Travaux dirigés sur la TVA

Exercice 1 : régime d’imposition

La société « ILSANE» est spécialisée dans la production et la commercialisation des
vêtements, Au titre du mois de mars 2019, elle vous communique les informations suivantes
concernant ces ventes ainsi que ces achats.
Les ventes :
Vente de marchandises HT :
 local : 34 245 200 FDJ
 à l’export : 27 456 256 FDJ

L’entreprise a perçu les recettes suivantes :

 Redevance sur concession de brevet à une société djiboutienne payée par chèque
bancaire : 3500 000 FDJ
 Loyer d’un entrepôt nu payé par chèque bancaire : 520 000 FDJ

Les achats :
 Achat des matières premières payé par chèque bancaire : 19 082 500 FDJ
 Achat des fournitures divers payé en espèces: 357 000 FDJ
 Acquisition d’une voiture de tourisme : 3000 000 FDJ
 Acquisition d’une machine payée par chèque bancaire : 1600 000 FDJ

Autre information :
Les clients règlent 75% au comptant et bénéficient d’un délai de 30 jours pour payer le reste.

Travail à faire : Etablir la déclaration de TVA au titre de mois de mars 2014 sachant que
l’entreprise est soumise :
 1er cas au régime des encaissements
 2ème cas au régime des débits.

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Exercice 2 : régulation de la TVA

Cas 1 : variation des prorata

La société a acquis le 3 juin 2013 une machine industrielle pour 8000 000 FDJ payé par
chèque bancaire. Le prorata applicable en 2013 est à égal à 68%.
Les prorata applicables :
 En 2014 : 83%
 En 2015 : 100%
 En 2016 : 75%
 En 2017 : 35%

Travail à faire : calculer le montant de la TVA à régulariser pour les années 2014-2015-2016
et 2017.

Cas 2 : cession des immobilisations

La société a cédé trois immobilisations en avril 2017, il s’agit :
 Equipement 1 : acquis en juillet 2013 pour 7200 000 FDJ et cédé pour 3700 000 FDJ
 Equipement 2 : acquis en novembre 2016 pour 9600 000 FDJ et cédé pour 4468 000
FDJ
 Immeuble : acquis en février 2005 pour 18000 000 FDJ et cédé

Travail à faire : calculer le montant de la TVA à régulariser au titre du mois d’avril 2017.

Exercice 3 : calcul de la TVA avec le prorata de déduction

L’entreprise Beta, assujettie à la TVA, a opté pour le régime de déclaration mensuelle. Elle
met à votre disposition les renseignements suivants sur son chiffre d’affaires :

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En mai 2014, Beta a réalisé les ventes (HT) suivantes :
 Vente du produit électronique 50% réglé par chèque bancaire, pour le reste acceptation
d’une traite au 30/06/2014: 12 450 000 FDJ
 Vente du produit de première nécessité (sucre, lait, …) 30% par virement bancaire, le
reste acceptation de deux traites de 35% chacune ; échéances : 30/06/2014 et
31/07/014: 15 825 000 FDJ
 Vente à l’exportation : 8 540 00 FDJ

Au titre du même mois, elle a réalisé les achats suivants :

 Achat des produits électroniques 75 % par chèque, le reste à crédit dans 30
jours : 3500 000 FDJ
 Achat des matières de première 50 % par chèque le reste à crédit dans 60 jours :
1340 000 FDJ
 Achat de produit destiné à l’export (chèque bancaire) : 850 000 FDJ
 Redevance crédit-bail sur voiture de livraison (chèque bancaire) : 3500 00 FDJ
 Facture d’eau en espèces (75 M3) : 42 500 FDJ
 Facture d’électricité par chèque bancaire : 126 000 FDJ
 Frais de téléphone en espèces : 46 800 FDJ
 Frais de publicité en espèces : 425 000 FDJ
 Fourniture de bureau chèque bancaire : 5000 FDJ

Travail à faire
1. Calculer le prorata applicable en l’année 2014 ;
2. Déterminer le montant de la TVA due selon le régime de l’encaissement

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Exercice 4 : remboursement de la TVA
L’entreprise SOMATEC est une entreprise commerciale dont 60% de son chiffre d’affaires
est destiné à l’export. Les opérations qu’elle a réalisées au premier trimestre de l’année sont
les suivantes :

Données du trimestre Janvier Février Mars

Chiffre d'affaires imposable 1 764 000 1 940 400 2 134 440
Chiffre d'affaires à l'exportation 4 116 000 4 527 600 4 980 360
Tva déductible sur achats et frais 600 000 660 000 726 000

Informations de la période précédente

 Total de la TVA théorique sur les exportations : 1 588 680 FDJ

 Crédit de TVA déclaré : 1 500 000 FDJ

Travail à faire
1. Calculer le montant du crédit de TVA pour chaque mois
2. Quel est le plafond de remboursement autorisé
3. Retrouver le montant du crédit qui sera remboursé au terme du trimestre