Directeur PwC), Inés BOUCHHIOUA, Anna GERARD et Axelle VIGNE (Senior managers PwC), I (© £4. Francis Lefebvre 2025 Filale du Groupe LEFEBVRE-SARRUT Reproduction, méme partiell,interdte sans autorsation EDITIONS FRANCIS LEFEBVRE 10, Placo des Vosgos “Tour Lofebwe Dalloz (C$ 80557" 92072 PARIS LA DEFENSE CEDEX Tél: 0185 10 10 10 Internet hip: //auwelf fe ~ SAS au capital de 241 608 Principal associé : Editions Lofebve Sarrut Directrice dela publication - Président: Sylvie Faye Directrice des Editions : Caroline Sordet ‘Comité de rédaction Foulllot rapide comprable (Rene mensuelle FRC et site wwwafl fr) pwe Lefebvre Dalox Directours des tidactions Marie-Jeanne Morvan (PWC) et Béatrice Hingand (EFL) Rédacteurs en chet Magali Dos Santos (PwC) = Matie-Hélene Finard-Fabro (PuC Société dAvocats) Comité de relecture Emmanuel Raingoard dola Blétore (PAC Soci one! tin CAvocat) Rédactours (P¥C) Stephanie Berra ings Bouchhious Marina Demidova davocats) 1 Heline Olver Tatiana Ovsyannikova *KieleVigne Rédacteurs (PuC Société dAvocats) “alice Benhamou-Chocron Stephan Viale Rédacteurs (EFL) = Camille jye- Mohr o Kenaud Warts Coordination éitarinle ‘Stéphanie Borra (PC) = Came jue-Mohr (FFL) ‘Assistanta édition “Estelle Caudron (EFL) ‘Coordination et rédaction ~"Deparfement Consultations et Publications de PwC Rédactions des EFL (Fiscal, Social, Affaires) Abonnament annus! IN" + 2 Hors Séries +s Service internat associé : 290,99 € PrixauN?:4186€ Commission paitire = 0725 1 89509 Dépot legal Mars 2025 Impression : Imprimerie Chiral -744 rue de Sainte Colombe - 42540 Saint Just la Pendue CCaractristiques environnementales ‘Origine du papi Sudo sans fibres recyclées ; Prot : 30 g/t Deve wnm @Avant-propos _ Hors: Un guide pratique pour préparer vos comptes sociaux et consolidés Ce numéro Hors-Série a pour objet de présenter. pour une entreprise industrielle et commerciale ~ un exemple de comptes sociaux préparés conformément au plan comptable général (Régl. ANC 2014-05) tel qu’il est applicable pour les clotures au 51 décembre 2022, selon le systéme de base, le bilan étant présenté sous forme de tableau et le compte de résultat sous forme de liste ; —un exemple de comptes consolidés préparés conformément au réglement ANC 020-01 tel quill est applicable pour les clotures au 31 décembre 2022. le compte de résultat consolidé étant présenté par nature. © Et tous les outils afin de contréler l'ensemble des informations requises en annexe Ce Hors-Série présente en outre pour les clotures au 31 décembre 2022 =e guide de controle de l’annexe des comptes sociaux qui reprend l'ensemble des informations requises par le Code de commerce ou le PCG, ainsi que par la doctrine de TANC et de la CNCC ; = le guide de controle de annexe des comptes consolidés qui reprend l'ensemble des informations prévues par la loi et completé par le reglement ANC 2020-01 * Des fiens systématiques avec nos Mémentos Comptable, Comptes consolidés et Fusions & Acquisitions Des informations plus détaillées pouvant étre nécessaires. les modéles de comptes so- ciaux et consolidés ainsi que les guides de controle des annexes correspondants font objet de développements complets dans nos Mémentos Comptable (références MO), Comptes consolidés (références MConso) et Fusions & Acquisitions (références MFusions). * Principales nouveautés Ce guide pratique est notamment complété, cette année, par les impacts des engage- ments pris et des actions mises en ceuvre en matiére de transition climatique. les impacts significatifs directs liés a la guerre en Ukraine et aux conditions macroéco- nomiques (informations recommandées par 'AMF), ‘© PWC -Ealtions Francis Lefebvre « FRC Hors-Série 3/23Hor: 4 ie Avant-propos Sommaire Partie Il. COMPTES SOCIAUX P.5 |. Modéle de comptes sociaux 2022 (Ragles francaises) ps Il. Guide de contréle de I’annexe des comptes sociaux 2022 p43 ‘© PwC - Editions Francis Lefebvre » FRC Hors-Série 3/25 Partie Il. COMPTES CONSOLIDES ~—P. 83 |. Modale de comptes consolidés 2022 (Regl. ANC 2020-01) p83 IL Guide de contréle de I’annexe des comptes consolidés 2022 p.133COMPTES SOCIAUX _Hors-Série Partie |. COMPTES SOCIAUX |. Modéle de comptes sociaux 2022 (Régles frangaises) Note préliminaire Entreprise PCG SA - Modéle de comptes sociaux 2022 A. Bilan B. Compte de résultat . Annexe des comptes sociaux de PCG SA Informations générales et description deactvité Fas potinents.. Transition cimtiue. Régles ot méthodes comptables Base de préparation das comptes sociaux... CChangement do rigles et méthodes compabes... Correction erreur. COpérations commerciales en devises... Immobilsatons incorporeles. Irmmotiliestions corperilles.... Déprécation des immobilations corporeles et incorporelles.. Ties de participation et eréances rattachées, ‘Autres immabilsations nancies... Valaurs mabibbres de placement (VMP) Instruments financiers drive et stone détenus. CCréances clients et comptes rattachés Provisions pour rieques at charges Engagements de retraite Instruments financirs#t opications de coerture co Dates a fis émission damprant. Capita propees.. Imps urls bance. Chit datas... Résultat excaptionnal. lisations incorporelles Immobilisations corporelles Immobilisations financiéres Stocks et encours de production Echéancier des créances Créances clients 5 et VMP Jetons détenus Comptes de régularisation et d’attente Frais cfemision depron Charges 3 payer Produits 3 recov. Capitaux propres Composition du capital. Tableau de variation des captaux propres Provisions glans Provisions Engagements de retraite Echéancier des dettes Emprunts Instruments financiers a terme et opérations de couverture Ventilation du chiffre d’affal Venilation du chtfe daffaies par sectours Bx Cn Ventilation duchtire datas par marchés atoeraphiques Transferts de charges, DAP, RAP et autres produits et charges Transfer de charges Ventilation des dotstions/repries de provisions 1 de déprciaions... Autos produits ot Autos cargos. Résultat financier Résultat exceptionné Situation fiscale partition du montant global des impots sur les bénéfces, - Accroisemants allagemants dea detefutce Fimp3t sur les bine ~ Effectif Rémunérations des dirigeants Engagements financiers et « hors-bilan » 1 Engagemants donnds bs Engagements his des instruments drivés . Crit-bail 6 Engagements prs pour le compte des drigeants et administrators Informations sur les parties liées res aux comptes Evénements postérieurs a la date de cléture rn muy rity Tidy rey Pai raz, res sy rary Tuy rs Mey rr Pay Tiny Me t May a2, Tex rey T20 Pay Ta Tay ay My U4 a 25 a8 a 28 ‘© PWC -Ealtions Francis Lefebvre « FRC Hors-Série 3/23COMPTES SOCIA' Note préliminaire Cet exemple de comptes sociaux préparés conformément aux régles francaises, présente une entreprise fictive, exergant ses activités dans le secteur de la production et de la vente, en gros et au détail, de chaussures (la société PCG SA) Pour une utilisation appropriée de ce modéle de comptes sociaux, il est important de prendre en compte les éléments suivants 1. Régles applicables dans ce modéle de comptes sociaux Ceite publication est basée sur les dispo- sitions contenues dans le reglement ANC 2014-05 rclatif au Plan comptable général tel qu’il est appli cable pour les clotures au 51 décembre 2022. Le raglement ANC n* 2022-06 (en cours dhomologation) modifant le PCG a compter des exercices ouverts a compter du 1" janvier 202% prevoit utilisation obligatoire de tables normes visa a rationaliser le content de annexe afin cela rendre « cigitalisable » Il ven est pas tenu compte dans cette edition applicable aux exercices 2022. 2, Systeme retenu dans ce modéle Les comptes annuels (bilan. compte de résultat, annexe) doivent comprendre autant de rubriques et de postes quill est nécessaire pour donner une image hidele du pa- trimoine, de fa situation financiére et du résultat de l'entreprise (C. com. art. L 123-15). Leur contenu differe selon la taille de l'entreprise. a. Les bilan et compte de résultat du modale retenu dans cette publication sont ceux correspondant la presentation de base fournie par le Code de commerce (art. R 125-182 et R 125-190 pour le bilan, eR 123-192 et R 123-195 pour le comple de résulta). Il correspond au systéme de base du PCG (art. 821-15) Le systéme de base comporte les dispositions minimales de la comptabilité que doivent tenir les en- reprises de moyenne ou de grande dimension. Toutefois, d'autres présentations sont possibles, selon {a taille de rentreprise ~ pour toutes les entreprises : elles peuvent retenir une présentation développée (PCG art. 810-7) : ~ pour les petites entreprises (C. com. art. L 123-16) et a fortiori les micro-entreprises : elles peuvent retenir une présentation simplifiée de leurs comptes annuels ; ~ pour les moyennes entreprises (C. com. art, L 123-16): elles peuvent retenir une présentation simpli fiée de leur compre de résultat uniquement Voir MC 64350 pour la présenation simple des bilan et compte de résultat (PCG art. 822-15) et MC 64400 pour la présenation developpée (PCG art. 825-15). ‘Voir MC 64220 pour les souls définissant Is différentes categories entreprises (micro, petites. moyennes ct les autres). b. Lannexe du modéle retenu dans cette publication est celle correspandant a la présentation de base Sur les différentes présentations de l'annexe, voir ci-aprés la note préliminaire au guide de controle de Vannexe, 3, Format de présentation retenu dans ce modéle La présentation des comptes retenue dans ce modéle ne constitue pas la seule préseniation possible. Il appartient 2 la direction de déterminer le format et le contenu des informations financiétes ; d'autres formes de présentation sont tout aussi acceptables et peuvent étre adoptées, sous réserve de respecter les obligations minimales prescrites par les régles frangaises en matiére de présentation de ‘information financiére (voir notamment PCG art. 810-1 & 842-4) Par exemple ~ Ie bilan est présenté sous forme de tableau ct le compte de résultat sous forme de liste > ~ sous reserve de presenter les rubriques minimum exigées par le PCG, des rubriques ou agrégats supplementaires peuvent étre ajoutas sux modéles de bilan et de compte de resultat proposes parle PCC. Toutefoi, utilisation autres types de presentation doit Stccompagner d'un effort de transparence et dune grande rigueur dans la permanence des méthodes, ‘© PwC - Editions Francis Lefebvre » FRC Hors-Série 3/25COMPTES SOCIAUX _ Hors: 4, Necessité d’adapter ce modele de comptes sociaux aux spécificites de chaque entite Lobjectif poursuivi lors de lelaboration de cet exemple est de créer un modéle de comptes sociaux d’entre- prises industrielles et commerciales proche de la réalité. Toutefois, certains éléments d'information peuvent ne pas s'appliquer a une entité donnée. A linverse, certains types de transactions ne sont pas couverts par cet exemple, n’étant pas pertinents au regard des activités de entreprise Attention, l'annexe doit présenter toutes les informations & caractére significatif permetiant aux utllisateurs des comptes de porter une appréciation sur la situation financiére et le patrimoine de Fentreprise, La période de forte incertitude gui caractérise année 2022 (fin de la crise sanitaire, début du conflit en Ukraine, pénuries, pression inflationniste...) est susceptible d'avoir des impacts significatifs sur la performance financiére et sur la valorisation des actifs et passifs des sociétés. S‘agissant d'un fait pertinent dont les conséquences sur information financiére sont de nature influencer le jugement des destinataires sur le patrimoine, la situation financiére et les résultats des entités ainsi que sur les décisions qu’ils peuvent étre amenés a prendre. il est attendu que les comptes clos fin 2022 donnent une information spécifique sur ces événements, dans la mesure it leurs conséquences sont significatives pour l'entité. Ce modéle de comptes sociaux ne peut se substituer ni & la lecture des régles ni au jugement professionnel quant la conformité et la pertinence dela présentation. II ne couvre pas lintégralité des informations requises par les ragles frangaises et ne prend pas en compte fous las environnements juridiques qui pourraient s‘avérer spécifiques. Des informations supplémentaires peuvent étre nécessaires a une présentation fidéle des comptes. Nous invitons donc le lecteur a consulter notre Mémento Comptable. consultable également sur le Navis Comptable Conso France/IFRS La liste des informations recensées dans ce modéle de comptes sociaux, dont rordre est purement indicatif, ne doit en aucun cas étre considérée comme limitative. MC Mémento Pratique Comptable, Editions Francis Lefebvre MFusions Mamento Expert Fusions & Acquisitions, Editions Francis Lofebvre PCG art Plan comptable général (RAgloment ANC 2014-03), article (numéro) C.com.artL, Rou A Code de commerce (parte lgislative ou réglemantaire) C.mon. fin Code monétaire ot financier ‘© PWC -Ealtions Francis Lefebvre « FRC Hors-Série 3/23esse OM lel | ele Entreprise PCG SA Modéle de comptes sociaux 2022 A. Bilan 3112-2022 31-12-2021 ACTIF IMMOBILISE, Immobil Frais de R&D 200000 174200 25800 58400 Concessions, brevets, licences et logicials (a) 148998 188 17810 24088 Fonds commercial (b) 355682 -| 353682] 385682 Immobilsations incorporelles en cours 295.462 -| 295462 59662 Immobilisations corporelles : Terrains 387124 72186 3i4938| 328682 Constructions sazai4| — 1647244| —-B674172| 3776402 Installations techniques, matériel et outilage | 2187248 1878388) 258862 300614 industrials Autres immobilisations corporelles 633522499536 133986 103686 Immobilsations corporelles en cours - - - 82450 Immobilisations financiéres : Participations 13541040 -| Bssi040] 9635354 Autres immobilisations financiéres 300994 - | 300994] 300994 Total 25319484 4402742 18916742| 1411944 ACTIF CIRCULANT Stocks of en-cours : Matidres premidres et autres approvisionnements | 1448334 -| 1448884] 1740526 En-cours de production de biens 39616 - 30616) 346864 Marchandises 191166 50678 140488 0532 ‘Avances et acomptes versés sur commandes 6000 - 6000 30372 Créances : CCréances clients et comptes rattachés 4379386 77106| 4302280) 3864028 Autres crdances 656908 -| 656908] 229476 Valeurs mobilires de placement 2000000 -| 2000000] 3000000 Instruments financiars 3 torme ot jotons détenus 11475 - 1475 - Disponibilités 604476 -| 604476] 630008 Charges constatées d'avance 106298 : 106298 126264 Toral 9800159127784) 9672375| 10077870 (Charges 8 répartir sur plusieurs exercices 367696 = 367696 = Ecarts de conversion et différence d'évaluation actif 289602 : 289.602 254784 TOTAL GENERAL 33776941 4530526 29246415) 24444598 (0 Dont eins un a (but. nn BIE2BVLE 8 ‘© PwC - Editions Francis Lefebvre » FRC Hors-Série 3/25(eee NS) Gor Bes wa CAPITAUX PROPRES Capital 1200000 1200000 Prime d'émission 800000 800000 Réserve gale 200000 200000 Report 8 noweau 2282054 1656054 Résultat de lexercice 1575805 586000 Subventions d'investissement 125202 187774 Provisions réglementéas 908528 265758 Total 7041587 5.465586 PROVISIONS Provisions pour risques 547602 386290 Provisions pour charges - - Toral 547602 386290 DETTES Emprunts obligataires convertibles" 7080194 7080104 Emprunts et dettes auprés des établissements de crédit® 9.465.480 4950174 Emprunts et dettes financiéres divers® 4062 197467 ‘Avances et acomptes recus sur commandes en cours 27664 241844 Dettes fournisseurs et comptes rattachés® 3453871, 4546482 Dettesfiscales et sociales" 1559088 1395662 ‘Autres dettes! 1094 73005 Instruments de trésorerie - - Total 21591453 18484778 Ecarts de conversion et diffSrences d’évaluation passif 65773 107944 TOTAL GENERAL 29246415 | 24444598 () Bont mains dun an (ba) (ont plus un an (ba. ‘© PWC - Editions Francis Lefebvre - FRC Hors-Sérle 8/28esse OM lel | ele B. Compte de résultat 12-2022 | 31-12-2021 Ventas de marchandises 7375932 67754 Production vendue de biens 27685685 | 25785454 Production vendue de services 204932 260984 Montant net du chitfre d'affaires 35266548| 52821672 dont & exportation 9221587 8374938 Production stockée 49.452 19344 Production immobilisée 54602 - Subventions d'exploitation 3214 - Reprises sur provisions, dépréciations et transferts de charges 731342 27016 Autres produits 1856 16524 TOTAL PRODUITS D’EXPLOITATION 36107014) 35227656 Achats de marchandises (898532) | (5550390) Variation de stock de marchandises (29082) 22304 ‘Achats de matiéres premiéres et autres approvisionnements (14765934) | (12914006) Variation de stock de matigres premiéres et autres approvisionnements (242192) (508576) ‘Autres achats et charges externes (4289642) | (4542776) Impats, taxes et versements assimilés (566300) (603504) Salaires et traitements (4061086) | (4419346) ‘Charges sociales (1954818) | (2075108) Dotations aux amortissements et aux dépréciations Surimmotilsations : dotations aux amortissements (638790) (706584) Sur actif circulant : dotations aux dépréciations (48988) (94236) Dotation aux provisions (260600) - Autres charges (735036) (720216) TOTAL CHARGES D’EXPLOITATION (33440950) | (52112438) 1. RESULTAT D'EXPLOITATION 2666064 1115 218 Reprise de provisions, dépréciations ot transferts de charges 200784 - Produits financiers de participations 1270784 1064194 Différence positive de change 6556 4450 TOTAL PRODUITS FINANCIERS 1478124 1068644 Dotations aux amortissements, aux dépréciations et aux provisions (200602) (254784) Différence négative de change (534000) (278000) Intéréts ot charges assimilées (998166) (729182) TOTAL CHARGES FINANCIERES (1752768) | _ (1261966) 2. RESULTAT FINANCIER (254644) (195322) 10 ‘© PwC - Editions Francis Lefebvre » FRC Hors-Série 3/25COMPTES SOCIAUX _Hors-Série 3, RESULTAT COURANT avant impats 2411420 921896 Sur opérations de gestion 148004 143528 ‘Sur opérations en capital 267616 72642 Reprises sur provisions, dépréciations et transferts de charges 154612 263100 TOTAL PRODUITS EXCEPTIONNELS 570232 479270 ‘Sur opérations de gestion (107 486) (138.480) ‘Sur opérations en capital (80846) - Dotations aux amortissemants, aux dépréciations et aux provisions (197382) (331312) TOTAL CHARGES EXCEPTIONNELLES (385714) | __ (469792) 4, RESULTAT EXCEPTIONNEL, 184518 9478 Participation des salariés aux résultats (259908) (93250) Impéts sur les bénéfices (760228) (252124) RESULTAT 1575803 586000 C. Annexe des comptes sociaux de PCG SA "1_\ Informations générales et description de l'activité PCG SA (« Ventreprise ») exerce a la fois une activité opérationnelle et une activité de financement du {groupe Shoes dont elle est la société mére. PCG SA fabrique, distribue et commercialise des chaussures par 'intermédiaire d'un réseau de distributeurs indépendants, PCG SA posséde des usines et exerce son activité principalement en France et en Australie Les comptes sociaux ont été établis pour I'exercice de 12 mois clos au 31 décembre 2022. Ils sont pré- sentés en euros sau indication conttaire. "1 Faits pertinents Acquisitions En début d’exercice, PCG SA a pris le controle du groupe « Your Shoes x, un distributeur de chaussures et darticles de maroquinerie exercant ses activités en Australie dans le secteur de la vente en ligne. Les titres de Your Shoes ont été acquis pour un montant de 7,1 millions de dollars australiens (soit 4,5 mil- lions d’euros a la date d’acquisition) par le biais d'un emprunt bancaire souscrit en dollars australiens pour le méme montant. Guerre en Ukraine et conditions macroéconomigues la société ne constate pas d'impacts directs significatifs en lien avec la guerre en Ukraine, celle-ci, nintervenant pas sur le marché russe et son approvisionnement en certaines matiéres premieres en provenance de Russie étant limité et occasionnel. Les effets de l'actuelle poussée inflationniste, ainsi que les autres impacts indirecis du conflit en Ukraine, notamment le cout de l’énergie, ont été pris en compte lors des tests de dépréciation, mais n’ont pas conduit a une constatation de dépréciations complémentaires. Voir n° 2.7, 3, 4 et 5. Ces impacts ini rects sont atténués par le développement d’activités moins consommatrices en énergie : ~ d'une part, la réorientation de la société vers une production écoresponsable (voir n° 1.2), ~ d'auire part, la réorientation des ventes essentiellement vers le canal de ventes en ligne (mesure déployée lors de la crise de Cavid-19, voir ci-aprés) En outre, le segment sur lequel opére la société lui permet de répercuter la hausse des colits dans ses prix de vente. 1 ‘© PWC -Ealtions Francis Lefebvre « FRC Hors-Série 3/23COMPTES SOCIA' A noter également que la clientéle de PCG SA n’a pas été particuliérement touchée. Un seul client a fait faillite au début de 202. Woir n° 8. Epidémie de Covid-19 Les mesures prises par le Gouvernement en 2020 afin de lutter contre I'épidémie de Covid-19 avaient fortement perturbé les activités de PCG SA et significativenent affecté les états financiers de l'exercice 2020. Entre 2020 et 2021, la société a accéléré sa stratégie de revente de ses magasins pour réorienter son activité vers la vente en ligne. En 2022. les effets de la crise sont définitiveent éteints, avec un retour au niveau d'activité précrise La société considére avoir développé une structure solidement résiliente face aux éventuels retours de la crise sanitaire grace a différentes mesures mises en place, notamment : — orientation des ventes essentiellement vers le canal de ventes en ligne ~ les investissements réalisés en vue de réorganiser l'espace de travail 4 lusine et d'assurer la sécurité sanitaire des salariés, ce qui sécurise la continuité de la production méme en cas d’éventuels pics d’épidémie. Autres faits pertinents de l'exercice 2022 Dans le cadre de la réalisation des objectifs en matiére de transition climatique (voir n® [.2). la Société a procédé au remplacement du systéme de chauffage des usines et des bureaux par de nouvelles installations économes en énergie et éligibles au dispositif CEE (voir n? 4). Ces travaux ont donné lieu a la comptabilisation d’un produit exceptionnel de 267 616 € (voir n° 20) "\2 \ Transition climatique 12 Face 4 urgence climatique marquée par la pollution et la disparition progressive d’espéces et de res- sources, aux évolutions réglementaires en matiére d’environnement qui concernent de plus en plus de sociétés, au changement du regard des consommateurs, aux engagements éthiques et éco-responsables de plus en plus nombreux de la part des fabricants, la société a engagé une démarche volontaire en matiére de RSE. Depuis 2018, la société communique sur son site internet sur les principaux engage- ments et actions qu’elle met en place. Sa stratégie consiste a atteindre la neutralité carbone a I’horizon de 2030, Cette annonce ambitieuse a été suivie de nombreuses actions depuis 2018 — 90 % des installations de production ont d’ores et déja été remplacées par des installations économes en énergie ; les autres installations seront remplacées au fur et A mesure que leurs durées d'utilisation touchent a leur terme (voir n? 4) ; 95% des matériaux sélectionnés sont désormais respectueux du climat et durables ; 70% d'entre eux ont obtenu un écolabel ; — la chaine logistique a été optimisée, avec la mise en ceuvre de moyens logistiques bas carbone ; la flotte de véhicules utilitaires a été totalement remplacée par des véhicules électriques ; tous les trans- porteurs avec lesquels la société travaille sont engagés vers le zér0 carbone d'ici a 2030 ; ~ utilisation d°énergies renouvelables est en cours d’étude ; aucun contrat n'est signé au 51 décembre 2022 ; ce levier constitue le dernier volet de la stratégie de conversion. Ala cloture 2022 et compte tenu de sa stratégie, la société n’anticipe pas de devoir acquérir des crédits carbone sur le marché pour couvrir ses émissions post-2030, Toutefois, le demier volet de la stratégie n’étant pas encore mis en ceuvre et pour limiter le risque de devoir acquérir des crédits carbone sur le marché, la société a, au cours de exercice 2022, investi dans un projet de boisement d’une forét en République démocratique du Congo, ouvrant droit a des crédits carbone. Le cout global du projet est estimé a 60 K€. Les premiers fonds versés sont enregistrés en stocks d’encours. Voir n° 6 Ce plan d'action fait partie des hypothéses retenues lors des tests de dépréciation. A la cloture 2022, la société n’identifie pas de risques climatiques susceptibles d’impacter significativement la valeur comp- table de ses actifs (voir n° 3) ‘© PwC - Editions Francis Lefebvre » FRC Hors-Série 3/25(ee lid S106 NC) Soles '2_)Régles et méthodes comptables 01) Base de préparation des comptes sociaux POG art. 888-1, 838-2/1 Les comptes sociaux de PCG SA sont établis conformément aux régles et principes comptables géné- ralement admis en France selon les dispositions du plan comptable general (Regl. ANC 2014-05 relatif au PCG). Les conventions comptables d’établissement et de présentation des comptes sociaux ont été appli- quées dans le respect du principe de prudence, conformément aux hypotheses de base suivantes | = continuité de ‘exploitation, — permanence des méthodes comptables d'un exercice a l'autre, ~ indépendance des exercices. La méthode de base retenue pour I'évaluation des éléments inscrits en comptabilité est la méthode du coat historique. Seules sont exprimées les informations significatives. "22 | Changement de régles et méthodes comptables PCG art 835-2 et PCG 122-18 122-2 Changement comptable a l’initiative de la société Danse cadre de ses engagements de retraite, la société décide a compter du 1° janvier 2022 d’évaluer et de comptabiliser ses engagements selon la méthode 2 de la recommandation ANC 2013-02 alors qu'elle appliquait jusqu’au 31 décembre 2021 la méthode 1 Conformément a la recommandation ANC 2013-02, l'option 1 permettait de comptabiliser le cout des services passés en charges, selon un mode linéaire, sur la durée moyenne restant a courir jusqu’a ce que les droits correspondants soient acquis au personnel. Le solde nan comptabilisé s’élevait au 31 dé- cembre 2021 a 10000€. Acompter du 1“ janvier 2022, la société reconnait immédiatement en résultat le colt des services pas- sés (droits non encore acquis) et valorise le produit financier généré par les actifs au taux d’actualisation retenu pour calculer la valeur actuelle de lobligation. Ce changement conduit 4 une meilleure information financiére dans la mesure ott 'objectif de PCG SA est d’harmoniser les méthodes retenues dans ses comptes individuels et les méthodes comptables re- tenues dans les comptes consolidés. adoption de cette nouvelle méthode affecte les capitaux propres douverture. Effet des changements sur les capitaux propres d’ouverture Au titre du changement de méthode comptable, PCG SA a ajusté sa provision au titre de ses engage- ments de retraite des codts de services passés non encore comptabilisés en résultat au 31 décembre 2021, en contrepartie du report 4 nouveau au I" janvier 2022, selon le détail ci-aprés : En euros Report 3 nouveau Prov. pour pensions ‘t obligations Colt des services passés difrés Db 17000 cr 1700, ‘Changorent do période de réparttion dos droits ¢r7000 Db 7000 Total 10000 10000 Postes de l’exercice précédent retraités selon les nouvelles méthodes 13 ‘© PWC -Ealtions Francis Lefebvre « FRC Hors-Série 3/23esse OM lel | ele Pour assurer la comparabilité des exercices, l'information ci-dessous présente les principaux postes 2021 retraités selon la nouvelle méthode comptable Données en euros 3112-2022 3112-2021 3112-2021 (publiges) (Retratées (publiges) selon es nouvelles rales) Bilan Db / (Cr) Prassif- Provisions pour risques (#15) (547602) (336280) (386290) Résultat Db / (Cr) Dotations aux provisions d'explitaion 260600 10000 "23 | Correction d'erreur 14 PCG art, 883-2, 122-6 La société a procédé a une correction d’erreur. En effet. a la suite d'une erreur d'inventaire, le stock de produits finis au 31-12-2021 a été surévalué & hauteur de 50000€. Limpact de la correction d’erreur sur les comptes 2022 est détaillé craprés Postos impactés (Données en euros) ‘31-12-2022 Résultat DB/(Cr) ‘Charges exceptionnelles 50000 lp sur ls sociéts (14000) “Total impact sur les comptes au 31-12-2021 "36000 Les postes de l'exercice clos au 31 décembre 2021 corrigés de l'erreur se présentent de la maniére suivante * Postesimpactés (Données en euros) 312-2021 12-2071 (Varfation (corrigés) (pubiés) Bilan Db / (Cr) Stock 1990526 1740526 (50000) Résultat Db / (Ce) Variation de stock 270% (22308) ‘50000 Impdt sur les soc 258124 252124 (14000) cd ‘© PwC - Editions Francis Lefebvre » FRC Hors-Série 3/25COMPTES SOCIAUX _Hors-Série 4 j Opérations commerciales en devises PCG art. 410-1 § 420-8 Chiffre d'affaires Les ventes en devises sont enregistrées en chiffre d'affaires au cours du jour de la vente. effet de la couverture est, le cas échéant, comptabilisé dans le méme poste que le chiffre d'affaires (voir n° 2.15) Dettes et créances commerciales, disponibilites Les dettes, eréances et disponibilités libellées en devises sont converties en fin d’exercice @ leur cours de cloture. Les différences de conversion résultant de la réévaluation des créances et dettes en devises au cours de cloture sont inscrites au bilan en « écart de conversion actif» lorsqu’il s’agit d’une perte latente et en « écart de conversion passif » lorsqu’il s’agit d'un gain latent. Les écarts de conversion actifs font l'objet (une provision 4 concurrence du risque non couvert Les écarts de conversion résultant de la réévaluation des disponibilités sont portés au compte de résultat, sauf si les disponibilités entrent dans une relation de couverture. Dans ce cas, les écarts de conversion sont inscrits au bilan et suivent les principes de la complabilité de couverture (voir n° 2.16) Les écarts de conversion des dettes et créances d’exploitation (provisionnés ou réalisés) sont comptabi- lisés en résultat d’exploitation. Les écarts de conversion des dettes et créances financiéres (provisionnés ou réalisés) sont comptabilisés en résultat financier "25 | Immobilisations incorporelles PCG art. 855-3/1 8 835-5/3 ot 833-5/4 Ce poste comprend pour l'essentiel ~ les logiciels comprabilisés @ leur cout d’acquisition ou a leur cout de production (y compris les frais d'acquisition) ; ~ les fonds commerciaux acquis (y compris la quote-part des malis non affectée aux actifs identihables apportés, voir n° 5) ; ~ les frais de développement qui sont immobilisés s'ils satisfont aux conditions précises d’activation. Les dépenses liées aux activités de recherche sont enregistrées en charges de l'exercice au cours duquel elles sont encourues. Coat d’entree Les immobilisations incorporelles sont comptabilisées leur colit d’acquisition ou a leur coat de pro- duction. Le coat d’acquisition comprend le prix d’achat, ainsi que tous les couts directement attri- buables a l'acquisition des actifs concernés. Les frais d’acquisition (droits de mutation, honoraires...) sont complabilisés directement en charges. Les frais de formation externes afférents aux formations nécessaires a la mise en service de immobilisation sont comptabilisés directement en charges. Les interéts sur emprunts encourus pendant la période de développement et de construction sont incorporés au coat de revient des immobilisations concemées, Amortissement Les fonds commerciaux et les immobilisations en cours ne sont pas amortis. La durée d'utilisation gé- néralement retenue pour le calcul de I'amortissement, selon le mode linéaire. est ~ pour les logiciels : entre 5 et 7 ans ; ~ pour les frais de développement : entre 2 et 5 ans. Amortissement dérogatoire En complément, un amortissement dérogatoire, classé au bilan en provisions réglementées, est consta- té a chaque fois que les durées fiscalement admises sont inférieures aux durées d'utilisation Dépréciation Voir n° 2.7. 15 ‘© PWC -Ealtions Francis Lefebvre « FRC Hors-Série 3/23Hors-Série | COMPTES SOCIA\ 26 j lmmobilisations corporelles PCG art. 745-6, 855-5/1 8 633-5/5, 855-5/4 ot 855-15 Les terrains et constructions comprennent pour lessentiel des usines, des magasins et des bureaux. Coat d’entrée Les iramobilisations sont comptabilisées a leur cout d’acquisition ou a leur cout de production. Le cout «acquisition comprend le prix d’achat, ainsi que tous les cotits directement attribuables a acquisition des actifs concemés. Les frais d’acquisition (droits de mutation, honoraires...) sont comptabilisés di rectement en charges. Les frais de formation externes afferents aux formations nécessaires a la mise en service de timmobilisation sont comptabilisés directement en charges. Les dépenses courantes de réparation et de maintenance sont enregistrées dans les charges de l'exercice au cours duquel elles sont supportées, Les intéréts sur emprunts encourus pendant la période de développement et de construction sont incorporés au coat de revient des immobilisations concemées, Les immobilisations acquises dans le cadre du dispositif des certificats d’économie d'énergie (CEE) sont comptabilisées au cout d'acquisition égal a la totalité du montant facturé, sans tenir compte de Vincitation financiére recue du fournisseur. Cette derniére est comptabilisée immédiatement en produit exceptionnel, en tant que produit de cession du dossier permettant au fournisseur d’énergie d’obtenir les CEE Amortissement En application de approche par composants, l'entreprise utilise des durées d’amortissement diffé- renciées pour chacun des composants significatifs d'un méme actif immobilisé dés lors que 'un de ces composants a une durée d'utilisation différente de immobilisation principale A laquelle il se rapporte. Le poste « Autres immobilisations corporelles » comprend notamment un mali de fusion partiellement affecté a une plus-value latente identifiée sur un terrain apporté par l'entité absorbée lors d'une pré- cédente opération de fusion. Cette quote-part de mali affectée au terrain suit les régles de dépréciation du terrain sous-jacent (le résiduel du mali a été affecté au fonds commercial, voir n° 3) Lamortissement est calculé en fonction du rythme de consommation des avantages économiques attendus de actif. A ce titre, le mode linéaire est en général retenu sur les durées suivantes ~ Constructions et agencements : 25 — 40 ans ~ Installations techniques, matériel et outillage industriels : 5 — 7 ans — Installations générales, agencements et aménagements : 5 — 7 ans ~ Matériel de transport et de bureau. mobilier : 5 - 5 ans Les terrains et les immobilisations en cours ne sont pas amortis. Le montant amortissable d'un actif correspond a sa valeur brute sous déduction de sa valeur résiduelle, cette derniére représentant la valeur vénale de Pimmobilisation a la fin de son utilisation, diminuée des coats de sortie Amortissement dérogatoire En complément, un amortissement dérogatoire, classé au bilan en provisions réglementées, est consta- (6a chaque fois que les durées d’amortissement fiscalement admises sont inférieures aux durées (uti lisation comptables, Dépréciation Voir n° 2.7. "274 Dépréciation des immobilisations corporelles et incorporelles 16 Une immobilisation est dépréciée lorsque sa valeur nette complable est supérieure a sa valeur actuelle estimée (la plus élevée de la valeur vénale et de la valeur d’usage) Les fonds commerciaux dont la durée d'utilisation est non limitée sont testés au moins une fois par exercice. Les autres immobilisations sont testées lorsqu’il existe un indice de perte de valeur ‘© PwC - Editions Francis Lefebvre » FRC Hors-Série 3/25COMPTES SOCIAUX _Hors-Série Niveau de realisation du test de depreciation Lorsque la valeur vénale ou la valeur d'usage de immobilisation présentant un indice de perte de valeur est déterminable, immobilisation est testée a son niveau. Dans le cas inverse, c’est la valeur du groupe d'actifs auquel appartient Pimmobilisation qui est testée. Modalités de regroupement des immobilisations Les groupes d’actifs sont déterminés en fonction du mode de gestion et de suivi des activités de len- treprise, a savoir au niveau de chaque secteur d’activité — vente en gros en France (un fonds commercial non amorti est affecté a ce groupe dactifs) ; ~ vente en gros a l’étranger ; ~ vente au détai Le groupe d'actifs auquel est affecté le fonds commercial non amorti est testé au moins une fois par an. Les autres groupes d’actifs ne sont testés que s'il existe un indice de perte de valeur a la cloture. Ordre dans lequel sont testées les immobilisations Lorsquiil existe un indice de perte de valeur au niveau d’un groupe d’actifs, les immobilisations de ce groupe d’actifs, si elles présentent également un indice de perte de valeur, sont testées, en premier lieu, 4 leur seul niveau (matériel dégradé, mis au rebut, en cours de cession...) Puis, le test de dépréciation est poursuivi au niveau du groupe d'actifs, en tenant compte des dépréciations déja constatées sur les immobilisations a leur niveau. Lorsqu’une perte de valeur est constatée, elle est comptabilisée en prio- rité en réduction de la valeur comptable du fonds commercial (le cas échéant), Le résiduel est affecté aux autres actifs du groupe d’actifs au prorata de leur VNC. sans pouvoir réduire leur valeur en dessous de leur valeur vénale, Reprises de dépréciation La reprise éventuelle de la dépréciation est examinée a chaque date de cloture. Une dépréciation constatée sur le fonds commercial est définitive. Modalites de determination des valeurs d’usage et venale La valeur d’usage d’une immobilisation ou d’un groupe d’actifs correspondant a la valeur des avantages économiques futurs attendus de son utilisation et de sa sortie File est égale ~ ala somme des flux de trésorerie futurs actualisés déterminés dans le cadre des hypothéses écono- miques et des conditions d’exploitation prévisionnelles retenues par la direction ; les projections de flux de trésorerie couvrent la période de prévisions budgétaires de 5 ans; au-dela de la période de prévisions budgétaires, les projections de flux de trésorerie sont estimées par extrapolation sur 5 ans des données budgétaires tenant compte des données économiques générales, de taux d’inflation spé- ciliques par zones géographiques, d'un cour du dollar australien en fonction des informations de mar- ché disponibles et d'hypothéses macroéconomiques moyen et long terme, d'un taux de croissance stable ou décroissant en fonction des perspectives économiques et ne dépassant jamais le taux de croissance moyen a long terme de l'activité propre du secteur considéré, de prix des marchandises ; ~a laquelle s'ajoute une valeur terminale calculée par application d'un taux de croissance atten- du des activités considérées a un flux normatif en général égal a la derniére année de la période d'extrapolation. Le taux d’actualisation refléte les risques spécifiques a l'immobilisation ou au groupe d’actifs. Il ne re- fléte pas les risques et avantages déja pris en compte dans les estimations de flux de trésorerie. La valeur vénale est appréciée par référence aux prix de marché. "28 Titres de participation et créances rattachées, PCG art. 833-3/1 8 833-3/3 Les titres de participation sont constitués des investissements durables qui permettent d’assurer le contréle de la société émettrice ou d’y exercer une influence notable, ou qui permettent d’établir avec 7 ‘© PWC -Ealtions Francis Lefebvre « FRC Hors-Série 3/23Hors-Série | COMPTES SOCIA\ la société émettrice des relations d'affaires. Ces titres sont comptabilisés a leur cout d’acquisition. y compris les frais d’acquisition (droits de mutation, honoraires...). Depreciation A toute autre date que leur date d’entrée, les titres de participation, cotées ou non, sont évalués a leur valeur d’utilité représentant ce que l'entité accepterait de décaisser pour obtenir cette participation si celle avait & Pacquérir. Lapproche par I'actif net comptable est retenue pour estimer la valeur d’utilité Une analyse est réalisée afin de vérifier que tous les risques sont bien reflétés au niveau des comptes des sociétés dont les titres sont détenus (dépréciations de leurs actifs, provisions...) Pour les titres en devises qui sont couverts par des emprunts ou des dérivés dans la méme devise. il est tenu compte, le cas échéant, des écarts de conversion générés sur instrument financier adossé dans le calcul des éventuelles dépréciations. Lorsque les titres de participation et les créances rattachées ont une valeur actuelle inférieure a leur valeur comptable, les titres de participation sont dépréciés avant de procéder a la dépréciation des créances rattachées (sauf si une situation particuliére justifie un ordre de dépréciation different), Cette approche est fondée sur les régles applicables en matiére de liquidation qui prévoient le réglement des deties avant le remboursement du capital "22 Autres immobilisations financiéres Figurent essentiellement dans ce poste les depots et cautionnement versés lors de la signature des baux des locaux lous pour les magasins ainsi que les titres, autres que les participations, que lentreprise a intention de conserver durablement. "210 Valeurs mobiliéres de placement (VMP) Les valeurs mobiliéres de placement sont des titres acquis en vue de réaliser un gain a breve échéance, Elles sont comptabilisées pour leur prix d’acquisition (converties en curos au cours du jour pour les VMP en devises). Elles font, lorsque nécessaire, objet d'une dépréciation, calculée pour chaque ligne de titres de méme nature, afin de ramener leur valeur au cours de bourse moyen du dernier mois ou 4 leur valeur probable de négociation pour les titres non cotés (convertis au cours de cléture pour les ‘MP en devises). Pour les valeurs mobiliéres de placement qui sont couvertes par des dérivés. il est tenu compte, le cas échéant, des écarts de conversion générés sur linstrument financier adossé dans le calcul des éven- tuelles dépréciations. 21.) Instruments financiers dérivés et jetons détenus 18 Positions ouvertes isolées Les positions ouvertes isolées sont toutes les opérations non qualifiées de couverture. Les pertes et gains dénoués sont comptabilisés en résultat. Les gains latents sont comptabilisés au bilan mais ne sont pas reconnus en résultat. Les pertes latentes sont comptabilisées au bilan et donnent lieu a la constitution d'une provision. Au 31 décembre 2022 - comme au 31 décembre 2021 - PCG SA ne détient aucun instrument dérivé non qualifié de couverture (pas de position ouverte isolée) Sur les instruments dérivés de couverture, voir n° 2.17, Jetons detenus PCG art. 61912 La société détient des jetons (ne présentant pas les caractéristiques de titres financiers, de contrats financiers ou de bons de caisse). sans intention d'utiliser les services associés. Ces jetons sont classés parmi les instruments de trésorerie. ‘Au moment de leur souscription ou acquisition, ces jetons sont comptabili tion ou d’acquisition 's 4 leur valeur de souscrip- ‘© PwC - Editions Francis Lefebvre » FRC Hors-Série 3/25COMPTES SOCIAUX _Hors-Série A toute autre date que leur date d’entrée, les jetons sont évalués a leur valeur vénale. Les variations de valeur vénale sont inscrites au bilan en contrepartie de comptes transitoires ~ a l'actif du bilan en cas de perte latente ; ~ au passif du bilan en cas de gain latent. En cas de perte latente, une provision pour risque est constituée sauf si les dispositions relatives aux opérations de couverture se trouvent a s'appliquer. Au 31 décembre 2022, les jetons détenus par PCG SA n’entrent pas dans une relation de couverture. La valeur vénale correspondant au montant pouvant étre obtenu lors de transactions conclues a des conditions normales de marché est déterminée a la date de cloture, sur la base des demniéres informa- tions fiables disponibles En cas de sortie, la valorisation de la plus ou moins-value se fait selon la méthode « premier entré, premier sorti » "212 Disponibilités Les disponibilités comprennent les espéces ou valeurs assimilables en banque et en caisse ainsi que les bons qui sont, dés leur souscription, remboursables 4 tout moment. Les disponibilités sont évaluées a leur valeur nominale. "28 Stocks PCG art. 835-8/1 Les stocks d’approvisionnement et de marchandises sont évalués & leur cotit d’acquisition a aide de la mé- thode du premier entré ~ premier sorti, Le cout d’acquisition des matiéres premiéres dont le cours fluctue (principalement le caoutchouc) tient compte des effets de couverture et du coat des couvertures (voir n® 2.16) Les produits fabriqués et les travaux en cours sont évalués a leur cout de production qui englobe les coats de conception, les matiéres premieres, les coats directs de main-d'ceuvre, les autres coats directs et les frais généraux de production engagés pour amener les biens dans l'état et a l'endroit ott ils se trouvent (sur la base d'une capacité d'exploitation normale). Les coats de production ne tiennent pas compte des cours de sous-activité Lorsque la valeur actuelle a la cléture (valeur vénale pour les produits finis et marchandises et valeur usage pour les travaux en cours et matiéres premieres) est inférieure a la valeur comptable, une dé- préciation est comptabilisée pour le montant de la différence. Lévaluation des stocks a la cléture tient compte des prix et des perspectives de vente et notamment des prix des articles bradés, Voir n° 6 "14 Créances clients et comptes rattachés PCG art. 888-8/8 ot 888.9 Les créances clients sont valorisées a leur valeur nominale. Elles sont classées, en bas de bilan et dans état des échéanciers (voir n° 7) selon la durée restant a courir, 4 la date de cldture du bilan, jusqu’a leur échéance en distinguant les créances a un an au plus et 4 plus d’un an. Les créances sont majoritairement couvertes par l'assurance-crédit. Une dépréciation est pratiquée lorsque la valeur d’inventaire est inférieure a la valeur comptable. Le risque d'impayés est apprécié individuellement pour les clients les plus importants (activité ventes en gros). Les créances des autres clients font l'objet d'une dépréciation estimée selon une approche statis- tique prenant en compte l’ancienneté des créances et un taux de non-recouvrement historique. Dans tous les cas, la dépréciation tient compte de la partie couverte par l'assurance-crédit. Les procédures de faillite engagées postcloture par les clients de la société sont prises en compte dans lévaluation des créances a la cloture lorsque, aprés une analyse au cas par cas, il est possible de démon- trer qu’elles pouvaient étre raisonnablement attendues a la cloture. Elles sont toujours prises en compte lorsque le client concerné était classé en clients douteux a la cléture. Sur les créances en devises, voir n° 2.4. 19 ‘© PWC -Ealtions Francis Lefebvre « FRC Hors-Série 3/23ae) COMPTES SOCIA' 15 j Provisions pour risques et charges PCG art. 833-12/1 Les provisions pour remise en état de site, pour colits de restructuration et pour actions en justice sont comptabilisées lorsque — lentreprise est tenue par une obligation juridique ou implicite découlant d’événements passés ; ~ il est probable qu’une sortie de ressources, sans contrepartie au moins équivalente, sera nécessaire pour éteindre Pobligation ; — et le montant de la provision peut étre estimé de maniére fable Les provisions pour restructuration englobent les pénalités de résiliation de contrats de location et les indemnités de fin de contrat de travail. Les pertes opérationnelles futures ne sont pas provisionnées (voir n° 13) Sur les provisions pour risque de change ~ sur les créances en devises, voir n? 2.4 : ~ sur les dérivés de change en position ouverte isolée, voir n° 2.16. "n1e | Engagements de retraite Rec. ANC 2015-02 a. Engagements de retraite Lentreprise a adopté (au cours de l'exercice. voir n? 2.2) la méthode 2 de la recommandation ANC 2013-02 pour 'évaluation et la comptabilisation de ses engagements de retraite et avantages similaires, Le seul engagement de retraite supporté par l'entreprise est constitué par les indemnités de fin de car- riére (IFC) du personnel. Il s'agit de régimes a prestations définies conditionnant loctroi d'une presta- tion a la fois en fonction de I'ancienneté, pour un montant maximal plafonné ct au fait qu'un membre du personnel soit employe par l'entité lorsqu'il atteint lage de la retraite. Le cout actuariel des enga- gements est étalé de maniére linéaire a partir de la date de prise de service du membre du personnel Lincidence des variations d’hypothéses et le cout des services passés non encore acquis sont constatés immédiatement en compte de résultat Le régime d°IFC est partiellement financé par le versement de primes a des compagnies d’assurance de premier plan, b, Autres avantages a long terme Il s'agit principalement de lavantage lié au régime des médailles du travail, Ce régime est évalué sur la base d'hypothéses actuariclles. Lentreprise enregistre en résultat le cout actuariel estimé sur la durée de vie active des salariés concernés. Uincidence des variations d’hypothéses est prise en compte en résultat de 'exercice au cours duquel les modifications interviennent "174 Instruments financiers et opérations de couverture 20 Instruments de couverture Les principes de la comptabilité de couverture sont appliqués de facon obligatoire dés lors qu'une re- lation de couverture est identifiée en gestion. Eile fait alors l'objet d'une documentation. Les effets des instruments financiers utilisés par PCG SA pour couvrir et gérer ses risques de change, de taux et de < matiéres premiéres » et sur actions sont reconnus dans le compte de résultat de maniére symétrique ceux de I’élément couvert. Ainsi — le résultat des swaps de taux est reconnu au rythme des intéréis d’emprunt couverts et classé dans le poste « Intéréts et charges assimilécs » ; ~ le résultat de change sur les emprunts et dérivés couvrant les titres en devises est reconnu au rythme des dividendes et cessions de titres et classé dans le poste « Produits financiers des participations » ; ~ le résultat des dérivés sur matiéres premiéres est reconnu au rythme de la consommation des stocks de matiéres premieres couverts et classé dans le poste « Achats de matiéres premiéres > ; ‘© PwC - Editions Francis Lefebvre » FRC Hors-Série 3/25COMPTES SOCIAUX _Hors ~ le résultat des derives de change couvrant les ventes en devises puis les créances, est reconnu : + en partie a la facturation et classé dans le poste « Chiffre d'affaires » (voir n® 2.4), + en partie & 'encaissement et classé dans le poste « Autres charges » et « Autres produits », ~ le résultat des options de vente de titres couvrant le portefeuille de valeurs mobilieres de placement est reconnu a la cession des valeurs et classé dans les postes « Charges nettes sur cessions de VMP » et « Produits nets sur cessions de VMP » Le reportidéport sur les dérivés de change, ainsi que les primes d’option sur les dérivés sur matiéres premiere, sont étalés sur la durée de la couverture et classés en résultat financier. Les variations de valeur des dérivés ne sont pas comptabilisées au bilan, sauf pour permettre d’appli- quer le principe de symétrie du résultat Les dépréciations ou provisions pour risques portant sur un élément couvert prennent en compte les effets de la couverture. En cas de disparition de élément couvert, instrument de couverture est traité comme une position ouverte isolée (voir n° 2.11). Voir n° 16. "2:8 | Dettes et frais d’émission d'emprunt Les dettes sont enregistrées pour leur valeur nominale de remboursement. Elles ne font pas l'objet d’ac- tualisation. Sur les dettes en devises, voir n° 2.4. Les frais d’émission d’emprunt sont portés a l'actif (en « charges a répartir ») et étalés linéairement sur la durée de vie des emprunts concernés (voir n° 11.1). Les dettes sont classées, en bas de bilan et dans |'état des échéanciers (voir n° 14) selon la durée restant A courir, a la date de cloture du bilan, jusqu’a leur échéance en distinguant les dettes 4 un an au plus, a plus d’un an et cing ans au plus et 4 plus de cing ans. A ce jour, les emprunts de la société ne sont pas assortis de clause de remboursement en cas de non-respect d’objectifs définis. "219 Capitaux propres Les subventions d’investissement regues des collectivités publiques et organismes assimilés au titre des biens immobilisés sont portées au poste « Subventions d'investissement » (présenté au sein des capitaux propres) et reprises au compte de résultat proportionnellement a l'amortissement des biens concernés. "20 Impéts sur les bénéfices Lentreprise PCG SA est téte de groupe de |'intégration fiscale qu'elle constitue avec ses filiales en France. Les filiales du périmetre d'intégration fiscale contribuent a la charge d’impot du groupe d’intégration a hauteur du montant d'impét dont elles auraient été redevables en l'absence d'intégration. Léconomie ou la charge d’impdt complémeniaire résultant de la différence entre l'impot dai par les filiales intégrées et limpoét résultant de la determination du résultat d’ensemble est enregistrée par l'entreprise téte de groupe PCG SA. "2211 Chiffre d'affaires Les principaux produits issus des activités de PCG SA sont comptabilisés de la maniére suivante : Ventes de biens - en gros Lentreprise fabrique et commercialise des chaussures sur le marché de la vente en gros. Les ventes de biens sont comptabilisées lorsque les produits ont été livrés au grossiste. Les chaussures sont souvent vendues avec des ristournes et un droit de retour des produits défectueux. Les données historiques sont utilisées pour estimer et provisionner les retours et les ristournes, lesquelles sont évaluées sur la base des achats annuels anticipés. Sur le chiffre d'affaires en devises, voir n° 2.4. ai ‘© PWC -Ealtions Francis Lefebvre « FRC Hors-Série 3/23COMPTES SOCIA' Ventes de biens - au detail Lentreprise posséde une chaine de magasins de chaussures et d’articles de maroquinerie, Les ventes de biens sont comptabilisées au moment de la vente d’un article a un client. Les ventes au détail sont genéralement réglées en espéces ou par carte de crédit. Lentreprise a pour politique de vendre ses produits aux clients avec un droit de retour valable 15 jours. Les données historiques sont utilisées pour estimer et provisionner ces retours au moment de la vente. Lentreprise ne dispose pas de programmes de fidélisation. La société posséde également un site de ventes en ligne réalisées par le biais de son site internet. Les ventes en ligne sont assorties d'une prestation de livraison au domicile de l'acheteur ou dans des lieux définis. Ces ventes a distance sont comptabilisées en totalité lors de l'expédition du bien. 220, Résultat exceptionnel Les produits et charges exceptionnels incluent les éléments qualifiés d’exceptionnels dans leur nature par le droit comptable (notamment les résultats sur cession d’immobilisations, rappels ou dégréve- ments d'impét autres quiimpots sur les bénéfices). Lorsqu’une nature de charge ou de produit existe également dans la liste des éléments d’exploitation du PCG (notamment, les créances irrécouvrables ou rentrées sur créances amorties et les dons versés et subventions d’équilibre recues). ils ne sont classés en résultat exceptionnel que si leur montant et/ou leur fréquence n’est pas courant 's_\Immobilisations incorporelles 22 C. com. art. R 125-187 ; PCG art. 84l-1, 833-5/1 a 833-3/4 et 833-5/2 & 835-5/4 “31-12-2021 Augmentation Diminution _Virement de poste poste Frais de RED 200000 - - 200000 Logicols 134140 4858 - 143998 Fonds commercial (y/e QP de 355082 - - - 595682 mali non atfectée) Immo. Incorp. en cours 59662 755800 - 295462 ‘otal Valeurs brutes 747 484 250658 - : 998142 ‘Amor Frais de RAD (1000) (62600) (74200) Amort.Logiciols 10102) (21086) - (1188) Amort Fonds commercial - - - - - Dépréc. Incorp. en cours - - - Total Amortissement (251702) (53686) : : (305388) ‘VNC Immo, incorporalles 495782 96972 : : 092754 (1) Les fas de recherche et développement sont engagés afin amélrer a perfcrmance des chaussures et notamment l résistance eta soupesse des basket, ‘© PwC - Editions Francis Lefebvre » FRC Hors-Série 3/25COMPTES SOCIAUX _ Hors: ‘Aucune charge de dépréciation n’a été constatée sur les immobilisations incorporelles au cours de Vexercice 2022, Les frais de R&D comptabilisés directement en charges sur l'exercice (non activables) s’élévent & 50765€ Le fonds commercial est principalement constitué des éléments non identifiables dun fonds de com- merce acquis en 2006 et qui n’ont pas fait objet d’une évaluation séparée au bilan. Le fonds commer- cial concourant au maintien et au développement du potentiel d'activité de PCG SA n'est pas amorti mais fait objet d’un test de dépréciation une fois par an Test de depréciation du fonds commercial Le fonds commercial est affecté au groupe d’actifs au ni- veau duquel ses performances sont suivies a savoir, dans le cas de l'entreprise, au secteur de la vente en gros en France La valeur actuelle du groupe d'actifs du secteur de la vente en gros en France et du fonds commercial qui lui est affecté a été déterminée de la maniére suivante (voir n° 2.7) ~ la valeur d'usage est calculée a partir de la projection de flux de trésorerie basés sur les budgets finan- ciers a 5 ans incluant l'inflation et approuvés par la direction : ~ aueli de la période de 5 ans, les flux de trésorerie ont été extrapolés & partir de taux de croissance de 1,56 % (2 % en 2021) ; ~ le taux d’actualisation de référence retenu est un taux de 8.8 % aprés impots (8.9 % en 2021) appl qué a des flux de trésorerie aprés impots. ‘Afin de tenir compte des incertitudes liées a la fois aux pressions inflationnistes ct a la transition climatique (notamment sur le prix des matiéres premieres et la croissance du chiffre d'affaires si inflation devait se poursuivre dans des proportions ne permettant pas la répercussion sur les tarifs, ainsi que le décalage possible, par rapport a ’échéance de 2030. dans la mise en ceuvre des moyens pour arriver la neutralité carbone, voir n? 1.2), la société a effectué une analyse de sensibilité avec les scénarios suivants ~ augmentation de 2 points du taux d’actualisation ; ~ diminution de moitié du taux de marge Il résulte de ces analyses qu’aucune dépréciation n’est a constater sur les groupes d’actifs concernés, quel que soit le scénario retenu 23 ‘© PWC -Ealtions Francis Lefebvre « FRC Hors-Série 3/23esse OM lel | ele 4 _jlmmobilisations corporelles PCG art, 833-3/1 3 838-3/4, 883-5/4 of 841-13 841-3 3112-2021 Augmentation —-Diminution—Virementde 51-12-2022 Terrains 26104 - - 2604 OP de mali affects a terrain 20000 - - - 20000 Constructions sos0798 - - - 4050798 Instalations générales 4nco0 83784 (70000) 213882 6861 des constructions Installations fechriques 2058826 7eaie - - 2187250 industries Installations générales, 261010 9482 (9442) - 330010 agencerents cers Matilde bureau, mobior 220972 21540 - 202812 Immabilations en cours 82450 151480 (215882) Total Valour brutos 8194190 364560 (79.442) : 8.479308 “Arnot. Dprée Terrains (9440) (3748) - - 72186) Amott Constructions 180%) (202598) - - (1482690) Amor. Installations générales (167288) (67280) 70000 - (164548) des consttuctons Amor Installations techniques (1666222) (210168) - - (s7ase8) industries ‘Amott lstalations, (239872) cisi2) 104 - (257380) agoncements éiers Amor. Matériel de bureau, 922) (43282) - - (24264) moter 24 ‘Amor Immo. en cours - - - Total Amort./Dépré. (5512352) (655104) 70104 (4097352) Total Valours nottos 4081838 (290544) (9338) - 4381956 ‘Aucune charge de dépréciation significative n’a été constatée sur les immobilisations corporelles durant Fexercice 2022 Garantie Les constructions ont été données en garantie du paiement des dettes bancaires pour une valeur de 2500000€ au 31 décembre 2022 (2500000€ en 2021) ; voir n° 24 Remplacement du systéme de chauffage Dans le cadre de la réalisation des objectifs en matiére d’environnement (voir n? 1.2), durant l'exer- cice 2022, la société a procédé au emplacement du systeme de chauffage des usines et des bureaux par de nouvelles installations économes d’énergie et éligibles au dispositif CEE. Les travaux d’installa- tion du nouveau systéme de chauffage (267 616), commencés en 2021, ont conduit au reclassement des immobilisations en cours en « Installations générales de constructions ». Les anciennes installations totalement amorties sont sorties du bilan ‘© PwC - Editions Francis Lefebvre » FRC Hors-Série 3/25COMPTES SOCIAUX _Hors-Série ™s_\lmmobilisations financiéres PCG art, 833-3/1 3 833-3/4, 841-6 3 833-6 3112-2021 Augmentations Diminutions| 2022 Participations| 8038384 4907706 - 13541040 Dépéts et cautionnement 300994 - - 200994 Déprécation (n° 17) Total 8954328 4907708 . 15842054 Au 31 décembre 2022. les tests de dépréciation ont permis de conclure a absence de dépréciation des titres de participation Mouvements En début d'exercice, PCG SA a pris le controle du groupe « Your Shoes ». Le prix d’acquisition des titres s'éleve a 4,6 millions d’euros a la date d’acquisition (voir n° 1.1) Une fusion simplifiée a été opérée au cours de rexercice entre 2 filiales (Your Shoes Haute-Normandie et Your Shoes Basse-Normandie) détenues a 100 % par la société PCG sans échange de titres conformé- ment a la loi du 19 juillet 2019 allégeant le régime juridique des fusions, La valeur brute des titres de la société Your Shoes Basse-Normandie (I'absorbée) a été ajoutée a la valeur brute des titres de la société Your Shoes Haute-Normandie ('absorbante), rebaptisée Your Shoes Normandie. Nantissement Les titres de participation sont nantis en faveur des banques qui ont participé au financement de leur acquisition pour une valeur de 6000 000€ au 31 décembre 2022 (1000000¢€ en 2021), voir n? 24. 25 ‘© PWC -Ealtions Francis Lefebvre « FRC Hors-Série 3/2326 Tableau des filiales et des participations COMPTES SOCIA' Capital CP autres QPdu Valeur Valeur Montant rt —ChifreRésulat Dividendes secial quel capital brute nets. des cautions et aances daffires 2022 verses capital dtenue comptable comptable etavale consents (HT) 2022 202 desttres desires donnés par — (HT) items ditenus lnsocisté 2022 non remboursés {on dove) (on dove) (en%) (en euros) (on euros) (on euros) (on euros) (en euros) (en euros) (on euros) Filiales (détenuer 4650%) SAYourshoss 2000000 45858 100% S54a700 5540700 - = 9287622 520525 - Normandie EUR EUR SIREN 123456789 Siage : Paris SA Your shoot 1500000 10587528 100% 2748084 2748084 = 7392742 529374 358048 Picsedia UR EUR SIREN 123456788 Siege : Paris ‘Your shoes Lid. 1500000 355I010 100% 2687884 2537884 = 4927430 389427 321902 usp usp USD Siege : New York ‘SA Your shoes” 100000 556000 100% 251706 251706 - ~ 120789 2568 15000 Aauitaine EUR EUR SIREN 123456785 Siege : Paris st shoes AU 1000000 1268092 100% 1822408 1822408 ~ 30810! 426489 567480 Sige : Australia City AUD AUD ‘Your shoes AU 1800000 7019219 100% 2885692 2883592 = 5382084 268940 27784 Comp. AUD AUD Slag: Australia Cty ‘Total 13541040 13541040 50791655 1914189 1285784 (1) Fusion simpifigo des 2 fiais SA Your shoos Haute: Normand (absorbants) ot SA Your shoes Basso-Normandio (absobc) ditenues 3 100% sans échange defies (2) Pexpistions deloxerce ‘Comptes consolidés La société PCG SA établit des comptes consolidés pour le Groupe dont elle est la mére, en incluant ses 6 filiales détenues a 100 % Les comptes consolidés de Groupe PCG SA sont disponibles sur le site internet du Groupe (www.groupe. PCGSA.fr) dans la rubrique + Données Financieres » ‘© PwC - Editions Francis Lefebvre = FRC Hors erie 3/28COMPTES SOCIAUX _Hors-Série '6_) Stocks et encours de production com, art, R128-1782°; PCG art, 838-8/1, 833-8/8 , 833-8/4 et 841-5 31-12-2022 31-12-2021, Mattes premires 14084 1740526 Encous de production do biens a6 340064 Produits fins / Marchandises 2166 220248 Dépréciation (n° 18.2) (0078) (109716) Total stocks 1984938 2197722 (0) Le stock au 31-12-7021 a dt sunévalud a hauteur de SO000€, la société a donc procédé & une corection fereur (n° 23) Une grande partie des matiéres premiéres et de marchandises dépréciées en 2021 a été vendue a un soldeur début 2022. entrainant la reprise de dépréciation constatée en 2021 (voir n° 18). Les stocks de matiéres premieres valorisés au bilan a | 448334€ au 31 décembre 2022 ont une valeur de 1900567 € au dernier prix du marché connu a la date de cloture des comptes. Les encours des stocks comprennent 20 k€ de versements effectués dans le cadre d'un projet de boise- ment en République démocratique du Congo (voir n° 1.2) ee '7_1Echéancier des créances PCG art. 833-9 ot B4i-5 Montant brut Echéancor moins —_Echéaneos 3 plus ‘31-12-2022 dunan ‘fun an Créances de actif immobilisé: Dépats et cautionnements 00994 - 300994 ‘Créances de actif cireulant : Clients doutaux ou ftigieux 27188 297188 - CCréances clants at comptes ratachés 4092248 4092248 - Personnel at comptes rattachés 5982 6982 - Etat et autres collectvtés publiques ~ Texe surla valour ajoutée 159926 159936 - = Divers tat ore 756 - Groupe ot associ (IS intdgration fiscale) 08914 08914 - Débiteurs divers 404340 404340 - Total 4751288 3046294 300994 Létat des échéances des créances ne comprend pas les avances et les acomptes versés sur les com- mandes en cours pour un total de 60006. 27 ‘© PWC -Ealtions Francis Lefebvre « FRC Hors-Série 3/23esse OM lel | ele a _)Créances clients PCG art, 833-8/8 ot 841-3 31-12-2022 3-12-2021 CCréances clients et comptes rattachés 4587 248 aPI9A Clients douteux ou tigioux 297188 193096 Déprécafion créances clients (n° 18.2) (77108) (122042) Total 4302280, 5864028 ‘Au 31 décembre 2022, PCG SA a cédé pour 750000€ de créances clients dans Ie cadre d'un contrat daffacturage avec recours. Le transfert de propriété qui résulte du contrat d’affacturage des créances Justifie que ces derniéres sortent de lactif en contrepartie de la trésorerie recue. La dépréciation constatée porte principalement sur un client grossiste qui. a la cloture. était dans une situation financiére difficile puisqu’ll k objet d'une procédure de redressement, Ce grossiste a fait faillite au cours du premier trimestre 2025. Ses créances ont été provisionnées @ 100 % pour un total HT de 65632€. '9_)Disponibilités et VMP PCG art. 833-11/2 31-12-2022 3112-2021 Disponibiltés en euros 004476 630008 LVMP en AUD (dollars australiens) 345456 730567 LVMP en euros 1084544 2218488 Total 2604476 3630008 Une partie des valeurs mobiliéres de placement de la société a été vendue en début d’exercice dans le cadre de Vopération d’achat du groupe « Your Shoes » (voir n® 1.1) Memento "oi Jetons détenus PCG art, 888-20 et 619-16 Jotons détonus Nombre Valourd'ac- Valour vénalo Variation Déprécation ‘ison? — Gain ge oi centtlon!,——oien 2.17) (voir 9 217) Jetons déterus'® 2 ‘0000 1475 1475 - Jotons auro-détonus - - Jetons donnés en garantie - - - - - Total 2 10000 475 1475 - ()) sagt dejetons ne presenta ps es caracleitigues de ies financier ce contra finances ou da bors de ease. CG SA ‘ayant ps intention uflsr ks services associ, cos eons sot complabisés dans le compte 522 «Jetons déteus » (vt 2.7) 28 ‘© PwC - Editions Francis Lefebvre » FRC Hors-Série 3/25COMPTES SOCIAUX _Hors-Série '1_; Comptes de régularisation et d’attente "| Frais d’émission d’emprunt PCG art. 855-10 of 83-1478 La totalité de frais d’émission d’emprunt supportés courant 2022 par PCG SA pour lever ses nouveaux emprunts (d’un montant total de 4,6 millions d’euros, voir n° 15) a été constatée en charges a répartir et étalée linéairerment sur la durée de vie des emprunts. ‘Au 31 décembre 2022, les charges a répartir restant a amortir au titre des frais d’émission d’emprunt s'élévent a 367 696€. "12 Charges & payer PCG art. 833-14/3, Fournissours- Factures non parvonucs (FNP) 551272 167244 Intéxéts courus 9202 9190 Dette fscales et sociales (congés payés, organismes sociaux...) 1201036 1284376 Total 1761510 1460810 ‘Au31 décembre 2022, les factures de loyers de plusieurs magasins exploités par PCG SA n’avaient pas été recues, ce qui explique I'augmentation des FNP a la cloture. "2.1 Produits a recevoir PCG art 835-1473 31-12-2022 31612-2021 Clients -Factures& table 46420 BI Fourissours - Rabalsremises ot stournes 3 cbtenir 337102 10986 Dégrovement de CFE 52300 Autres produits 3 recevoir 212 1526 Total 454944 22332 Alla suite de la renégociation des tarifs avec ses principaux fournisseurs, PCG SA a obtenu d'impor- tantes remises qui sont a recevoir a la cloture. SE were 29 ‘© PWC - Editions Francis Lefebvre - FRC Hors-Sérle 8/28esse OM lll = ele 2) Composition du capital PCG at. 885-11 Le capital s‘éléve A | 200000 €. Il est composé de 30000 actions, émises ct entiérement libérées, d'une valeur nominale de 40 €. Chaque action confére un droit de vote simple. Sur emprunt obligataire convertible en actions, voir n° 15. ane "22 Tableau de variation des capitaux propres PCG art 835-114 3112-2621 Afectaion du Distribution Résuta 2022 ‘Autres 5412-2022 verlat 2021 dodvidondee varattont capita 1200000 - - - 1200000 Prime dion 200000 - - - -—— s00000 Résove gato 200000 - - . 200000 Report a nouveau 1656054 586000, © - (oon) 2732054 Résultat de 586000, (586000) - 1328322, - 1328322 Teves ‘Subventions 187774 - - - (2572) 125202 Siestasrent Provisions 865758 - - - ‘2mm 908528 réglementées Tera 5465586 - 1826322 «6794108 Capitaux Propres (0) Lecansf aitisraion ds 20 at 2022 3 is di ade a poposion de dhs au tite de ame 202. (2) 125100006 cerespondent pact overture de fears des changements de méthode ceptable (1m? 22) "25 Provisions réglementées PCG art 833-15 et 84-4 2021 Dotations: Reprises 2022 Amortissoments dérogatoiras 805758 197382 (54612) 908828 ‘otal Provisions réglementées 865758 197382 (154612) 908528 La contrepartie des provisions réglementées constatées au titre des amortissements dérogatoires est comptabilisée en résultat exceptionnel, aux postes « Dotations/Reprises aux amortissements, aux dé- préciations et aux provisions 30 ‘© PwC - Editions Francis Lefebvre » FRC Hors-Série 3/25COMPTES SOCIAUX _Hors-Série 's_) Provisions POG art, 833-12/1 et BAi-4 3112-2021 Dolafions __Changoment Roprises Roprises 31-12-2022 de methods wiles non ulisées Litgos ompoyés 28400 - (22000) (6400) Litige bat - 95054 - - 95054 (emise en fat des locaux do Nouly) Garanties données 26708 75000 (13708) - 88000 auxcilients Mids du tees 48500 1546 - - 27040 Engagements 40100 - 10000" (#5000) - ‘57100 cevsraite Pertes de change wares 2896029 = (24784) 289602 (nan & expioi) Total Provisions 386290 461202 10000 (48706) (261184) 547602 pour risques Sur ls passifs Gvontuols, voir n° 26. (1) Correspondent aux changements de méthode: comptables dont les impacts non comptaiisé au 3 décembre 202 et potés en report nouveau | Fowerue de Fexercice (08 n° 22) (2) Dont, sur 2022, 200602€ on résulat financier ot B9QODE on résulat Caxploltation car fis aux dates ot crdances on doves (respoctvamont ‘TOO TREE en financier et BAOODE en sxpetation on 2021), vei apres Ventilation des dotations/reprises des provisions Detations 2022 prises 2022 Exploitation (voir 18) 760600 109106 Financibves (voir 18) 200002 200784 Exceptionneles (voir r* 18) - . "Ly Engagements de retraite Rec. ANC 2013-02 Les engagements sont partiellement couverts par le versement de primes a des compagnies d’assu- rance de premier rang. Les hypothéses retenues en matiére d’évaluation des indemnités de fin de carriére sont les suivantes (en application de la convention collective spécifique de PCG SA) 2022 2021 “ou ination one terme 2% 2% Augmentation annus des salar 27% 29% Toux b'actatation 37% 1% “Tou de rotation du personne! Fartranched'ige Partranche dice ‘age de dipart a retate - cadres 65 ans 65 ans Age de Sparta retraite - non cadres oan 63ans Insane dy dart Sole Salané Table de mortal Table see Table INSEE 7016-7018 2015-2017 Mathode de cle! etenve Rétospecine Retrospective 31 ‘© PWC -Ealtions Francis Lefebvre « FRC Hors-Série 3/23esse OM lel | ele Lhypothése d'inflation a long terme de 2 % a été maintenue et le taux d’augmentation des salaires sur le long terme demeure inchange. En millers 2022 2021 Provision inserita au bilan au ttre des engagements de retraite 7 40 Montantimputé au compte de résultat au ttre des retraites (3) 0 Montantimputé en report & nouveau suite au changement de méthods (voir n° 2.2) 10 Les montants constatés au bilan se décomposent de la fagon suivante En millers 2022 2021 ‘Valour actualiséo des obligations 388 408 Juste valour des actifs du regime (296) (68) Passif insert au bilan 7 40 Les variations de lobligation au titre des régimes a prestations définies durant I'exercice sont présen- tees ci-apres En millers 2022 2021 ‘janvier 408 410 Colit des services rondus 25 a4 Coli financier 4 2 Pertes / (gains) actuariels 2aye ss) Ditférences de conversion 2 ' Prestations servies @ oy Passifs assumds lors d'un regroupement dentreprises - - 31 décembre: 333 a8 Effets des changements de méthode non comprabilsés en fin do péciods 100 Bi décombre 335 408 (0) Dont 10 K€ au tte des changements de méthode (worn? 22), Ce olde comptabilsé en report 3 nouveau aT janvier 2022 (wor c-vant). (2) Autre du changorent do taux actuaksation. 32 ‘© PwC - Editions Francis Lefebvre » FRC Hors-Série 3/25COMPTES SOCIAUX _ Hors: "us Echéancier des dettes PCG art, 833-13/1 ef 841-5 3112-2022 Echéances Echéonces moins d'un an plus de eing ans Emprunts obligatares convertibles 708019 - - 7080194 Emprunts ef detes auprés des étaiissements 9465480 418002 2981994 ouras2 de credit Dette Fourisseurs et comptes ratachés 3453871 3488871 - Dettes fiscaes ef sociales 1859088 1359088 - - Groupe et sssociés 4002 4064 - - ‘Autos deties 10%4 1094 - Total 21563789 523409 2951994 15197676 Emprunts remboursés sur Fexercice 392414 - - Cet état des échéances des dettes ne comprend pas les avances ct les acomptes versés sur les com- mandes en cours de 27 664 €. Compa 45405 348455 's_|Emprunts Emprunts bancaires Les emprunts bancaires ont des échéances qui s’étalent entre 2022 et 2027. lls portent intéréts au taux annuel moyen de 1.2 % (contre 1.4 % en 2021). Les emprunts bancaires garantis par des suretés réelles s‘élévent 4 8,5 millions d’euros (voir n° 4 pour les terrains et constructions donnés en garanties et n° 5 pour les titres) Emprunt obligataire convertible Au cours de l'exercice clos au 31 décembre 2018, un emprunt obligataire de 7 millions d’euros a été contracté dans le cadre d’un vaste plan d'investissement (notamment acquisition de Your shoes Normandie et Picardie et d’une unité de production). Cet emprunt obligataire est remboursable in fine le 31 octobre 2025. Les obligations de l'emprunt sont convertibles en actions avec la parité de une pour ne, soit un nombre maximal d'actions émises de 7000000 actions. Les valeurs comptables, en euros, des emprunts libellées en devises sont de 2022 2021 ures 7585080 Tn Dollars (USD) 4500000, 4500000, Dollars (australiens) 4486056 - ‘Total des emprunts 10549736 12207835, ‘© PWC -Ealtions Francis Lefebvre « FRC Hors-Série 3/23SOOM dl EOLerN Lentreprise dispose d’emprunts a taux fixes et variables (taux avant couvertures) 2022 2021 A taux fixes 7204050 6801108 A taux variables 9345686 5426727 ‘otal des emprunts 16549736 12227835 Le risque lié aux emprunts a taux variables est partiellement couvert : voir n° 16. 'w_) Instruments financiers & terme et opérations de couverture a. Gestion du risque de taux PCG SA gére une position structurelle taux fixe / taux variable en euros afin de réduire le coat de sa dette, et utilise pour cela des instruments fermes et optionnels d’échange de taux d'intérét (swaps principalement). Trois emprunts, d'un capital restant da de 9345 milliers d’euros, ont fait l'objet, dés leur souscription, d'une couverture 4 100 % par des instruments financiers de type swaps de taux présentant les carac- Léristiques suivantes Enmiliors Capital rostantTaux varablo Notional Justo valour Echéanco aun fx Nominai #@de Femprunt omprunt dusmap du swap du swap deremprunt (capita vestant dt) 4005 305 Euribor Bois 3056 3808 140-2028 390% 180% 3508 2489 Eunbor Bmois 2489 2530 15-11-2025 207% 12.25% 3078 3250 Euibor mols 3250 654 §.12-2027 188% 12.08% La juste valeur des instruments de couverture est évaluée sur la base des données de marché en vigueur au 31 décembre 2022 et selon les modéles de valorisation généralement admis en la matiére. b. Gestion du risque devises et matiéres premieres - Couverture des opérations commerciales : change et matiéres premieres Les ventes réalisées aux filiales australiennes sont partielle ment couvertes par des contrats de ventes 4 terme du dollar australien. Les achats de matiéres premiéres sont partiellement couverts par des contrats d’achat a terme (le contrat couvre les effets sur le cours des matiéres dont principalement le caoutchouc). Le tableau c-aprés donne pour les instruments dérivés de change et de matiéres a terme détenus par PCG SA, les montants notionnels et les justes valeurs (JV). Emilio EUR nD Devises& vecser sur contals da change 3 terme (700) JV de ces contats de change & terme! ) Matiéres premires& acheter sur contrats terme"? 456 1 de ces contals de matiéres premires 3 terme! m - () Les mantants posts représentent es devees/atibes 3 rece es montants négatfsreprésententles devises/matioes 8 iver (2) Les montants posts roprésontent dos gains lens ks montans négals oprésontont dos partes 34 ‘© PwC - Editions Francis Lefebvre » FRC Hors-Série 3/25COMPTES SOCIAUX _ Hors: - Couverture des titres en devises PCG SA couvre les flux de trésorerie futurs liés a ses titres en devises + par des emprunts souscrits dans la méme devise : c’est le cas des titres en AUD « Best Shoes » et « Your Shoes » acquis en 2022 : ++ par des dérivés : c'est le cas des titres en USD « Your Shoes USA » ; Le tableau ci-aprés présente les effets de la relation de couverture entre les titres et les emprunts en devises pour les titres en AUD. En miles = Valeur dentrée Valour dinventaire ECA)/ECP Résultat, Au En devises Contrevaleur. —Endevises Contrevaleur Gente SEMPEtee 31-12-2022 letonto) / res (avo) (eur) (avo) (eur) bien priseen gain latent sur ee sent ‘compte dela sites couverture Tos do 700 4056 6820 4544 (2) 80 part en part en (aun) (avo) (aun) Emprunt en (6700) (4050) (6700) (4404) 192 ews AUD (aun) (aun) fies? (0) Tant que les fax converts (fax de résrereatencus des ties) ne sont ps compas en estat (dhdendos, cession), es pertes Intantes sir Fempeunt ne sont pas provdioonses. (2) Tiros 3 dpréci si téatat négate Les tableaux ci-aprés présentent les effets de la relation de couverture entre les titres en devises (USD) et une vente terme en USD. En millers Valour onto Valour dinventate (porto Résultat ee EE atone) 7 ater sur au En devises Contrevaleur En devises Confrevaleur te 51-12-2022 wee) ‘5 gainiatont tires aprés (uso) (eur) (uso) eur) strlavente prison sriniatnt sir" ferme’? comp dela = Hoes couverture Titesde 374 2587 3500 2758 29 @ va part en parte (uso) (uso) (Usp) (0) Tant que sfc converts (Fox de nézonei attends ds tres) ne sant pas comptabiigs an sult (dnidendes, cession), les pers tenes ura vente ferme ne sont pas provisionnées (2) Tiros 3 dprécir si réstat négate En miliers EUR usp Dovises 3 vorsor sur contra do change 3 form (274) JV de ces contrats de change & terme ) () Les mantants posts représentent es devises ecevoi es montants négatifsreprésentent ls devises fer (2) Les montants poss roprsontent dos gains lens ks montans négals oprésontont dos partes £3 Comptable n® 41950 42045 35 ‘© PWC -Ealtions Francis Lefebvre « FRC Hors-Série 3/23esse OM lel | ele 7_) Ventilation du chiffre d'affaires PCG art, 833-14/1 "71 Ventilation du chiffre d'affaires par secteurs d’activité 1022 3 31 2021 Ventes au détal 7378355 0775284 Ventes en arcs 27685685, 25785454 Produits de services annexes 204952 260984 Rabals romises of ristournes accordés (2422) ‘otal du chiffre d'affaires net 35206548, 32821672 72 Ventilation du chiffre d'affaires par marchés eSographiques 31-12-2022 31-12-2021 France 26044961 2AAkO TSA Australie 921887 8374988 Total du chifre d'affaires net 35266548 32821672 Le chiffre d'affaires est présenté en fonction des zones dans lesquelles les clients sont localisés. '"s_) Transferts de charges, DAP, RAP et autres prod PCG art. 838-14/3 et charges "8. Transfert de charges a0 Tansfr do charges do frmatons 30050 40st Transfert de charges - Fras sion Sempra (1) 400000 0 Autres transferts de charges (WSS...) 32024 45790 Total raster de charses exploitation 409274 78410 Les transferts de charges sont inclus dans la rubrique » Reprises sur provisions, dépréciations et trans- ferts de charges » (aucun transfert de charges en résultat financier sur l'exercice et le comparatif) 36 ‘© PwC - Editions Francis Lefebvre » FRC Hors-Série 3/25COMPTES SOCIAUX _ Hors: a2. Ventilation des dotations/reprises de provisions et de dépréciations 31-12-2021 Dotations Reprise 51-12-2022 Résuitar expitaion Provisions (n* 13) 185506 260600, 10000 (109106) 347000 Dépréciations clients (n° 8) 122042 48988 (93924), 77106 Dépréciation sur stocks (n° 6), 109715 (59038) 50678 Résultat nani Provisions (n" 13) (200784 200602 (200784) 200602 Résuittexcepionnel Amortissoment dérogatoire (n° 12) 865758 197382 (154612) 908528 ‘Total 1483806 707572 10000 (617464) 1583914 "163 Autres produits et Autres charges sea sia 02 Autos produits 186 tse Tota des produits 1856 16524 “utes cares ~ ult dos rns de change sur eprtions commerciales 456234 am678 ‘utes charges divers 278802 20508 Total dos chargss 735036 73026 Les autres charges sont principalement composées ~ des différences de change constatées sur les dettes et les créances commerciales en devises (voir n2.4); ~ des jetons de présence alloués aux administrateurs, ainsi que de la rémunération versée aux membres des organes de direction a raison de leurs fonctions de direction (voir n° 23). En revanche, leur ré- munération percue au titre dun contrat de travail, le cas échéant (en cas de cumul des fonctions de direction avec celles des directions techniques), est comprise dans la rémunération du personnel £i3 —Comptablen? 45580. 37 ‘© PWC -Ealtions Francis Lefebvre « FRC Hors-Série 3/23esse OM lel | ele 19) Résultat financier 31-12-2022 3112-2021 Roprises sur provisions, dépréclations ot transfers de chargos 200784 Produits des participations (n° 8) 270784 1064194 Différence positive de changes sur créances et dettes financires 0550 4450 Total produits financiers 1478124 1088644 Dotations aux amortisements, déprécistions et provisions (200602) (254784) Différence négative de changes sur créances et dettes nanciéres, (554000) (278000) Ines et charges asimiles (998166) (729182) Total charges financires| (1732768) (1261966) Résultat financior (254644) 098322) Seules les différences de change constatées sur les dettes et les créances financiéres en devises (cou- vertes ou non couvertes) sont comptabilisées en résultat financier. Sur les differences de change consta- tées sur les dettes et les créances commerciales en devises, voir n® 2.16 et 18. "20 | Résultat exceptionnel 38 PCG art. 835-14/3, 31612-2022 3112-2021 Autres produits excephionnele ur opérations de gestion 148004 148528 Subventions dinvostissment vcds au résultat 267616 72002 Reprises amorlssements dcogstoires (o* 12) 54612 207100 Reprise pour provisions pour risques et charges 56000 Total produltsoxcoptionnels 370282 419270 Conection dereur (0000) ‘Autres charges exceptionnells sur opérations de gestion (57486) (188-480) Valeur complables des laments dail ced (ao8s6) - Dotation au arnortissemants déragatsices (n° 2) (197382) (244912) Dotations aux provions R&C (6400) “Total charges exceptionnelies (es74) (469792) Résultat exceptionnel 184518 9478 () Comeetion deer sures socks voir rP 23 Remplacement du systéme de chauffage Les installations acquises dans le cadre du dispositif des certificats d’économie d’énergie (voir n” 4) ont donné lieu au versement par le fournisseur dune incitation financiére de 267616€, que la société a comptabilisé immédiatement en produit exceptionnel en tant que produit de cession du dossier per- mettant au fournisseur d’énergie d’obtenir les CEE. ‘© PwC - Editions Francis Lefebvre » FRC Hors-Série 3/25a) Situation fiscale PCG art, 833-15 Le taux d'impot sur les sociétés de lexercice 2022 est de 2.5 %., le benefice dépassant la fraction des 500000€. PCG SA est la société téte du groupe d'intégration fiscale du groupe PCG SA depuis le 1* janvier 2016 Chaque société intégrée fiscalement est replacée dans la situation qui aurait été la sienne si elle avait &té imposée séparément. La différence entre Vimpdt dd par les sociétés intégrées et Timpt groupe déterminé a partir du résultat d’ensemble aboutissant soit a une économie d'impot soit a une charge «impot complémentaire est enregistrée par PCG SA. La différence entre Fimpét comptabilisé et 'impét qui aurait été supporté en Fabsence d'intégration fiscale par tous les membres du groupe s'éleve a : COMPTES SOCIAUX _Hors-Série Imp&t sur les société de exercice comptabisé (charge totale d'impét du groupe) 101918 251758 lmp3t sur ls société supports on Fabsonce d'intégration fiscalo (total des charges d'impots (902998) (250658) indviduotos) [Charge (Economia) dimps sur les sociétés de laxercice ors) 1100 "2 Répartition du montant global des impéts sur les bénéfices PCG art 835-15 impor di (économie) Résultat courant vat imp 2aa20 921896 + Résitat exceptional i458 9478 = Impat de Fexercice ié a. filial intégrées iscalement Participation des salariés (259908) (95250) — Impéts sur les bénéfices (760228) (252124) Teta 1575805, 386000 "121 Accroissements et allégements de la dette future d'impét sur les bénéfices PCG art. 833-15 312.2002 3112-2021 Amertssements drogsors 908528, 565758 Tera 908528 265758 Proviso charges 8 payer non dctibles 56738 4624 Tora 20738 sas Compal 54355 39 ‘© PWC -Ealtions Francis Lefebvre « FRC Hors-Série 3/23esse OM lel | ele 22) Effectif PCG art, 833-19 Effectif moyen du personnel au cours de 'exercice 2022 Personnel salarié Cadres 0 Agents do matrise of technicions 88 Ouvriers 80 Total 78 25) Rémunérations des dirigeants PCG art, 833-17 Les membres du Conseil d'administration recoivent, a raison de leur fonction, des jetons de présence. Les jetons de présence versés en 2022 s'établissent 4 55000 € (53000 € pour 2021). Les rémunérations allouées aux membros du Comité exécutif (PDG ot directeurs généraux) par le conseil d’administration, au titre de 2022 et a raison de leur fonction de direction, se sont élevées a 220.000€ contre 270000€ en 2021. Le montant total des engagements de retraite contractés et provi- sionnés a leur profit s‘éléve A 24500€ (voir n° 13.1) [Alternative possible : les rémunérations des membres des organes de direction et d’administration ne sont pas indiquées car cela reviendrait 4 donner une rémunération individuelle ] "24 | Engagements financiers et « hors-bilan » 40 PCG art. 833-18 4 833-18/3 a. Engagements donnés PCG art. 833-18/1 31-12-2022 Engagemants de crédit-bal moblior 1500872 Engagements de commande dimmobilsations 210000 Gages, nantssements, hyporhéques, et siretés réelles 8500000, Total 4299430 ‘© PwC - Editions Francis Lefebvre » FRC Hors-Série 3/25COMPTES SOCIAUX _ Hors: b. Engagements liés a des instruments dérivés Voir Note n° 16 ¢. Crédit-bail C.mon. fin, ar. R 313-14 ; PCG art, 685-18/2 Terrains Constructions Matériel Outilages = Valeur erigine - - s5t5412 3513412 ‘Cumul amertssomontsexorceas - - 1145374 1iasa74 anterieurs Dotations de exercise - - 251542 251842 Total amortiszomonts : : 1496718 1496718 ‘Cumlredevances exercices - - 1594982 1594982 sntoraurs Redeances pie au cours de - - 567600 509600 Redovancos payéos : : 2164582 2104582 Rn an au pas - - 175204 175294 Entre er 5 ans - - 526318 526318 Aplus de5 ans - - 858760 858760 Redevances restant& payer : : 1560372 1560372 Valour résiduolle : : 35184 35154 Monta rs en charg ans : : se9e2e 569924 d. Engagements pris pour le compte des di Voir Note n° 23. igeants et administrateurs "251 Informations sur les parties liées PCG art 853-16 Toutes les transactions avec les parties liées concernent des transactions effectuées avec les filiales deétenues en totalité par PCG SA et sont conclues a des conditions normales de marché. Al ‘© PWC - Editions Francis Lefebvre - FRC Hors-Sérle 8/28esse OM lll = ele "26 Passif éventuel PCG art. 838-12/2 PCG SA amis en place un plan de rémunération réservé aux salariés faisant partie du Comité exécutif. Ce plan a été mis en place afin de leur permettre d’entrer au capital de la société en cas d’introduction en bourse. Le plan prévoit ~ en cas d'introduction en bourse ~ et si le niveau de résultat d’exploitation effectivement réalisé pendant les 2 années précédant 'intro- duction en bourse, est supérieur au budget fixé — alors les salaries éligibles pourront prétendre a une prime de 12 mois de salaire. Alla date d’arrété des comptes, introduction en bourse n’étant pas probable, le plan a éré analysé comme un passif éventuel. Le montant total maximum de prime a verser aux salariés éligibles si les objectifs étaient atteints s’éleve 4 550 000¢. Memento '"27_4 Honoraires des commissaires aux comptes PCG art, 833-14/4 Le montant total des honoraires figurant au compte de résultat de l'exercice pour chacun des commis- saires aux comptes s'éléve a 70000 € et se décompose comme suit : CAC caca Honorsitesafférents 8 Ia certification des comptes 35000 25000 Honoratesafférents aux autres services - PCG SA établissant des comptes consolidés, elle a deux commissaires aux comptes. [Alternative : PCG SA étant incluse dans le périmétre de consolidation du Groupe PCG SA, elle est dis- pensée de donner cette information.) 28_ Evénements postérieurs a la date de cléture 42 Les procédures de faillite engagées en 2023 ont été prises en compte dans l"évaluation des créances clients a la cloture 2022 (voir n° 8), ‘© PwC - Editions Francis Lefebvre » FRC Hors-Série 3/25COMPTES SOCIAUX _Hors-Série Il. Guide de contréle de l'annexe des comptes sociaux 2022 Note préliminaire p.44 Liste de contrale de I'annexe des comptes sociaux p.47 Faits caractéristiques ry Principes, ragles et méthodes comptables 2 Notes sur le bilan ray 4. Immoblisatons (comporalles, incorporllas ft fnancires) B. Stocks et en-cours C. Créances ef comps ratachis D.Valaurs mobiltres de placement, isponibiltés et concours bancairas courants E. Comptes de rigularisaion ot autres postes de lactt F.Copitaux propres G. Provisions réglementées et subventions dinvestsserent H. Provisions | Dettes et comptes de réglarisation pasit Notes sur le compte de résultat Pay J. Résultat courant . Résuitat exploitation L. Quote: part de esultat cur opérations faites M. Résultat financier N Risulat excepficnnel Autres informations rs O. Informations relatives aux likes, entreprises Ides, participations P Informations surles transactions entre partes, hes Q Informations relatives aux engagements do retraite ot avantages siilaies R. lnformations relatives aux organes administration et de direction et au personnel S. Informations sur les opérations non insertes subilan Informations relatives atx risques, engagements et décisions en mative de climat U. Instruments financirs dérvés, gestion des iaques da marché et opérations de couverture V. Informations relatives au régime fiscal \W. Informations relatives 3 Fémission ou ls dStonton do jotons numériques X. Informations relatives 3 la formation professionnelle Y. Autres informations ‘© PWC -Ealtions Francis Lefebvre « FRC Hors-Série 3/23 43esse OM lel | ele 44 Note préliminaire Le Code de commerce et le PCG donnent pour role a l'annexe de compléter et de commenter Vinformation donnée par le bilan et le compte de résultat (C. com. art. L 125-13 et PCG art, 112-4), Le contenu de annexe des sociétés industrielles et commerciales (cotées ou non cotées) est défini par diverses dispositions du Code de commerce (partie legislative et réglementaire) et du Plan comptable général (PCG). En vertu de ces dispositions, annexe doit comprendre ~ les informations obligatoires prévues par la loi dans la mesure ol elles sont significatives pour la société concernée (PCG art, 833-1 et 832-1), ~ ainsi que « toutes les informations dimportance significative sur la situation patrimoniale et finan- ciére et sur le résultat de entreprise » (C. com, art, R 123-195 et PCG art, 112-4) Attention, ceriaines informations sont communes l'annexe et au rapport de gestion, Toutefois, il ne peut pas y avoir de substitution entre les comptes et situations d'une part, et le rapport de gestion ou, le cas échéant, les communications financiéres d'autre part (pour plus de détails, voir MC 64695). 1. Présentation de base La liste de contréle ci-aprés reprend l'ensemble des informations requises par le Cade de commerce ou le PCG, ainsi que par la doctrine de ANC et de la CNC. Cette liste de contréle correspond au systéme de base prévu par le PCG Chaque élément est suivi de la référence aux textes, ainsi que d'un renvoi vers nos publications pour plus de details. MC Mémento Pratique Comptable, Editions Francis Lefebvre MFusions Mémento Expert Fusions & Acquisitions, Editions Francis, Lefebvre PCG art. Plan comptable général (Réglement ANC n® 2014-08; modifié), article (numéro) C.com.art.L,Rou A Code de commerce (partie législative ou réglementaire) C. mon. fin, Code monétaire et financier Pour tout complément information, se référer au Mémento Comptable 646055 et notamment au tableau dun” 64625 qui liste les informations en prévisant les cas pour lesquels elles doivent étre données et les paragraphes du Memento détaillant linformation. Le PCG (art, 835-1) indique que les informations sont présentées dans l'ordre selon lequel les postes auxquels elles se rapportent sont présentés dans le bilan et le compte de résultat. En l'absence de toute autre obligation légale ou réglementaire en termes de présentation de l'annexe, le plan ci-aprés nous semble pouvoir étre respecté ~ Faits pertinents, ~ Principes, ragles et méthodes comptables, ~ Notes sur le bilan, — Notes sur le compte de résultat, ~ Autres informations. Le raglement ANC n? 2022-06 (en cours d’homologation) modifiant le PCG a compter des ‘exercices ouverts & compter du * janvier 2025 prévoit utilisation obligatoire de tableaux normés visant a rationaliser ren est pas tenu compte dans cette dition applicable aux ‘© PwC - Editions Francis Lefebvre » FRC Hors-Série 3/25COMPTES SOCIAUX _ Hors: IL, Les autres presentations possibles Le contenu et la présentation des informations prescrites peuvent toutefois varier selon la taille des so- ciétés (PCG art. 810-8). En particulier, les personnes morales peuvent adopter, selon le cas, une annexe ~ simplifiée ; ~ abrégée ; ~ ou développéc. 1. Lannexe simplifi¢e. Les entreprises peuvent l'adopter lorsqu’elles appartiennent a la catégorie des petites entreprises, c'esta-dire lorsqu’elles ne dépassent pas, a la cléture de lexercice, deux des trois seuils suivants (C. com. art. D 123-200) ~ total bilan < 6000000€ : Le total du bilan est egal & ta somme des montants nets des elements cacti ~ chiffre affaires < 12000000€ ; Le montant net du chifre d'affaires est égal au montane des ventes de. produits et services liés 8 activité courante, diminué des réduesions sur ventes, dela taxe Sur la valeur ajoutee et des taxes assimilees ~ salariés < 50 Le nombre moyen de salariés employes au cours de Vexercice correspond 4 la moyenne du nombre de personnes employées au cous de chacun des mois de 'année civle ou du dernier exercice comprable lorsque celuici ne correspond pas & année civil (pour plus de details, voir MC 18375), Is‘agit d'une faculté qui est perdue lorsque cette condition n'est pas remplie pendant deux exercices successifs, Les enueprises ne dépassant pas ces seuils peuvent également adopter une préseniation simplifie de leur bilan et de leur compte de résutat(C. com. art L 125-16 et D 125-200). Attention, les sociétés dont les titres financiers sont cotés sur un marché réglementé ne peuvent pas adopter une annexe simplifiée (C. com. art. L. 123-16-2), et cola méme si deux des trois seuils cités ckavant ne sont pas dépassés. [ERSTE Les informations qui peuvent &tre omises en cas d'annexe simplifige (PCG art. 832-1 ets.) sont signalées dans les éléments lsés ci-aprés par un fond bleu. 2, Lannexe abrégée. Les entreprises peuvent l'adopter des lors qu’elles sont placées sur option ou de plein droit sous le régime réel simpliié @imposition (voir MC 8035). c'est-a-dire lorsque leur chiffre affaires n’excéde pas pour 2022 (C. com. art. L 125-25) : ~ 818000 € pour les ventes de marchandises ou fournitures de logernents — out 247 000 € pour les prestations de services Attention, 4 notre avis, es filiales faisant partie d'une intégration fiscale (et done optant pour le régimne réel normal) ne peuvent pas adopter une annexe abrégée. Lannexe abrégée dont peuvent bénéficier les petites entreprises soumnises au régime réel simplifié est calquée sur la liasse fiscale. Les entreprises ne pouvant pas bénéficier de annexe abrégée peuvent néanmoins, a notre avis, utiliser les tableaux prévus par cette annexe (voir MC 64645) en y intégrant des informations supplémentaires. Le modéle d’annexe abrégée n’est pas traité dans ce présent guide. Pour un modéle d’annexe abrégée, voir MC 64645 8 64685. 3. Lannexe développée. Les entreprises peuvent l'adopter 4 leur convenance. Elle doit comporter en plus des éléments listés ci-dessous, un tableau de financement (PCG art. 810-7 ; voir MC 64400). Le modéle d’annexe développée n'est pas traité dans ce guide. 45 ‘© PWC -Ealtions Francis Lefebvre « FRC Hors-Série 3/23esis COMPTES SOCIA' 46 4, Dispense d’annexe pour les micro-entreprises. Les entreprises peuvent ne pas établir d’an- nexe lorsqu’elles ne dépassent pas, a la cloture de Vexercice, deux des trois seuils suivants (C. com art. L 125-161) ~ total bilan < 550000€: ~ chiffre d'affaires < 7000006 ; ~ salariés < 10. Attention, ne peuvent toutefois pas bénéficier de cette dispense les micro-entreprises dont l'activité consiste a gérer des titres de participations et de valeurs mobiliéres (en pratique, les holdings). Sur les sociétés visées, voir MC 64961. Celles-ci doivent obligatoirement établir une annexe simplifiée (ou abrégée pour celles placées sur option ou de plein droit au régime d'imposition du réel simplifié). Voir chavant Les micro-entreprises dispensées d’tablir une annexe doivent néanmoins fournir& la suite de leur bilan certaines informations (PCG art. 810-9) : = la référence au raglement comptable de [Autorité des normes comptables appliqué pour I’élaboration des comptes annuels ; ~ lemontant global de tout engagement financier, toute garantie ou passifs évenfuels qui ne figurent pas au bilan, notamment les engagements de crédit-bail, et une indication dela nature et de la forme de toute sireté réelle; ~ les engagements en matiére de pension, de compléments de retraite, d’indemrités et allocations en raison du départ 3 la retraite ou avantages similaires des membres ou associés de son personnel ou de ses mandataires sociaux ; ~ les engagements 8 |égard dfentrepriseslées ou associées ~ le mentant des avances et créditsallougs aux membres des organes d administration, de direction ou de sur- veillance, avec indication des conditions consenties et des remboursements opérés pendant lexercce, ainsi que du montant des engagements pris pour leur compte; = pour les personnes morales non tenues d’établir un rapport de gestion, le nombre ef la valeur des actions propres détenues a la fin de l'exercice ainsi que les mouvements intervenus au cours de l'exercice. ‘© PwC - Editions Francis Lefebvre » FRC Hors-Série 3/25COMPTES SOCIAUX _Hors-Série Liste de contréle de I'annexe des comptes sociaux annexe comprend-elle les informations suivantes ? ‘Oui / Non / Montant | Réf. Mémentos NAouNS Indication des faits perfinents susceptibles d'avoir une influence MC 64iI5, sur le jugement que les destinataires des comptes peuvent porter 64685 sur le patrimoine, la situation financiére et le résultat de Vents, ainsi quo sur les décisions quiils pouvent étre amends & prendre (PCG art. 810-1). Exemples : = réorganisation et changement de stratégie : investissement, désinvestissement, fusion (voir n° 13), transfert de sidge social (voir n? 1.4), ~ événements exogénes : sinisres et catastrophes naturelles crises, confits ef autres situations 8 lorigine d'une période de forte incertitude (voir remarque ci-aprés) ; perte d'un contrat... ~ changement de legislation. ‘fin de faciliter la lecture et la compréhension des états finan- iors il est & notre avis recommands : = de regrouper ensemble des informations et impacts signifi- catifsliés & un méme fait pertinent dans une note unique des Stats financiers; = ou diinclure une note référencant los différentes rubriques de annexe abordant les impacts sur les comptes. Remarque Période de forte incertitude 2022 2. Tout événement & origina d'une période de forte incortitude (Crise sanitaire, confit politique, bulle spéculative, pression in- flationniste..) constitue, & notre avis, un « fait pertinent » dont impact significatit sur la performance financiére et sur la va- lorisation des actifs ot passifs de la société devrait étre mis on Evidence dans les comptes. b. Le conflit Russie/Ukraine at les conditions macroéeono- yuxd'in- miques actuclles (prossions inflationnistes, haussos des ‘8r8t ainsi que des codis des matiéres premiBres et de lnergio, pénuries, volatilité des taux de change) font partie des feits per Tinents de année 2022. Le manque de visibilré sur leur évolu- fion et les impacts sur féconomie mondiale sont & Forigine d'une période de forte incertitude pour les entreprises, qui devrait faire Fobiet d'une information détallée on annexe (en co sens Rec AMF 2022-06). Les recommandations de ANC sur [information a fournir dans annexe relatives aux impacts financiers de lévénement Covid-I9 (Rec. ANC Covid-19) devraient, 3 notre avi, tre fransposables 2 ces événements.Ilest donc recommandé diindiquer en annexe les informations suivantes si les effets des actuelles conditions ‘géopolitiques et macroéconomiques sont significatifs sur la si- uation patrimoniale et financiére of sur lo résultat do entroprise ~ indication des différentes expositions de lentreprise : aux conséquences du confit (opérations on Russio, Bidlorussio, Ukraine, matiéres premiéres affectées parla situation.) et aux conditions macrosconomiques actuollas (hausses des prix de "énergie, pénurie..) et des décisions et moyens mis en place pour aiténuor les offots négatif, 47 ‘© PWC - Editions Francis Lefebvre - FRC Hors-Sérle 8/28