UEMOA URES DE COMPTABILITE | TION FINANCIERE DE L’UEMOA (DESCOGEF) SESSION 2023 7 : DIPLOME D’ETUDES SUPERI ET GES EPREUVE ; COMPTABILITE DUREE : 2 heures Page 1 sur| Dossiers | Content Barime | [DOSSIER [CONSOLIDATION 12 points | IER2 | FUSION ET OPERATIONS ASSIMILEE: is TS points | | ‘TOTAL Ae sr seecassere LeU acta aera a aot Page 2sur9 rrDOSSIFR 1: CONSOLIDATION (12 points) En tant que chef de mission depuis huit ans et expert-co lable stagiaire au cabinet DELTA CONSEIL ET AUDIT (D.C.A.), votre maitre de stage Mr Abraham DIOUP vous a confié la mission de consolidation du. groupe PROTECT ENVIRONNEMENT qui est une société de protection de environnement créée depuis janvier 2010 par des opérateurs économiques instalés dans la Zone Franche Economique du TOGO qui font le recyelage des déchets pilastiques et 1a production des emballages bio dégradables. Le groupe PROTECT ENVIRONNEMENT comprend deux unités de production d'emballages (la socicté mere et la filiale PLASTICO-Cl) et quatre sociétés de recyclage de déchets plastiques Le dossier comprend les éléments suivants, | ‘Composition du groupe avee les poureentages de détention Fe Sociélé PLASTICO-Cl en Cote d'Ivoire: 50% ‘+ Société PLASTICO-CAMEROUN au Cameroun : 60% ; | Societe PLASTICO-NIGER aw Niger : 30% (dems conjitementave deus ares ups }situésen Afique du nor): (4 Société PLASTICO-TOGO au Togo : 25% (en plus de cela 10% sont détenus par PLASTICO-CD, ye Société PLASTICOCENTRAFRIQUE en Centafigae: 20% (en plus de cela 20% sont <étenus par PLASTICO-CAMEROUN), = Bilan au 31 décembre 2018 du groupe PROTECT ENVIRONNEMENT 5 = Bilan au 31/12/2018 de la société PLASTICO-CAMEROUN située au Cameroun ‘detenue & 60% par le groupe PROTECT ENVIRONNEMENT : = La société PLASTICO-Cl en Cate d'Ivoire détenue depuis le démarrage du groupe conjointement & hauteur de 50% par le groupe PROTECT ENVIRONNEME groupe Nord-Afficain ; _ Lasociété PLASTICO-NIGER qui est une société Nigérienne détenue & hauteur de 30% par le groupe PROTECT ENVIRONNEMENT T et un Leévaluation des titres PLASTICO-TOGO au 31/12/2018 donne une valeur globale de de franes CPA, Page 3sur9 rrVeluniteinent du qovupe PREIS VISVIML POSSE MERT NOVA) . [vases eMENES wuur [Amour | wet | rieManers Siz Jnumobilisations + . |cme SOD Incoxporellen 13500 13900 | Keser Corporetles 6150 |2100 | sn | teats Stocks 4140 - [41850 | Provinines Fevers | ISAM te aint |e Socidt Plastic 40 500 - | 40500 -Socidté Plastco-Céte d'ivoire | 40 500 - | 4050 Société Plastico-Niger 12150 - | 12150 Autres 2700 - | 270 Créances 81 000 - | #1 000 Cranes Sexe Pato-Cite| 5595 tae | Disponibitites 37800 - [37800 i ToTAUx 351000 [27000 [324 00 = = Les immobilisations corporelles de la société PROTECT ENVIRONNEMENT ome ae réévaluées de 40 % au 01/01/2018, I'écart de réévaluation const dans les Comaes scm ‘a€t6 incorporé au capital au 31/01/2018. La taxe de reevaluation ext de 10% ex exit sar $ ans. La reprise de l'impot différé sur les écarts de revaluation es etsice sex + ans - La valeur au bilan des immobilisations financiéres est réevalute c= respect Ges Sspesitioms de Varticle 62 de SYSCOHADA ; ~ Les immobilisations corporelles sont amorties linésirement sez S ss. ce qui comscnar lee rnormes du groupe ; = Une provision pour retraite a été comptabilisée dans les compecs socinet ss cours de exercice, conformément aux normes du groupe ; Page disor 8Société PLASTICO-CAMEROUN La société PLASTICO-CAMEROUN est une société Camerounaise. Elle est détenue & 60% par le groupe PROTECT-ENVIRONNEMENT depuis le 01/01/2011, son bilan au 31/12/2018 est le suivant BILAN SOCIAL SOCIETE PLASTICO-CAMEROUN Aw 31/122018 (Franes Camerounais) (ACTIF PASSIF. ELEMENTS — [BRUT [AMorT [NET | ELEMENTS MONTANT Immobilisations Capital 27750 =Incorporeltes; | 13500 | 0 13500 | Réserves 27000 =Corporelies; — |27000 [16200 | 10800 | Provisonsréplementées | 13.500 ~Financiéres;. 750 0 750 Stocks 4000 |13500 [40500 | Resultat 6750 Créances 1350 Jo 13500. | Dettes 6750 Disponibilités [2700 [0 2700 TOTAL rir4s0 [29700 [81750 | TOTAL 81750 - A Vouverture, les eapitaux propres de PLASTICO-CAMEROUN au Cameroun étaient de 75 000 FCFA (Afrique Centrale), (Capital 27 750 FCFA Afrique Centrale + Réserves 27 000 FCFA Afrique Centrale + Provisions réglementées 13 500 FCFA Afrique Centrale) + RAN 6 750 FCFA Afrique Centrale; - Les immobilisations eorporelles sont amorties linéairement sur 10 ans = Les cours de change sont les suivants: taux d'owverture ; 1 (Afrique Centrale) = 1 FCFA, Afrique de POuest; taux moyen 1 FCFA Afrique de "Ouest = 1,2 F CFA Afrique Centrale; ‘aus de cléture » 1 FCPA (Afrique Centrale) = 1 FCFA (ASrique de l'Ouest) Sur décision du conseil d'administation du groupe, il n’y a pas liew de procéder a la ‘6évaluation des immobilisations au 01/01/2018 : Aucune provision pour reiaite n'a été complabilisge dans les comptes sociaux. Celle-ci est cestimée 8 10 800 FCFA AfFique Centrale, = Aucun dividende n'a 1 distribué au cours de Vexercice : {La dotation aux provisions réplementées de l'exercice est de 2700 FCFA Afrique Centrale, Page Ssur9reo Société PLASTICO-Cate d'Ivoire La société PLASTICO- Cate d'Ivoire est une société ivoirienne. Elle est détenue conjointement ‘hauteur de 50% par le groupe PROTECT- ENVIRONNEMENT et un groupe nord-afr Le bilan social de la société au 31/12/2018 est le suivant BILAN SOCIAL SOCIETE PLASTICO- Cote d'Ivoire (C1) ‘Aw 31/12/2018 (En millers de Franes CFA) ACTIF PASSIF ELEMENTS [BRUT [AMORT ELEMENTS MONTANT Immobilisations Capital 40 800 = Comporeties | 40500 16200 [24300 | Réserves 20250 = Financiéres | 300 300 | Résultat 5400 Stocks 13 500 13500 | Provisions Div 6750 Créances 27000 = |27000 | Dewes 13500 Disponibilités | 21 600 21.600 TOTAL, 102900 [16200 [86700 | TOTAL 186 700 “ATrouverture, les capitaux propres de PLASTICO-CI étaient de 73 200 F CEA (Capital 40 800 F CFA + Provisions 6 750-+ Réserves 20 250 F CFA + RAN 5400 F CF {Les immobilisations corporelles sont amorties linéairement sur $ ans : La société PLASTICO-Cl a opté pour la 1éévaluation des immobilisation au 01/01/2018 ; | Une provision pour retraite a été complabilisée dans les comptes sociaux au cours de Vexerciee ; La totalité du résultat de Nexercice 2018 a 12%. listribuée sous forme de dividendes (IRMV = Page 6 surSociété PLASTICO-1 La société PL ER STICO-NIGER est une société nigérienne. Elle est détenue & hauteur de 30% par la société PROTECT-ENVIRONNEMENT. Le bilan social dela société au 31/12/2018 est le suivant : BILAN SOCIAL SOCIETE PLASTICO- NIGER Au 31/122018 (En i ACTIF PASSIF ELEMENTS BRUT ELEMENTS MONTANT IMMOBILISATION CAPITAL 15 500 corporeies {27000 | 10800 |16200 | RESERVE 27.000 RESULTAT 1350 PROVISIONS CREANCES 27000 | 27000 | Sivenses 2700 pisrontsitire | 10800 10800 | DETTES 9450 TOTAL 4800 [10800 |s4000 | TOTAL 54.000 = AVouverture, les capitaux propres de PLASTICO-NIGER étaient de 44 550 FCFA (Capital 13 SOO FCFA + Provisions 2 700 + Réserves 27 000 F CFA-+ RAN 1350 F CFA); = Les immobilisations corporelles sont amorties selon la méthode dégressive sur S ans (le ‘coefficient appliqué au tas inaire pour rower I'amortisement dépressif est 2) = La société PLASTICO-NIGER a opté pour la réévaluation des immobilisations au 01/01/2018 ; Une provision pour retraite a 6té comptabilisée dans les comptes sociaux au cours de Vexercice | + Aucun résultat n'a été distribué au cours de lexercice. Le taux de limp&t retenu pour les impdts différés est de 35% ‘Au cours de Texercice, la société PROTECT ENVIRONNEMENT a vendu des rmarchandises @ la société PLASTICO-Cl pour une valeur de 13 500 FCFA en réalisant une marge de 2.700. Le décaissement n'a pas encore eu lieu. I n'existe aucune action a droit de vote double. En se basant sur les dispositions de article 74 de !’Acte Uniforme de T OHADA relatif'au Droit comptable eta information financiére et du Systeme Comptable de 'OHADA. vous est demandé de Page 7 sur 9 \djgramme du groupe ? (1 point) re de consolidation ? (0,5 point) usieurs colonnes, déterminez pour chaque société - Le pourcentage de contrite du groupe (0,5 point!) ; ~ Le pourcentage d’intérét du groupe (1 point) ; - Laméthode de consolidation a appliquer Ipoint). termine? le pét 3+ Dans un tablea Procéder aux retraitements dhomogénéisation et passez les éeritures (4 points) Présenter les bilans retraités. (4 points) ~ PLASTICO CAMEROUN ~ PLASTICO-CL ~ PLASTICO- NIGER EES 8 poi {IER2 : FUSION ET OPERATIONS ASS au capital de 10 000 actions de 5 000 de valeur La société miniére d"exploration APPORTAS xxploitation SA pominale, transfert une partie de son patrimoine a la société miniére de RECEVAS (capital 10 000 actions de valeur nominale 5 000). Le bilan simplifié de la société APPORTAS au moment de Fopération est le suivant s Bilan société APPORTAS, _ ACTIF Sais pa | PASTE ge ] Frais de prospection 720 000 000 | Capital ‘$0000 000 Bitiments administratifs {60 000 000 | Reserves 60.000 000 | | Mat 30 000 000 | mpruns 60000000 | | Provisions pour Ret 15.000 000 Dettesfiscales et sociales 25 000 000 na 210000 000 | Total Page 8 sur 9Les amortissements du bitiment s‘lévent 40 000000 et ceux dur matériel & 20 000' apport partie! actif se réaise selon les modalités suivantes | = | | Valeur Valeur réelle comptable | Friis de prospection et] 120000000 | —150.000.000 | valuation | | | Batimentsadminiswatifs | «0.000000 | 80.000-000 | | | | Matériel industriel 30000000 | 40000 a L_ Les autres postes ont été apportés& leur valeur nete a valeur rélle du ttre RECEVAS est de 10000, apport parte d’actif permettra ita soci omptable «¢ APPORTAS dexereer un controle exclusif sur les politiques opérationnellesetfinanciéres de la société RECEVAS. Les frais relatifs apport parte d'actifsupportés parla société RECEVAS s'élevent 25 000 (000 (réglement au comptant par chéque bancaite) ont & frais sont décomposés dela fagon suivante 4 Honorire du cabinet d'expetise compiable : 15 000 000 imputés sur la prime d'apport. Ces © Droit d’enregistrement 1.950 000 © Honoraires du notaire 8.000.000 «Frais d’actes 40.000 ‘Annonces dans le joumal officiel 10.000 Par mesure de simplification, il ne sera pas tenu compte des aspects Fiscau. os Mission : 1. Déterminer Pactf net apport par la société APPORTAS ; 2 points) 2. Déterminer les modalités de Popération ; (2,5 points) 3. Passer les éeritures nécessaires chez la société RECEVAS. (3,5 points) Page 9sur8