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Le projet de loi de Finances pour 2011

Plan :

1. Introduction
2. Les principales mesures fiscales
3. Les principaux articles du projet de loi de Finances

Introduction :

Le projet de loi de Finances pour 2011 qui a pour objectif essentiel de redresser le solde
budgétaire de l'Etat (lequel passerait de -152 milliards d'euros en 2010 à -92 milliards
d'euros en 2011) a été présenté en Conseil des ministres le 29 septembre 2010. La ministre de
l'Economie, Christine Lagarde confirme le relèvement du taux de croissance pour 2010 à
1,5%, et son objectif de réduire le déficit public à 6% en 2011. Pour l'an prochain, Bercy
table sur une croissance de 2% et la création de plus de 160.000 emplois marchands.

Le redressement des finances publiques se traduira, pour l'Etat, par une stabilisation des
crédits en valeur hors charge de la dette et hors dépenses de pensions et par la poursuite du
non-remplacement d'un fonctionnaire sur deux partant à la retraite. Le texte opère également
un important "coup de rabot" sur de nombreuses niches fiscales.

Les grandes orientations du texte sont les suivantes :

• La réduction du déficit et des dépenses :

Tout d'abord, Bercy entend poursuivre la réduction du déficit public, avec un objectif de
réduction de 6% en 2011, et de limiter les dépenses de fonctionnement de l'Etat. L'objectif
principal de la loi de Finances est de limiter au maximum des dépenses non essentielles sans
entraver la relance de l'économie et les investissements prévus par le plan de relance de
l'Economie.

• Assurer la seconde partie de la réforme de la CET :

Le texte prévoit un dispositif d'ajustement de la réforme de la contribution économique

territoriale (CET), suite à la suppression de la taxe professionnelle au 1er janvier 2010.

• Opérer une importante réduction des niches :

Le Gouvernement entend mettre un terme à plusieurs avantages et à "raboter" de 10% les

autres (ex : réductions, abattements, crédit d'impôt, etc.) accordées aux particuliers ou aux
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professionnels en échanges d'investissements, d'acquisitions ou de dépenses dans des secteurs

particuliers et sous conditions.

• Mise en place d'un nouveau dispositif d'aide à l'accession au logement :

Un nouveau dispositif est mis en place pour aider les ménages à acquérir un logement. A
compter de 2011, les intérêts d'un emprunt destiné à l'achat d'une première résidence
principale ne pourront plus être partiellement déduits de l'impôt sur le revenu. A la place,
Christine Lagarde annonce la refonte de l'actuel prêt à taux zéro (PTZ) qui va devenir
"universel". Il sera en effet octroyé "sans condition de ressource" et quel que soit l'endroit où
se trouve le logement acquis, et sera réservé aux primo-accédants à la propriété.

Les principales mesures fiscales :

Les mesures fiscales visant à réduire le déficit :

• La réduction par deux du taux du crédit d'impôt sur le photovoltaïque (il passe de 50% à
25%)
• Les offres dites triple play seront soumises au taux normal de TVA pour l'ensemble de
leur montant
• Relèvement de 1 point de la tranche supérieure de l'impôt sur le revenu (41%)
• Relèvement de 1 point des taux d'imposition des plus-values, intérêts et dividendes
• Suppression du crédit d'impôt sur les dividendes
• Imposition des plus-values de cession de valeurs mobilières dès le 1er euro
• Hausse des contributions sur les stock-options
• Suppression de l'abattement et instauration d'une contribution sur les retraites-chapeaux
• Annualisation des allègements généraux de cotisations sociales
• Suppression du plafonnement de la quote-part pour frais et charges sur les dividendes

Les niches fiscales soumises au rabot de 10%, sont celles concernant :

• Les investissements dans l'immobilier de loisirs

• Les investissements forestiers
• Les investissements dans les résidences hôtelières à vocation sociale
• Certains investissements réalisés en outre-mer
• Les souscriptions au capital de société non cotées et des souscriptions de parts de FCPI et
de parts de FIP
• Les souscriptions au capital de Sofica (cinéma)
• Les travaux de conservation ou restauration d'objets mobiliers classés
• Les dépenses supportées en vue de la restauration complète d'un immeuble bâti (dispositif
Malraux)
• Les souscriptions en numéraire au capital des Sofipeche
• Les sommes versées sur un compte épargne codéveloppement
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• L'investissement immobilier locatif neuf (Scellier)

• Les investissements immobiliers dans le secteur de la location meublée non
professionnelle
• Les dépenses effectuées en vue du maintien et de la protection du patrimoine naturel
• Les équipements en faveur du développement durable et des économies d'énergies
(chaudière, poêle, fenêtres, etc)
• Les dépenses en faveur de la prévention des risques technologiques
• Les contrats d'assurance pour loyers impayés des logements locatifs conventionnés

Les avantages fiscaux conservés ou créés :

• le crédit d'impôt pour l'emploi à domicile

• le crédit d'impôt pour la garde d'enfants
• le crédit d'impôt recherche
• la réduction d'ISF pour investissements dans les PME (75% des sommes investies dans les
PME en direct et à 50% quand le particulier investit via des fonds)
• ouverture de la réduction d'ISF pour investissement aux entreprises de taille intermédiaire
• les avantages sur les dons.

Les principaux articles du projet de loi de Finances :

Mesures fiscales :

• Article 2 : Barème applicable pour le calcul de l'impôt sur le revenu de l'année 2011
• Article 3 : Contribution supplémentaire de 1% sur les hauts revenus et sur les revenus
du capital
• Article 4 : Suppression du crédit d'impôt attaché aux revenus distribués de source
française ou étrangère
• Article 5 : Suppression du seuil de cession pour l'imposition à l'impôt sur le revenu des
gains de cession de valeurs mobilières et de droits sociaux réalisés par les particuliers
• Article 6 : Régime des sociétés mères - déplafonnement de la quote-part de frais et
charges
• Article 7 : Application à un taux réduit de la taxe sur les conventions d'assurance aux
contrats d'assurance maladie dits "solidaires et responsables"
• Article 8 : Aménagement des règles d'imposition aux prélèvements sociaux de la part en
euro des contrats d'assurance-vie multi-supports
• Article 9 : Taxation des sommes placées sur la réserve de capitalisation des entreprises
d'assurance
• Article 10 : Adaptation de la taxe sur les véhicules de sociétés
• Article 11 : Suppression du taux réduit forfaitaire de TVA sur les offres composites de
services de télévisions et de services électroniques
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• Article 13 : Aménagement des avantages fiscaux à l'investissement dans la production

d'énergie photovoltaïque
• Article 14 : Aménagement des réductions d'IR et d'ISF au titre de la souscription au
capital de PME et d'entreprises innovantes
• Article 15 : Remboursement immédiat du crédit d'impôt recherche aux PME
• Article 16 : Création d'une taxe de risque systémique sur les banques
• Article 17 : Renforcement des ressources de l'AMF
• Article 56 : Aides à la primo-accession à la propriété de la résidence principale : création
d'un PT0% renforcé
• Article 57 : Modalités d'imposition à l'impôt sur le revenu des couples qui se constituent
ou se séparent
• Article 58 : Réduction homothétique de l'avantage en impôt procuré par certains avantages
fiscaux à l'impôt sur le revenu
• Article 59 : Ajustements consécutifs à la réforme de la suppression de la taxe
professionnelle
• Article 60 : Aménagements de la composante de l'imposition forfaitaire sur les
entreprises de réseaux relative aux répartiteurs principaux de la boucle locale cuivre
• Article 61 : Modification du mécanisme de péréquation de recettes fiscales
départementales des droits de mutation à titre onéreux
• Article 62 : Modification des mécanismes de péréquation des recettes départementales et
régionales de cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises
• Article 63 : Création d'un fonds de péréquation des recettes intercommunales et
communales
• Article 64 : Modification du régime de déduction des redevances de concession de
brevets
• Article 65 : Aménagement du régime fiscal des entreprises qui se créent ou qui sont
reprises dans les zones de revitalisation rurale
• Article 66 : Prorogation et aménagement du dispositif de crédit d'impôt en faveur de
l'agriculture biologique
• Article 68 : Suppression de l'exonération de la part salariale des cotisations sociales pour
les salariés de moins de 26 ans embauchés comme saisonniers agricoles

Dispositions relatives aux collectivités territoriales :

• Article 18 : Modification des dispositions relatives aux fonds départementaux de

péréquation de la taxe professionnelle
• Article 19 : Evolution de la dotation globale de fonctionnement
• Article 20 : Non-indexation du montant de certaines dotations de fonctionnement
• Article 21 : Non-indexation du montant de certaines dotations d'investissement
• Article 22 : Reconduction du fonds de mobilisation départementale pour l'insertion
• Article 23 : Evolution des compensations d'exonérations
• Article 24 : Compensation des transferts de compétences aux régions par attribution d'une
part du produit de la taxe intérieure de consommation sur les produits pétroliers
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• Article 25 : Compensation aux départements des charges résultant de la mise en oeuvre du

revenu de solidarité active
• Article 26 : Prorogation du fonds d'aide au relogement d'urgence
• Article 27 : Evaluation des prélèvements opérés sur les recettes de l'Etat au profit des
collectivités territoriales

Autres mesures :

• Article 41 : Amélioration du recouvrement et maîtrise de la dépense d'aide

juridictionnelle
• Article 44 : Mesures relatives au financement des titres de séjour et des titres de voyage
biométriques
• Article 69 : Evolution du régime de responsabilité pécuniaire applicable aux militaires
• Article 75 : Report de la collégialité de l'instruction
• Article 78 : Réforme du dispositif d'exonération de cotisations sociales accordée aux
jeunes entreprises innovantes
• Article 88 : Restriction aux entreprises de moins de 10 salariés de l'exonération
bénéficiant aux organismes d'intérêt général en zones de revitalisation rurale
• Article 89 : Suppression de l'exonération applicable aux indemnités de rupture versées
dans le cadre d'un accord de gestion prévisionnelle des emplois et des compétences
• Article 90 : Suppression d'exonérations de cotisations sociales en matière de services à la
personne
• Article 91 : Suppression de l'exonération de cotisation sur l'avantage en nature dans les
hôtels, cafés et restaurants
• Article 92 : Alignement du dispositif d'intéressement de l'allocation de solidarité
spécifique sur celui du revenu de solidarité active
• Article 93 : Suppression de l'exonération de cotisations sociales applicable aux contrats
initiative-emploi
• Article 94 : Expérimentation d'un contrat d'accompagnement renforcé au profit de
personnes en situation précaire
• Article 95 : Adaptation des dispositions relatives au financement du contrat unique
d'insertion pour les ateliers et chantiers d'insertion
• Article 98 : Harmonisation au taux de 0,5 % d'une contribution au Fonds national d'aide
au logement.

Rédigé par la Rédaction de Net-iris

et publié le vendredi 12 novembre 2010.