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FISCALITE APPROFONDIE DE LENTREPRISE PLE PARIS ALTERNANCE PROMOTION : 3/AEC

NOM DU PROFESSEUR : Me RBIER MATIRE : FISCALIT APPROFONDIE DE LENTREPRISE DURE DE LPREUVE : DEUX HEURES DOCUMENTS ET SUPPORTS DE COURS : AUTORISS CALCULATRICE : AUTORISE LA PRSENTATION SERA NOTE SUR 1 POINT

Les donnes du dossier : La socit ARTMIS est une socit anonyme au capital social entirement libr de 4 000 000 et dtenue par 85% par des personnes physiques. La socit ARTMIS est implante dans la rgion de Rennes. La socit est spcialise dans la fabrication et la vente de matriel mdical et paramdical. Monsieur Paul ARTMIS a t nomm Prsident du Conseil dadministration. Le conseil dadministration est ainsi compos de cinq administrateurs. La socit ARTMIS compte ce jour 215 salaris. Lexercice comptable concide avec lanne civile, soit du 1 er janvier au 31 dcembre 2009. Au titre de lanne 2009, la socit ARTMIS a ralis un chiffre daffaires de 18 850 000 et le rsultat comptable avant impt slve 7 560 550 . En vue de la dtermination du rsultat fiscal de lexercice clos 2009, on vous communique les renseignements suivants :

1. La S.A ARTEMIS a pour la premire fois offert un voyage ses dix meilleurs reprsentants en France. Le voyage consistait en un sjour dune semaine au Maroc. Les dpenses de voyage comptabilises en charges slvent 70 000 pour les reprsentants et 48 000 pour les accompagnatrices. 2). Afin de reconstituer ses fonds, la S.A ARTEMIS a procd au cours de lexercice 2009 une augmentation de capital de la socit. cette date, elle a dcid de traiter les frais daugmentation du capital en frais dtablissement et de les amortir sur cinq ans. Les frais slvent 10 000 .

3). La socit ARTMIS est propritaire de deux vhicules, une Peugeot 407 pour les dplacements du dirigeant de la socit. Ce vhicule acquis le 15 juillet 2009 pour 38 200 T.T.C, est amorti sur une priode de cinq ans. Ce vhicule a t acquis ltat neuf et son taux dmission de CO2 est de 150g/Km. En aot 2007, la socit a fait lacquisition dun break Renault pour les dplacements professionnels de son commercial pour un prix de 11 990 T.T.C. Lannuit damortissement a t rgulirement comptabilise sur une priode de quatre ans et il est prcis que son taux de CO2 mis correspond 231g/Km 4). En octobre 2009, le comptable de la socit ARMTIS a comptabilis une charge qui fait suite des dpenses de chasse lies un sjour de quatre jours en Sologne, runissant lquipe de direction ainsi que trois clients potentiels importants. Cette dpense sest leve 26 000 . 5). Monsieur Paul ARTMIS a laiss 100 000 au compte courant dassocis du 1 er janvier au 30 juin 2009 puis a fait dans un second temps un apport complmentaire au compte courant dassocis de 50 000 le 1 er juillet 2009. la suite de lassemble gnrale des associs, il a t dcid que le compte courant dassocis serait rmunr pour un taux de 7%. 6). Le comptable de la socit a enregistr, parmi les charges, le montant de : la taxe sur les vhicules de socits 14 400 la taxe foncire des locaux de la socit 162 000 divers frais de fonctionnement du conseil dadministration .. 47 000 divers contraventions pour infractions au Code de la route . 3 100 cadeaux faits 18 clients importants de la socit 8 000 majoration pour paiement tardif aux Caisses de Scurit sociale 4 850 pnalits fiscales dassiette pour retard dans la production dune dclaration fiscale en matire de TVA 14 580

7). La socit ARTMIS possde depuis douze ans 20% des parts de la socit italienne Mcano Milano. La socit ARTMIS a peru, au titre de lanne 2009, 120 000 de dividendes. 8). Le comptable de la socit a pass dans les critures de la socit ARTMIS une provision pour licenciement de 4 500 qui correspond au montant de lindemnit qui devra tre verse un employ de la socit. Le licenciement ne fait pas suite aux consquences conomiques. 9). La socit ARMTIS a vers au cours de lexercice comptable 2009 des jetons de prsence de 80 000 . 10). Le comptable de la socit ARTEMIS a pass dans les critures comptables une provision pour crances douteuses dun client parisien. Le montant de la crance slve 24 700 . Selon les rumeurs de la Chambre de commerce de Paris, il semblerait que le client soit en liquidation judiciaire. Cette information na cependant pas t vrifie par le comptable de la socit ARMTIS.

11). La socit ARTMIS a peru en 2009 une subvention dquipement pour un montant de 300 000 qui lui a t attribue en 2008 par une collectivit publique pour le financement dune immobilisation amortissable acquise 1 000 000 H.T. limmobilisation est amortie selon le mode linaire sur 4 ans compter du 1 er juillet 2008, date de sa mise en service. Le comptable de la socit a enregistr limmobilisation pour son montant T.TC soit 1 196 000 TVA incluse.

Renseignements divers : Le capital de la socit est entirement libr Le taux plafond pour la dductibilit des intrts de compte courant des associs slve 6,21%. La rmunration moyenne attribue aux salaris les mieux rtribus de la socit slve 600 000 pour 2009. La socit a exerc loption pour le rgime des socits mres et filiales. Les cinq administrateurs ont exerc leur activit toute lanne, un sixime administrateur a t nomm le 1er juillet 2009.

Travail faire : 1 - Dterminer le rsultat fiscal de lexercice comptable de lanne 2009 2 - Calculer le montant de limpt sur les socits et lventuelle contribution additionnelle. 3 - Remplir limprim fiscal 2058 A

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