SENSIBILISATION À LA FRAUDE

Doug Kalesnikoff, CA-EJC, CFE

Tél. : (306) 966-1471
Courriel : kalesnikoff@commerce.usask.ca

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 DÉFINITION DE LA FRAUDE
 MANUEL DE L’ICCA, art. 5135.04

Selon le Manuel de l’ICCA, le terme « fraude »

fait référence à un acte intentionnel de la part
d’une personne ou plus parmi des cadres,
d’autres employés, des responsables de la
gouvernance ou de tierces parties et impliquant
le recours à une supercherie pour obtenir un
avantage injustifié ou illégal.

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 DÉFINITION DE LA FRAUDE
 ACCOUNTANT’S HANDBOOK OF FRAUD
AND COMMERCIAL CRIME

La fraude est un acte criminel impliquant

une supercherie destinée à procurer un
avantage financier à son auteur.
[traduction libre]

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 DÉFINITION DE LA FRAUDE
 CODE CRIMINEL, art. 380 1)
Quiconque, par supercherie, mensonge ou
autre moyen dolosif, constituant ou non
un faux-semblant au sens de la présente
loi, frustre le public ou toute personne,
déterminée ou non, de quelque bien,
service, argent ou valeur.

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 DÉFINITION DE LA FRAUDE
 REGINA c. OLAN (1978)

« Dishonest Deprivation »
(Privation malhonnête)

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LES ÉLÉMENTS DE LA FRAUDE
PRIVATION

risque de perte perte réelle

MALHONNÊTE

active passive indirecte

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Différences entre la fraude et le vol
Fraude Vol
 acte caché  acte manifeste

 renonciation  renonciation
volontaire à la involontaire à la
propriété basée sur propriété
la représentation
 laps de temps  immédiat

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QUI COMMET DES FRAUDES?

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 Qui, de l’extérieur, commet des
fraudes?
 Fournisseurs facturation falsifiée,
envois manquants

 Concurrents espionnage, fixation

des prix

 Escrocs fausse publicité

 Clients faillite planifiée,

fausse information sur le
crédit
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Qui commet des fraudes à l’interne?
 Employés vol de biens,
détournements

 Cadres manipulation du système,

des ristournes, des dépenses
 Dirigeants communication
d’information financière erronée

 Administrateurs manipulation du prix des

actions, transactions impliquant des proches

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 Occasion

Triangle de
la fraude

Pression Justification
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 Pression
 Qu’est-ce qui motive le crime en premier lieu?
 Exemples :
– Incapacité de payer ses factures
– Dépendance au jeu ou à la drogue
– Atteinte des revenus visés pour les investisseurs
– Atteinte des objectifs de productivité au travail
– Acquisition de symboles de statut – maisons, autos,
etc.
– Problèmes familiaux, matrimoniaux, maladie

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 Occasion
 La personne doit entrevoir un moyen d’abuser
de la confiance dont elle jouit et penser avoir
peu de risques de se faire prendre.
 Si l’on plaçait 500 $ dans une salle de repos
avec la mention « Ne pas voler SVP »,
combien de temps l’argent resterait-il en
place?
 Contrôles internes
 Échelle d’honnêteté

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Pourquoi commet-on des fraudes?

ÉCHELLE D'HONNÊTETÉ
20 %
de gens
honnêtes

60 % de gens
honnêtes 20 %
de gens
selon la malhonnêtes
situation

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 Justifications

Je ne fais qu’emprunter des fonds.

Je le mérite, je suis sous-payé.
Je devrais avoir eu une promotion.
Ce n’est que le gouvernement.
Je ne fais de mal à personne.
Les autres le font.

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Fraude : équations du
comportement

B = f (O,E)

C=P– A

C=P-A
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Qu’est-ce qui peut constituer un
signe avertisseur?
une irrégularité qui
peut être liée :
 au moment
 à la fréquence
 au lieu
 au montant

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 Signes avertisseurs dans la vie
personnelle
 Mode de vie au-dessus de ses moyens
 Pertes financières personnelles
 Problèmes de dépendance
 Changement dans la situation personnelle
 Intérêts dans une entreprise ou des
activités extérieures
 Vacances rares

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 Autres signes avertisseurs dans la
vie personnelle
 Justifie son piètre rendement
 Produit un travail non fiable
 Est insatisfait au travail
 Est en étroite association avec des
fournisseurs ou des concurrents
 Aime « déjouer le système »

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 LA FRAUDE DANS LE CYCLE DE
REVENUS
 FRAUDE À L’ACQUISITION

 FACTURES DE VENTE FALSIFIÉES

 DÉTOURNEMENT DE COMPTES
CLIENTS

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 Fraudes à l’acquisition

 ventes au comptant non

enregistrées et argent
détourné
 clients dirigés ailleurs
 détournement de
ristournes d’achat
 détournement de divers
revenus

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Factures de vente falsifiées

 modification de
factures pour
indiquer un montant
de vente plus bas

 modification de
factures pour
indiquer un montant
de vente plus élevé
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Détournement de comptes clients

 voler Pierre pour

payer Paul

 reçus utilisés par la

suite pour couvrir des
détournements

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 FRAUDE DANS LE CYCLE DES
COÛTS
 FAUSSE INFORMATION

 FACTURES DE FOURNISSEURS FALSIFIÉES

 NOTES DE FRAIS FALSIFIÉES

 COMMISSIONS ET RISTOURNES SECRÈTES

 FRAIS DE PERSONNEL

 AUTRE

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 Fausse information
 états financiers falsifiés
 comptes clients et prêts surévalués
 comptes clients surévalués ou sous-évalués
 fournisseurs fictifs
 fausses évaluations de l’actif
 écritures de journal falsifiées
 dossiers internes de l’entreprise falsifiés

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Factures de fournisseurs falsifiées
 biens non reçus

 biens reçus de qualité inférieure

 service non rendu

 facture d’un montant trop élevé par rapport à ce qui a

été reçu

 facture pour une trop grande quantité par rapport à

ce qui a été reçu

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 Exemple – construction de
Garry
Repérez les caractéristiques suspectes de
ces deux factures.

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 Notes de frais falsifiées
 montants sans lien
avec le travail ou les
activités

 montants gonflés

 montants fictifs

 montants en double

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Commissions et ristournes secrètes
 cadeaux
 argent comptant
 voyages
 activités de loisir
 frais de consultation
 avantages futurs

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Frais de personnel

 employés fictifs
 heures gonflées
 tarifs gonflés
 retenues
manipulées
 paiements
forfaitaires
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 Autres fraudes liées au cycle des
coûts
 fraude dans les approvisionnements

 soumissions frauduleuses

 collusion d’employés avec des

distributeurs

 fraude de la part de distributeurs

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 POLITIQUE SUR LA FRAUDE
Une politique sur la fraude a les effets suivants :
 probabilité accrue de mise au
jour des fraudes
 diminution de la probabilité de
fraudes
 définition des comportements
et transactions acceptables
 définition des responsabilités
pour ce qui est de la
prévention et de la recherche
des fraudes
 indication des conséquences

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CODE DE CONDUITE

Touche tous les aspects

de l’employé :

 honnêteté

 intégrité

 actions

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Mesures de dissuasion pour les
fraudes à l’interne
MESURES TOUCHANT LES
SYSTÈMES ÉTABLIS
 pratiques d’embauche
 supervision et contrôle
 registres et dossiers adéquats
 autorisation appropriée
 séparation des tâches
 programmes destinés aux
employés
 vérification interne
 programme de détection des
signes avertisseurs 34
 Mesures de dissuasion pour les
fraudes à l’interne (5)
MESURES MATÉRIELLES

 verrous à combinaison
 cartes d’accès
 sécurité
 contrôles par mot de passe

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 Mesures de dissuasion pour les
fraudes à l’externe (1)
TRAITER AVEC DES
FOURNISSEURS HONNÊTES

 vérifications des
antécédents
 contrôles préalables
 études de faisabilité

36
 Mesures de dissuasion pour les
fraudes à l’externe (2)
TRAITER AVEC DES
CLIENTS HONNÊTES

 vérifications des
antécédents
 cotes de crédit
 poursuites antérieures

37
 ÉVALUATION DE
VOTRE RISQUE
Quel est le risque de fraude
associé à votre organisation?
 Matrice – risque de fraude

Probabilité qu’il y en ait

Effets sur l’organisation

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 Évaluation du risque
 caractéristiques de la
direction
 conjoncture de l’industrie
 caractéristiques des
activités
 types d’actifs susceptibles
d’être détournés
 relations avec les
employés et pressions
 contrôles
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 Caractéristiques de la direction

 omission de manifester et d’appuyer

une attitude appropriée concernant le
contrôle interne et la communication
de l’information financière
 roulement élevé chez les cadres
 domination exercée par une
personne ou un petit groupe
 rémunération liée à l’atteinte
d’objectifs d’exploitation indûment
exigeants

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 Types d’actifs susceptibles d’être
détournés
 montants élevés de liquidités
en main
 stocks constitués de petits
articles très en demande et
très coûteux
 actifs facilement convertibles
 immobilisations facilement
négociables ou pour lesquelles
l’identification du propriétaire
est déficiente
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Facteurs de risque à contrôler
 lacunes dans la séparation des tâches
 manque de vérifications indépendantes
 manque de supervision appropriée par la
direction
 lacunes dans le filtrage des demandes d’emploi
 lacunes concernant l’obligation de prendre des
vacances
 lacunes dans la protection physique des actifs
 manque de documentation appropriée et à jour
concernant les transactions
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