PRESENTATION

DES ETATS FINANCIERS

L’ANNEXE DES ETATS FINANCIERS
 Comporte (Cfr. Annexe 2 : Contenu de l’ANNEXE aux Etats
Financiers):
 Des informations
 Des explications
 Des commentaires
 d’importance significative

 utile aux utilisateurs

 Sur les méthodes comptables spécifiques

 Sur les autres documents des états

financiers
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L’ANNEXE DES ETATS FINANCIERS
 Les notes ANNEXS font l’objet d’une présentation
organisée de façon systématique
 Chacun des postes des états financiers doivent
renvoyer à l’information correspondante dans les
notes annexes
 Les informations à faire figurer ont un caractère
significatif ou sont utiles pour la compréhension
des opérations
(Cfr. Liste indicative des informations ANNEXE 2 Points : 1 à 4 – Modèle états financiers -
pouvant y figurer)
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L’ANNEXE DES ETATS FINANCIERS
 Comporte des informations (liste
indicative) sur les :
 Règles et méthodes comptables (liste des principes
comptables utilisés, méthodes d’évaluation
pratiquées pour : immobilisations, stocks,
instruments financiers) adoptées pour :
 Tenue de comptabilité

 Etablissement des états financiers

 Précision de la conformité aux normes

édictées par le référentiel en vigueur

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L’ANNEXE DES ETATS FINANCIERS
 Comporte des informations (liste
indicative - suite) sur les :
 Compléments d’informations nécessaires à une
bonne compréhension du :
 Bilan

 Compte de résultat

 Tableau des flux de trésorerie

 Etat de variation des capitaux propres

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 Comporte des informations (suite) :
 Concernant les entités associées, filiales, sociétés
mères et les transactions ayant eu lieu entre ces entités
ou leurs dirigeants
 Nature des relations

 Types de transactions

 Volume et montants

 Politique de fixation des prix

 A caractère général ou particulières nécessaires à

l’obtention d’une IMAGE FIDELE
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L’ANNEXE DES ETATS FINANCIERS
 Autres informations
 Pour les immobilisations il sera nécessaire de
donner dans le détail les éléments suivants
 Coût de préparation du site
 Frais initiaux de livraison et de

manutention
 Frais d’installation

 Honoraires des professionnels

(architectes,..)
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L’ANNEXE DES ETATS FINANCIERS
 Autres informations


Changement de méthodes et évènements postérieurs
 En cas de changement dans la présentation et
dans la classification des états financiers, dans
tous les cas de changement de méthode,
d’erreurs et dans tous les cas où
l’information est importante, elle doit
être explicitée en annexe
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L’ANNEXE DES ETATS FINANCIERS
 Autres informations (suite)
 Changement de méthodes et évènements postérieurs
 Si des évènements survenant après la date de
clôture contribuent à révéler ou à confirmer des
situations qui existaient à la date de clôture des
ajustements sont nécessaires
 Si ces évènements correspondent à des situations
apparues postérieurement à la date de
clôture, aucun ajustement n’est nécessaire
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L’ANNEXE DES ETATS FINANCIERS
 Autres informations (suite)
 Changement de méthodes et évènements postérieurs
 Lorsque ces évènements sont cependant d’une telle
importance que le fait de ne pas les mentionner
affecterait la capacité des utilisateurs des états
financiers à faire des évaluations et à prendre
des décisions appropriées, l’entité doit indiquer
pour chaque catégorie d’évènements survenant
après à la date de clôture les informations
suivantes :
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L’ANNEXE DES ETATS FINANCIERS
 Autres informations (suite)
 Changement de méthodes et évènements postérieurs
 l’entité doit indiquer pour chaque catégorie
d’évènements survenant après à la date de
clôture les informations suivantes :
 Nature de l’évènement ; et
 une estimation de l’impact financier Où
 la raison de l’impossibilité d’estimation
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L’ANNEXE DES ETATS FINANCIERS
 Autres informations (suite)
 Changement de méthodes et évènements postérieurs
 Exemple
Une entreprise qui choisit de passer du système
de l’amortissement linéaire à celui de
l’amortissement dégressif devra indiquer les
raisons du changement et, pour chaque catégorie de
biens concernés, le nouveau calcul des
amortissements et l’impact sur le résultat des
exercices concernés
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L’ANNEXE DES ETATS FINANCIERS
 Autres informations (suite)
 Evènements postérieurs
 Tous les évènements survenant après la
clôture de l’exercice, même s’ils ne sont
pas enregistrés dans les états financiers,
doivent figurer dans l’ANNEXE.
 Ceci concerne également les hypothèses
futures attendues et autres évaluations
incertaines 12
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L’ANNEXE DES ETATS FINANCIERS
 Autres informations (suite)
 Informations spécifiques
 Les entités faisant appel public à l’épargne fournissent les
informations spécifiques nécessaires, aux utilisateurs,
pour:
comprendre les performances passées
évaluer les risques et la rentabilité de l’entité
Les entités fournissent en particulier (sur la base des états
financiers), les informations concernant :
les différents types de produits et services
les différentes zones géographiques où elles opèrent
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L’ANNEXE DES ETATS FINANCIERS
 Informations complémentaires figurant soit
au bilan soit dans l’ANNEXE
 Description nature et objet de chacune des réserves
 Part à plus d’un an des créances et des dettes
 Montant à payer et à recevoir :
 De la maison mère (consolidante)

 Des sociétés contrôlées

 Des entités associées au groupe

 Des autres parties liées (actionnaires, dirigeants,)

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L’ANNEXE DES ETATS FINANCIERS
 Informations complémentaires figurant soit au
bilan soit dans l’ANNEXE (suite)
 Dans le cadre des sociétés de capitaux, et pour chaque
catégorie d’actions :
 Nombre d’actions autorisées, émises, non entièrement libérées
 Valeur nominale des actions
 Evolution du nombre d’actions entre (début et fin d’exercice)
 Nombre d’actions détenues par l’entité, ses filiales ou les entités
associées
 Actions réservées pour une émission dans le cadre d’options ou
de contrats de vente
 Droits, privilèges et restrictions éventuelles concernant certaines
actions
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L’ANNEXE DES ETATS FINANCIERS
 Informations complémentaires figurant soit
au bilan soit dans l’ANNEXE (suite)
 Montant des distributions de dividendes proposées,
 Montant des dividendes privilégiés non
comptabilisés (sur l’exercice et en cumul)
 Description des autres engagements financiers vis-
à-vis de certains actionnaires à
 payer et

 à recevoir

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L’ANNEXE DES ETATS FINANCIERS
 Informations complémentaires figurant au
Compte de Résultat
 Analyse des charges et des produits par nature, faisant
ressortir les grandes caractéristiques de gestion (total de la
production, consommations intermédiaires,…)
 Montant des impôts, taxes et versements assimilés
 Dotations aux amortissements et perte de valeurs
 Immobilisations incorporelles
 Immobilisations corporelles et autres actifs

 Charges de personnel
 Résultat net par action
 Dividendes par action votés ou proposés
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L’ANNEXE DES ETATS FINANCIERS
 Informations complémentaires figurant
au Compte de Résultat
 Les produits et les charges résultant des activités
ordinaires qui sont d’une importance, d’une nature
ou d’une incidence telles qu’ils nécessitent d’être mis
en évidence pour expliquer les performances de
l’entité pour la période sont présentés séparément
 Coût de restructuration

 Dépréciation exceptionnelle des stocks

 Coûts résultant d’un abandon partiel d’activité, etc

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