LE GUIDE DE L'AUTO-ENTREPRENEUR

l existe dans notre pays une nergie et un dynamisme considrables. Les Franais ont des ides et une farouche envie dentreprendre : aujourdhui, un Franais sur deux dclare avoir envie de crer son activit. Cette nergie est un vivier de croissance et demplois. Une action forte a t engage par le Gouvernement depuis les cinq dernires annes pour inciter la cration et au dveloppement dentreprises, ce qui a permis la France datteindre le niveau de 300 000 nouvelles entreprises par an. Mais, force est de constater que beaucoup de Franais sont encore freins et dcourags par une complexit administrative quils jugent trop contraignante. Le rgime de lauto-entrepreneur, mis en place par la loi de modernisation de lconomie adopte le 4 aot 2008, est la rponse tous ceux qui ont une ide ou un projet mais qui hsitent encore sauter le pas . Ce dispositif est rvolutionnaire par sa simplicit. Les tudiants, les salaris, les retraits, les fonctionnaires, les jeunes peuvent dsormais se lancer dans laventure entrepreneuriale grce une simple dclaration dactivit. Les formalits et les cots lis la cration dentreprise sont rduits lextrme. La relation avec ladministration est considrablement facilite. Les charges sociales et fiscales sont calcules en fonction du seul chiffre daffaires ralis : 13 % pour les activits dachat/revente, 20,5 % pour les activits librales qui relvent de la caisse interprofessionnelle de prvoyance et dassurance vieillesse (CIPAV) et 23 % pour les services. Le paiement de ces taxes est libratoire. Il peut intervenir mensuellement ou trimestriellement, et galement tre effectu par Internet. Ainsi, pas de chiffre daffaires = pas dimpt et pas de charge sociale. Pour bnficier du rgime de lauto-entrepreneur, une condition pralable doit tre satisfaite : ne pas dpasser un chiffre daffaires annuel. Ce guide permettra lauto-entrepreneur de connatre tous les avantages fiscaux, sociaux et dclaratifs quoffre ce nouveau rgime, et lui apportera, je lespre, une rponse la plupart de ses questions. Lauto-entrepreneur, dans lequel je fonde beaucoup despoir, devrait permettre de librer les nergies ncessaires la cration demplois et la relance de la croissance franaise.

Herv Novelli
Secrtaire dEtat charg du commerce, de lartisanat, des petites et moyennes entreprises, du tourisme et des services

SOMMAIRE
Qui peut devenir auto-entrepreneur?
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Quapporte le rgime de lauto-entrepreneur ?

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Quels sont les autres avantages dont bnficie lauto-entrepreneur?

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Comment mettre fin au rgime de lauto-entrepreneur?

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FICHES THMATIQUES
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ACCRE et auto-entrepreneur Assurance chmage et cration ou reprise dentreprise Cumul dactivits par une mme personne physique ou au sein dun mme foyer fiscal Les agents publics et le statut de lauto-entrepreneur Validation des trimestres de retraite au rgime de base Le cumul emploi retraite dans les rgimes de retraite de base

ANNEXES
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Qui peut devenir auto-entrepreneur ?

La loi de modernisation de lconomie n 2008-776 en date du 4 aot 2008 a pour objectif essentiel de contribuer la cration dentreprises en France en faisant souffler un vent de libert sur lconomie franaise. Parmi les mesures les plus significatives adoptes afin dencourager les entrepreneurs dans la cration dentreprises figure le nouveau rgime de lauto-entrepreneur destin offrir aux personnes qui souhaitent se mettre leur compte divers avantages en termes de cration, de gestion et de cessation dune activit en nom propre, cest--dire un statut simple pour celles et ceux qui veulent entreprendre. Toute personne de plus de 18 ans peut devenir en principe auto-entrepreneur*. Que ce soit titre principal pour, par exemple, crer sa premire activit en mme temps que ses tudes, pour un chmeur qui veut se lancer ou titre complmentaire pour un salari du secteur priv, un fonctionnaire ou un retrait qui souhaite dvelopper une activit annexe en complment de son salaire, de son traitement ou de sa retraite.

Le rgime de lauto-entrepreneur est entr en vigueur le 1er janvier 2009.

Attention Les activits rattaches au rgime gnral de la scurit sociale (par exemple les artistesauteurs relevant de la Maison des artistes) ne peuvent pas bnficier du rgime de lautoentrepreneur qui est rserv aux entrepreneurs relevant du rgime social des indpendants. Sont galement exclues les activits relevant de la Mutuelle sociale agricole.

*Seules les personnes physiques exerant titre individuel peuvent bnficier de ce rgime, les socits personnes morales ne le peuvent pas.

Les rgles pour bnficier de ce rgime

Il ne faut runir que trois conditions: Se dclarer par Internet (www.lautoentrepreneur.fr) ou auprs du Centre de Formalits des Entreprises (CFE), de sa chambre de commerce (activits commerciales), de sa chambre des mtiers (activits artisanales) ou des Urssaf (activits librales) Remplir les conditions pour bnficier du rgime fiscal de la micro-entreprise*, ce qui implique de raliser un chiffre daffaires annuel infrieur un certain seuil: l 80000 pour les activits de vente de marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou consommer sur place ou les prestations dhbergement. l 32000 pour les activits de prestations autres que celles relevant du seuil de 80000 . l 32000 pour les autres prestations de service, imposables dans la catgorie des bnfices non commerciaux (BNC), cest-dire principalement les professions librales.
(cf. liste de ces activits en Annexe II)

nopte pas pour le paiement de la TVA. Dans ce cas, lentreprise ne facture pas de TVA ses clients mais elle ne peut pas rcuprer la TVA que lui facturent ses fournisseurs. Toutefois, certaines activits sont exclues de la franchise de TVA (voir Annexe I). En outre, limpt sur le revenu gnr par lactivit de lauto-entrepreneur peut, lui aussi, tre pay forfaitairement sur la base du chiffre daffaires ralis pour tous les auto-entrepreneurs dont le revenu de rfrence du foyer fiscal pour 2007 est en dessous de: l 25195 par part de quotient familial Soit : l 25195 pour une personne seule, l 50 390 pour un couple, l 75585 pour un couple avec deux enfants Ainsi, un salari clibataire dont le revenu fiscal 2007 est infrieur : l 25195 qui choisit de crer une activit complmentaire en tant quauto-entrepreneur, paiera, chaque mois ou chaque trimestre, une somme unique calcule sur le chiffre daffaires ralis qui rglera dfinitivement ses charges sociales et limpt sur le revenu de cette activit. Pour une personne dont le revenu fiscal de rfrence est suprieur : l 25195 , elle sacquittera forfaitairement de ses charges sociales et intgrera ses revenus nets complmentaires son revenu annuel dans sa dclaration de revenu. Attention Si vous optez pour le paiement de la TVA, vous ne pourrez plus bnficier du rgime fiscal de la micro-entreprise et donc du rgime de lauto-entrepreneur.
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Ces plafonds sont rvalus chaque anne dans la mme proportion que le barme de limpt sur le revenu. Bnficier de la franchise de TVA Toute activit peut tre exerce en franchise de TVA lorsque son chiffre daffaires annuel nexcde pas les plafonds du rgime fiscal de la micro-entreprise (80000 pour le commerce - achats/reventes, ventes consommer sur place et prestations dhbergement - et 32000 pour les services) et ds lors que lexploitant
*cf. Annexe I

Quapporte le rgime de lauto-entrepreneur?

Devenir auto-entrepreneur prsente de nombreux avantages sociaux, dclaratifs et fiscaux. En rsum, lauto-entrepreneur est affili la scurit sociale et valide des trimestres de retraite. Il sacquitte forfaitairement de ses charges sociales et de son impt sur le revenu uniquement sur ce quil encaisse. Sil nencaisse rien, il ne paie et ne dclare rien. Grce au systme de versement libratoire, il peut calculer trs facilement son prix de revient. De plus, lauto-entrepreneur nest pas soumis la TVA ni limpt sur les socits et il est exonr de taxe professionnelle 4 pendant trois ans compter de la cration de son activit. Enfin, lauto-entrepreneur qui cr son activit est dispens dimmatriculation au registre du commerce et des socits (RCS) ou au rpertoire des mtiers (RM), il nest pas tenu de publication au bulletin officiel des annonces civiles et commerciales, et il lui suffit de se dclarer sur Internet (www.lautoentrepreneur.fr) ou auprs du centre de formalits des entreprises (CFE). De mme, la cessation dactivit est soumise des formalits simplifies auprs du centre de formalits des entreprises. Comme les charges sociales et les impts sont rgls au fur et mesure du chiffre daffaires ralis, vous ne devez rien la cessation de votre activit.

La simplicit, la connaissance exacte de ce que lon gagne aprs impt et charges.

Ce que vous apporte le nouveau rgime pour la cration dune activit principale ou complmentaire
Pour les tudiants, les chmeurs, les retraits ou les salaris qui souhaitent ntre quauto-entrepreneur, ce rgime vous permet de crer votre activit principale. Ds lors que vous vous dclarez comme auto-entrepreneur sur internet ou auprs dun Centre de Formalits des Entreprises (CFE), que vous respectez les seuils de chiffres daffaires annuels et ne vous soumettez pas la TVA, vous bnficiez des avantages du rgime savoir: un versement unique mensuel ou trimestriel qui rgle les charges sociales et fiscales: l 12 % de charges sociales pour les activits de vente de marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou consommer sur place ou les prestations dhbergement; et 1 % de charge fiscale (impt sur le revenu), soit un versement unique de 13 % de votre chiffre daffaires.

Exemple: Pour un chiffre daffaires de 1 000 sur un mois, vous payez 130 qui couvrent vos charges sociales et votre impt sur ce revenu. l 21,3 % de charges sociales pour

les activits de prestations de services autres que celles relevant du seuil de 80000 euros plus 1,7 % de charge fiscale (impt sur le revenu), soit un versement unique de 23 % de votre chiffre daffaires.
Exemple: Pour un chiffre daffaires de 1 000 sur un mois, vous payez 230 qui couvrent vos charges sociales et votre impt sur ce revenu. l 18,3 % de charges sociales pour les

N.B. : Vous dclarez votre chiffre daffaires tous les mois ou tous les trimestres. Le versement forfaitaire et libratoire vous permet de savoir exactement ce quil vous reste la fin du mois ou du trimestre. Si aucun encaissement nest intervenu durant la priode, vous ne dclarez et ne payez rien. Lensemble de vos charges sociales personnelles est rgl par un versement unique mensuel ou trimestriel que vous pouvez effectuer, si vous le souhaitez, par tldclaration partir du site : www.lautoentrepreneur.fr Ce rgime est simple, car les versements dus sont calculs uniquement en proportion de vos encaissements. Il est lisible et prvisible, car le paiement est vers pour solde de tout compte sans rgularisation ultrieure et il est avantageux pour la trsorerie car aucune avance nest rclame lauto-entrepreneur. Lauto-entrepreneur connaissant ses charges de manire prcise, peut adapter facilement son prix de vente son prix de revient, ce qui est un facteur favorable la prennisation de son activit. Enfin, ce versement unique libratoire des charges sociales et fiscales ne donnera lieu aucune mauvaise surprise. Ce versement est unique, il ny a pas de TVA, pas dimpt sur le revenu au titre de votre activit indpendante et pas de taxe professionnelle pour les trois premires annes.

prestations de service dlivres par les professionnels libraux qui relvent de la caisse interprofessionnelle de prvoyance et dassurance vieillesse (CIPAV) et 2,2 % de charge fiscale (impt sur le revenu), soit un versement unique de 20,5 % de votre chiffre daffaires.
(cf. liste de ces activits en Annexe 2)

Exemple: Pour un chiffre daffaires de 1 000 sur un mois, vous payez 205 qui couvrent vos charges sociales et votre impt sur ce revenu.

Attention: certaines activits relvent du taux de 21,3 % pour les charges sociales et du taux de 2,2 % pour limpt sur le revenu, soit un versement unique de 23,5 %. Il sagit notamment des activits des agents commerciaux mandataires (voir liste en annexe III). Outre le versement unique et libratoire sur le chiffre daffaires, ce rgime est bas sur la simplification des contraintes administratives gnralement lies la cration dentreprise:

Le forfait social comprend : - la cotisation dassurance maladie-maternit et la cotisation supplmentaire dindemnits journalires ; - la cotisation dallocations familiales ; - la cotisation dassurance vieillesse du rgime de base; - la contribution sociale gnralise (CSG) ; - la contribution au remboursement de la dette sociale (CRDS) ; - la cotisation au titre de la retraite complmentaire obligatoire ; - la cotisation au rgime dinvalidit et de dcs.

Quapporte le rgime de lauto-entrepreneur?

l Dispense dimmatriculation et dclaration simplifie. Les commerants et les artisans sont en principe tenus de se faire immatriculer au registre du commerce et des socits (RCS) et/ou au rpertoire des mtiers (RM). En tant quauto-entrepreneur, et si vous avez opt pour le versement libratoire des cotisations sociales, vous tes dispens de cette formalit. Dans ce cas, vous remplissez un imprim unique et simplifi de dclaration propre aux autoentrepreneurs sur le site www.lautoentrepreneur.fr ou auprs de votre Centre de Formalits des Entreprises, qui vaut : demande de dlivrance par lINSEE dun numro unique didentification de votre activit (numro SIREN), dclaration dactivit auprs du rgime social des indpendants (RSI) comportant loption pour le rgime du micro-social simplifi, dclaration dactivit aux services fiscaux comportant, le cas chant, loption pour le rgime du versement libratoire de limpt sur le revenu. Avec une photocopie de votre pice didentit, le formulaire rempli et sign doit tre dpos au centre de formalits des entreprises (CFE) correspondant votre type dactivit1 :

CFE gr par la chambre de commerce et dindustrie pour les activits commerciales, CFE gr par la chambre de mtiers et de lartisanat pour ceux qui ont une activit artisanale exerce titre principal ou accessoire, CFE gr par lURSSAF pour la plupart des autres services. Cette dclaration peut galement tre faite par Internet sur un site unique. Les administrations concernes par votre dclaration seront automatiquement informes. Quel que soit votre secteur dactivit, vous pouvez ainsi dclarer votre activit en ligne via le site www.lautoentrepreneur.fr. Attention: les agents commerciaux restent tenus de simmatriculer au registre spcial des agents commerciaux auprs du tribunal de commerce dans le ressort duquel ils sont domicilis. l Dispense du stage de prparation linstallation (pour les personnes exerant une activit artisanale). Les artisans sont en principe tenus, avant de pouvoir simmatriculer au RM, de suivre un stage payant de prparation linstallation, gnralement organis par les chambres de mtiers et de lartisanat.

Pour connatre votre CFE, voir le site http://annuaire-cfe.insee.fr/AnnuaireCFE/jsp/ Controleur.jsp

Les auto-entrepreneurs crant une activit artisanale ne sont pas obligs de participer un tel stage (mais vous pouvez en faire la demande volontairement). Si vous devez, par la suite, procder votre immatriculation au RM (soit parce que vous le souhaitez, soit parce que votre chiffre daffaires sest dvelopp au-del des seuils indiqus plus haut) vous serez dispens de ce stage. l Option pour le versement libratoire de limpt sur le revenu. Cette option supplmentaire vous est offerte condition que le revenu global de rfrence de votre foyer fiscal de 2007 ne dpasse pas 25195 par part de quotient familial. Si votre revenu global de rfrence dpasse ce seuil, vous pourrez toujours bnficier des autres avantages offerts par le nouveau rgime (versement forfaitaire de charge sociale et dispense dimmatriculation). Cette option vous offre un certain nombre davantages2 : Le versement libratoire de limpt sur le revenu assis sur votre chiffre daffaires encaiss ou vos recettes. Vous rglez votre impt sur le revenu en mme temps que votre forfait de charges sociales. Vous

payez votre impt en appliquant vos encaissements intervenus durant la priode (trimestre ou mois), les taux suivants:
l 1 % pour les activits de vente de

marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou consommer sur place ou les prestations dhbergement;
l 1,7 % pour les activits de prestations

de services autres que celles relevant du seuil de 80000 ;

l 2,2 % pour les autres prestations de

service, imposables dans la catgorie des bnfices non commerciaux (BNC), cest--dire principalement les professions librales (cf. liste de ces activits en Annexe 2). Ces taux fiscaux ajouts aux taux de cotisations sociales forment donc les uniques charges et taxes de lautoentrepreneur savoir 13 % pour les activits dachat/revente ou les activits assimiles (12 % charges sociales + 1 % dimpts), 23 % pour les activits de prestations autres que celles relevant du seuil de 80000 (21,3 % de charges sociales + 1,7 % dimpts), 20,5 % pour les activits de services des professions librales (18,3 % de charges sociales + 2,2 % dimpts).

2 Comment opter pour le versement libratoire de limpt sur le revenu ?

Vous devez opter explicitement pour ce rgime loccasion de votre dclaration dactivit.

Quapporte le rgime de lauto-entrepreneur?

Comme pour les cotisations et contributions sociales, si aucun encaissement nest intervenu, vous ne dclarez pas et ne payez pas dimpt sur le revenu pour cette activit au titre de la priode concerne. Le paiement de cet impt est libratoire: vous naurez qu porter le montant de votre chiffre daffaires ou vos recettes de lanne dans la case cre cet effet, sur votre dclaration annuelle de revenus. Votre imposition, qui sera alors calcule, ne comprendra plus limpt sur votre activit dj pay au cours de lanne civile prcdente (Voir lexemple en bas de page). Exonration temporaire de taxe professionnelle En optant pour le versement libratoire de limpt sur le revenu, vous exonrez totalement votre entreprise des cotisations de taxe professionnelle pendant trois ans . Ainsi, si vous crez votre activit au 1er mars 2009, vous tes exonr de taxe professionnelle pour 2009, 2010 et 2011.

Ce que vous devez aussi savoir

Ce qui ne change pas: conditions dexercice de lactivit.
l Qualification professionnelle Pour lexercice de certaines activits, une qualification est requise par la loi. Cest ainsi que dans les mtiers artisanaux du btiment ou de lalimentaire, la coiffure domicile, lesthtique, etc., lactivit doit tre exerce ou contrle par une personne dtenant un diplme de niveau au moins gal au CAP ou bnficiant dune exprience professionnelle pralable dau moins trois ans dans le mtier. La liste des mtiers concerns figure en Annexe IV. Pour les autres activits, une qualification peut tre requise. Il est indispensable de se renseigner pralablement auprs des chambres consulaires, des ordres ou organisations professionnels ou des services de contrle de ltat sur les rgles applicables dans votre futur secteur dactivit.

Exemple: cas dun foyer fiscal compos dun couple sans enfant. Monsieur dispose dun salaire net de frais professionnels de 16005 , Madame dclare un micro-BIC vente de 65500 de recettes, soit un revenu de 18995 aprs labattement de 71 %. Le revenu net global slve donc 35000 . l Impt d avant la loi LME : pour les revenus de 2007, limpt final est de 2346 , soit un taux effectif dimposition de 6,7 % (2 346/35 000). l Impt d aprs la loi LME: le prlvement fiscal libratoire est de 655 (65500 x 1 %). Le revenu net global se rsume alors aux seuls salaires de Monsieur, soit 16005 . Limpt sur les salaires est de 1 072 (16 005 x 6,7 %) . Limpt total du foyer slve 1727 (655 + 1072). Le nouveau rgime a permis un gain fiscal de 619 (2 346 - 1727).

Assurance professionnelle Vous devez respecter les obligations dassurance professionnelle en fonction de lactivit exerce. Quelles sont les assurances obligatoires? Elles varient en fonction de lactivit exerce. La loi impose pour certaines activits (comme le btiment) lobligation de souscrire certaines assurances. Il convient galement de vous renseigner avant de dmarrer votre activit sur vos obligations en termes dassurances auprs des chambres consulaires, des ordres ou organisations professionnels ou des services de contrle de ltat. Quelle est ltendue de la responsabilit de lentrepreneur? Lauto-entrepreneur comme tout entrepreneur, peut voir sa responsabilit civile professionnelle engage dans le cadre de ses activits professionnelles. La souscription dune assurance responsabilit civile professionnelle nest pas obligatoire, sauf pour certaines activits. Obligation de loyaut Le salari, comme tout contractant, est tenu une obligation de loyaut lgard de son employeur. Cette obligation de loyaut se poursuit, sous certaines limites fixes par la jurisprudence, aprs la fin des relations contractuelles du salari avec son employeur.

Si vous tes salari et que vous souhaitez exercer une activit indpendante en complment de votre activit principale salarie, il vous est interdit dexercer lactivit professionnelle prvue par votre contrat de travail auprs des clients de votre employeur sans laccord exprs de ce dernier. Par ailleurs, votre contrat de travail peut prvoir des interdictions ou des restrictions limitant votre droit de crer une autre entreprise, ceci dans un souci de protection de lemployeur; il faut donc regarder attentivement les clauses de votre contrat de travail si vous tes salari et que vous souhaitez exercer une activit indpendante complmentaire. Respect de la rglementation gnrale et des normes techniques professionnelles Les dispositions lgales et rglementaires, ainsi que les normes techniques professionnelles, notamment en matire dhygine et de scurit, ou de droit du travail applicables aux salaris et de protection du consommateur sappliquent lauto-entrepreneur.

Attention La responsabilit civile des particuliers est en gnral couverte dans le cadre de lassurance multirisques-habitation mais ce type dassurance ne couvre pas la responsabilit civile du souscripteur dans le cadre de ses activits professionnelles, mme si elles sont marginales.

Quapporte le rgime de lauto-entrepreneur?

Ce qui change: consquences lies au choix de ne pas simmatriculer au RCS ou au RM.

l Si vous avez dcid de ne pas vous immatriculer, vous ne pouvez pas bnficier de certains droits rservs aux entrepreneurs immatriculs un registre de publicit lgale. Baux commerciaux Rappel des principales spcificits du statut des baux commerciaux (articles L.145-1 L.145-60 du code de commerce). dure minimale du bail fixe 9 annes avec facult pour le locataire de rsilier la fin de chaque priode de 3 ans sauf clause contraire; plafonnement du loyer lors de la rvision triennale ou du renouvellement du bail ; droit au renouvellement au profit du locataire qui le demande lchance du bail sauf ce que le propritaire qui refuserait le renouvellement verse au locataire une indemnit dviction.

lections et ligibilit aux chambres consulaires En labsence dimmatriculation au RCS ou au RM, vous ne serez ni lecteur une chambre de commerce et dindustrie ni une chambre de mtiers et de lartisanat et vous naurez pas payer les taxes annuelles correspondant cette inscription. Attention Si vous avez opt comme auto-entrepreneur pour la dispense dimmatriculation au RCS ou au RM, vous ne bnficiez pas du droit au renouvellement du bail commercial si vous ntes pas immatricul lors de son renouvellement, sauf si le bailleur et le locataire ont dcid, dun commun accord, de se soumettre volontairement au rgime des baux commerciaux. Vous devez donc vous immatriculer volontairement pour bnficier du droit au renouvellement.

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Pour une personne qui est dj entrepreneur

Lentrepreneur en activit qui remplit les conditions pralables pour devenir auto-entrepreneur a accs, compter du 1er janvier 2009, aux mmes avantages que le salari, le retrait, le chmeur ou ltudiant sil souhaite devenir auto-entrepreneur sauf en ce qui concerne la dispense dimmatriculation qui est rserve aux personnes qui ntaient pas immatricules au RCS ou au RM.

Ce que vous apporte le nouveau rgime

Option pour le rgime du microsocial simplifi.
l Vous pouvez demander bnficier du rgime simplifi de versement libratoire en matire sociale rserv aux auto-entrepreneurs. Il vous suffit deffectuer la demande par crit auprs de la caisse de base du rgime social des indpendants laquelle vous tes affili, au plus tard le 31 dcembre de lanne prcdant celle au cours de laquelle ces dispositions sappliqueront. titre exceptionnel, les entreprises existantes au 1er janvier 2009 pourront exercer leur option pour le rgime du microsocial simplifi jusquau 31 mars 2009 pour une application au titre de 2009. Le choix de loption de paiement vaut pour une anne entire. Vous pouvez alors acquitter vos charges sociales personnelles par un paiement libratoire calcul sur vos encaissements selon un forfait de:

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Lentrepreneur en activit ne peut donc pas dsimmatriculer son entreprise.

Quapporte le rgime de lauto-entrepreneur?

l 12 % de charges sociales pour les

activits de vente de marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou consommer sur place ou les prestations dhbergement
l 21,3 % pour les activits de prestations

perus ventuels vous seront rembourss. Cette option vous offre le bnfice du versement libratoire de limpt sur le revenu assis sur votre chiffre daffaires encaiss ou vos recettes. Vous rglez votre impt sur le revenu en mme temps que votre forfait de charges sociales. Vous payez votre impt en appliquant vos encaissements intervenus durant la priode (trimestre ou mois), les taux suivants:
l 1 % pour les entreprises dont lactivit

autres que celles relevant du seuil de 80000 euros : Attention Dans le cas des professionnels libraux qui relvent de la CIPAV, seuls ceux qui crent une activit compter du 1er janvier 2009 peuvent opter pour le nouveau rgime de lauto-entrepreneur. Loption nest pas encore ouverte ceux dj en activit.
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Option pour le versement libratoire de limpt sur le revenu.

Vous pouvez demander bnficier de cette option supplmentaire de versement libratoire de limpt sur le revenu assis sur le chiffre daffaires de lentreprise individuelle condition davoir opt pour le rgime du microsocial simplifi (voir paragraphe ci-dessus) et condition que le revenu global de votre foyer ne dpasse pas 25195 par part de quotient familial. Comment opter? Vous devez adresser votre option la caisse du RSI dont vous dpendez au plus tard le 31 dcembre de lanne prcdant celle au titre de laquelle loption est exerce. Toutefois, titre exceptionnel, vous pourrez bnficier de ce rgime en 2009, si vous optez avant le 31 mars 2009. Vos cotisations seront recalcules et les trop

principale est de vendre des marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou consommer sur place ou de fournir le logement;
l 1,7 % pour les entreprises dont lactivit

principale est de fournir des prestations autres que celles relevant du seuil de 80000 euros. Le paiement de cet impt est libratoire: vous ne serez pas impos nouveau sur ces revenus la fin de lanne. l

Ce qui ne change pas.

Le choix dopter pour le rgime du microsocial simplifi et pour le versement libratoire de limpt sur le revenu na aucune incidence sur les conditions dexercice de votre activit. Vous devez, comme avant, respecter les rgles en matire de qualification professionnelle, dassurance professionnelle, de non concurrence ( lgard dun ventuel employeur) ou encore de respect de la rglementation gnrale et des normes techniques professionnelles.

Quels sont les autres avantages dont bnficie lauto-entrepreneur ?

En tant quauto-entrepreneur, vous bnficiez par ailleurs des mmes avantages que ceux proposs lensemble des trs petites entreprises (TPE) visant amliorer les conditions de gestion et la protection de lentrepreneur.

Une comptabilit allge

Les entrepreneurs bnficiant du rgime fiscal de la micro-entreprise, quils soient immatriculs ou non, ont une comptabilit allge. Ainsi, ils peuvent simplement tenir un livre mentionnant chronologiquement le montant et lorigine des recettes encaisses titre professionnel, en distinguant les rglements en espces des autres rglements. Les rfrences des pices justificatives (factures, notes, etc.) doivent y tre indiques. Ce livre est tenu au jour le jour. En outre, lorsque lactivit consiste principalement vendre des marchandises, objets, fournitures et denres consommer sur place ou emporter, ou fournir des prestations dhbergement, les entrepreneurs doivent alors tenir un registre rcapitulant par anne le dtail de leurs achats en prcisant le mode de rglement et les rfrences des pices justificatives (factures, notes, etc.). Les entrepreneurs ont lobligation de conserver toutes les factures ou pices justificatives relatives leurs achats et leurs ventes de marchandises ou de prestations de services.

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Vous pouvez protger tout ou partie de votre patrimoine immobilier personnel en le rendant insaisissable
l Quels sont les biens susceptibles dtre rendus insaisissables?
Il sagit de tous les biens fonciers btis et non btis (terrains, maisons) non affects votre usage professionnel.

dun ou de plusieurs cranciers sur tout ou partie de votre patrimoine foncier (par une renonciation sous forme notarie soumise aux mmes formes de publicit que la dclaration). Les biens insaisissables peuvent couvrir non seulement votre rsidence principale mais galement tous vos biens fonciers btis et non btis non affects votre usage professionnel. Vous avez galement la facult de renoncer linsaisissabilit au profit dun ou de plusieurs cranciers, ce qui vous permet de recourir plus facilement au crdit.
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l Comment rendre votre

patrimoine foncier insaisissable?

Par dclaration notarie publie la conservation des hypothques du lieu de situation des biens immobiliers ainsi quau registre de publicit lgale (si vous tes immatricul) ou dans un journal dannonces lgales du dpartement dexercice de lactivit professionnelle (si vous ntes pas immatricul).

Accs aux procdures collectives de traitement des entreprises en difficult

Lauto-entrepreneur bnficie des procdures collectives de traitement des difficults des entreprises quelle que soit son activit.

l Quelles sont les consquences de cette dclaration dinsaisissabilit?

Les biens immobiliers identifis dans la dclaration ne peuvent plus tre saisis par vos cranciers professionnels dont les crances sont nes postrieurement la publication de la dclaration dinsaisissabilit sauf si vous dcidez de renoncer linsaisissabilit au profit

Comment mettre fin au rgime de lauto-entrepreneur ?

Cessation dactivit et radiation
Si vous avez opt pour le nouveau rgime microsocial et le versement libratoire de limpt sur le revenu de lauto-entrepreneur et que vous cessez votre activit, mme en cours danne civile, vous ntes redevable daucun reliquat de charges sociales ou dimpt sur le revenu au titre de votre activit professionnelle (au-del de votre dernier chiffre daffaires dclar) ds que vous avez fait votre dclaration de cessation dactivit au centre de formalits des entreprises (CFE). Si vous optez pour le rgime du rel simplifi dimposition, vous sortez du rgime fiscal de la micro-entreprise au titre de lanne pour laquelle loption est exerce. En consquence, vous sortez pour cette mme anne du microsocial simplifi et du versement libratoire de limpt sur le revenu.

Sortie du rgime par suite de labsence de chiffre daffaires pendant 12 mois

Si vous ne ralisez aucun chiffre daffaires pendant 12 mois conscutifs, vous perdez le bnfice du rgime de lautoentrepreneur. Si vous cessez votre activit, vous adressez une dclaration au CFE dont vous dpendez. Si vous poursuivez votre activit, vous pouvez rester dans le rgime fiscal de la micro-entreprise (voir Annexe I) mais vous tes tenu de vous immatriculer au RCS et/ou au RM en fonction de votre activit.

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Sortie volontaire du rgime

Si vous avez opt pour le rgime microsocial simplifi et le versement libratoire de limpt sur le revenu mais que vous ne souhaitez plus en bnficier alors que vous restez ligible, vous devez faire une demande expresse au plus tard le 31 dcembre de lanne prcdant celle au cours de laquelle vous souhaitez revenir au rgime de droit commun. En effet, toute modification du mode de paiement des cotisations sociales ne peut tre effectue que pour une anne entire.

Sortie du rgime de la microentreprise par suite du dpassement du chiffre daffaires maximum pendant deux annes
Si vous dpassez les seuils dligibilit au bnfice du rgime fiscal de la micro-entreprise (80000 pour le commerce achats/reventes, ventes consommer sur place et prestations dhbergement et 32000 pour les services), vous continuez pouvoir bnficier du rgime fiscal et social simplifis et de la dispense dimmatriculation pendant les deux premires annes au cours desquelles ce dpassement est constat, condition que vous ne ralisiez pas un chiffre daffaires suprieur 88 000 (pour le commerce) ou 34 000 (pour les services). Voir lexemple en Annexe I. Si votre chiffre daffaires dpasse 88 000 pour le commerce ou 34 000 pour les services, le rgime du versement libratoire de limpt sur le revenu cesse rtroactivement au 1er janvier de lanne au cours de laquelle le dpassement est intervenu tandis que le rgime du microsocial simplifi cesse au 31 dcembre de la mme anne.

Sortie du rgime du versement libratoire de limpt sur le revenu par suite du dpassement du plafond des revenus du foyer fiscal
Si le montant du revenu de rfrence de votre foyer fiscal excde la limite de 25195 par part de quotient familial (revenu de rfrence 2007), vous ne perdez le bnfice de ce nouveau rgime fiscal quau titre de la deuxime anne civile suivant le dpassement. Vous pouvez nanmoins toujours continuer bnficier des autres avantages offerts lauto-entrepreneur (rgime microsocial simplifi et dispense dimmatriculation).

17

Attention Le seuil de 25195 sera rvalu chaque anne.

Attention Les chiffres indiqus ci-dessus seront rvalus chaque anne.

ACCRE et auto-entrepreneur

1 Dispositif actuel applicable

jusquau 1 mai 2009

er

Ce mcanisme d'aide la cration d'entreprise par les chmeurs indemniss ou les bnciaires de minima sociaux (dispositif dit ACCRE) consiste en une exonration partielle des cotisations sociales des intresss : - seules la cotisation au rgime complmentaire d'assurance vieillesse et la CSG-CRDS restent dues ;
18

d'exonration. Il y a l un effet seuil, couperet conduisant alors l'entrepreneur payer en rappel l'ensemble des cotisations dues, effet rappel mettant souvent en pril la survie de l'entreprise. Dans ce cadre, la combinaison dans le temps de lACCRE et du rgime de lauto-entrepreneur est la suivante : - loption pour le rgime de lautoentrepreneur est faite au moment de la dclaration dactivit et la demande dACCRE galement (jusque dans les 45 jours suivants pour lACCRE) ; - le crateur peut alors bnficier de la dispense dimmatriculation sil exerce une activit commerciale ou artisanale, prvue pour les auto-entrepreneurs ; - pendant la priode dexonration au titre de lACCRE, il paiera ses cotisations rsiduelles CSG-CRDS et retraite complmentaire selon le droit commun (appels cotisations trimestrielles). En fin de priode, la dclaration et le paiement trimestriels ou mensuels de lautoentrepreneur prendront le relais.
2 Rforme compter du

- au cours des 12 premiers mois d'activit, les cotisations sont exonres dans la limite de 120 % du smic annuel. La tranche de revenu dpassant ce plafond ne bnficie pas des exonrations. Au cours des 24 mois suivants, le mcanisme peut tre prolong si l'entreprise est soumise au rgime fiscal de la microentreprise : - le revenu ainsi dtermin est intgralement exonr des cotisations concernes jusqu'au niveau de l'allocation de base du RSA ; - pour la tranche de revenu situe entre ce premier niveau et le montant du smic annuel, l'exonration n'est plus que de 50% ; - ds lors que les revenus de l'entrepreneur dpassent ce seuil du smic annuel, il n'est plus du tout ligible au mcanisme

1er mai 2009

La cration du rgime dit de l'autoentrepreneur (paiement libratoire de l'ensemble des cotisations et contributions

dues sur la base d'un pourcentage du chiffre d'affaires) a conduit naturellement rviser le mode de calcul des cotisations restant dues dans le cadre de l'ACCRE, dans le mme esprit de simplification. Ainsi, pour un auto-entrepreneur bnciaire de cette aide la cration, les cotisations dont il reste redevable seront dsormais acquittes sous forme d'un versement spcique calcul selon un taux forfaitaire sur le chiffre d'affaires. Ce taux minor et progressif reprsentera 25% du taux normal la 1re anne d'activit, 50% la deuxime et 75% la troisime. Ce taux variera donc selon l'anne d'activit et selon la catgorie socioprofessionnelle concerne. Ce mcanisme sapplique dans la limite des plafonds du rgime de lauto-entrepreneur (80 000 pour lachat-revente et 32 000 pour les services). En cas de dpassement, la part de chiffre daffaires dpassant ces

plafonds fera lobjet du prlvement de droit commun du rgime de lautoentrepreneur, et lentrepreneur concern cessera de bnficier du dispositif. Ce nouveau mcanisme cumule plusieurs avantages: son extrme simplicit, la suppression des seuils couperets, un relvement des plafonds dapplication du dispositif, et enfin la prparation progressive du crateur d'entreprise au rgime de droit commun par un relvement progressif du taux de prlvement. La rforme sappliquera de plein droit aux auto-entrepreneurs ligibles au rgime ACCRE, crant leur activit compter du 1er mai 2009. Pour l'ensemble des catgories professionnelles concernes, les taux seront dsormais les suivants pour les bnficiaires de l'ACCRE (le rgime durant 36 mois, la quatrime anne est celle du taux normal de l'auto-entrepreneur) :

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Taux sur le chiffre daffaires Prestataires de services Commerants Activits librales relevant de la CIPAV

1re anne

2e anne

3e anne

Rgime de croisire de lauto-entrepreneur 21,3 % 12 % 18,3 %

5,3 % 3% 5,3 %

10,7 % 6% 9,2 %

16 % 9% 13,8 %

Assurance chmage et cration ou reprise dentreprise

Les conventions Unedic* successives, dont la dernire en date du 18 janvier 2006, et leurs rglements dapplication ont amlior substantiellement la situation des salaris crateurs ou repreneurs dentreprise au regard des rgles dattribution des allocations chmage. La cration effective de lentreprise par un demandeur demploi est maintenant assimile un acte positif de recherche demploi, permettant au demandeur de continuer percevoir les allocations chmage pendant la phase prparatoire la cration effective de lentreprise. En outre, trois options sont aujourdhui utilisables par les demandeurs demploi crant ou reprenant leur entreprise. Un demandeur demploi peut tout en crant son entreprise, au titre de la reprise dune activit rduite, continuer percevoir une partie de ses
1

20

allocations chmage, pendant une priode pouvant aller jusqu 15 mois et dans la limite de ses droits restants, ds lors que son activit nouvellement cre lui octroie des revenus ne dpassant pas 70 % de son ancien salaire journalier de rfrence ; ce montant sapprcie chaque mois civil. Pour le premier exercice, le calcul est effectu forfaitairement par rapport au revenu estim dclar par le crateur ; et une rgularisation est effectue une fois connu le revenu fiscal. Larticle 48 du rglement annex la rcente convention Unedic du 18 janvier 2006 permet un demandeur demploi crateur ou repreneur dentreprise de demander le versement en capital utilisable pour son projet de la moiti du solde de ses allocations chmage. Le demandeur demploi se dsinscrit comme tel au moment de la cration. Il peroit une moiti de ce capital lors du dbut de lactivit et lautre six mois aprs.
2

* Dsormais, lANPE et lUnedic ont fusionn et sont devenus Ple emploi.

En cas dchec, le chef dentreprise peut solliciter nouveau le versement dallocations chmage hauteur maximale de la moiti restante du solde des allocations.
3 Le demandeur demploi se dsinscrit galement en tant que demandeur demploi indemnis au moment de la cration ou reprise et ne

sollicite pas le versement en capital de la moiti de ses allocations. En cas dchec de lentreprise dans un dlai de trois ans major de la dure rsiduelle de ses droits allocations chmage, il a la possibilit de se rinscrire au rgime dassurance chmage et percevoir le solde de ses allocations chmage sur la base de son activit salarie antrieure.
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Cumul dactivits par une mme personne physique ou au sein dun mme foyer fiscal
1 Frontire entre lachat

revente et les prestations de services

Il est important de distinguer ces deux types dactivits pour pouvoir identifier les plafonds de chiffre daffaires ne pas dpasser dans le rgime de lauto-entrepreneur (80 000 ou 32 000 ).
Le plafond de 80 000 sapplique :
22

ou des ingrdients (ex : le tailleur qui fournit les boutons et le fil, le cordonnier qui fournit le talon quil pose) ;
l la revente de biens incorporels (ex : vente par tlchargement de programmes informatiques) ; l les l la

travaux immobiliers ;

location meuble.

de biens corporels pour les revendre en ltat ; fabrication dun produit partir de matires premires (farine, mtaux, bois, cramique, etc.) pour le revendre (boulangerie, fabrication de bijoux fantaisie, etc.) ; vente de denres consommer sur place (caf, restaurant, brasserie) ;
l la fourniture de prestations dhbergement (htellerie, chambre dhte). l la l la

l lachat

2 Cumul dactivits et apprciation des plafonds en terme de chiffre daffaires

l Si vous ralisez au sein dune mme entreprise des activits commerciales mixtes (vente ou fourniture de prestations dhbergement et dautre part prestations de services caractre commercial ou artisanal), le chiffre daffaires global ne doit pas dpasser 80 000 et, lintrieur de ce plafond, le chiffre daffaires relatif aux prestations de services ne doit pas dpasser 32 000 .

Le plafond de 32 000 sapplique :

ralisation de prestations sur un produit fourni par le client (ex : rparation dordinateurs). Dans ce cas on admet que le prestataire puisse fournir des produits accessoires

l la

Exemple dun artisan du btiment qui facture galement des matriaux ou des matires premires entrant titre principal dans louvrage ralis.

l Si vous ralisez au sein dune mme entreprise une activit commerciale dune part (relevant de la catgorie des BIC) et, titre accessoire, une activit non commerciale (relevant de la catgorie des BNC) : il est fait masse des recettes commerciales et non commerciales et votre chiffre daffaires global ne doit pas dpasser 80 000 ; lintrieur de ce plafond, le chiffre daffaires ralis sur les prestations ne doit pas dpasser 32 000 .

catgorie des BNC) dune part et, titre accessoire, une activit commerciale (relevant de la catgorie des BIC) : il est fait masse des recettes commerciales et non commerciales et votre chiffre daffaires global ne doit pas dpasser 32 000 . vous exploitez titre individuel plusieurs activits de mme nature (BIC ou BNC) : il est fait masse des recettes de chacune des activits de mme nature pour apprcier le plafond ne pas dpasser (32 000 ou 80 000 ).
Exemple dun consultant en informatique qui exerce galement une activit de formateur ou dans le cas dun vendeur darticles de mode qui exerce galement une activit de vente dordinateurs.
l Attention : si deux membres dun foyer fiscal exploitent chacun une entreprise distincte constituant un bien propre, le chiffre daffaires de chacune des entreprises sapprcie distinctement pour chaque membre. l Si

23

Exemple dun vendeur dordinateurs et de logiciels qui ralise galement de la conception de logiciels (activit BNC accessoire de lactivit BIC).

Cette mme rgle de cumul du chiffre daffaires sapplique galement si vous exploitez titre individuel des entreprises distinctes relevant respectivement de la catgorie des BIC et des BNC.
l En revanche, si vous ralisez au sein dune mme entreprise une activit non commerciale (relevant de la

Les agents publics et le statut de lauto-entrepreneur

Les agents publics, mme sils sont soumis une rgle leur interdisant dexercer une activit prive lucrative pour prserver le fonctionnement normal du service public, peuvent toutefois droger cette rgle et bnficier du statut de lauto-entrepreneur selon trois rgimes diffrents.
1 Lagent public temps plein ou

sans limitation de lobjet de cette entreprise, pour une dure dune anne renouvelable une fois, aprs avis de la commission de dontologie. Dans le cas de cumul pour cration dentreprise, le temps partiel est de droit sil est demand.
2 Lagent public temps

incomplet ou non complet

temps partiel

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Cet agent jouit du libre choix de sa quotit de temps de travail; sa demande de cumul est donc soumise autorisation de la part de son administration.
Lactivit accessoire dauto-entrepreneur dans certains cas

Cet agent ne choisit pas sa quotit de temps de travail; sa demande de cumul nest donc soumise qu dclaration pralable auprs de son administration. Sans limitation a priori dans le temps, un agent public temps incomplet ou non complet peut exercer une activit prive lucrative, quel que soit lobjet de celle-ci, aprs en avoir inform lautorit dont il relve. Dans tous les cas, ladministration peut sopposer la poursuite de lactivit dautoentrepreneur sil savre que celle-ci perturbe le fonctionnement normal du service ou porte atteinte la dignit des fonctions exerces par lagent dans ladministration.
Rfrences : loi no 83-634 du 13 juillet 1983 dcret no 2007-658 du 2 mai 2007 circulaire no 2157 du 11 mars 2008

Un agent public temps plein ou temps partiel peut-tre autoris exercer une activit accessoire sous statut dautoentrepreneur, sans limitation a priori dans le temps, dans lun des secteurs dactivit suivants: expertise ou consultation, enseignement ou formation, travaux effectus chez des particuliers.
La cration dune auto-entreprise pour toutes les autres situations

De plus, un agent public peut crer une entreprise industrielle, commerciale, artisanale, agricole, ou encore une activit librale, sous le statut dauto-entrepreneur,

Validation des trimestres de retraite au rgime de base

En droit commun, pour valider un trimestre, il faut avoir cotis sur la base dun salaire gal 200 fois le smic horaire, valeur au 1er janvier: l une base de cotisation quivalente 200 fois le smic horaire permettra de valider un trimestre ; l une base de cotisation quivalente 400 fois le smic horaire permettra de valider deux trimestres ; l une base de cotisation quivalente 600 fois le smic horaire permettra de valider trois trimestres ; l enfin, une base de cotisation quivalente au moins 800 fois le

smic horaire permettra de valider quatre trimestres. Pour lauto-entrepreneur, la validation dun trimestre de retraite est acquise la premire anne quel que soit le chiffre daffaires ralis ds lors que lactivit a t exerce durant la totalit de lanne civile. La validation de trimestres supplmentaires pour louverture de droits pension de retraite dun autoentrepreneur dpendra du niveau de revenu, obtenu aprs abattement forfaitaire sur le chiffre daffaires.

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Catgorie de travailleurs indpendants

Abattement Chiffre daffaires Chiffre daffaires Chiffre daffaires Chiffre daffaires applicable sur raliser pour raliser pour raliser pour raliser pour valider valider valider le chiffre valider daffaires 1 trimestre* 2 trimestres 3 trimestres 4 trimestres
(400 fois le smic horaire brut, soit 3 484 ) (600 fois le smic horaire brut, soit 5 226 ) (800 fois le smic horaire brut, soit 6 968 )

Commerants Artisans, prestataires de services Professions librales

71 % 50 % 34 %

< 12 014 < 6 968 < 5 279

12 014 6 968 5 279

18 021 10 452 7 919

24 028 13 936 10 558

* Le paiement forfaitaire des cotisations permet la validation au minimum dun trimestre de retraite, pour un chiffre daffaires non nul et infrieur au montant du chiffre daffaires permettant de valider 2 trimestres.

Le cumul emploi retraite dans les rgimes de retraite de base

Les rgles de cumul emploi-retraite suivantes sappliquent intgralement pour les retraits qui crent ou reprennent une activit sous le rgime de lautoentrepreneur.

Conditions du cumul

Cas gnral

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Dsormais, de par les nouvelles dispositions introduites dans la loi de financement de la scurit sociale pour 2009, les retraits du rgime gnral, du rgime agricole et des rgimes aligns peuvent ds 2009 cumuler sans aucune restriction leur pension et un revenu dactivit, sous rserve quils aient liquid lensemble de leurs pensions : - partir de 60 ans sils ont cotis la dure ncessaire pour obtenir une retraite taux plein ; - partir de 65 ans dans le cas contraire.

Autres cas

Les autres cas sont dtaills dans les tableaux des pages suivantes.

Rgimes

Situation actuelle : pour ceux qui partent la retraite sans taux plein, ou avant 65 ans, les anciennes rgles de cumul continuent de sappliquer Le cumul entre une pension de retraite liquide au titre de ces rgimes de base et un revenu dactivit donnant lieu affiliation lun de ces rgimes nest alors possible que si la somme de cette pension de retraite, des retraites complmentaires dues par ailleurs aux intresss et du revenu dactivit est infrieure au dernier revenu dactivit ayant donn lieu affiliation ces rgimes de base antrieurement la liquidation de la pension de ces rgimes ou 160% du smic. Textes : L.161-22, D.161-2-6 D.161-2-11 du CSS.
N.B. : la pension de retraite de ces rgimes de base est donc totalement cumulable avec des revenus dactivit donnant lieu affiliation dautres rgimes de retraite de base (rgimes de non-salaris et rgimes spciaux des fonctionnaires, des ouvriers des tablissements industriels de ltat et des marins). 27

Retraits relevant : du rgime gnral (ex-salaris et non salaris rattachs ce rgime), du rgime agricole (ex-salaris), des rgimes spciaux (ex-salaris, lexception des rgimes spciaux des trois fonctions publiques, des ouvriers des tablissements industriels de ltat et des marins)

Il en est de mme pour lexercice de certaines activits (artistes - interprtes ; autres activits artistiques, littraires ou scientifiques ; transmission de son entreprise ; activits juridictionnelles ou assimiles ; jurys de concours ; parrainage au sens du L.811-2 du code du travail ; hbergement en zone rurale ; activits correspondant des vacations dans des tablissements de sant, par des infirmiers ou des mdecins ; activits de tutorat dun ou plusieurs salaris par un ancien salari auprs de son ancien employeur, dans le cadre dun CDD : L.161-22 du CSS). Reprise dactivit chez le dernier employeur : si cette reprise dactivit intervient dans les six mois suivant la date deffet de la pension, le cumul est interdit. Pass ce dlai, la limite de revenu global dfinie dans le cas gnral est applicable. Textes : L.161-22 et D.161-2-12 du CSS.

Le cumul emploi retraite dans les rgimes de retraite de base

Statuts sociaux des retraits

Situation actuelle : pour ceux qui partent la retraite sans taux plein, ou avant 65 ans, les anciennes rgles de cumul continuent de sappliquer La pension des rgimes de base de ces non-salaris peut tre verse concomitamment lexercice dune activit non salarie de nature artisanale, commerciale ou industrielle si celle-ci procure un revenu annuel infrieur un demi-plafond de la scurit sociale (16 638euros en 2008), rapporte la dure de lactivit. Si lactivit est exerce dans une ZRR ou une ZUS, le seuil maximal de revenus est port au plafond de la scurit sociale (33 276euros annuels en 2008). Si les revenus tirs de lactivit non salarie dpassent ces plafonds, le versement de la pension de retraite sera suspendu pour une dure gale au rapport entre le montant du dpassement constat et le montant mensuel de la pension. Textes : L.634-6, D.634-11-1 et 12 du CSS.
N.B. : la pension de retraite de ces rgimes de base de non-salaris est donc totalement cumulable avec des revenus dactivit donnant lieu affiliation dautres rgimes de retraite de base (rgimes de salaris et rgime des professions librales).

Retraits ex-non salaris des professions artisanales, commerciales et industrielles (RSI)

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Cas particulier : poursuite dactivit aprs transmission dentreprise Lassur qui transmet son entreprise entre 60 et 65 ans peut y poursuivre une activit rmunre (de toute nature) pendant six mois, sans plafond de rmunration. Textes : L.634-6-1 et D.634-13-1 du CSS. Dans le cadre du tutorat rmunr du repreneur par le cdant retrait, le dcret n2007-480 du 29mars 2007 fixe un an maximum le temps de cumul possible entre la pension de retraite et la rtribution du tuteur, sans plafond de rmunration. Textes : L.634-6-1 et D.634-13-2 du CSS.

Statuts sociaux des retraits

Situation actuelle : pour ceux qui partent la retraite sans taux plein, ou avant 65 ans, les anciennes rgles de cumul continuent de sappliquer Le cumul de la pension du rgime de base des professions librales et dun revenu professionnel libral est alors autoris seulement si ce dernier est dun montant net annuel infrieur au plafond annuel de la scurit sociale (33 276euros en 2008). En cas de dpassement, lintress doit informer sa section professionnelle et le service de la pension de retraite sera suspendu. Cas particuliers : pour les professionnels de sant, les revenus tirs de la permanence des soins ne sont pas pris en compte. Il en est de mme pour lexercice de certaines activits (activits caractre artistique, littraire ou scientifique exerces accessoirement avant la liquidation de la pension, activits juridictionnelles ou assimiles ; jurys de concours). Textes : L.643-6 et D.643-10 du CSS.
N.B. : la pension de retraite de base du rgime des professions librales est donc totalement cumulable avec des revenus dactivit donnant lieu affiliation dautres rgimes de retraite de base (rgimes de salaris et rgime de non-salaris des professions artisanales, commerciales et industrielles). 29

Retraits ex-professionnels libraux

Le cumul emploi retraite dans les rgimes de retraite de base

Consquences du cumul
1 Cotisations dues

amlioration de ses revenus puisque le revenu tir de lactivit sajoute la pension de retraite. Si lactivit cre relve du rgime
qui verse la pension de retraite

Le retrait qui reprend une activit professionnelle est toujours redevable des cotisations sociales sur les revenus tirs de lactivit reprise, au taux et dans les conditions de droit commun. En matire dassurance vieillesse, le retrait qui cre une activit de travailleur indpendant est redevable, ds le dbut de son activit, des cotisations dassurance vieillesse de base et complmentaire, dans les conditions identiques tout crateur dentreprise : les revenus ntant pas connus en dbut dactivit, les cotisations sont alors calcules sur une base forfaitaire. Le retrait qui cre une entreprise indpendante dispose des outils de droit commun pour rduire ses cotisations.
N.B. : dans le cas dune reprise dactivit sous le rgime de lautoentrepreneur, les cotisations retraites sont incluses dans le prlvement du microsocial simplifi.
2

30

- Artisans : pas de droits supplmentaires pour ce qui concerne la pension de base. En revanche, les cotisations verses crent des droits pour ce qui concerne la retraite complmentaire. - Commerants et industriels : pas de droits supplmentaires pour ce qui concerne la pension de base. En revanche, cration de droits pour ce qui concerne la retraite complmentaire, sauf sil sagit dune reprise dactivit. - Libraux : pas de droits supplmentaires pour la pension de base et la pension complmentaire. - Salaris : pas de droits supplmentaires pour ce qui concerne la pension de base et complmentaire. Si lactivit cre ne relve pas du
rgime qui verse la pension de retraite (hors avocats)

Prestations

Dans le cadre du cumul emploi retraite, la personne bnficie dune

Les cotisations verses auprs des rgimes de base et complmentaires sont productives de droits supplmentaires.

Annexe I

Le rgime fiscal de la micro-entreprise

Qui peut bnficier du rgime fiscal de la micro-entreprise?
Pour bnficier du rgime fiscal de la microentreprise, il faut :
l

32 000 pour les entreprises dont lactivit principale est de fournir des prestations autres que celles relevant du seuil de 80 000 euros ;

Exercer en entreprise individuelle.

Seules les personnes physiques exerant titre individuel peuvent bnficier du rgime fiscal de la micro-entreprise ; les socits en sont exclues, mme sil sagit de socits de personnes dfinies larticle 8 du CGI, de mme que les associations sans but lucratif.

32 000 pour les autres prestations de service, imposables dans la catgorie des bnfices non commerciaux (BNC), cest--dire principalement les professions librales.

32

Ces seuils seront rvalus chaque anne dans les mmes limites que la premire tranche du barme de limpt sur le revenu.

Raliser un chiffres daffaires ne dpassant pas certains plafonds qui diffrent selon lactivit exerce.
Les nouveaux plafonds de chiffres daffaires annuels sont de :
l

tre en franchise de TVA.

Toute entreprise bnficie de la franchise de TVA lorsque son chiffre daffaires nexcde pas les plafonds du rgime fiscal de la microentreprise et que lexploitant nopte pas pour le paiement de la TVA. Dans ce cas, lentreprise ne facture pas de TVA ses clients mais elle ne peut pas rcuprer la TVA que lui facturent ses fournisseurs. Attention ! Si lentreprise opte pour la TVA, elle ne peut plus bnficier du rgime fiscal de la micro-entreprise.

80 000 pour les entreprises dont lactivit principale est de vendre des marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou consommer sur place ou de fournir le logement ;

 Ne pas exercer une activit exclue.

Sont exclues du rgime fiscal de la microentreprise les activits relevant de la TVA agricole, certaines activits commerciales ou non commerciales comme la location de matriels et de biens de consommation durable, les ventes de vhicules neufs dans les autres tats membres de lUnion europenne, les activits relevant de la TVA immobilire (oprations des marchands de biens, les lotisseurs, agents immobiliers, les oprations sur les parts de socits immobilires ; en revanche, la location de fonds de commerce, la location de locaux meubls ou destins tre meubls peuvent en bnficier), les locations dimmeubles nus usage professionnel, les officiers publics et ministriels, la production littraire scientifique ou artistique ou la pratique de sports lorsque les bnficiaires ont opt pour une imposition sur la base dune moyenne des bnfices des deux ou quatre annes prcdentes, les oprations sur les marchs terme, sur les marchs doptions ngociables et les oprations sur bons doption.

Ne pas opter pour le rgime dimposition selon le rel simplifi.

Le rgime de la micro-entreprise est de droit si les conditions indiques ci-dessus sont remplies, mais lexploitant peut vouloir opter pour la dtermination de son rsultat selon le rgime rel.

Comment fonctionne limposition selon le rgime fiscal de la micro-entreprise dans le cas gnral ?
Les rgles suivantes sappliquent dfaut doption pour le rgime du versement libratoire de limpt sur le revenu. Les entrepreneurs dclarent sur leur dclaration de revenu du foyer fiscal, le chiffre daffaires et les recettes raliss durant lanne civile dans le cadre de leur activit. Celles-ci servent dterminer un bnfice ; pour le calcul de limpt sur le revenu, ladministration pratique un abattement forfaitaire correspondant aux charges ; celui-ci diffre selon lactivit, il est de :

33

Annexe I

l 71 % pour les entreprises dont lactivit principale est de vendre des marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou consommer sur place ou de fournir le logement ; l 50 % pour les entreprises dont lactivit principale est de fournir des prestations autres que celles relevant du seuil de 80 000 euros ;

prestations de services, et que lauto-entrepreneur soit pour la totalit de lanne en cause plac sous le rgime de la franchise de TVA. Le bnfice de la franchise est accord en anne n si : l CA de lanne n ne dpasse pas 88 000 et CA de lanne n-1 ne dpassait pas 80 000
l

34 % pour les activits non commerciales.

l

34

Cest le chiffre daffaires abattu qui sert dassiette pour lapplication du barme progressif de limpt sur le revenu. Cet impt est pay par tiers ou mensuellement lanne suivant celle de lexercice de lactivit. Les obligations dclaratives sont simples et la dtermination forfaitaire des charges permet la tenue dune comptabilit trs simplifie.

ou CA de lanne n ne dpasse pas 88 000 et CA de lanne n-1 ne dpasse pas 88 000 et CA de lanne n-2 ne dpassait pas 80 000 .

Voici deux exemples pour mieux comprendre : Ces exemples ne tiennent pas compte de lactualisation annuelle des seuils qui entrera en vigueur pour les chiffres daffaires raliss compter du 1 er janvier 2010. 1er exemple : nouvelle activit de vente de produits rgionaux - pas doption pour la TVA. 2009 : recettes de 79 000 . Le CA est en dessous des limites, application de la franchise de TVA et du micro-fiscal. 2010 : 82 000 . Attention dpassement du seuil de 80 000 mais sans dpasser 88 000 , par ailleurs, lanne prcdente, le CA est infrieur 80 000 la franchise TVA sapplique et cest la 1 re anne de tolrance pour le rgime micro-fiscal.

Quelles sont les consquences de laugmentation du chiffre daffaires de lentreprise ?

Afin de bnficier dune sortie en douceur du rgime trs simple de la micro-entreprise et de la franchise de TVA pour dpassement des plafonds, il est prvu que le rgime puisse continuer sappliquer pendant deux ans, la double condition que le seuil des 88 000 ou de 34 000 ne soit pas franchi selon que lactivit est une activit de ventes ou de

2011 : 87 000 . Attention dpassement du seuil de 80 000 mais sans dpasser 88 000 , par ailleurs lanne prcdente le CA est compris entre 80 et 88 000 euros et lavant dernire anne, il ne dpasse pas 80 000 donc la franchise est possible encore cette anne, et le micro-fiscal est possible pour la 2e anne de tolrance de lart. 50-0 1 du CGI. 2012 : a) CA = 70 000 . Le seuil de 88 000 nest pas dpass. Toutefois, lanne prcdente, le CA ne dpasse pas 88 000 mais lavant dernire anne, il dpasse 80 000 donc cest la fin de la franchise de TVA lentreprise devra facturer la TVA sur ses ventes et pourra dduire la TVA quon lui a facture selon les rgles de droit commun, elle sort donc du rgime de la micro-entreprise en 2012 et entre de plein droit dans le rgime simplifi dimposition. b) CA = 88 000 . Le seuil de 88 000 nest pas dpass en anne n et n-1, cependant, lavant dernire anne, il dpasse 80 000 donc cest la fin de la franchise de TVA lentreprise devra facturer la TVA ds le 1 er janvier 2012 sur ses ventes et pourra dduire la TVA quon lui a facture selon les rgles de droit commun, elle sort donc du rgime de la micro-entreprise en 2012 et entre de plein droit dans le rgime simplifi dimposition.

2 e exemple : nouvelle activit de vente de produits artisanaux pas doption pour la TVA. 2009 : recettes de 70 000 . Le CA est en dessous de 88 000 euros, application de la franchise de TVA et du micro-fiscal. 2010 : 80 000 . CA infrieur 88 000 et CA de lanne n-1 infrieur 80 000 donc application de la franchise de TVA et du rgime de la micro-entreprise. 2011 : 90 000 . Dpassement du seuil de 88 000 donc lentreprise est redevable de la TVA ds le 1 er jour du mois de dpassement des 88 000 euros et elle sort du rgime micro-fiscal pour son bnfice 2011 et entre de plein droit dans le rgime simplifi dimposition. NB : Toutefois pour lapplication du rgime microsocial simplifi de lauto-entrepreneur, et pour quil ny ait pas deffet rtroactif en cas de dpassement des seuils de 88 000 et 34 000 , la sortie de ce dispositif nintervient quau titre de lanne civile suivante. En revanche pour le versement libratoire de limpt sur le revenu, la sortie intervient comme pour le rgime de la micro-entreprise et donc il y aura imputation sur limpt sur le revenu du foyer, des premiers versements de lanne effectus selon le versement libratoire de limpt sur le revenu.

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Annexe II

Liste des activits librales relevant de la caisse interprofessionnelle de prvoyance et dassurance

Daprs la liste publie par la CIPAV (www.cipav-retraite.fr)

A
Accompagnateur de groupes Accompagnateur en moyenne montagne Administrateur provisoire tude huissier de justice Agent priv de recherches Aide relationnelle Analyste programmeur Animateur d'art Animateur-speaker Architecte Architecte d'intrieur Architecte d'intrieur Architecte naval Assistant aroportuaire (agent de scurit, vigile) Assistant social Attach de presse Auteur de mots croiss

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Conseil en formation Conseil en informatique Conseil en management Conseil en marketing Conseil en organisation Conseil en publicit Conseil en relations publiques Conseil ergonome Conseil financier Conseil littraire Conseil logistique Conseil mdical Conseil qualit comptable Conseil scientifique Conseil social Conseil technique Coordinateur Coordinateur de travaux Correspondants locaux de presse Crateur d'art

E
conomiste conseil conomiste de la construction crivain public ducateur mailleur Enquteur social Entraneur d'checs Entraneur sportif Ergothrapeute Esthticienne domicile Esthtique industrielle talagiste tudes de marchs Expert Expert agricole Expert automobiles Expert en critures Expert en objets d'art Expert forestier Expert judiciaire Expert maritime Expert prs les tribunaux Expert tarificateur

C
Capitaine expert Caricaturiste Cartographe Cramiste Charg d'enqute Ciseleur Coach Coach sportif Coloriste Concepteur Confrencier Conseil artistique Conseil commercial Conseil de gestion Conseil de socits Conseil d'entreprise Conseil en brevet d'invention Conseil en communication

D
Dcorateur Dcorateur conseil Dcorateur ensemblier Designer Dessin chirurgical Dessin de bijoux Dessin de publicit Dessinateur Dessinateur industriel Dessinateur projeteur Dessinateur technique Documentaliste

F
Ferronnier d'art Formateur

G
Gobiologiste Gologue Gomtre Grant de holding Grant de tutelle Graphiste Graphologue Guide de montagne Guide touristique

vieillesse (CIPAV)
H
Historien Htesse d'exposition Moniteur de ski Moniteur de voile Mosaste Musicothrapeute

R
Rafting Ralisateur audiovisuel Relieur d'art Rptiteur Restaurateur d'art

I
Ingnierie informatique Ingnieur conseil Ingnieur du son Ingnieur expert Ingnieur informatique Ingnieur nologue Ingnieur thermicien Interprte Inventeur Inventorite (pharmacie) Investigateur

N
Naturaliste Naturopathe Noteur copiste Nutritionniste

S
Scnographe Secrtaire domicile Skipper Sportif Stnotypiste de confrence Styliste

O
Ostopathe

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P
Paysagiste Peintre sur soie Photographe d'art Pilote Potier Prdicateur Professeur Professeur de danse Professeur de dessin Professeur de langues Professeur de musique Professeur de sport Professeur de tennis Professeur de yoga Psychanalyste Psychologue conseil Psychomotricien Psychosociologue Psychothrapeute

T
Topographe Traducteur technique Transcripteur Travaux acrobatiques

J
Joueur professionnel

L
Lecteur Licier

U
Urbaniste

M
Matre d'uvre Matre-nageur Manipulateur d'lectrocardiologie Maquettiste Mdecin conseil Mdiateur pnal Mtreur Modle Modliste Moniteur

V
Vrificateur Vigile

NB: les intituls de cette liste sont gnraux. Pour connatre les conditions prcises et particulires daffiliation pour chaque profession, prendre contact avec la CIPAV.

Annexe III
Liste indicative des activits totalement affilies au RSI titre social et relevant fiscalement des BNC
Le portail du RSI fait apparatre une liste dentrepreneurs individuels exerant une activit artisanale, industrielle ou commerciale et qui sont totalement affilis au RSI pour leur protection sociale, cest-dire au titre de lassurance-maladie mais galement pour leur assurance-vieillesse. Toutefois, fiscalement, une partie de ces activits relve de la catgorie des bnfices non commerciaux (BNC). Le CFE de rattachement est donc lURSSAF. Pour ces activits, le taux des cotisations sociales est de 21,3 % et le taux du versement libratoire de limpt sur le revenu est de 2,2 % sagissant de BNC , soit un total de versements libratoires de 23, 5 % . Ces activits sont les suivantes : - les astrologues, voyants et autres sciences occultes ; - les cartomanciens ; - les gurisseurs, magntiseurs et rebouteux ; - les adjudicataires de droits communaux ( placiers sur les marchs ) lorsque leur rmunration est calcule au prorata des droits de place perus par eux et quils prlvent eux-mmes sur ces droits au moment de leur versement la caisse du receveur municipal ; - les agents commerciaux : en rgle gnrale, leurs revenus relvent de la catgorie des BNC. Toutefois, la qualit dagent commercial lgard de certaines maisons nexcluant pas celle de reprsentant salari pour le compte dautres maisons, ou lexercice doprations commerciales pour leur propre compte tant imposable en tant que bnfices industriels et
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commerciaux, il convient de bien distinguer les conditions concrtes dexercice de lactivit ; - les intermdiaires du commerce et de lindustrie : les contrats passs entre les entreprises et leurs clients le sont gnralement par lentremise dintermdiaires dont la situation fiscale, trs variable, est fonction de leur statut juridique ou de la nature des liens qui les unissent aux personnes pour le compte desquelles elles agissent ou traitent. Dans ce cadre, le reprsentant de commerce est un intermdiaire li une ou plusieurs maisons pour le compte desquelles il prospecte et conclut des achats, ventes ou prestations de services sans sengager personnellement. Les reprsentants libres ou reprsentants mandataires exercent des fonctions voisines de celles des agents commerciaux. ce titre ils sont imposs en tant que BNC ; - les exploitants dauto-cole : lorsque lactivit est exerce titre individuel ou sous forme de socit de personne, ils sont imposs en tant que BNC ds lors quils se consacrent essentiellement la direction de leur tablissement en dirigeant, coordonnant et contrlant les leons donnes par leur personnel, tout en dispensant eux-mmes une partie de lenseignement, ce qui est gnralement le cas ; - les crateurs publicitaires tels que les dessinateurs ou illustrateurs non lis des agents de publicit ou des annonceurs par des contrats de travail ( condition quil ne sagisse pas de dcorateurs publicitaires excutant des stands pour les foires et expositions ou des diteurs publicitaires ) ; - les journalistes occasionnels : les rmunrations quils peroivent au titre de leur collaboration occasionnelle des journaux ou revues ont le caractre de BNC ;

- les ngociateurs et dmarcheurs immobiliers : les intermdiaires pour lachat ou la vente dimmeubles ou de fonds de commerce recourent frquemment aux services de ngociateurs pour prospecter la clientle, prsenter les affaires et mettre daccord vendeurs et acheteurs. Mais parmi ceux-ci il convient de distinguer entre : - ceux qui ont le statut de salaris : cest--dire ceux qui, rmunrs par un pourcentage variable de la commission acquise lagence immobilire, ne peuvent effectuer doprations analogues pour leur propre compte ou pour celui dautres agences, ni se prvaloir daucun droit de suite sur les clients trouvs et doivent prendre chaque jour les instructions de lagence qui se rserve le droit de ne pas donner suite aux affaires engages par ces ngociateurs ; - ceux qui sont lis aux intermdiaires (les agences immobilires en lespce) par un contrat de mandat qui leur permet notamment dexercer une autre activit, profession ou commerce, et qui ont le statut de travailleurs indpendants imposs en BNC.

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Attention : cette liste est indicative. La qualification fiscale en catgorie BNC tient compte des activits mais aussi des conditions concrtes dexercice de ces activits. En cas de doute sur la catgorie, prendre contact avec les services fiscaux.

La loi n 91-593 du 25 juin 1991 les dfinit comme des mandataires qui, titre de profession indpendante, sans tre lis par un contrat de louage de service, sont chargs, de faon permanente, de ngocier et, ventuellement, de conclure des contrats de vente, dachat, de location ou de prestations de services au nom et pour le compte dentreprises ou dautres agents commerciaux.

Annexe IV
Liste relative aux mtiers entrant dans le champ des activits soumises qualification professionnelle mentionnes au I de larticle 16 de la loi du 5 juillet 1996 et dans la loi n o 46-1173 du 23 mai 1946
I. - Entretien et rparation des vhicules et des machines : rparateur dautomobiles, carrossier, rparateur de cycles et motocycles, rparateur de matriels agricoles, forestiers et de travaux publics. II. - Construction, entretien et rparation des btiments : mtiers de gros uvre, de second uvre et de finition du btiment. 40 III. - Mise en place, entretien et rparation des rseaux et des quipements utilisant les fluides ainsi que des matriels et quipements destins lalimentation en gaz, au chauffage des immeubles et aux installations lectriques : plombier, chauffagiste, lectricien, climaticien et installateur de rseaux deau, de gaz ou dlectricit. IV. - Ramonage : ramoneur. V. - Soins esthtiques la personne autres que mdicaux et paramdicaux et modelages esthtiques de confort sans finalit mdicale : esthticien. VI. - Ralisation de prothses dentaires : prothsiste dentaire. VII. - Prparation ou fabrication de produits frais de boulangerie, ptisserie, boucherie, charcuterie et poissonnerie, prparation ou fabrication de glaces alimentaires artisanales : boulanger, ptissier, boucher, charcutier, poissonnier et glacier. VIII. - Activit de marchal-ferrant : marchal-ferrant. IX. - Coiffure.

Liste des principales abrviations cites

ACOSS Agence centrale des organismes de scurit sociale BIC Bnfices industriels et commerciaux CA Chiffre daffaires CAP Certificat daptitude professionnelle CIPAV Caisse interprofessionnelle de prvoyance et dassurance vieillesse CFE Centre de formalits des entreprises CGI Code gnral des impts INSEE Institut national de la statistique et des tudes conomiques LME Loi de modernisation de lconomie RCS Registre du commerce et des socits RM Rpertoire des mtiers RSI Rgime social des indpendants TPE Trs petites entreprises TVA Taxe sur la valeur ajoute URSSAF Union de recouvrement des cotisations de scurit sociale et dallocations familiales

Herv Novelli Secrtaire dEtat charg du commerce, de lartisanat, des petites et moyennes entreprises, du tourisme et des services

www.lautoentrepreneur.fr

Mars 2009