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Je crois que j'ai une PETITE ide sur la question et que je vais de ce pas essayer de dvelopper cidessous.

- Suite l'application du NSCF, Nous nous sommes trouvs devant 02 situations D'IMPTS DIFFRS"
a) - Les impts diffrs "ACTIF & PASSIF" gnrs par les retraitements comptables oprs dans le
cadre du passage vers le NSCF.
b) - Et, les impts diffrs "ACTIF & PASSIF" ns de l'activit ordinaire de gestion de l'exercice 2010.
Concernant le 1ER POINT: Si nous prenons comme exemple le retraitement des FRAIS PRLIMINAIRES
avec un IMPT DIFFR ACTIF, nous aurons peu prs, en fin de parcours (selon la note du CNC),
l'opration suivante:
Exemple:
D=115xxx ..................2 250 000
D=133xxx......................750 000 (IBS = 3 000 000 x 25%)
C= 247xxx ...............3 000 000
Vous remarquerez -- contrairement ce qui est prconis par le SCF -- que le " COMPTE 692 " n'a pas
t mouvement (Crdit). Il a t remplac exceptionnellement par le compte "TRANSITOIRE
247XXX"
Donc exceptionnellement pour l'anne 2010, nous n'aurons pas crditer le 31/12/2010 le compte
692 par le dbit du compte "133" comme prconis par le SCF puisque ce dernier a t remplac par
le crdit du compte.247xxx dans le cadre du retraitement.
Si nous supposons (pour les besoins de l'illustration), qu'un rsultat fiscal positif de 4 000 000 DA. a
t ralis en 2010, nous aurons passer l'opration suivante le 31/12/2010:
D=695 ..............1 000 000 (4 000 000 x 25%)
C=444............... 250 000 (Solde de l'IBS payer en 2011 moins videmment les AP)
C=133............... 750 000
---------------------------------------------------------------------------------------------oOo--------Concernant le 2me POINT: IMPTS DIFFRS ns de la gestion ou de l'activit ordinaire de
l'Exercice:
Exemple :
- Impts diffrs "ACTIF" de 50 000 DA.
-Rsultat fiscal positif au 31/12/2010 de: 8 000 000 DA ( IBS = 8 000 000 x 25% = 2 000 000)
critures au 31/12/2010:
D=695.................... = 2 000 000

C=444.....................= 2 000 000


Constatation de l'IBS
----------------- ----------------------D=133xxx...................= 50 000
C=692xxx...................= 50 000
Constatation de l'impt diffrs " ACTIF" (ou crdit d'impt)
----------------- ----------------------D= 444 .............. ......=2 000 000
C= 133......................= 50 000
C= 512......................=1 950 000
Constatation du rglement de l'IBS 2010 en 2011 (je n'ai pas tenu compte des AP ventuels)
----------------------- -----------------------------------------------------------------------------De l'analyse des critures ci-dessus, on abouti aux conclusions suivantes:
Cpte:69 ..
Dbit =2 000 000
Crdit = 50 000
Solde =1 950 000
Cpte:444 ..
Dbit = 2 000 000
Crdit = 2 000 000
Solde = nant
Cpte:133 ..
Dbit = 50 000
Crdit = 50 000
Solde = nant
Tous les comptes de bilan ont t solds.
Quant " L' IMPT DIFFR PASSIF" , c'est l'opration inverse du n 02, sinon on pourra la
dvelopper plus tard et de voir aussi comment on peut compenser en fin d'anne entre le cpte 133
et le cpte 134.[/b] .

-Sauf erreur de ma part - C'est un sujet trs vaste qui mrite d'tre dbattu et enrichi -