@ i n t e r n e t-DGFiP

N 1329-AC-NOT

cerfa
n 51416#01

DIRECTION GNRALE DES FINANCES PUBLIQUES

COTISATION SUR LA VALEUR AJOUTEE DES ENTREPRISES

NOTICE
POUR REMPLIR LE RELEVE D'ACOMPTE DE COTISATION SUR LA VALEUR AJOUTEE DES ENTREPRISES (CVAE) Ce document vous apportera des indications sur la faon de servir chaque ligne de limprim. Cette notice ne se substitue pas la documentation officielle de lAdministration. Pour obtenir une documentation plus dtaille, le Code gnral des Impts ou le prcis de fiscalit sont disponibles auprs de la Papeterie financire. Vente directe : 115 boulevard Richard Lenoir 75011 PARIS Tl. : 01 55 28 92 80 Fax : 01 55 28 92 88 Site internet : www. Papeteriefinancieres.fr Vous pouvez galement consulter ces documents sur INTERNET : http://www.impots.gouv.fr

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Les personnes physiques ou morales ainsi que les socits non dotes de la personnalit morale qui exercent une activit imposable la cotisation foncire des entreprises (CFE) et dont le chiffre daffaires est suprieur 152 500 sont assujetties la cotisation sur la valeur ajoute des entreprises (CVAE) (article 1586 ter I du Code gnral des impts (CGI)). Les titulaires de bnfices non commerciaux et assimils, quel que soit leur effectif salari, sont galement assujettis la CVAE dans les mmes conditions. Sont lgalement assujetties la CVAE, les entreprises dont le chiffre daffaires est suprieur 152 500 . Cependant, les entreprises dont le chiffre daffaires est strictement infrieur 500 000 bnficient dun dgrvement total de cette cotisation. Elles n'ont donc pas d'acompte de CVAE payer. De mme, toute entreprise cre une date postrieure au 1er janvier de lanne dimposition nest pas redevable de la CVAE au titre de lanne et na donc pas dacompte de CVAE payer. Ds lors quune entreprise na pas dacompte payer, il nest pas ncessaire quelle se connecte au serveur de tlpaiement, celui-ci nacceptant que des relevs payants et aucun relev dacompte papier nest dposer. La cotisation sur la valeur ajoute des entreprises (CVAE) est gale une fraction de la valeur ajoute produite par lentreprise (Cf. cadre C). Pour la dtermination de la CVAE, on retient la valeur ajoute produite et le chiffre daffaires ralis au cours d'une priode de rfrence (Cf. page 2), lexception, d'une part, de la valeur ajoute affrente aux activits exonres de CFE et, d'autre part, de la valeur ajoute affrente aux activits exonres de CVAE (Cf. cadre G). Cette cotisation fait, le cas chant, l'objet d'une minoration (Cf. cadre F).

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La charte du contribuable : des relations entre l'administration fiscale et le contribuable bases sur les principes de simplicit, de respect et d'quit. Disponible sur www.impots.gouv.fr et auprs de votre service des impts des entreprises.

PRIODICIT ET MODALITS DE PAIEMENT

La CVAE est due par le redevable qui exerce une activit au 1er janvier de l'anne d'imposition (art. 1586 octies du CGI). Les entreprises redevables de CVAE doivent verser : - au plus tard le 15 juin de l'anne d'imposition, un premier acompte gal 50 % de la CVAE ; - au plus tard le 15 septembre de l'anne d'imposition, un second acompte gal 50 % de la CVAE. La CVAE retenue pour le paiement des premier et second acomptes est calcule d'aprs la valeur ajoute mentionne dans la dernire dclaration de rsultat exige, la date du paiement des acomptes (article 53 A du CGI). Le second acompte doit tre ajust lorsque la dclaration de rsultat a t dpose entre le paiement du premier acompte et le paiement du second acompte. Le second acompte est alors ajust de manire ce que le premier acompte corresponde la valeur ajoute mentionne dans la dclaration de rsultat exige la date du paiement du second acompte (art. 1679 septies du CGI). En 2010, les redevables sont dispenss du paiement des acomptes si chaque acompte est infrieur 500 .

A compter des acomptes payables en 2011, les acomptes sont dus par les entreprises dont la CVAE due de l'anne prcdant celle de l'imposition est suprieure 3 000 .

Le solde de CVAE doit tre rgl au plus tard le deuxime jour ouvr du mois de mai de lanne suivant celle de lanne au titre de laquelle est tablie l'imposition.

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Le tlrglement de la CVAE est obligatoire pour toutes les entreprises redevables de la CVAE (plus de 500.000 de chiffre daffaires - art. 1681 septies du CGI).
Particularits :

Pour les socits civiles professionnelles (SCP), les socits civiles de moyens (SCM) et les groupements runissant des membres de professions librales, le
seuil dassujettissement et dimposition la CVAE sapprcie au niveau de chacun des associs ayant une activit en France (article 1476 du code gnral des impts). La totalit des bases dimposition de la socit civile ou du groupement est rpartie entre les membres exerant une activit professionnelle en France dans le rapport existant entre le montant de leurs droits respectifs dans le groupement et le montant total des droits dtenus par ces mmes membres dans le groupement. Par ailleurs, par drogation lobligation lgislative de tlrglement de la CVAE, il est admis, pour le paiement, par les associs, des acomptes de la cotisation due au titre de 2010, que les versements soient effectus par virement ou par chque auprs du service des impts des entreprises territorialement comptent ou, pour les entreprises concernes, auprs de la DGE.

Pour les organismes non dots de la personnalit morale lexception des groupements runissant des membres de professions librales, limposition est libelle au nom du ou des associs connus des tiers (article 310 HP de lannexe II du CGI). Par drogation, le relev dacompte doit tre dpos par lentit. De mme, il est admis, pour le paiement, par lentit, des acomptes de la cotisation due au titre de 2010, par drogation lobligation lgislative de tlrglement de la CVAE que les versements soient effectus par virement ou par chque auprs du service des impts des entreprises territorialement comptent ou, pour les entreprises concernes, auprs de la DGE.
Le service de tlpaiement est accessible partir du site www.impots.gouv.fr la rubrique "professionnels". Le non respect de cette obligation est sanctionn par l'application d'une pnalit de 0,2 % du montant d (article 1738 du CGI).

Lordonnance n 2005-1512 du 7 dcembre 2005 amnage le dispositif des pnalits fiscales. Les sanctions fiscales qui en rsultent, codifies au CGI, sont rgies par les articles 1728 pour les dfauts ou les retards de production de la dclaration (majoration de 10 %), 1729 pour les insuffisances de dclaration (majoration de 40 % ou 80 %), 1731 et 1727 pour les retards de paiement (majoration de 5 % et intrt de retard).
Les arrondis fiscaux Les bases imposables et le montant de l'impt sont arrondis l'euro le plus proche. Les bases et cotisations strictement infrieures 0,50 sont ngliges et celles suprieures ou gales 0,50 sont comptes pour 1.

PERIODE DE REFERENCE

La priode de rfrence retenir pour la dtermination du chiffre daffaires et de la valeur ajoute de lentreprise est dfinie larticle 1586 quinquies du CGI. Principe : exercice de douze mois La CVAE est dtermine en fonction du chiffre d'affaires ralis et de la valeur ajoute produite au cours de l'anne au titre de laquelle l'imposition est tablie ou au cours du dernier exercice de douze mois clos au cours de cette mme anne lorsque cet exercice ne concide pas avec l'anne civile. Exceptions - Si l'exercice clos au cours de l'anne au titre de laquelle l'imposition est tablie est d'une dure de plus ou de moins de douze mois, la CVAE est tablie partir du chiffre d'affaires ralis et de la valeur ajoute produite au cours de cet exercice. - Si aucun exercice n'est cltur au cours de l'anne au titre de laquelle l'imposition est tablie, la CVAE est tablie partir du chiffre d'affaires ralis et de la valeur ajoute produite entre le premier jour suivant la fin de la priode retenue pour le calcul de la CVAE de l'anne prcdente et le 31 dcembre de l'anne d'imposition. En cas de cration d'entreprise au cours de l'anne d'imposition, la priode retenue correspond la priode comprise entre la date de cration et le 31 dcembre de l'anne d'imposition. - Lorsque plusieurs exercices sont clturs au cours d'une mme anne, la CVAE est tablie partir du chiffre d'affaires ralis et de la valeur ajoute produite au cours des exercices clos, quelles que soient leurs dures respectives. Nanmoins, il n'est pas tenu compte, le cas chant, de la fraction d'exercice clos qui se rapporte une priode retenue pour l'tablissement de l'impt d au titre d'une ou de plusieurs annes prcdant celle de l'imposition.

Pour ces exceptions, le montant du chiffre d'affaires est corrig pour correspondre une anne pleine. Tel n'est pas le cas de la valeur ajoute.

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DONNES DE CHIFFRE D'AFFAIRES

CADRE A MONTANT DU CHIFFRE DAFFAIRES

Porter le montant de votre chiffre d'affaires

Le chiffre d'affaires, qui sert dterminer le taux d'imposition de l'entreprise, est dfini par l'article 1586 sexies du CGI. GENERALITE DES ENTREPRISES * TITULAIRES
DE BENEFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX ET AUTRES ASSUJETTIS A L'IMPOT SUR LES SOCIETES (art.

1586 sexies I-1 du CGI)

Le chiffre d'affaires est gal la somme : - des ventes de produits fabriqus, prestations de services et marchandises ; - des redevances pour concessions, brevets, licences, marques, procds, logiciels, droits et valeurs similaires ; - des plus-values de cession d'lments d'immobilisations corporelles et incorporelles, lorsqu'elles se rapportent une activit normale et courante ; - des refacturations de frais inscrites au compte de transfert de charges.

* TITULAIRES

DE BENEFICES NON COMMERCIAUX

(art. 1586 sexies I-2 du CGI)

Pour les titulaires de bnfices non commerciaux n'ayant pas opt pour une comptabilit d'engagement (article 93 A du CGI), le chiffre daffaires est gal la somme : - du montant hors taxes des honoraires ou recettes encaisses en leur nom, diminu des rtrocessions, - des gains divers.

Pour les BNC ayant opt pour une comptabilit d'engagement, le chiffre d'affaires se dfinit selon les mmes modalits que celles prvues pour les titulaires de bnfices industriels et commerciaux.

* TITULAIRES DE REVENUS FONCIERS (art. 1586 sexies I-3 du CGI) Pour les personnes dont les revenus imposables l'impt sur le revenu relvent de la catgorie des revenus fonciers (article 14 du CGI), le chiffre d'affaires comprend les recettes brutes au sens de l'article 29 du CGI. Pour les entreprises ayant opt pour une comptabilit d'engagement, le chiffre d'affaires se dfinit selon les mmes modalits que celles prvues pour les titulaires de bnfices industriels et commerciaux.

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CAS PARTICULIERS POUR CERTAINES ENTREPRISES * TABLISSEMENTS DE CREDITS ET ENTREPRISES DINVESTISSEMENT AGREES (art. 1586 sexies III du CGI) Pour les tablissements de crdit et, lorsqu'elles sont agres par le comit des tablissements de crdit et des entreprises d'investissement, les entreprises mentionnes l'article L. 531-4 du code montaire et financier, le chiffre d'affaires comprend l'ensemble des produits d'exploitation bancaires et des produits divers d'exploitation autres que les produits suivants : - 95 % des dividendes sur titres de participation et parts dans les entreprises lies ; - les plus-values de cession sur immobilisations figurant dans les produits divers d'exploitation autres que celles portant sur les autres titres dtenus long terme ; - les reprises de provisions spciales et de provisions sur immobilisations ; - les quotes-parts de subventions d'investissement ; - les quotes-parts de rsultat sur oprations faites en commun.

* ENTREPRISES DE GESTION DINSTRUMENTS FINANCIERS (art. 1586 sexies IV du CGI) Pour les entreprises ayant pour activit principale la gestion d'instruments financiers au sens de l'article L. 211-1 du code montaire et financier, le chiffre d'affaires comprend : - le chiffre d'affaires tel qu'il est dtermin pour la gnralit des entreprises (art. 1586 sexies I-1 du CGI) ; - les produits financiers, l'exception des reprises sur provisions pour dprciation de titres et de 95 % des dividendes sur titres de participation ; - les produits sur cession de titres, l'exception des plus-values de cession de titres de participation.

* SOCIETES CREEES POUR UNE OPERATION DE FINANCEMENT DIMMOBILISATIONS CORPORELLES (art. 1586 sexies V du CGI) Pour ces socits, le chiffre d'affaires comprend : - le chiffre d'affaires tel qu'il est dtermin pour la gnralit des entreprises (art. 1586 sexies I-1 du CGI) ; - les produits financiers et les plus-values rsultant de la cession au crdit-preneur des immobilisations finances dans le cadre de l'opration unique de financement.

* ENTREPRISES DASSURANCE ET ASSIMILEES (art. 1586 sexies VI du CGI) Pour les mutuelles et unions rgies par le livre II du code de la mutualit, les institutions de prvoyance rgies par le titre III du livre IX du code de la scurit sociale ou par le titre VII du livre VII du code rural et les entreprises d'assurance et de rassurance rgies par le code des assurances, le chiffre d'affaires comprend : - les primes ou cotisations ; - les autres produits techniques ; - les commissions reues des rassureurs ; - les produits non techniques, l'exception de l'utilisation ou de reprises des provisions ; - les produits des placements, l'exception des reprises de provisions pour dprciation, des plus-values de cession et de 95 % des dividendes affrents aux placements dans des entreprises lies ou avec lien de participation, des plus-values de cession d'immeubles d'exploitation et des quotes-parts de rsultat sur oprations faites en commun.

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MODALITES PARTICULIERES DE CALCUL DU CA EN CAS DE PLUS-VALUES DE CESSION REALISEES L'ANNEE DE CREATION DE L'ENTREPRISE (art. 1586 sexies VII du CGI) Lorsque les plus-values de cession d'immobilisations ou de titres de nature tre comprises dans le chiffre d'affaires en application des I et III VI de l'article 1586 sexies du CGI sont ralises l'anne de cration de l'entreprise, elles sont comprises dans le chiffre d'affaires retenu au titre de l'anne suivante.

CADRE B CALCUL DU POURCENTAGE DE LA VALEUR AJOUTEE CORRESPONDANTE

Porter le taux calcul selon la formule correspondant votre chiffre d'affaires

Le taux de la cotisation est thoriquement gal 1,50 % de la valeur ajoute (art. 1586 ter I-2 du CGI). Cependant, les entreprises dont le chiffre d'affaires n'excde pas 50 000 000 peuvent bnficier d'un dgrvement. En consquence, il est fait application directement, pour des raisons pratiques et de simplification pour les entreprises, du barme progressif et variable selon le chiffre d'affaires ralis par l'entreprise (art. 1586 quater I du CGI). (Remarque : le produit de la CVAE sera revers aux collectivits territoriales sur la base du taux de 1,50 % pour tous les redevables, quel que soit leur chiffre daffaires.)

Le taux effectif d'imposition, c'est--dire aprs dgrvement, est le suivant : pour les entreprises dont le chiffre daffaires est infrieur 500 000 , le taux est nul ; pour les entreprises dont le chiffre daffaires est compris en 500 000 et 3 000 000 , le taux est gal : [ 0, 5 x (montant du chiffre d'affaires 500 000 ) ] / 2 500 000 ; Exemple : CA = 2 700 000 Taux effectif d'imposition = [ 0,50 x (2 700 000 500 000) ] / 2 500 000 = 0,44 %

pour les entreprises dont le chiffre daffaires est compris en 3 000 000 et 10 000 000 , le taux est gal : [ 0,9 x (montant du chiffre d'affaires 3 000 000 ) ] / 7 000 000 + 0, 5 ; Exemple : CA = 6 200 000 Taux effectif d'imposition = [ 0,9 x (6 200 000 3 000 000) / 7 000 000 ] + 0,5 = 0,9114 arrondi 0,91 %

pour les entreprises dont le chiffre daffaires est compris entre 10 000 000 et 50 000 000 , le taux est gal : [ 0,1 % x (montant du chiffre d'affaires 10 000 000 ) ] / 40 000 000 + 1, 4

Exemple : CA = 40 100 000 Taux effectif d'imposition = [ 0,1 x (40 100 000 10 000 000) ] / 40 000 000 + 1,4 = 1,4752 arrondi 1,48 %

pour les entreprises dont le chiffre d'affaires est suprieur 50 000 000 , le taux est gal 1,50 %.

Ces taux sont exprims en pourcentage et arrondis au centime le plus proche

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DONNES RELATIVES LA VALEUR AJOUTE

CADRE C VALEUR AJOUTEE PRODUITE

Porter le montant de la valeur ajoute

La valeur ajoute, qui constitue l'assiette de la CVAE, est dfinie par l'article 1586 sexies du CGI. GENERALITE DES ENTREPRISES * TITULAIRES DE BENEFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX ET AUTRES ASSUJETTIS A L'IMPOT SUR LES SOCIETES (art. 1586 sexies I-4 du CGI) Le montant de la valeur ajoute porter au cadre C figure sur l'imprim 2059-E (ligne OG) ou 2033-E (ligne 137) pour la gnralit des entreprises. La valeur ajoute est gale la diffrence entre : a) d'une part, le chiffre d'affaires (dfini au cadre A) major : - des autres produits de gestion courante l'exception, d'une part, de ceux pris en compte dans le chiffre d'affaires et, d'autre part, des quotes-parts de rsultat sur oprations faites en commun ; - de la production immobilise, hauteur des seules charges qui ont concouru sa formation et qui figurent parmi les charges dductibles de la valeur ajoute ; il n'est pas tenu compte de la production immobilise, hors part des coproducteurs, affrente des uvres audiovisuelles ou cinmatographiques inscrites l'actif du bilan d'une entreprise de production audiovisuelle ou cinmatographique, ou d'une entreprise de distribution cinmatographique pour le montant correspondant au versement du minimum garanti au profit d'un producteur, condition que ces uvres soient susceptibles de bnficier de l'amortissement fiscal pratiqu sur une dure de douze mois ; - des subventions d'exploitation et des abandons de crances caractre financier hauteur du montant dductible des rsultats imposables l'impt sur le revenu ou l'impt sur les socits de l'entreprise qui les consent ; - de la variation positive des stocks ; - des transferts de charges dductibles de la valeur ajoute, autres que ceux pris en compte dans le chiffre d'affaires ; b) et, d'autre part : - les achats stocks de matires premires et autres approvisionnements, les achats d'tudes et prestations de services, les achats de matriel, quipements et travaux, les achats non stocks de matires et fournitures, les achats de marchandises et les frais accessoires d'achat ; - diminus des rabais, remises et ristournes obtenus sur achats ; - la variation ngative des stocks ; - les services extrieurs diminus des rabais, remises et ristournes obtenus, l'exception des loyers ou redevances affrents aux biens corporels pris en location ou en sous-location pour une dure de plus de six mois ou en crdit-bail ainsi que les redevances affrentes ces biens lorsqu'elles rsultent d'une convention de location-grance ; toutefois, lorsque les biens pris en location par le redevable sont donns en sous-location pour une dure de plus de six mois, les loyers sont retenus concurrence du produit de cette sous-location ; - les taxes sur le chiffre d'affaires et assimiles, les contributions indirectes, la taxe intrieure de consommation sur les produits nergtiques ; - les autres charges de gestion courante, autres que les quotes-parts de rsultat sur oprations faites en commun ; - les abandons de crances caractre financier, hauteur du montant dductible des rsultats imposables l'impt sur le revenu ou l'impt sur les socits ; - les dotations aux amortissements pour dprciation affrentes aux biens corporels donns en location ou sous-location pour une dure de plus de six mois, donns en crdit-bail ou faisant l'objet d'un contrat de location-grance, en proportion de la seule priode de location, de sous-location, de crdit-bail ou de location-grance ; ces dispositions ne s'appliquent pas en cas de contrats de sous-location de plus de six mois lorsque le dernier sous-locataire n'est pas assujetti la cotisation foncire des entreprises ; - les moins-values de cession d'lments d'immobilisations corporelles et incorporelles, lorsqu'elles se rapportent une activit normale et courante.

* TITULAIRES DE BENEFICES NON COMMERCIAUX (art. 1586 sexies I-5 du CGI) Le montant de la valeur ajoute porter au cadre C figure sur l'imprim 2035-E (ligne EX). Pour les titulaires de bnfices non commerciaux n'ayant pas opt pour une comptabilit d'engagement (article 93 A du CGI), la valeur ajoute est constitue par l'excdent du chiffre d'affaires (dfini au cadre A), sur les dpenses de mme nature que les charges admises en dduction de la valeur ajoute l'exception de la TVA dductible ou dcaisse. Pour les entreprises ayant opt pour une comptabilit d'engagement, la valeur ajoute se dfinit selon les mmes modalits que celles prvues pour les titulaires de bnfices industriels et commerciaux.

* TITULAIRES DE REVENUS FONCIERS (art. 1586 sexies I-6 du CGI) Le montant de la valeur ajoute porter au cadre C figure sur l'imprim 2072-E (ligne T03). La valeur ajoute est gale l'excdent du chiffre d'affaires (dfini au cadre A), diminu des charges de la proprit (article 31 du CGI), l'exception de certaines charges (c et d du 1 du I du mme article 31).

Imposition chelonne des produits de la location d'immeubles nus (art. 1586 sexies II du CGI) Les produits et les charges se rapportant une activit de location ou de sous-location d'immeubles nus rpute exerce titre professionnel (article 1447 du CGI) ne sont pris en compte, pour le calcul de la valeur ajoute, qu' raison de 10 % de leur montant en 2010, 20 % en 2011, 30 % en 2012, 40 % en 2013, 50 % en 2014, 60 % en 2015, 70 % en 2016, 80 % en 2017 et 90 % en 2018.

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CAS PARTICULIERS POUR CERTAINES

ENTREPRISES

* TABLISSEMENTS DE CREDITS ET ENTREPRISES DINVESTISSEMENT AGREES (art. 1586 sexies III-2 du CGI) La valeur ajoute est gale la diffrence entre : - d'une part, le chiffre d'affaires (dfini au cadre A), major des reprises de provisions spciales ; - et d'autre part : - les charges d'exploitation bancaires autres que les dotations aux provisions sur immobilisations donnes en crdit-bail ou en location simple ; - les services extrieurs, l'exception des loyers ou redevances affrents aux biens corporels pris en location ou en sous-location pour une dure de plus de six mois ou en crdit-bail ainsi que les redevances affrentes ces biens lorsqu'elles rsultent d'une convention de location-grance ; toutefois, lorsque les biens pris en location par le redevable sont donns en sous-location pour une dure de plus de six mois, les loyers sont retenus concurrence du produit de cette sous-location ; - les charges diverses d'exploitation, l'exception des moins-values de cession sur immobilisations autres que celles portant sur les autres titres dtenus long terme et des quotes-parts de rsultat sur oprations faites en commun.

* ENTREPRISES DE GESTION DINSTRUMENTS FINANCIERS (art. 1586 sexies IV-2 du CGI) La valeur ajoute est gale la diffrence entre : - d'une part, le chiffre d'affaires (dfini au cadre A) ; - et d'autre part : - les services extrieurs (4 de l'article 1586 sexies I du CGI) ; - les charges financires, l'exception des dotations aux amortissements et des provisions pour dprciation de titres ; - les charges sur cession de titres autres que les titres de participation.

* SOCIETES CREEES POUR UNE OPERATION DE FINANCEMENT DIMMOBILISATIONS CORPORELLES (art. 1586 sexies V-2 du CGI) La valeur ajoute est gale la diffrence entre : - d'une part, le chiffre d'affaires (dfini au cadre A), - et d'autre part : - les services extrieurs et les dotations aux amortissements (4 de l'article 1586 sexies I du CGI) ; - les charges financires et les moins-values rsultant de la cession au crdit-preneur des immobilisations finances dans le cadre de l'opration unique de financement.

* ENTREPRISES DASSURANCE ET ASSIMILEES (art. 1586 sexies VI-2 du CGI) La valeur ajoute est gale la diffrence entre : - d'une part, le chiffre d'affaires (dfini au cadre A), major - des subventions d'exploitation ; - de la production immobilise, hauteur des seules charges qui ont concouru sa formation et qui sont dductibles de la valeur ajoute ; - des transferts ; - et d'autre part : - les prestations et frais pays ; - les variations des provisions pour sinistres ou prestations payer et des autres provisions techniques ; - la participation aux rsultats ; - les frais d'exploitation ; - les charges non techniques, l'exception des ventuelles dotations aux provisions ; - les charges des placements l'exception des moins-values de cession des placements dans des entreprises lies ou avec lien de participation et des moins-values de cessions d'immeubles d'exploitation. Ne sont toutefois pas dductibles de la valeur ajoute : - les loyers ou redevances affrents aux biens corporels pris en location ou en sous-location pour une dure de plus de six mois ou en crdit-bail ainsi que les redevances affrentes ces immobilisations lorsqu'elles rsultent d'une convention de location-grance ; toutefois, lorsque les biens pris en location par le redevable sont donns en sous-location pour une dure de plus de six mois, les loyers sont retenus concurrence du produit de cette sous-location ; - les charges de personnel ; - les impts, taxes et versements assimils, l'exception des taxes sur le chiffre d'affaires et assimiles, des contributions indirectes, de la taxe intrieure de consommation sur les produits nergtiques ; - les quotes-parts de rsultat sur oprations faites en commun ; - les charges financires affrentes aux immeubles d'exploitation ; - les dotations aux amortissements d'exploitation ; - les dotations aux provisions autres que les provisions techniques.

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MODALITES

PARTICULIERES DE CALCUL DE LA VA EN CAS DE PLUS-VALUES DE CESSION REALISEES L'ANNEE DE CREATION DE L'ENTREPRISE (art.

1586 sexies VII du CGI)

Lorsque les plus-values de cession d'immobilisations ou de titres de nature tre comprises dans la valeur ajoute en application des I et III VI de l'article 1586 sexies du CGI sont ralises l'anne de cration de l'entreprise, elles sont comprises dans la valeur ajoute retenue au titre de l'anne suivante.

CADRE D LIMITATION DE LA VALEUR AJOUTEE

Porter le montant de la limitation de la valeur ajoute dtermine selon les conditions prcises ci-aprs :

Pour la gnralit des entreprises (c'est--dire les entreprises autres que celles relevant des cas particuliers dcrits page 6), la valeur ajoute imposable ne peut excder un pourcentage du chiffre d'affaires fix (art. 1586 sexies I-7 du CGI) : 80 % pour les contribuables dont le chiffre d'affaires est infrieur ou gal 7 600 000 ; 85 % pour les contribuables dont le chiffre d'affaires est suprieur 7 600 000 .

Pour les 4 cas particuliers d'entreprises, aucune limitation de la valeur ajoute ne s'applique. Ces entreprises ne reportent aucun montant dans le cadre D.

CALCUL DE LA COTISATION ET DES FRAIS

CADRE E COTISATION SUR LA VALEUR AJOUTEE CALCULEE

Porter le montant de la cotisation sur la valeur ajoute calcule selon les modalits suivantes : - Si le montant port ligne C (valeur ajoute produite) est infrieur ou gal au montant port ligne D (limitation de la valeur ajoute), alors le montant de la ligne C sera multipli par le taux calcul ligne B. - Si le montant port ligne C (valeur ajoute produite) est suprieur au montant port ligne D (limitation de la valeur ajoute), alors le montant de la ligne D sera multipli par le taux calcul ligne B. - Si votre entreprise ne peut pas bnficier de la limitation de la valeur ajoute (Cf. cadre D), alors le montant de la ligne C (valeur ajoute produite) sera multipli par le taux calcul ligne B.

CADRE F ACOMPTE AVANT REDUCTIONS

Porter le montant de votre acompte avant rductions dtermin selon les modalits suivantes : Pour les entreprises dont le CA est infrieur 2 000 000 , la CVAE est minore de 1 000 (art. 1586 quater II du CGI). - Si votre chiffre daffaires est infrieur 2 000 000 et si la CVAE calcule ligne E est infrieure ou gale 1 000 , alors le montant reporter ligne F sera gal zro ; - Si votre chiffre daffaires est infrieur 2 000 000 et si la CVAE calcule ligne E est suprieure 1 000 , alors le montant reporter ligne F sera calcul comme suit : (ligne E 1 000) x 50 %. Exemple : (2 520 1 000) x 50 % = 760 ; - Si votre chiffre daffaires est suprieur ou gal 2 000 000 et quel que soit le montant de la CVAE calcule ligne E, alors le montant reporter ligne F sera calcul comme suit : Ligne E x 50 %.

CADRE G EXONERATIONS

Porter le montant de vos exonrations Pour tenir compte des exonrations et abattements de CVAE prvus l'article 1586 nonies dans la dtermination de leurs acomptes, les entreprises ont deux possibilits : - elles peuvent rduire l'acompte en proportion de la fraction de CVAE exonre en application de l'article 1586 nonies qu'elles dterminent sous leur responsabilit ; - elles peuvent limiter le paiement des acomptes de CVAE dans la proportion entre (art. 1679 septies du CGI) : - d'une part, le montant total correspondant aux exonrations et abattements de CFE au titre de l'anne prcdente (3 de l'article 1459, articles 1464 1464 I et articles 1465 1466 F du CGI) ; - d'autre part, ce mme montant major du montant total des cotisations de CFE d au titre de l'anne prcdente. Pour la dtermination en 2010 de ce rapport, les entreprises sont autorises limiter le paiement des acomptes de leur cotisation sur la valeur ajoute des entreprises dans la proportion entre : - dune part, la somme des bases communales, intercommunales, dpartementales et rgionales correspondant aux exonrations et de taxe professionnelle au titre de 2009 indiques sur la ligne 1 du cadre cotisations de taxe professionnelle de leurs avis de taxe professionnelle de 2009 ; - et, dautre part, le montant vis lalina prcdent major du montant total des bases nettes communales, intercommunales, et rgionales de taxe professionnelle imposes au titre de 2009 indiques sur la ligne 2 du cadre cotisations de taxe professionnelle de leurs avis de taxe professionnelle de 2009. Pour les tablissements situs en Guadeloupe, en Guyane, en Martinique ou la Runion bnficiant de labattement prvu larticle 1466 F, la base exonre de taxe professionnelle pour 2009 de chaque collectivit est obtenue en multipliant la base nette impose au profit de la collectivit indique sur la ligne 2 du cadre cotisations de taxe professionnelle de leurs avis de taxe professionnelle de 2009 par le taux dabattement figurant sur la ligne 8a de leurs avis. Exemple : si l'anne prcdente, le montant total des exonrations de CFE (ou, pour les acomptes de 2010, des bases exonres de TP en 2009) est de 10 000 et le montant total des cotisations de CFE (ou, pour les acomptes de 2010, des bases imposes la TP en 2009) est de 30 000 , l'acompte de CVAE peut tre rduit de 25 % [10 000 / (10 000 + 30 000)]. Les exonrations de plein droit, permanentes ou temporaires, applicables la cotisation foncire des entreprises (CFE) sappliquent galement la cotisation sur la valeur ajoute des entreprises (CVAE) - (art.1586 ter II du CGI). L'ensemble des exonrations facultatives prvues en matire de CFE est susceptible de s'appliquer la CVAE (art. 1586 nonies du CGI).

CADRE H REDUCTION SUPPLEMENTAIRE

Porter le montant de votre rduction supplmentaire Les redevables peuvent, sous leur responsabilit, rduire le montant de leurs acomptes de manire ce que l'ensemble des acomptes verss ne soit pas suprieur au montant de la cotisation qu'ils estiment effectivement due au titre de l'anne d'imposition (art. 1679 septies du CGI). L'entreprise mentionne le montant, autre que celui relatif des exonrations (port cadre G), afin de rduire le montant de son acompte qu'elle estime devoir acquitter (Exemple : diminution attendue du CA ou de la VA).

CADRE I ACOMPTE DU

Porter le montant de votre acompte d Ce montant est gal la somme de la ligne F (Acompte avant exonrations) auquel est soustrait le montant des lignes G (Exonrations) et H (Rduction supplmentaire).

CADRE J FRAIS DE GESTION

Porter le montant reprsentant 1 % du montant inscrit ligne I - Acompte d LEtat assure ltablissement et le recouvrement des impts directs locaux pour le compte des collectivits territoriales et de leurs EPCI. De plus, il finance les dgrvements et compense auprs des collectivits certaines exonrations. En contrepartie, l'Etat peroit au titre des frais de gestion, une somme gale 1 % du montant de la CVAE.

CADRE K MONTANT TOTAL A PAYER

Porter le montant total payer Ce montant est gal la somme des lignes I (Acompte d) et J (Frais de gestion).

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Prenez contact avec votre service des impts des entreprises pour tout renseignement complmentaire