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UMthodologie
10 fvrier 2004
1 Mthodologie
1.1 ) OUTILS
Pour analyser la situation dune entreprise la dmarche est la suivante :
Tout en HT
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S.I.G.
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U Les retraitements
10 fvrier 2004
1.2 ) DMARCHE
Rentabilit dexploitation : Intensit capitalistique retour sur investissement CA Ses actifs ont-ils un rendement suffisant? Actif co Rentabilit conomique: CAF Retour sur actif Les actionnaires peuvent-ils tre satisfaits Rentabilit financire de la rentabilit? Effet de levier Ratio de liquidit
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Propositions damliorations
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U Les retraitements
10 fvrier 2004
Les retraitements
Sur les SIG : Personnel intrimaires, la sous-traitance et le crdit-bail. Les charges externes correspondent pour la plus part des charges fixes (loyers, ). Ces retraitements sont systmatiques. Dautres retraitement peuvent tre fait si les charges apparaissent comme exceptionnelles : frais dun incendie, licenciements, dmnagements. Il convient donc de retirer ces charges ou produits qui ne se reprsenteront pas les annes suivantes. Il sagit donc de les transfrer dans le rsultat exceptionnel.
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Aux dettes court terme dans le cas contraire. Dans le calcul des ratio utilisant les capitaux propres on utilise le ratio strict (capitaux propres) ou le ratio largi (capitaux propres + comptes courants dassocis). ratio de rentabilit financire Le utilise les capitaux stricts (sans CCA).
2.4.3 ) 2.4.4 ) Ecarts de conversion Aspects particuliers du bilan fonctionnel par rapport au bilan comptable
Les carts de conversion sont intgrs dans les ressources stables 2.4.4.1 LES IMMOBILISATIONS Les immobilisations sont inscrites en emploi pour leur valeur brute. Afin de rquilibrer le bilan, le montant des amortissements est inscrit en ressource parmi les capitaux propres avec les provisions pour risques et charges. 2.4.4.2 CHARGES RPARTIR : Il sagit encore dun choix. Si le poids relatif semble important il faut aller faire des recherches complmentaires ou dfaut assortir les commentaires de rserves explicites. Il existe deux types de charges rpartir : publicit, recherche et dveloppement. Ces charges sont inscrites au bilan lactif et amorties. Si cette charge ne permet pas dobtenir les effets escompts et ne produit donc pas de CA, dans ce cas la charge rpartir est supprime de lactif et en contre partie au passif le montant est inscrit en dduction des capitaux propres. Dans lanalyse si on considre que cette charge ne permet pas de dvelopper le CA on la retire de lactif suivant le mme principe que pour la comptabilit.
2.4.5 ) Synthse des retraitements
Immobilisation finance par crdit Amortissements (dont crdit bail) et bail provisions Dettes financires long terme + dette financire lie au crdit bail
FRNG = ressources long terme Emploi long terme
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court terme
Stock Crances dexploitation (clients TTC) Dettes dexploitation (fournisseurs TTC) Ressources Effets escompts non chus (EENE) court terme
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