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Prsentation du module : SOMMAIRE Squence n II : La comptabilit gnrale

II.1. Dfinir la comptabilit gnrale II.2. Lutilit de la comptabilit gnrale II.3. Le caractre obligatoire de la comptabilit gnrale II.4. Ie code de la normalisation comptable

PAGES

Analyse comptable

des oprations de lentreprise :


Flux : 1. RESSOURCES 2- Emplois

Squence nIII. LE BILAN


A/ Dfinir le bilan B/ Application C/ Prsentation du BILAN D/ Variation du BILAN

EX

Squence nIII. EXEMPLE

Squence nIV Le compte


1. Notion de compte 2.La tenue dun compte Exemple 3. Prsentation dun compte

colonnes spares Compte colonnes maries Compte schmatique Exemples dapplication 4. Fonctionnement de comptes de bilan 27 28 29

Squence nV. Le principe de la partie double


1.Principes de la comptabilit partie double 2.Fonctionnement de comptabilit partie double 3.Rgle 4.Exemples de la mthode

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SqencenVI.: Les charges et les produits


1) Les charges 2) Les produits 3) Structure du C.P.C 4) EXERCICE DAPPLICATION

31 32

33 34 35 36

Squence nVII : Le cadre comptable : plan comptable


1) Dfinition 2) Principes comptables fondamentaux 3) Le cadre comptable 4) Classes relatives la comptabilit gnrale 5) Codification des comptes 6) Les tats de synthse 7) Exercice

37

38 47 48

VIII Virement
1) Dfinir le virement 2) Utilit du virement 3) .Exemple

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IX Le journal
1) I. Dispositions impratives du journal 2) II. Prsentation du journal 3) III. Utilit du journal 4) IV .Application

51 53 54 55

X Le grand livre
1) Dfinition du grand livre 2) Prsentation du grand livre

56 57 59

XI La balance des comptes


1) Dfinir la balance des comptes 2) Le rle de la balance 3) Prsentation de la balance 4) Application

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SEMESTRE 1 :
PRINCIPES DE BASE DE LA COMPTABILITE GENERALE R

EQUIPE DE LA COMPTABILITE GENERALE ANNNE UNIVERSITAIRE 2008

Introduction la comptabilit gnrale


La comptabilit gnrale est une technique denregistrement des oprations effectues par lentreprise qui prsente plusieurs objectifs : - Elle constitue un moyen de preuve entre commerants - Elle constitue la base de dclarations fiscales -Expliquer lenrichissement ou lappauvrissement de lentreprise (compte de produits et de charges -Elle permet dterminer le rsultat de lentreprise -Analyse et prise de dcision sur une activit donne ou un secteur dactivit ou en fin sur la valeur produite et ajoute -Mieux grer Faire des projections et des prvisions dans le temps La tenue de la comptabilit gnrale est obligatoire , ( journal gnral , grand livre et une balance ), elle sert de base pour le calcul de limpt

C Le code gnral de la normalisation comptable : C.G.N.C


LE C.G.N.C est le 1er plan comptable marocain qui a t labor par la commission de normalisation comptable qui a achev ses travaux en Dcembre 1986 Ce plan tait appliqu aux entreprises publiques depuis dcembre 1989. La loi n9/89 relatives aux obligations comptables des commerants ou loi comptable a rendu son application obligatoire pour lensemble des commerants partir du mois de Janvier 1994. Larticle 1er de la loi comptable stipule que : Toute personne physique ou morale ayant la qualit de commerant au sens du code de commerce est tenue de tenir une comptabilit dans les formes prescrites par la prsente loi et les indications figurants aux tableaux annexes. Principes comptables fondamentaux Les entreprises doivent tablir des tats de synthse qui donnent une image fidle de leur patrimoine de leur situation financire et de leur rsultat, pour obtenir cette image fidle lentreprise doit respecter un certain nombres de principes fondamentaux qui sont la base dune comptabilit normalise et unifie par lensemble des entreprises qui tiennent une comptabilit rgulire Ce principes fondamentaux sont au nombre de sept : Continuit dexploitation Permanence des mthodes Cot historique Spcialisation des exercices Prudence Clart Importance significative

F. Notion de flux
La comptabilit gnrale consiste en ltude et lenregistrement des flux de lentreprise Les flux conomiques sont des mouvements des valeurs On peut dfinir un flux comme un mouvement affectant une variable conomique sur une priode donne. On distingue alors :

les flux physiques (rels) portant sur les biens et services les flux montaires constituant la contrepartie des flux physiques
Lun des objectif de la comptabilit est de suivre ces mouvements et denregistrer ces flux

I/

Notion de flux
Flu x financier

Un flux est un mouvement :

Mr X

Boulanger

Flu x rel

Le rle premier de la comptabilit est alors denregistrer lensemble des flux impliquant lentreprise (soient quils en sont lorigine, soient quils en sont la destination), cest dire ayant une incidence sur lun des lments de son patrimoine. Cela revient alors dire que la comptabilit gnrale se doit de saisir, classer et enregistrer lensemble des flux relatifs une entreprise afin de pouvoir fournir, aprs traitement, un ensemble de donnes exploitables par les agents conomiques intresss. Chaque opration ralise par lentreprise donne lieu des flux en sens inverses qui seront tudis sous deux angles diffrents : son origine et sa destination : - lorigine du flux correspond la ressource (au moyen) qui est utilise - la destination correspond lemploi (au but) qui en est fait. Par simplification, on peut considrer que la ressource correspond au flux qui sort de lentreprise et que lemploi correspond au flux qui entre dans lentreprise.
Destination = but = emploi = flux entrant Origine = moyen = ressource = flux sortant

tre

Les oprations effectues par lentreprise sont enregistres en terme de flux qui peuvent reprsents dans le tableau emploi et de ressources

APPLICATION Lentreprise toile effectu les oprations suivantes : a) Apport dun local commercial dune valeur de 200000 dh et dune somme dpose en banque de 130000 dh b) Acquisition par chque bancaire un matriel de transport et un matriel de bureau pour des valeurs respectives de 80000 dh et 6000 dh c) Retrait de la banque pour alimenter la caisse 20000 dh d) Achat de marchandises pour une valeur de 17000 dh dont 10000 dh par chque le reste en espce e) Vente de marchandises ayant cot 5000 dh , pour une valeur de 6000 dh rgle comme suit : 4000 dh par chque bancaire le reste en espce f) Ventes de marchandises ayant cot 3000 dh , pour un montant de 2500 dh rgles 1500 dh au comptant par chque le reste crdit g) Recouvrement de la crance relative lopration(f) en recevant un chque de 600 dh et le reste en espce Travail demand 1. Analyser toutes les oprations effectues par lentreprise toile en terme de ressources et emplois ( sous forme de tableau R-Emplois ) 2. Commentaire du tableau Rponse 1. Oprations Emplois Ressources Elments Montant Elments Montants a) Constructions 200000 Capital 330000 Banque 130000 b) Mat de transport 80000 Banque 86000 Mat de bureau 6000 c) Caisse 20000 Banque 20000 d) Marchandises 17000 Banque 10000 Caisse 7000 e) Banque 4000 Ventes de m/ses 5000 Caisse 2000 Bnfice 1000 f) Banque Clients Perte Banque Caisse 1500 1000 500 600 400 Ventes de m/ses 3000

g)

Clients

1000

Le Bilan
Le bilan est un document comptable qui dcrit le patrimoine de lentreprise une date donne : Il est compos de deux parties : - lactif, qui prsente ce que lentreprise possde : machines, stocks, crances, caisse, etc ... - le passif, qui prsente dune part ce que lentreprise doit (dettes envers ses banquiers, ses fournisseurs, etc ), et dautre part ses fonds propres (apport en capital et bnfices accumuls). On peut galement considrer que lactif regroupe les lments que lentreprise utilise pour les besoins de son activit et que le passif regroupe les ressources qui lui ont permis de se procurer ces lments. Par exemple, lors de la cration dune entreprise, cest lapport en capital des associs et le prt accord par le banquier (tous les deux figurant au passif) qui permettent dacheter le matriel ncessaire lexploitation et de disposer de liquidits (tous les deux figurant lactif). Le bilan doit produire au moins une fois par an , il doit obir des normes de prsentation lgales

Actif du Bilan ( emplois) Ensemble des biens que lentreprise possde

Passif du BILAN( ressources/ origines) Origine de financement des biens figurant lactif

Dans le bilan douverture de dpart lgalit suivante est toujours vrifi

ACTIF = PASSIF
Le systme comptable classe les emplois de lactif par ordre de liquidit croissante et le passif par ordre dexigibilit croissante La liquidit tant laptitude dun bien ou dune crance a tre transforme en monnaie, les biens les moins liquides sont classs en haut tels que : frais de constitution, les terrains , les constructions le matriel , le fonds commercial. Les crances et les stocks sont classs ensuite et les biens les plus liquides sont classs en bas du bilan tels que : ce quil y a en banque , en caisse, en C.C.P Lexigibilit tant la date qui spare une dette du moment de sa naissance au moment de son remboursement ( chance) . Les dettes les moins exigibles sont situes en haut du passif du bilan : le capital, les emprunts les dettes de financement ; par contre les dettes les plus exigibles sont situes en bas de bilan : les dettes fournisseurs, dettes envers ( CNSS,RETRAITE, Mutuelle, Assurance ,Etat) A ) . La structure gnrale du bilan Les entreprises sont tenues respecter une prsentation normalise du bilan qui sinspire du code gnrale de la normalisation comptable (C.G.N.C ). BILAN Actif Montants Passif Montants Actif immobilis Actif circulant hors Trsorerie Trsorerie dactif . .. Financement permanent Passif circulant hors trsorerie Trsorerie du passif .

a) Le Passif Il est subdivis en 3 grandes masses : - L e financement permanent - Le Passif circulant hors trsorerie Trsorerie du Passi

b) Lactif Il est divis en trois grand classe Lactif immoblis Lactif circulant hors trsorerie La trsorerie actif Le financement permanent: Comprend les sommes qui appartiennent au propritaire de lentreprise : ce sont les capitaux propres ( Apport/capital ) et les sommes correspondant des dettes plus dun an ( Emprunt, fournisseurs dimmobilisations.) ce sont des dettes de financement Il comprend toutes les ressources qui sont durable la disposition de lentreprise Le passif circulant hors trsorerie Il comprend les sommes dues des tiers ( personnes extrieures de lentreprise et qui ont des relations avec elle) , cranciers de lentreprise lorsque ces dettes sont nes intervalle moins dun an : ce sont des dettes du passif circulant hors trsorerie ( dettes fournisseurs, fournisseurs effet payer crditeurs divers.) la trsorerie passif : Ce sont les sommes dues des banques (banques solde crditeurs). b) lactif : Il est subdivis en 3 grandes : Lactif immobilis : Comprend lensemble des biens et des droits qui ont pour vocation de rester Durablement dans lentreprise, il est subdivis en : -Immobilisations en non valeur -Immobilisations incorporelles -Immobilisations corporelles -Immobilisations financires Lactif circulant hors trsorerie Comprend lensemble des biens et des droits qui ne sont pas destines rester durablement dans lentreprise cest dire ils ont une dure infrieure une anne , il se compose des stocks, des crances de lactif circulant, des titres et valeurs de placement Trsorerie actif Elle comprend les disponibilits et les liquidits de lentreprise ( avoir en banque, en C.C.P et les espces en caisse ).

B) - Variation dun bilan a. Les oprations modifiant le bilan : Les oprations effectues par lentreprise modifie le bilan et entrtainent la formation du rsultat b. Dtermination du rsultat Le rsultat de l'exercice est gal au total d'actif total du passif le rsultat est bnfice :si le total d'actif est suprieur au total du passif en d'autres termes le total des biens est suprieur au total des dettes Le rsultat est perte si le total de passif est suprieur au total d'actif ou le total du capital et des dettes est suprieur au total des biens Si le rsultat est bnfice il s'ajoute au total du financement permanent( sous le capital) Si le rsultat est ngatif il se retranche du total du financement permanent( -) sous le capital Exemple dapplication Le 1/1/93 le bilan dune entreprise comprend les lments suivants : Matriel : 30000 dh , mobilier : 4000 dh , marchandises : 3000 dh , banque : 2000 dh , caisse :5000 dh ,capital : ? , fournisseur : 10000 dh Travail demand Prsenter le bilan au 1/1/93 Le 31/12/93 le bilan de cette mme entreprise comporte les lments suivants : Matriel : 25000 dh, mobilier : 3800 dh , marchandises : 5000 dh clients : 4000 dh, banque : 2000 dh, caisse : 34000 dh , fournisseurs :9000 dh , emprunt : 8000 dh Prsenter le bilan de clture au 31/12/93 Solution bilant au 1/1/93 ACTIF Montant ACTIF Montant Matriel 25000 Mobilier 3800 Marchandises 5000 Clients 4000 Banque 2000 TOTAL Caisse 3000 Solution bilant au 31/12/93 TOTAL ACTIF Matriel Mobilier Marchandises Clients Banque Caisse TOTAL Montant 42 800

PASSIF Capital PASSIF Emprunt Capital Rsultat Emprunt Fournisseur TOTAL TOTAL PASSIF Capital Rsultat Emprunt Fournisseur

Montant Montant 34000 (-)8200 8000 9000

42800 Montant

TOTAL

APPLICATION

On vous donne la liste des lments dune entreprise au 1r janvier 2006


Clientle 12347 Un local 150000 Une voiture de service 60000 Subvention dinvestissement reu 40000 Banque 143000 Crances clients 12852, Elle a emprunt de la banque 254200 fournisseurs 32514 Tlphone et faxe 4580, Capital social ? Stocks de produits finis 85480 Un ordinateur et deux imprimantes 52480 Prts au personnels ( plus de 1 ans ) 42000 Dettes Etat 2400 Caisse 14500

actifs
Actif immobilis Frais de const Frais de publicit Fonds commercial Terrain Constructions

passifs
Financement permanent Capital Fournisseurs dimmob Resultat de lexercice Subvention dinvestissment Emprunts bancaire Passif circulant hors trs Fournisseur Etat Dettes sur acqui. Dimmo

Mat. Et outillage Matriel de transport


Mobilier et mat de bureau Titres immobiliss Titres de participation Actif circul hors trsorerie Stock Produits finins Clients Actions Obligations Bon de caisse/tresor Trsorerie dactif Banque Total

Trsorerie du passif

Total

BILAN ET

CADRE COMPTABLE

Les entreprises sont tenues respecter une prsentation normalise du bilan qui sinspire du code gnrale de la normalisation comptable (C.G.N.C ). . La comptabilit des entreprises est organise conformment aux dispositions du code gnral de la normalisation comptable ( C.G.N.C ) mis en place par le dahir du 25/12/1992 Le C.G.N.C a prvu un ensemble de rgles et de modalits permettant de tenir correctement la comptabilit en respectant les principes comptables fondamentaux et les mthodes dvaluation et dobtenir ainsi une image fidle de la situation de lentreprise La comptabilit doit respecter la nomenclature des comptes prvue par le plan comptable gnral des entreprises . la liste des comptes utiliser est organise selon le cadre comptable du modle normal Le plan comptable est un document qui donne la liste des comptes utiliser par lentreprise III. Le cadre comptable

Les comptes sont rpartis en 10 classes Les classes de 1 8 sont rserves la comptabilit gnrale La classe 9 est rserve la comptabilit analytique La classe 0 est rserve aux comptes spciaux

A) Les classes rserves la comptabilit gnrale Casses rserves au BILAN Classe 1 :Comptes du financement permanent Classe 2 : Compte dactif immobilis Classe 3 : Compte dactif circulant hors trsorerie Classe4 : Comptes de passif circulant hors trsorerie Classe 5 : comptes de trsorerie

Classes rserves au C.P.C : Classe 6 : Comptes de charges Classe 7 : Comptes de produits Classe 8 : Comptes de rsultat

Classe rserve au rsultat

B) La codification des comptes Le classement des comptes est fait selon une codification dcimale Un compte comporte au moins 4 chiffres Niveau 1. 12 123 1234 12345 Exemple . Prsentation en branche de la classe2 Classe2 comptes dactif immobilis Immobilisations en non valeur Immobilisations Incorporelles Immobilisations Corporelles Immobilisations Financires Le 1er chiffre permet didentifier la classe Le 2me chiffre permet didentifier la rubrique Le 3me chiffre permet didentifier le poste Le 4me chiffre permet didentifier le compte lui mme Le 5me compte permet didentifier le sous-compte ou compte divisionnaire Objet Classe/ masse Rubrique Poste Compte Sous- compte Code didentification Le 1er chiffre indique la classe Les 2 1ers chiffres indiquent la rubrique Les 3 1ers chiffres indiquent le poste Les 4 1ers chiffres indiquent le compte Les 2 1ers chiffres indiquent le sous- compte

Tableau de codification

2331

2332

2333

2338

Terrain

Constr inst.

Tech. M.O

Mat. Tr

M.M.B

Autres immob

Immo. Encour

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239

1.Le chiffre 4 en 2me position du n du compte signifie que le compte est soit un compte de crance soit un compte de dettes. Les dettes peuvent tre long terme , elles sont enregistres dans le comptes 1410 ,1481 .Comme elles peuvent tre court terme elles sont inscrites dans les comptes4411, 4425 .. Le mme raisonnement sapplique au crances 2.Parmi les autres comptes qui comportent le chiffre 4 en 2me position on peut citer : 1484 billets de fonds 1486 fournisseurs dimmobilisations 2411 prts au personnel IV. Le chiffre 8 en 2me position indique un compte damortissement quand ce compte appartient la classe 2 2811 Amortissement des frais prliminaires

V.

Le chiffre 9 en 2me position dsigne un compte de provisions pour dprciation 2920 provision pour dprciation des immob incorporelles

LES COMPTES DE BILAN.


a) les comptes du passif 1- les capitaux propres : Le capital social : Represente lensemble des actions ou des parts sociales, libelles leur valeur nominale que peuvent detenir les associs dune socit de capitaux ou dune socit de personnes. Le capital personnel : Correspond lapport net dun particulier ( entreprise individuelle). La prime dmission: Correspond lexcdent du prix dmission sur la valeur nominale paye par les nouvelles actions pour tre assimiles aux anciennes, notament la valeur acquise par ses dernires en tenant compte des rserves dj constitues. Les rserves :sont formes des bnfices raliss et conservs au sein de la socit pour renforcer la situation financire.Elle peuvent tre obligatoires (rserves lgales et rserves dinvestissement) statutaires ou facultatives.

Le report nouveau : Peut etre constitu par les bnfices non distibus des exercices antrieurs dans ce cas il est crditeur (+) .Il peut tre assimil un compte de rserve. Il peut tre constitu par les pertes sur exercices antrieure non encore compenses par les bnfices, les rservs ou le capital. Le rsultat : Il peut tre soit excdentaire, dans ce cas il est ajout aux capitaux propres. Soit dficitaire dans ce cas il est dduit des capitaux propres.

2- Les capitaux propres assimils :


Ces capitaux sont constitus en vertu des dispositions lgales ou rglementaires. Subventions dinvestissement: ce sont les subventions reues de ltat, des collectivits locales ou des tiers en vue de promouvoir certains quipements Provosions rglementes:Elles ne correspondent pas lobjet normal dune provision . Elles ont notamment le caractre de provisions rglementes, les provisions pour investissements, pour reconstitution de gisement minier, pour acquisition ou construction de logement Les amortissements derogatoires sont assimils des provisions rglementes. Ils rssultent dun mcanisme original prvu par le plan comptable en vertu du quel lorsque lamortissement ( conomique ) fiscalement autoris est suprieeur lamortissement conomiquement justifie (AF > AE ). . 3- Dettes de financement : les emprunts obligataires : sont des emprunts contracts auprs du public ou auprs dun march financier. IL nintressent que les grandes entreprises qui ont accs au march financier. Ils sont rglements par lEtat. Ils sont diviss en obligations . Provisions durable pour risque et charges : Elles sont destines faire face des risques ou des charges dont on prvoit la ralisation dans un dlai suprieur un an la date de clture de lexercice. Ecarts de conversion passif sur lments non circulants : Ils reprsentent des gains latents rsultant des rajustements au cours de change la date de clture des crances immobilises et des dette de financement libelles en monnaie trangre .

4- dettes du passif circulant :


fournisseurs et comptes rattachs: Ce poste renferme les sommes que doit verser lentreprise ses diffrent fournisseurs de matires, de produits aprs certain dlai . Les clients crditeurs avances et a comptes: Ce sont toutes les sommes reues par lentreprise titre davance destines lui permettre dexcuter une commande ou deffectuer des travaux. Personnel :ce poste renferme les sommes que doit verser lentreprise son personnel Organismes sociaux: ce sont toutes les sommes que lentreprise doit verser la C N S S , la caisse de retraite la mutuelle et aux autres organismes sociaux ainsi que les charges sociales payer . Etat crditeur: ce poste regroupe les sommes que lentreprise doit payer ltat sous forme dimpts . (Etat TVA facture, patente, taxe urbaine, IGR ..)

Comptes dassocis: ces comptes reprsentent les sommes qui sont dues par lentreprise ses associs ou ses administrateurs. Autres cranciers : ils reprsentent autres dettes sur acquisition dimmobilisation dettes sur acquisition des titres Compte de rgularisation passif : ce compte permet de repartir les charges dans le temps de manire les rattacher lexercice qui les concerne. Il comprend produits constats davance, intrts courus et non chus payer ( voir travaux de fin dexercice) Autres provisions pour risques et charges : dont en prvoit la ralisation dans un dlai infrieur ou gale un an la date de clture et de lexercice. Ecarts de conversion passif / lments circulants : ils reprsentent des gains latents rsultant des rajustements au cours de change la date de clture des crances de lactif circulant des dettes du passif libelles en monnaies trangres

5- Trsorerie-passif :
crdit descomptes : ce compte enregistre le montant nominal des effets (lettre de change ou billet ordre) remis lescompte par lentreprise qui reste par ailleurs inscrit lactif dans le poste clients et comptes rattachs jusqu leur date dchance. Crdit de trsorerie : ce sont les sommes que doit rembourser lentreprise une ou plusieurs banques.

B) Les principaux comptes de lactifs :


1- Immobilisations en non valeur : Ce sont lensemble des frais engags par lentreprise lors : de la constitution, de laugmentation du capital, de prospection, de publicit (frais prliminaires). de lacquisition des immobilisations, de lmission des emprunts (charges repartir sur plusieurs exercices). Dmission dobligations ( prime de remboursement des obligations)

2- Immobilisations incorporelles. Elles sont composes des lments suivants : Immobilisations en recherche et dveloppement : ce sont des frais engags par lentreprise dans le domaine de la recherche et du dveloppement pour son propre compte. Ces frais doivent remplir les conditions suivantes : les projets de recherche et de dveloppement doivent tre nettement individualiss et leur cot distinctement tabli pour tre reparti dans le temps. (comptabilit analytique). Chaque projet doit avoir des srieuses chances de russite technique et de rentabilit commerciale et financire. Brevet, marques, Droit, et valeurs similaires : Ce sont des dpenses faites pour lobtention des avantages que constitue la protection accorde a linventeur, lauteur, ou au bnficiaire du droit dexploitation des brevets, marques

Fonds commercial : Il est constitu par les lment incorporels qui ne font pas lobjet dune valuation et dune comptabilisation spares au bilan Il s agit de la clientle, le nom commercial 3- Les immobilisations corporelles : Ces immobilisations comprennent : Les terrains : Terrains de construction, dexploitation, Les construction : Fondations, btiment, Installations techniques et matriels et outillages : Il sagit de toutes les installations, matriel et machines ainsi que leurs agencements et amnagements lis directement lactivit de lentreprise.

Mobilier et matriel de bureau : meubles, machines et instruments de bureau utiliss par les diffrents services administratifs ou autre tel que : les bureaux, les chaises, les armoires, les machines crire, le matriel informatique, Le matriel de transport : vhicules et appareils de transport divers Les immobilisations encours : ce compte pour objet de faire apparatre la valeur des immobilisations non termines la fin de chaque exercice. On inscrit dans ce compte aussi bien les immobilisations qui sont cres par les moyens propres de l'entreprise que celles qui rsultent de travaux de plus au moins longue dure confies des tiers. 4- Immobilisations financire : Prt immobilis : les crdits que lentreprise a consenti pour une dure Suprieure un an des tiers. (Billets de fonds). Autres crances financires : elles sont matrialises par des titres confrant des droits de crance tel que les obligations, les bons de trsor, par des dpts et cautionnement vers. Titres de participation : ils sont reprsents par les actions ou parts sociales que l'entreprise dtient de faon durable dans le capital d'une ou de plusieurs socits a fin de pouvoir les contrler, ou seulement parce quelle estime la possession de ces titres utile l'extension de son activit. 5- Ecarts de convertion-actif sur lments non circulant : ces carts reprsentent les pertes de change latentes sur les crances immobilises et sur les dettes de financement libelles en monnaies trangres..

6- Actif circulant (H.T.) : stocks : -les marchandises -les produits : -les produits en cours - les produits intermdiaires Les crances de lactif circulant Fournisseurs dbiteurs avances et acomptes : ce sont les sommes verses titre davance un fournisseurs, pour lui permettre ou lui faciliter lexcution d'une ou plusieurs commandes passes par l'entreprise. Clients et comptes rattachs Titres et valeurs de placement : ce sont des actions et des obligations acquises en vue d'obtenir des gains financiers tout en ayant la possibilit De les raliser rapidement si cela est ncessaire. 7- Trsorerie actif : Banque : ce poste renferme les disponibilits que possde l'entreprise dans ses diffrents comptes bancaires. Ces disponibilits peuvent rsulter de ses versements ou des rglements des tiers. Caisse : ce poste reprsente les espces que dtient lentreprise dans ses diffrentes caisses.

Les classes 1,2,3,4,5 forment les comptes dactif du bilan


Le bilan doit faire apparatre les classes , les rubriques et les postes , les comptes vont tre regroups dans les postes correspondants

Application
Exercice N=A : Une entreprise individuel ayant pour activit la commercialisation des matriaux de construction des documents comptables , nous tirons les enregistrements suivants au dbut de lex 94 date de cration les comptes de situation prsente les soldes suivants : Banque (SD) , caisse :15000DH, capitale dterminer, C.C.P :35000DH, construction :200000DH, client:40000DH, emprunt auprs des tablissements crdit ?, fonds commercial :60000DH, fournisseur de m/ses :300000DH, mat et out :60000DH, stocks de m/ses :400000DH, mat de transport :185000DH, mobilier :30000DH, terrains :250000DH. Travail faire : 1 Sachant que le montant de lemprunt reprsente 25% du capitale, calculer le capital, lemprunt. 2 Prsenter le bilan douverture au 01-01-94. Solution : 1-total de passif = capital + emprunt + fournisseur 1300000 = c + 25% c + 300000 1300000-300000 = c + 25% c 1000000 = ( 1 + 0.25) c c = 800000DH alors lemprunt = 800000* 25% =200000DH 2-Bilan douverture du 01-01-94 : actifs AI : - terrains - constructions - mat et out - mobilier - mat de transport - fonds de c AC: - stocks de m/ses - Client TA: - banque -C C P - caisse total montants 250000 200000 60000 30000 185000 60000 400000 40000 25000 35000 15000 1300000 passifs FP: - capital - emprunts PC: - Fournisseur TP: Montant 800000 200000 300000 0

total

1300000