Crédit-bail - Arketem

1. Écritures de N
• 1/01 et 1/07
6125 90 000
44566 18 000
512 108 000
Analyse juridique
 2. Annexe au 31/12/N
Poste VO Redevances Amortissement Redevances restant à Prix
bilan payées théorique payer d’acha
t
cumul De cumul De A -1 1-5 +5
ées l’exo és l’exo an ans ans

180 000 2)

720 000 3)

1 440 000 ,4)

1 000 000
terrain 700 0 0
000
180 000
0

constr 1 300 0 52 000

uction 000 1)

1) Amortissement: 1 300 000/25 = 52 000

2) Redevances de N+1 soit 2 redevances
3) Redevances de N+2 à N+5 soit 8 redevances Contrôle : 28 redevances
4) Redevances de N+6 à N+13 soit 16 redevances en tout
 2. Annexe au 31/12/N
• Analyse économique
• Prééminence de la substance sur la forme
• Engagements hors bilans :
– Engagements donnés
– Engagements reçus
 3. Écriture le 01/01/2029

211 700 000

213 300 000
404 1 000 000
 4. Réintégration à la levée de
l’option
• Valeur nette comptable de l’ensemble
immobilier chez le preneur s’il l’avait amorti
lui même:
• VNC 1 272 000
Terrain = 700 000
Construction : 1 300 000 – 1 300 000 x 14/25 = 572 000
1 272 000

• Prix de levée de l’option: -1 000 000

• Montant de la réintégration: 272 000

 4. Provision pour impôt
• Impôt correspondant à la levée de l’option
payé en N+13 : 272 000/3 = 90 667
• Provision étalée sur 14 ans: 90667/14 = 6 476
• Écriture chaque 31/12 de N à N+13
687 6 476
155 6 476
 5. Amortissements à partir N+14
Pour la construction :
• Base économique: 300 000
• Base fiscale: 572 000
• Amorti. économique: 300 000 x 1/20 = 15 000
• Amortissement fiscal: 572 000 x 1/20 = 28 600
• Amort dérogatoire = 28 600 – 15 000 = 13 600
• Écritures:
681 15 000
687 13 600
2813 15 000
145 13 600