ENCG 1

Mthodologie et normes
daudit
ENCG 2
Audit et contrle interne
ENCG 3
Dfinition de laudit
Laudit est une dmarche dinvestigation et dvaluation des
risques (latents et manifests) et des lments du contrle
interne qui !
so"#re $ "artir dun rfrentiel
inclus un diagnostic et conduit ventuellement $ des
recommandations
%effectue de fa&on ind"endante et sur mandat
Contri'ue $ la ma(trise de lorganisation
ENCG )
Plan de la partie I
1* L+udit interne
2* Le contrle interne
3* Les outils
)* La mthodologie
,* Les normes
ENCG ,
1* La fonction d+udit interne

-finition de laudit interne

.ositionnement de la fonction

/inalits de laudit interne

2* Le contrle interne
3* Les outils de l0audit interne
)* 1thodologie de laudit interne
,* Les normes de laudit interne
ENCG 2
1- La fonction dAudit
Interne.
ENCG 3
Audit interne Dfinition 1
Laudit interne est lintrieur
dune organisation une fonction
indpendante dvaluation
priodique des oprations pour
le compte de lorganisation
ENCG 4
Audit interne Dfinition 2
Une fonction dinvestigation et
dapprciation du contrle interne de
faon priodique au sein de
lorganisation afin daider les
responsables de tous les niveaux
matriser leurs activits
ENCG 5
Audit interne Dfinition 3
Laudit interne est une activit indpendante et
exerce lintrieure de lentreprise afin
dapprcier le contrle des oprations, son
objectif est dassister les ebres de
lentreprise dans lexercice efficace de leur
fonction!! Dans ce cadre laudit interne fournit
des anal"ses, des apprciations et des
recoandations concernant les activits
exaines
ENCG 16
Positionnement de la fonction.

Audit externe onseil
!nspection
ontrle ontrle interne
de "estion
ENCG 11
Positionnement de la fonction
Audit interne et Audit externe
Les diffrences
# tatut
# tatut
$nficiaires
$nficiaires

%amp
%amp
dapplication
dapplication

&riodicit
&riodicit

'b(ectifs
'b(ectifs

!ndpendance
!ndpendance
ENCG 12
Positionnement de la fonction
Audit interne et Audit externe
Lauditeur interne es t moins inform s ur
lenvironnement extrieur) mais dispos e dune
connaiss ance ingale du fonctionnement interne de
lentreprise*
Lauditeur externe dispos e dinformations et de
connaiss ances sur lenvironnement et s ur dautres
entrepris es de m+me nature et dem+me activit*
complmentarit
ENCG 13
Positionnement de la fonction
Audit interne et Conseil

Le consultant est appel pour un probl,me particulier

!l est missionn pour un ob(ectif bien prcis

!l travaille pour un responsable dtermin

La mission du consultant peut aller du simple

diagnostic la prconisation de nouvelles organisation
ou mo-ens

.ntre auditeur interne et consultant externe il ne peut -

avoir limination de lun par lautre
collaboration et complmentarit
ENCG 1)
Positionnement de la fonction
Audit interne et Inspection

Lins pection na pas pour vocation dinterprter ou de

remettre en caus e les r,gles et directives

Lins pection ralis e plus de contrles ex%aus tifs que de

simples tests alatoires *

.lle va s e s aisir des rvlations de lAudit !nterne pour

ins pecter les oprateurs impliqus ou s us ceptibles de
l+tre*

Lins pection peut intervenir spontanment et de son propre

c%ef) alors que lAudit !nterne nintervient que s ur un
manda
ENCG 1,
Positionnement de la fonction
Audit interne et Contrle de
gestion
Contrle de gestion

7'8ectifs ! /ournir des

informations "our a""rcier
le niveau de ma(trise de
l0entre"rise9

-omaine de com"tence
+:e ! 7'8ectifs $ atteindre
; <sultats
Audit interne

7'8ectifs ! =valuer en vue

d0amliorer tous les
as"ects de fonctionnement
de l0entre"rise

-omaine de com"tence
+:e ! =valuation demande
; <ecommandations


ENCG 12
Positionnement de la fonction
Audit interne et Contrle de
gestion
/essemblances 0

Absence de pouvoirs oprationnels1

2eux fonctions rcentes et en pleine

priode dvolution1

/attac%ement au plus %aut niveau de

lentreprise*
ENCG 13
Positionnement de la fonction
Audit interne et Contrle de
gestion
Les diffrences

3t%odes de travail1

&riodicit1

%amp dapplication1

'b(ectifs
ENCG 14
Audit interne et Contrle de
gestion
omplmentarits 0

2ans toutes ses interventions laudit interne

apporte une contribution au contrle de gestion*

Lauditeur interne va trouver aupr,s du

contrleur de gestion les informations
pertinentes ncessaire ses travaux*
ENCG 15
Positionnement de la fonction
Audit interne et contrle
interne
Le contrle interne "eut >tre dfini comme
l0ensem'le des scurits contri'uant $ la ma(trise
de l0entre"rise9 ?l a "our 'ut d0assurer !
@ La "rotection et la sauvegarde du "atrimoine
@ La qualit de l0information com"ta'le et
financi#re 9
@ L0a""lication des instructions de la direction
ENCG 26
Audit interne et contrle
interne
Le contrle interne se manifeste "ar
l0organisationA les mthodes et les "rocdures
de chacune des activits de l0entre"rise "our
maintenir la "rennit de celle*ci9
La finalit de laudit interne cest 8ustement
dvaluer le sBst#me de contrle interne
ENCG 21
inalits de lAudit Interne.
'b(ectif gnral 0
La continuit de lentreprise dans le
cadre de la ralisation des buts
poursuivis
ENCG 22
Pour ce faire! il sassure "ue#

Les ressources et les actifs de
lentreprise sont d4ment enregistrs
dans ses livres et prservs comme
il convient 1
ENCG 23
Pour ce faire! il sassure "ue#
Les donnes financi,res)
oprationnelles) comptables et
autres qui sont gnres par
lentreprise ou utilises pour sa
gestion sont exactes et fiables 1
ENCG 2)
Pour ce faire! il sassure "ue#
L5intgrit) la fiabilit) la
confidentialit et la disponibilit
continue des s-st,mes dinformation
sont garanties 1
ENCG 2,
Pour ce faire! il sassure "ue#
Lapplication des procdures et
mt%odes de gestion des risques et
le fonctionnement du contrle
interne sont efficaces*
ENCG 22
1* La fonction d+udit interne
2* Le contrle interne

7'8ectifs du C?

1ise en "lace du sBst#me de C?

Les "rinci"es de 'ase du C?

3* Les outils de l0audit interne
)* 1thodologie de laudit interne
,* Les normes de laudit interne
ENCG 23
$- Le contrle interne
Le contrle interne dune activit est le dis"ositif
de protection contre les risques de toute
nature qui "#sent sur une activit
ENCG 24
Objectifs du contrle interne
+ssurer la "rotection du "atrimoine
* viter la "erte des ressources
+ssurer la qualit et la fia'ilit de linformation
financi#re
* en interne ("erformanceA 'udget)
* en e:terne ( Etat A tiers99)
<es"ecter la rglementation et les "olitiques du grou"e

.romouvoir lefficacit du fonctionnement de lentre"rise
ENCG 25
Clarification du terme contrle
La littrature anglo*sa:onne utilise le terme C'usiness
controlE "our dsigner le dis"ositif de "rotection
dune activit9
La littrature fran&aise ado"te la traduction ! Ccontrle
interneE
Cette traduction voque faussement la notion
de vrification "ar "rfrence $ celle de matrise
dune activit9
ENCG 36
Mise en place dun systme de
contrle interne

Fout res"onsa'le ( -irecteur gnral A -irecteur
dune filialeA Chef de serviceG9) doit se doter
dun dis"ositif de contrle interne couvrant les
risques lis $ ses res"onsa'ilits9
ENCG 31
Les pralables
Les "rala'les $ la mise en "lace dun sBst#me de
contrle interne !

1* La dfinition de la mission et des o'8ectifs

2* Lidentification des facteurs de russite

3* La connaissance des Cr#gles de 8euE

ENCG 32

! La dfinition de la mission
Foute fonction se:erce dans le cadre dune
"olitique et chaque res"onsa'le doit dfinir ( ou
conna(tre) la "olitique quil doit conduire

Chaque "olitique va donc dfinir quelle est la
mission du res"onsa'le !

quelles actions il doit entre"rendre H

dans quel domaine il va les e:ercer H

"our atteindre quel o'8ectif H

ENCG 33
"llustration
.our un res"onsa'le du service Entretien du matriel de "roduction A 3
"olitiques sont "ossi'les!
1
#re
"olitique ! lentretien a "our finalit de "rvenirA coIte que coIteA les
"annes ou les incidents conduisant $ larr>t des machines9
objectif : maximiser la production objectif : maximiser la production
2
#re
"olitique ! lentretien doit accro(tre la dure de fonctionnement des
machines le "lus long tem"s "ossi'le
objectif : rduire les dpenses dinvestissement
3 3
#re #re
"olitique "olitique ! r"arer selon le meilleure ra""ort qualit;"ri:
objectif : rduire les dpenses dentretien et donc les
dpenses dexploitation
ENCG 3)
#! $acteurs de russite

Ce sont les lments ma8eurs qui conditionnent

la russite de la mission (moBens)

?ls vont "ermettre de choisir les modalits de

mise en ouvre des dis"ositifs de contrle interne
en vue datteindre lo'8ectif fi:
ENCG 3,
"llustration
%elon que lon "rivilgie la "roduction A les
d"enses dinvestissement ou les d"enses de
de:"loitation A les dis"ositifs de contrle interne
mises en "lace "ar le res"onsa'le ne seront "as
le m>mes 9
ENCG 32
"llustration
%i la "olitique NJ 1 ( "olitique de "rvention )est retenue A
elle va e:iger !

Kn matriel "ermettant dausculter le machines en

fonctionnement continu9

Kne 'ase statistique sur la frquence et la nature des

"annes et incidents

Kn "ersonnel aBant la com"tence technique

ncessaires

-es "i#ces e rechanges $ dis"osition immdiate G

ENCG 33
%! &'les de jeu
Ce sont les limites qui simposent tous
La mission confie au res"onsa'le ne doit "as >tre
rem"lie quoi quil arrive 9 ?l B a deu: limites $ ne "as
d"asser !

Limites fi:es "ar les dis"ositions lgales et les

r#gles dthique de lentre"riseL

Limites techniques au sens le "lus large du terme

ENCG 34
%"aration des tMches9 +utorisations
Com"ta'ilisation
des o"rations

.rotection des actifs9 <alit "hBsique9

Contrle interne #
Les % principes essentiels
ENCG 35
Sparation des tches
Consquence dune mauvaise s"aration des tMches !
* des "rocdures de contrle moins efficaces voir nulles
* une "rotection des actifs qui nest "lus garantie
%i la s"aration des taches sav#re im"ossi'leA il faudra
accro(tre la su"ervision ou effectuer des contrles $
"osteriori
ENCG )6
Les autorisations
Elles doivent!

couvrir lensem'le des activit de lentre"rise

>tre dfinies clairement au niveau individuel

>tre documents et mise $ 8our

ENCG )1
Protection des actifs

.rinci"e ! lacc#s au: actifs est donne suivant des

autorisations accordes "ar la direction
Concr#tement il faut mettre en "lace !
N
Kne dfinition des res"onsa'ilits
N
-es "rocdures de scurit
N
-es "rocdures dacc#s
N
-es "rocdures darchivage
N
-es "rocdures de sauvegarde
N
Kn "lan de secours
ENCG )2
La ralit physique
?l faut sassurer de le:istence !

-inventaires tournants ; "hBsique

-e confirmations e:ternes

-e "rocdure de ra""rochement "riodiques

ENCG )3
COMPTABILISATION
Foutes les o"rations doivent >tre!

Com"ta'ilises

<elles

Correctement values

Com"ta'ilises dans la 'onne "riode

Correctement im"utes

Correctement totalises

Correctement re"ortes et centralises

ENCG ))
Le contrle interne des acti&its de gestion courante
Le contrle interne des acti&its de gestion courante
ENCG ),
1* La fonction d+udit interne
2* Le contrle interne
3* Les outils de l0audit interne

Les outils de descri"tion

Les outils dinterrogation

Les outils dvaluation

)* 1thodologie de laudit interne
,* Les normes de laudit interne
ENCG )2
' - Les outils de l(audit interne
Les outils
de description
Les outils
dinterrogation
Les outils
2valuation
ENCG )3
Les outils de
description
Lobs ervation
p%-s ique
La narration
2iagramme de
circulation
La grille danal-s e
des t6c%es
ENCG )4
Cette technique consiste $ dcrire la "rocdure en
vigueur sous forme dun crit qui sBnthtise lensem'le des
informations recueillies sur la "rocdure tudie9
La description narrati&e
ENCG )5
Cest un sch m a perm ettant de repr senter la
circulation des docum ents et inform ations
entre les diff rentes fonctions et centres de
responsabilit , dindiquer leur origine et leur
destination et donc de donner une vision
com plte du chem inem ent des inform ations et
leurs supports.
)iagramme de circulation *lo+ Chart,
ENCG ,6
)iagramme de circulation
Le flow chart est constitue par un ensemble de symboles de
base et de liaison! reprsentant les documents et leur
circulation"

#l doit visualiser $
% & Le type de document
' & Le (bre d)e*emplaires
+ & L)origine du document
, & La destination
- & .on mode de classement
/ & Les contrles effectus
ENCG ,1

!e"ples de sy"#oles de #ase
Cration dun document
/actureA 'ulletin de "aBeA "i#ce de caisseG
3 Le chiffre indique le nom're de:em"laires cres
0ocument en cours de circulation
) Le chiffre indique le numro de le:em"laire concern


12A#1343(1 ou opration administrative
/aire une descri"tion 'r#ve de lo"ration dans le cadre
C5(125L3$ ce sBm'ole ne doit >tre utilis que
si le contrle est matrialis (signatureA tam"onG)
ENCG ,2
CL+%%E1ENF -E/?N?F?/

CL+%%E1ENF .<7O?%7?<E
Kne lettre $ lintrieur du triangle dfinit le mode de classement!
+! al"ha'tique N! numrique C! chronologique

ENCG ,3
!e"ples de sy"#oles de liaison
2envoi une autre page un symbole identique portant la
A m7me lettre

AL132(A1#83 ou dcision
C#2C9LA1#5( physique dun document
C#2C9LA1#5( dinformations
.521#3 dun document" Le destinataire est plac :uste
apr;s le symbole
2 2approchement entre deu* documents
% 23(85# en bas de page
ENCG ,)
La grille danal-se des t.ches
.our e:aminer les diffrentes fonctionsA l0auditeur
ta'li un tableau des incompatibilits "ar
"rocdure9
Ce document mentionne clairement les diffrentes
tMches e:cutes "ar une m>me "ersonne9
Le contrle de la s"aration des fonctions et ainsi
'eaucou" "lus facile $ raliser9
ENCG ,,
La grille danal-se des taches
/xemple procdure paie - personnel
.E<%7NNE% <E%.7N%+PLE% + P C - 99
/7NCF?7N%

+""ro'ation des entes ou sortie de "ersonnel
-termination des conditions de rmunration
+utorisation des "rimes
+""ro'ation des heures travailles
.r"aration de la "aie
Orification des calculs
.r"aration des envelo""es de "aie
-istri'ution des envelo""es
%ignature des ch#ques de salaire
Fenu du 8ournal de "aie
-tention des dossiers individuels du "ersonnel
+utorisation dacom"tes ou davances
+cc#s $ la com"ta'ilit
99999999
:

:

ENCG ,2
<uoi =
une 5> est la constatation de la ralit
instantane de l)e*istence et du fonctionnement $
& d)un processus
& d)un bien
& d)une transaction
& d)une valeur
ENCG ,3
Comment =
L)5> s)applique au* $

?iens immobiliers $ terrains@ immeublesA

?iens mobiliers $ matriels@ quipementsA

Les valeurs d)e*ploitation $ stocBs 4> @ produitsA"

Les pi;ces ou document reprsentant des droits ou

crances $ effets@ titres @ contrats d)emprunts@ A"

Les autres valeurs$ esp;ces@ ch;ques

Les processus de contrle $ syst;me de scurit contre

l)incendie@ camra de surveillance@ syst;me d)entre&
sortie@ scurit informatiqueA"
ENCG ,4
Les outils
dinterrogation
Les sondages
7rifications 8
rapproc%ements
divers
!nterrogation des
fic%iers
informatiques
!ntervie9s
ENCG ,5
:uoi ;
Lintervie9 est un entretient avec une personne en vue
de linterroger sur ses actes) ses ides <
2ans le domaine laudit ) il sagit dune tec%nique de
recueil dinformations qui permet lexplication et le
commentaire et donc apporte une plus value la
collecte des informations et des lments danal-se et
de (ugement*
Les inter&ie+s
ENCG 26
Les inter&ie+s
Avant

0finition de linterview ob:ectifs@ th;me@ planA!

Choi* des interviews

5rganisation Choi* de la date@ lieu@ horaire@

dure A tenir compte des contraints !

>rparation de linterview guide dentretien@ liste

des questions poserA
ENCG 21
Les inter&ie+s
>endant

%e "rsenter

<a""eler les o'8ectifs et le th#me

Noter les r"onses au: "oints voqus

Laisser lintervieQ se:"rimer (sauf e:c#s "ar

ra""ort au th#me ou au tem"s allou )

Ne "as "orter de 8ugement

/aire "reuve de di"lomatie et de "sBchologie

<eformuler les questions ou les "oints a'ords

ENCG 22
Les inter&ie+s
Apr;s

=ta'lir le com"te rendu de lintervieQ

Le com"te rendu doit >tre ta'li dans les "lus 'refs dlais

Le com"te rendu ne re"rend "as tous les "oints a'ords

mais les "oints les "lus im"ortants9
ENCG 23
Interrogation des fichiers informati"ues#
Fechnique qui consiste $ e:traie et traiter des
informations e:istants sur les su""orts
lectroniques de lentre"rise
ENCG 2)
Les conditions dutilisation de cet outil0

=,re condition0 2isposer dun fic%ier

fiable contenant les informations que
lon sou%aite anal-ser1

>,me condition0 2isposer doutils

dinterrogation et de personnel capable
de les utiliser1
Interrogation des fichiers informati"ues#
ENCG 2,
Les sondages
Le sondage comme technique d)audit consiste
prlever dans une population d)individus un
chantillon@ l)e*aminer minutieusement@ et
tirer de ce contrle une conclusion portant sur
l)ensemble de la population"
ENCG 22
0rifications et rapprochements di&ers#

Les vrifications 1

Les rapproc%ements 1

La confirmation par des tiers*

ENCG 23
Les outils dvaluation
Les questionnaires du
contrle interne
L.# ?/A&
ENCG 24
<uestionnaire de type ferm $
Une liste de questions auxquelles on rpond par 'U!
ou par @'@ afin de porter un diagnostic par simple
lectures des rponses*
Le "uestionnaire de contrle interne #
ENCG 25
1uestionnaires de contrle interne

Comment laborer le <C# =

3 ta"es!
3tape % $ 0composer chaque activit analyse en stades lmentaires
3tape ' $ pour chaque stade lmentaire dfinir les ob:ectifs du C #
3tape + $ dterminer quelles modalits de fonctionnement sont ncessaires pour
atteindre les ob:ectifs"

?ormalisation en une liste de questions fermes *

ENCG 36
!e"ple & Audit des achats
/tape 1 # )composer cha"ue acti&it anal-se en stades
lmentaires

0terminer et approuver les besoins

.lectionner et contracter avec les fournisseurs

2ceptionner le bien achet

8rifier la dpense et autoriser son r;glement

3nregistrer l)achat en comptabilit

3ffectuer le paiement
ENCG 31
!e"ple & Audit des achats
/tape $ # pour cha"ue stade lmentaire dfinir les o23ectifs du C I #

1outes les rceptions correspondent a une demande effective

1outes les prestations demandes ont bien t rceptionnes

Les quantits et qualits demandes correspondent celle fournis

et demandes
ENCG 32
!e"ple & Audit des achats
3tape + $ 0terminer quelles modalits de fonctionnement sont
ncessaires pour atteindre les ob:ectifs

des personnes indpendantes du service achats et du

service comptabilit soient charges des rceptions

les modalits de rceptions sont dfinies

les quantits et qualits sont vrifis lors des

livraisons

les contrles et les constatations sont faites et

matrialiss"
ENCG 33
1uestionnaires de contrle interne
5util ncessaire pour l)tablissement des C2A>
ENCG 3)
v La euille de 4&lation et dAnal-se de
Pro2l5me * 4AP, se prsente comme un
papier de tra&ail s-nthti"ue par le"uel
l(auditeur documente cha"ue fai2lesse.
Les 4AP#
ENCG 3,
Les 4AP#
6out d-sfonctionnement sera formul sous la forme
de document normalis *4AP, . Celle-ci doit
contenir #

Le probl;me <ui rsume le dysfonctionnement

constat!

Les faits qui le prouvent!

Les causes qui l)e*pliquent!

Les consquences que cela entrane!

Les recommandations qui le rsolvent!

ENCG 32
# oumise avis de
laudit
@om0 le0
/evue par0
le0
.tablie par0
le0
?/A& nA 0 &robl,me0
Amlioration propose0
?aits0
auses0
onsquences0
?.U!LL. 2. /.7.LAB!'@ .B 2A@ALC# . 2. &/'$L.3.
7tructure dune 4AP
ENCG 33
/xemple dune 4AP
Audit oprationnel
7ection8Audit des entres et sorties de l(usine
dune entreprise industriel
Point audit # dplaceents des personnes tran$ers
l%intrieur de l%usine!
ENCG 34
?/A& nA 0 =
&robl,me 0 Les fiches de visite ne permettent pas de matriser les dplacements des
personnes trangers l)intrieur de l)usine"
Amlioration propose 0& L)heure de fin de visite devra 7tre mentionne sur la fiche de visite"
2espect de la procdure par les responsables de l)usine signature@ heure de sortie@ archivage! "
>our assurer que les visiteurs rendent leurs fiches@ ils doivent dposer une carte d)identit rcuprer en
change de la fiche de visite"
?aits 0 Lorsqu )un visiteur quitte l)usine@ la fiche de visite$

()est pas systmatiquement rendue au poste de gardeD

()est pas tou:ours signe par la personne visiteD

(e porte pas l)heure de fin de visite@ aucune case n)est prvue sur la ficheD

(e porte pas systmatiquement l)heure de sortie qui doit 7tre not par le gardeD

()est pas tou:ours archive"

aus es 0 La procdure est incompl;te et n)est pas tou:ours respecte"
ons quences 0 0es personnes trang;res peuvent@ sans autorisation parcourir l)usine"
2isques$ accidents@ perturbations@ vols@ espionnage industriel"
?.U!LL. 2. /.7.LAB!'@ .B 2A@ALC#. 2. &/'$L.3.
ENCG 35
La collecte des donnes requises pour remplir les
?/A& suit un raisonnement linaire qui nexige
aucune prparation ni pralable) et qui respecte D
principes0

=0 production au fur et mes ure

>0 validation

D0 s upervision
9la2oration dune 4AP#
ENCG 46
La&antage des 4AP #
&ontribution la 'ualit
du contrle interne
(ualit de la
counication
)apport daudit
ENCG 41
1* La fonction d+udit interne
2* Le contrle interne
3* Les outils de l0audit interne
)* 1thodologie de laudit interne

Lordre de mission
La "hase de "r"aration
La "hase de ralisation
La "hase de conclusion
Le ra""ort daudit
,* Les normes de laudit interne
ENCG 42
:- Mthodologie et droulement
dune mission daudit interne

ENCG 43
Les phases dune mission daudit.
=
>
D
La p%ase de prparation*
La p%ase de ralisation*
La p%ase de conclusion*
E Lordre de mission
ENCG 4)
Lordre de mission*
L5ordre de mis sion est le document qui formalise le mandat donn
par la 2irection "nrale l5audit interne*
L'3 rpond trois principes essentiels*
L5audit interne ne peut s e s aisir luiFm+me de s es mis s ions *
L5ordre de mis sion doit maner d5une autorit comptente*
+ 2irection "nrale ou le omit d5audit )
L5ordre de mis sion permet d5informer tous les res pons ables
concerns*
ENCG 4,
ontenu dun ordre de mission0
3entions
obligatoires
3entions
complmentaires
2s ignation du mandat et sa s ignature*
Les noms des destinataires *
Lob(et de la miss ion clairement dfini*
Les modalits dintervention*
Les dates)
les lieux)
les mo-ens utilis er*
ENCG 42
/xemple dun ordre de mission#
Entre"rise GG9 Casa'lancaA le 1);2;2666
5rdre de mission
-estinataire! le directeur de laudit interne
Co"ie "our information! le directeur de "ersonnel
7'8et ! audit de la fonction <ecrutement
La mission sera ralise "ar 1G9et 1G9auditeurs internes et su"ervise "ar 1G 99Achef de
mission
Elle se droulera du lundi 22 fvrier au 26 mars 26669
Elle se "ro"osera danalBser la fonction <ecrutement dan toutes les com"osantes !
* 1oBens et outils e slection
* .rocessus e recrutement de"uis la""arition du 'esoin 8usqu$ laffectation de recrut
* 7rganisation et efficacit du service du recrutement
Cette mission se droulera !
* +u service <ecrutement du si#ge
* R lusine de Casa'lancaGGGG9
Le directeur gnrale
ENCG 43
La p%ase de prparation*
La prise de connaissance*
Lidentification des risques*
La dfinition des ob(ectifs*
=
ENCG 44
La prise de connaissance.

.rciser le cham"s de laudit

?dentifier les "ersonnes $ rencontrer

Collecter la documentation sur le su8et $ auditer

7'tenir des informations sur le domaine audit

Effectuer une dcom"osition du su8et de la mission en

o'8ets audita'les
ENCG 45
La prise de connaissance
Constituer un rfrentiel du domaine $ auditer
1ableau des risques rfrentiels
Cinalits
Cinalits

( o'8ectifs du contrle interne)
3mp7chements
3mp7chements ( facteurs em">chant la ralisation des finalits)
>oints de contrle
>oints de contrle ( ce que lauditeur va contrler)
#mpact
#mpact ( consquence de la dfaillance du C? )
?onnes pratiques
?onnes pratiques ( moBens et mthodes "our viter un
em">chement)
ENCG 56

La prise de connaissance*
La dure de la &2 varie en fonction de D ?AB.U/#
La complexit du su(et*
Le profil de lauditeur*
La qualit des dossiers daudit
antrieurs *
ENCG 51
'utils utiliss ce stade0
!ntervie9s 8 sminaires*
Les grilles danal-se des t6c%es*
Les ?lo9 %arts*
Lexamen des rapports daudit antrieurs**
ENCG 52

Lidentification des risques*

!l sagit beaucoup plus didentifier les endroits oG les
risques les plus dommageables sont susceptibles de se
produire) que danal-ser les risques euxFm+mes* eci
va permettre lauditeur de bien laborer son
programme daudit*
ENCG 53

La dfinition des ob(ectifs*

'b(ectifs
gnraux
'b(ectifs
spcifiques
&lan
daudit
# curit des actifs*
?iabilit des informations*
/es pect des r,gles et directives *
'ptimis ation des res sources *
!ls prcis ent de faon
concr,te les diffrents
dispos itifs de contrle
qui vont +tre tes ts
par les auditeurs *
?onctionnel Hquels s ervices ) quelles
divis ions vont +tre auditsI*
"ograp%ique Hquelle us ine) quelle
rgion< I*
ENCG 5)
La phase de prparation.
Le rapport dorientation

-ocument sBnthtique qui dlimite avec "rcision

le cham"s de la mission9

-ocument "ermettant reformulation dtaille de

lordre de mission ( <ecadrage de la mission )9

-ocument envoB au commanditaire "our avis et

au: audits "our information 9
ENCG 5,
:uatre raisons pour ne pas le faire0
Avoir une vis ion dens emble de lorganis ation ob(et de la mis sion
et des contrles internes mis en place pour la matris er*
.n identifiant les ris ques ) lauditeur a son attention attire s ur les
points es sentiels *
.n dfiniss ant les ob(ectifs de la mis sion) lauditeur est en mes ure
de lorganis er) de la planifier) de mieux en es timer le temps et le
co4t*
Lauditeur donne une image de rigueur et de profes s ionnalis me*
.t pourquoi ne pas omettre cette tape ;
ENCG 52
'rganisation et lieu 0 c%eJ laudit
Les participants cette runion*
, Les auditeurs en c-ar$e de la ission
, Les audits* cest dire les responsables de services ou
de la fonction audite!
La p%ase de ralisation
La runion douverture
>
ENCG 53
'rdre du (our 0

&rsentation 1

/appel sur laudit interne 1

/endeJ vous et contact 1

Logistique de la mission 1

/,gles sur les procdures daudit*

ENCG 54
'n lappelle auss i K &rogramme de vrification Lou encore K
&lanning de ralis ation L il s agit du document interne au s ervice
daudit tabli s ur la bas e du rapport dorientation *
!l prcis e 0

La lis te des travaux effectuer

La rpartition des t6c%es entre auditeurs *

Les investigations ralis er

Les ques tions pos er

Les points voir**

Le programme dAudit 0
ENCG 55
Le tra&ail sur le terrain #
Une fois le programme est tabli) le moment pour +tre
sur le terrain) prendre contact) dialoguer) et
investiguer*
ENCG 166

Lauditeur dfinit ses ob(ectifs et tablit un

programme de travail*

&our c%aque point de programme de travail il

labore un questionnaire du contrle interne*

%aque d-sfonctionnement) c%aque anomalie

donne lieu ltablissement dune ?/A& et donc
une anal-se causale*
La dmarche logi"ue #
ENCG 161
.n possession de lensemble des ?/A&) lauditeur
interne va tenter une apprciation sur la qualit du
contrle interne de lactivit audite
Lapprciation #
ENCG 162
'n distingue deux t-pes de validation 0

7alidations individuelles

7alidation gnrales
Les &alidations #
ENCG 163
!l est ainsi nomm pour trois raisons 0
=,re raison 0 les observations qu5il contient
n5ont pas encore fait l5ob(et d5une validation
gnrale1
>,me raison 0 ne comprend pas les rponses
des audits aux recommandations*1
D,me raison 0 il ne comporte pas encore le plan
d5action*

La p%ase de conclusion*
Le pro(et de rapport d5audit
Le pro(et de rapport d5audit

D
ENCG 16)
La runion de clture
Bout comme la runion d5ouverture) la runion de
clture se droule sur les lieux m+mes de l5audit 1
elle runit les m+mes personnes qui vont ainsi
renouer le dialogue pour valider et conclure*
L5ordre du (our est constitu par l5examen du
pro(et de rapport qui est distribu c%aque
participant*
ENCG 16,
Le rapport d(audit
!l obit un certain nombre de principes)
respecte une certaine forme et son contenu obit
des normes*
ENCG 162
Les principes #

&as d5audit sans rapport d5audit ;

2ocument final ;

&rsentation pralable aux audits ;

2roit de rponse de l5audit*

ENCG 163
La forme #
La structure du rapport daudit interne doit rpondre
deux fonctions essentielles 0

Le rapport d5audit interne est et doit +tre un

document d5information pour la %irarc%ie*
M 3ais le rapport d5audit interne doit +tre galement
et pour l5audit cette fois) un outil de travail*
ENCG 164
Les normes #
'n peut dfinir des normes internes de rdaction et
des normes externes de diffusion*

!nformer toute la %irarc%ie auF

des sus de l5audit 1

Nviter de transmettre
l5information en de%ors de cette
ligne *

Nviter le s t-le tlgrap%ique1

Bac%er d5+tre concisD

Nviter d5utiliser le conditionnel D

Nviter de donner des (ugements

s ur les %ommes "
Les normes de diffusion Les normes de rdaction
ENCG 165
Lob(ectif des auditeurs est) dans ce cas) de pouvoir
mesurer la relle efficacit des travaux et suivre les
solutions qui sont donnes des probl,mes dans
lesquels ils se sont totalement impliqus*
/emarqueO
Lauditeur interne ne participe pas la mise en
oeuvre de ses propres recommandations.
Le sui&i des recommandations#
ENCG 116
1* La fonction d+udit interne
2* Le contrle interne
3* Les outils de l0audit interne
)* 1thodologie de laudit interne
,* Les normes de laudit interne
Les norm es pour la pratique professionnelle de laudit
interne
Le code de d ontologie
Les docum ents interpr tatifs des norm es (SISs)
ENCG 111
%- Les normes de laudit
Interne.
0ocuments fondamentau* au* normes dAudit $

Les normes pour la pratique professionnelle de

laudit interne

Le code de dontologie

Les documents interprtatifs des normes H# !A#sI

ENCG 112
Les normes pour la prati"ue
professionnelle de laudit interne
IIA

@orme =EEF !ndpendance

@orme >EEF omptence professionnelle

@orme DEEF Ntendue des travaux

@orme PEEF .xcution du travail daudit

@orme QEEF "estion du service daudit

interne
ENCG 113
E Les auditeurs internes doivent 7tre indpendants des
activits quils auditentF
Le service d5audit interne doit dpendre d5une
personne de l5organisation a-ant une autorit
suffisante pour assurer son indpendance
<orme 1==- Indpendance
ENCG 11)
Les auditeurs internes doivent effectuer leurs
travaux avec comptence et conscience
professionnelle1 ette comptence doit +tre
apprcie en tenant compte de la nature de la
mission et de laptitude de lauditeur
sinformer) examiner) valuer et communiquer*
<orme $==- Comptences professionnelles
ENCG 11,
Cette norme est complte par huit normes spcifi"ues
dictes par lIIA#
$1= - 7lection et affectation du personnel
$$= - Connaissances! aptitudes et comptences techni"ues
$'= - 7uper&ision
$:= - 4espect du code de dontologie
$%= - Connaissances! aptitudes et comptences techni"ues
$?= - 4elations humaines et communication
$@= - ormation continue
$A= - Conscience professionnelle
ENCG 112
Le c%amps dintervention de laudit interne
doit comprendre lexamen et
lapprciation de la pertinence et de
lefficacit du s-st,me de contrle interne
de lorganisation et la qualit de la
performance dans laccomplissement des
responsabilits confies *
<orme '==- 9tendue des tra&aux
ENCG 113
Cette norme est complte par cin" normes
spcifi"ues #
'1= - ia2ilit et exhausti&it des informations
'$= - 4espect des politi"ues! plans! procdures! etc.
''= - Protection des actifs
':= - Btilisation conomi"ue et efficace des ressources
'%= - 4alisation des o23ectifs fixs aux acti&its
oprationnelles.
ENCG 114
Le travail daudit doit comprendre la
planification des missions) lexamen) et
lvaluation des informations recueillies) la
communication des rsultats obtenus et le
suivi*
<orme :==- /xcution du tra&ail dAudit
ENCG 115
Cette norme est complte par "uatre normes
spcifi"ues#
:1= - Planification des missions
:$= - /xamen et &aluation des informations
:'= - Communication des rsultats
::= - 7ui&i des rapports
ENCG 126

Le 2irecteur de lAudit !nterne veille au respect des

principes dicts en mati,re daudit interne*

!l assure en particulier ltablissement dune c%arte

daudit) dun plan daudit) de politiques et de
procdures crites Hpour ses collaborateursI*

!l veille en permanence la comptence et la

formation de ces derniers ainsi quaux mo-ens
ncessaires*

!l porte galement une attention particuli,re la

motivation de ses collaborateurs et au souci de la
qualit au sein de son service*
<orme %==- Cestion du ser&ice dAudit Interne
ENCG 121
Le code de dontologie #
l dfinit les normes de conduite qui doivent +tre res pectes par
les auditeurs internes 0
?aire preuve d%onn+tet) dob(ectivit et de diligence1
?aire preuve de lo-aut lgard des emplo-eurs1
@e pas +tre impliqu dans des affaires mal%onn+tes 1
/efuser tout ce qui peut compromettre lob(ectivit1
/es pecter la confidentialit des informations 1
3ettre en Ruvre avec comptence les obligations1
'euvrer s ans ces se pour amliorer comptence et efficacit*
ENCG 122
K#tatements on !nternational Auditing # tandardsL
ils apportent certaines prcisions concernant les normes
et quelques complments et interprtations*
2crets dapplications O
Les documents interprtatifs des
normes *7IA7,