APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE

STOCKS

LISTE DES CONTROLES POSSIBLES

OBJECTIFS DU CONTROLE INTERNE :

Lanalyse du systme de contrle interne des stocks doit
permettre de sassurer que ce systme est suffisant pour
que :
tous les stocks de lentreprise soient comptabiliss.

ces stocks soient correctement valus (valeur brute et

valeur nette).

ces stocks soient correctement protgs.

les engagements hors bilan concernant les stocks soient

correctement saisis.

SEPARATION DE FONCTIONS :
Apprcier la sparation de fonctions en ce qui concerne :

Responsabilit du magasin.

Responsabilit des rceptions.

Responsabilit des expditions.

Tenue des fiches de stocks en quantit.

Tenue de linventaire permanent

Responsabilit de linventaire physique.

Rapprochement inventaire physique / fiches de stocks /

inventaire permanent.

Approbation des ajustements aprs inventaire.

Identification des stocks obsolescents, invendables...

Dtermination des taux de dprciation.

Autorisation de cession ou destructions des stocks

dtriors ou inutiliss.

CHAPITRE

SECTION

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APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE

STOCKS

LISTE DES CONTROLES POSSIBLES

Autorisation des achats de stocks.

Dtermination des prix de revient.

Dtermination des stocks minima et maxima.

SUIVI DES QUANTITES :

Enregistrement des mouvements.

Les mouvements de stocks suivants sont-ils saisis

sur des documents standards propres lentreprise, au
moment o ils ont lieu :
-

Sils existent, ces documents sont-ils utiliss pour

mettre jour :
-

rception ?
transferts vers la production ?
transferts inter-ateliers de production ?
transferts de la production vers le magasin de
produits finis ?
expditions ?
autres mouvements ( prciser) ?

les fiches de stocks ? Selon quelle priodicit ?

linventaire permanent ?

Le mode denregistrement de ces documents

(ordre numrique, par exemple) permet-il de sassurer
de lexhaustivit de leur enregistrement sur les fiches
de stocks ?

CHAPITRE

SECTION

FOLIO

APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE

STOCKS

LISTE DES CONTROLES POSSIBLES

Mme question sil existe un inventaire permanent intgr

la comptabilit.

Les fiches de stocks et linventaire permanent sont-ils

rgulirement rapprochs ?

Des fiches de production sont-elles utilises pour permettre

de connatre et de contrler le stade davancement des
travaux en cours nimporte quel moment ?

Ces procdures couvrent-elles toutes les catgories de

stocks y compris les stocks en consignation ?

CHAPITRE

SECTION

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APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE

STOCKS

LISTE DES CONTROLES POSSIBLES

CONTROLE PHYSIQUE :

Les stocks sont-ils compts physiquement au moins une

fois par an en ce qui concerne :
-

Si ces comptages se font pas inventaires tournants :

-

les matires premires et fournitures ?

les travaux en cours ?
les produits finis ?

existe-t-il un programme qui permet de suivre

lavancement des comptages ?
les procdures utilises permettent-elles de
sassurer que tous les stocks dun mme produit
sont compts en une seule fois ?
les mouvements physiques et comptables des
produits inventoris sont-ils arrts simultanment
pour viter les carts dinventaires dus des
anomalies administratives ?
les quantits valorises en fin dexercice sont-elles
intgralement rapproches avec le fichier de stock,
cette date ?

Si linventaire est excut en une seule fois :

-

des instructions crites sont-elles prvues et

transmises :
. au responsable de ltablissement des comptes ?
. au personnel participant linventaire ?
. aux commissaires aux comptes ?

une runion du personnel participant linventaire

est-elle prvue avant le dmarrage des comptages
pour rpondre aux questions concernant les
instructions ?

CHAPITRE

SECTION

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APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE

STOCKS

LISTE DES CONTROLES POSSIBLES

Ces instructions couvrent-elles tous les lieux de stockage ?

Ces instructions prvoient-elles :

-

un dcoupage adquat des zones de stockage permettant

une rpartition quilibre entre les quipes ?
une identification claire des stocks (tiquettes...) ?
un double comptage ?
une procdure suivre en cas dcart entre les deux
comptages ?
lidentification des stocks dtriors ou dprcier ?
les techniques de mesure pour chaque type darticles
(pesage, comptage...) ?
la prsence dun responsable, indpendant de la garde
des stocks, charg de superviser linventaire, et en
particulier de sassurer que tous les stocks sont
compts et ne le sont quune fois ?

Les feuilles de comptage sont-elles :

-

prnumrotes ?
remplies lencre ?
signes par les quipes ?

La squence numrique des feuilles de comptage est-elle

vrifie ?

Les feuilles de comptage annules ou non utilises sontelles conserves ?

Lors des comptages, le contenu des cartons, la composition

des palettes sont-ils vrifis ?

Lentreprise prlve-t-elle des chantillons pour vrifier la

qualit des produits ?

Les mouvements de stock sont-ils arrts pendant la dure

de linventaire ?

CHAPITRE

SECTION

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APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE

STOCKS

LISTE DES CONTROLES POSSIBLES

Les quantits releves lors de linventaire sont-elles

rapproches :
-

des fiches de stocks ?

de linventaire permanent ?

Les carts sont-ils analyss et autoriss par une personne

habilite avant dtre comptabiliss ?

Ces carts sont-ils enregistrs, dans la bonne priode :

-

Les stocks dtenus par des tiers font-ils lobjet :

-

sur des fiches de stock ?

dans linventaire permanent ?

de confirmation crite rgulire ?

de contrles physiques effectus par lentreprise ?

Les stocks dtenus pour le compte de tiers sont-ils

physiquement isols et rgulirement contrls ?

PROTECTION :

Les conditions de stockage permettent-elles dviter

les risques de dtrioration ?

Laccs aux aires de stockage est-il limit aux

personnes qui ont la responsabilit des stocks ?

Les stocks sont-ils couverts par une assurance

adquate contre :
-

le feu ?
le vol ?
les calamits naturelles ?
les autres risques ?

CHAPITRE

SECTION

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STOCKS

LISTE DES CONTROLES POSSIBLES

La couverture dassurance est-elle ajuste rapidement

dans le cas de changement notable dans limportance
des stocks (notamment dans les entreprises activit
saisonnire) ?

Existe-t-il un contrle :
-

la sortie de lusine (vhicules et personnes) ?

au chargement des vhicules ?

Les mises au rebut, dchets, font-ils lobjet suivi

rigoureux permettant de sassurer que toutes les
recettes y affrentes sont bien perues par
lentreprise ?

Les magasiniers ont-ils connaissance des produits

qui sont comptablement dprcis ?

CHAPITRE

SECTION

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APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE

STOCKS

LISTE DES CONTROLES POSSIBLES

VALORISATION :

Les prix de revient imputs aux stocks comprennent-ils :

-

les charges directes ?

les charges indirectes ?

Les charges imputes sont-elles rapproches de la

comptabilit gnrale ?

COUTS STANDARDS :

Les cots standards sont-ils revus annuellement ?

Les cots standards sont-ils correctement tablis :

-

tous les lments constitutifs du prix de revient ?

les bonnes quantits ?
les valeurs ?

Les carts entre cots standards et cots rels

sont-ils analyss :
-

au niveau global ?
par produit ?

Les variations de taux dimputation de la mainduvre et des frais gnraux sont-elles

rgulirement analyses ?

Ces taux dimputation sont-ils revus annuellement,

en ignorant les changements dus des variations
temporaires dactivit ?

CHAPITRE

SECTION

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APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE

STOCKS

LISTE DES CONTROLES POSSIBLES

AUTRES METHODES DE VALORISATION :

Les documents servant valoriser les stocks leur cot

rel sont-ils conservs pour :
-

tous les achats ?

toutes les productions ?

Existe-t-il des procdures permettant de sassurer que

tous les mouvements (voir suivi des quantits) sont
valoriss ?

Les prix de revient obtenus sont-ils contrls par

rapport des prix normaux ? Les carts sont-ils
analyss ?

DANS LES DEUX CAS :

Les taux de marge brute par produit ou catgorie de

produits sont-ils rgulirement analyss pour
contrler la fiabilit des montants en stocks ?

Les systmes de saisie des cots et des quantits

assurent-ils une sparation adquate des priodes ?

Si lentreprise appartient un groupe, le systme

comptable permet-il didentifier le prix de revient
des marchandises achetes au groupe ?

CHAPITRE

SECTION

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APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE

STOCKS

LISTE DES CONTROLES POSSIBLES

STOCKS A DEPRECIER :

Le systme de tenue des fiches de stocks permet-il

didentifier les stocks coulements lents ?

La notion dcoulement lent est-elle clairement

dfinie pour chaque catgorie de produits ?

Les marchandises en mauvais tat ou inutilisables

sont-elles rgulirement identifies ?

La valeur brute des stocks est-elle rgulirement

rapproche de la valeur probable de ralisation
en ce qui concerne :
-

les matires premires ?

les travaux en cours ?
les produits finis ?
les autres stocks ?

La politique de dprciation des stocks couvre-t-elle :

-

la rotation lente ?
les stocks en mauvais tat ?
la valeur de ralisation ?

CHAPITRE

SECTION

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