Traduction1

Convention

0.672.976.71

entre le Conseil fdral suisse et le Gouvernement de lUkraine en vue dviter les doubles impositions en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune
Conclue le 30 octobre 2000 Approuve par lAssembl fdral le 25 septembre 20012 Entre en vigueur par change de notes le 22 fvrier 2002

(Etat le 17 dcembre 2002)

Le Conseil fdral suisse et le Gouvernement de lUkraine dsireux de conclure une Convention en vue dviter les doubles impositions en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, et dans le but de dvelopper et dapprofondir mutuellement leurs relations conomiques sont convenus des dispositions suivantes:

Art. 1

Champ dapplication personnel

La prsente Convention sapplique aux personnes qui sont des rsidents dun Etat contractant ou des deux Etats contractants. Art. 2 Impts viss

1. La prsente Convention sapplique aux impts sur le revenu et sur la fortune perus pour le compte dun Etat contractant, de ses subdivisions politiques ou de ses collectivits locales, quel que soit le systme de perception. 2. Sont considrs comme impts sur le revenu et sur la fortune les impts perus sur le revenu total, sur la fortune totale ou sur des lments du revenu ou de la fortune, y compris les impts sur les gains provenant de lalination de biens mobiliers ou immobiliers, ainsi que les impts sur le montant global des salaires pays par les entreprises. 3. Les impts actuels auxquels sapplique la Convention sont notamment: a) en Suisse: les impts fdraux, cantonaux et communaux (i) sur le revenu (revenu total, produit du travail, rendement de la fortune, bnfices industriels et commerciaux, gains en capital et autres revenus), et
RO 2002 4083; FF 2001 1563 1 Le texte original est publi, sous le mme chiffre, dans l'dition allemande du prsent recueil. 2 RO 2002 4082

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Double imposition

(ii) sur la fortune (fortune totale, fortune mobilire et immobilire, fortune industrielle et commerciale, capital et rserves et autres lments de la fortune) (ci-aprs dsigns par impt suisse); b) en Ukraine: (i) limpt sur le bnfice des entreprises, et (ii) limpt personnel sur le revenu (ci-aprs dsigns par impt ukrainien).

4. La Convention sapplique aussi aux impts de nature identique ou analogue qui seraient tablis par un Etat contractant aprs la date de signature de la Convention et qui sajouteraient aux impts actuels ou qui les remplaceraient. Les autorits comptentes des Etats contractants se communiquent les modifications importantes apportes leurs lgislations fiscales respectives. Art. 3 Dfinitions gnrales

1. Au sens de la prsente Convention, moins que le contexte nexige une interprtation diffrente, a) b) le terme Suisse dsigne la Confdration suisse; le terme Ukraine dsigne, au sens gographique du terme, le territoire de lUkraine, son plateau continental et sa zone conomique (maritime) exclusive, y compris les zones hors des eaux territoriales ukrainiennes qui, conformment au droit international, sont ou seront dsignes plus tard comme des zones dans lesquelles lUkraine peut exercer sa souverainet sur le ptrole et les ressources naturelles du sol et du sous-sol marins; les expressions un Etat contractant et lautre Etat contractant dsignent, suivant le contexte, la Suisse ou lUkraine; le terme national dsigne: (i) toute personne physique qui possde la nationalit dun Etat contractant; (ii) toute personne morale, socit de personnes ou association constitue conformment la lgislation en vigueur dans un Etat contractant; le terme personne comprend les personnes physiques, les socits et tous autres groupements de personnes; le terme socit dsigne toute personne morale ou toute entit qui est considre comme une personne morale aux fins dimposition; les expressions entreprise dun Etat contractant et entreprise de lautre Etat contractant dsignent respectivement une entreprise exploite par un rsident dun Etat contractant et une entreprise exploite par un rsident de lautre Etat contractant;

c) d)

e) f) g)

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h)

lexpression trafic international dsigne tout transport effectu par un navire, un aronef ou un vhicule routier exploit par une entreprise dun Etat contractant, sauf lorsque le navire, laronef ou le vhicule routier nest exploit quentre des points situs dans lautre Etat contractant; lexpression autorit comptente dsigne en Suisse le Directeur de lAdministration fdrale des contributions ou son reprsentant autoris, et en Ukraine lAdministration fiscale nationale de lUkraine ou son reprsentant autoris.

i)

2. Pour lapplication de la Convention par un Etat contractant, tout terme ou expression qui ny est pas dfini a, sauf si le contexte exige une interprtation diffrente, le sens que lui attribue le droit de cet Etat concernant les impts auxquels sapplique la Convention. Art. 4 Rsident

1. Au sens de la prsente Convention, lexpression rsident dun Etat contractant dsigne toute personne qui, en vertu de la lgislation de cet Etat, est assujettie limpt dans cet Etat, en raison de son domicile, de sa rsidence, de son sige de direction, de son lieu denregistrement ou de tout autre critre de nature analogue. 2. Lorsque, selon les dispositions du par. 1, une personne physique est un rsident des deux Etats contractants, sa situation est rgle de la manire suivante: a) cette personne est considre comme un rsident seulement de lEtat o elle dispose dun foyer dhabitation permanent; si elle dispose dun foyer dhabitation permanent dans les deux Etats, elle est considre comme un rsident seulement de lEtat avec lequel ses liens personnels et conomiques sont les plus troits (centre des intrts vitaux); si lEtat o cette personne a le centre de ses intrts vitaux ne peut pas tre dtermin ou si elle ne dispose dun foyer dhabitation permanent dans aucun des Etats, elle est considre comme un rsident seulement de lEtat o elle sjourne de faon habituelle; si cette personne sjourne de faon habituelle dans les deux Etats ou si elle ne sjourne de faon habituelle dans aucun deux, elle est considre comme un rsident seulement de lEtat dont elle possde la nationalit; si cette personne possde la nationalit des deux Etats ou si elle ne possde la nationalit daucun deux, les autorits comptentes des Etats contractants tranchent la question dun commun accord.

b)

c)

d)

3. Lorsque, selon les dispositions du par. 1, une personne autre quune personne physique est un rsident des deux Etats contractants, elle est considre comme un rsident seulement de lEtat o son sige de direction effective est situ.

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Art. 5

Etablissement stable

1. Au sens de la prsente Convention, lexpression tablissement stable dsigne une installation fixe daffaires par lintermdiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son activit. 2. Lexpression tablissement stable comprend notamment: a) b) c) d) e) f) g) un sige de direction; une succursale; un bureau; une usine; un atelier; une mine, un puits de ptrole ou de gaz, une carrire ou tout autre lieu dextraction de ressources naturelles, et un dpt ou une autre installation utilise comme point de vente.

3. Un chantier de construction ou de montage ne constitue un tablissement stable que si sa dure dpasse douze mois. 4. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, on considre quil ny a pas tablissement stable si: a) b) c) d) e) il est fait usage dinstallations aux seules fins de stockage, dexposition ou de livraison de marchandises appartenant lentreprise; des marchandises appartenant lentreprise sont entreposes aux seules fins de stockage, dexposition ou de livraison; des marchandises appartenant lentreprise sont entreposes aux seules fins de transformation par une autre entreprise; une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins dacheter des marchandises ou de runir des informations, pour lentreprise; une installation fixe daffaires est utilise, pour lentreprise, aux seules fins de publicit, de fourniture dinformations, de recherches scientifiques ou dactivits analogues qui ont un caractre prparatoire ou auxiliaire; une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins de lexercice cumul dactivits mentionnes aux al. a) e), condition que lactivit densemble de linstallation fixe daffaires rsultant de ce cumul garde un caractre prparatoire ou auxiliaire.

f)

5. Nonobstant les dispositions des par. 1 et 2, lorsquune personne autre quun agent jouissant dun statut indpendant auquel sapplique le par. 6 agit pour le compte dune entreprise et dispose dans un Etat contractant de pouvoirs quelle y exerce habituellement lui permettant de conclure des contrats au nom de lentreprise ou dtient des stocks de marchandises appartenant une entreprise quelle vend rgulirement au nom de lentreprise, cette entreprise est considre comme ayant un tablissement stable dans cet Etat pour toutes les activits que cette personne exerce pour lentreprise, moins que les activits de cette personne ne soient limites

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celles qui sont mentionnes au par. 4 et qui, si elles taient exerces par lintermdiaire dune installation fixe daffaires, ne permettraient pas de considrer cette installation comme un tablissement stable selon les dispositions de ce paragraphe. 6. Une entreprise nest pas considre comme ayant un tablissement stable dans un Etat contractant du seul fait quelle y exerce son activit par lentremise dun courtier, dun commissionnaire gnral ou de tout autre agent jouissant dun statut indpendant, condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur activit. 7. Le fait quune socit qui est un rsident dun Etat contractant contrle ou est contrle par une socit qui est un rsident de lautre Etat contractant ou qui y exerce son activit (que ce soit par lintermdiaire dun tablissement stable ou non) ne suffit pas, en lui-mme, faire de lune quelconque de ces socits un tablissement stable de lautre. Art. 6 Revenus immobiliers

1. Les revenus quun rsident dun Etat contractant tire de biens immobiliers (y compris les revenus des exploitations agricoles ou forestires) situs dans lautre Etat contractant, sont imposables dans cet autre Etat. 2. Lexpression biens immobiliers a le sens que lui attribue le droit de lEtat contractant o les biens considrs sont situs. Lexpression comprend en tout cas les accessoires, le cheptel mort ou vif des exploitations agricoles et forestires, les droits auxquels sappliquent les dispositions du droit priv concernant la proprit foncire, lusufruit des biens immobiliers et les droits des paiements variables ou fixes pour lexploitation ou la concession de lexploitation de gisements minraux, sources et autres ressources naturelles; les navires, aronefs et vhicules routiers ne sont pas considrs comme des biens immobiliers. 3. Les dispositions du par. 1 sappliquent aux revenus provenant de lexploitation directe, de la location ou de laffermage, ainsi que de toute autre forme d'exploitation des biens immobiliers. 4. Les dispositions des par. 1 et 3 sappliquent galement aux revenus provenant des biens immobiliers dune entreprise ainsi quaux revenus des biens immobiliers servant lexercice dune profession indpendante. Art. 7 Bnfices des entreprises

1. Les bnfices dune entreprise dun Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat, moins que lentreprise nexerce son activit dans lautre Etat contractant par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ. Si lentreprise exerce son activit dune telle faon, les bnfices de lentreprise sont imposables dans lautre Etat mais uniquement dans la mesure o ils sont imputables cet tablissement stable. 2. Sous rserve des dispositions du par. 3, lorsquune entreprise dun Etat contractant exerce son activit dans lautre Etat contractant par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, il est imput, dans chaque Etat contractant, cet ta5

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blissement stable les bnfices quil aurait pu raliser sil avait constitu une entreprise distincte exerant des activits identiques ou analogues dans des conditions identiques ou analogues et traitant en toute indpendance avec lentreprise dont il constitue un tablissement stable. 3. Pour dterminer les bnfices dun tablissement stable, sont admises en dduction toutes les dpenses exposes aux fins poursuivies par cet tablissement stable, y compris les dpenses de direction et les frais gnraux dadministration ainsi exposs, qui seraient dductibles si ltablissement stable tait une entreprise distincte, dans la mesure o ces dpenses peuvent tre imputes raisonnablement cet tablissement stable, quelles aient t encourues dans lEtat o est situ cet tablissement stable ou ailleurs. 4. Sil est dusage, dans un Etat contractant, de dterminer les bnfices imputables un tablissement stable sur la base dune rpartition des bnfices totaux de lentreprise entre ses diverses parties, aucune disposition du par. 2 nempche cet Etat contractant de dterminer les bnfices imposables selon la rpartition en usage; la mthode de rpartition adopte doit cependant tre telle que le rsultat obtenu soit conforme aux principes contenus dans le prsent article. 5. Aucun bnfice nest imput un tablissement stable du fait quil a simplement achet des marchandises pour lentreprise. 6. Aux fins des paragraphes prcdents, les bnfices imputer ltablissement stable sont dtermins chaque anne selon la mme mthode, moins quil nexiste des motifs valables et suffisants de procder autrement. 7. Lorsque les bnfices comprennent des lments de revenu traits sparment dans dautres articles de la prsente Convention, les dispositions de ces articles ne sont pas affectes par les dispositions du prsent article. Art. 8 Trafic international

1. Les bnfices dune entreprise dun Etat contractant provenant de lexploitation, en trafic international, de navires, daronefs et de vhicules routiers ne sont imposables que dans cet Etat contractant. 2. Au sens du prsent article, les bnfices provenant de lexploitation de navires ou daronefs en trafic international comprennent galement: a) b) le revenu provenant de la location coque nue de navires ou daronefs, et les bnfices provenant de la location de conteneurs (y compris les remorques et tout autre quipement relatif au transport de conteneurs), qui sont utiliss pour le transport de marchandises,

si la location constitue une activit accessoire lexploitation de navires et d'aronefs en trafic international. 3. Les dispositions du par. 1 sappliquent aussi aux bnfices provenant de la participation un pool, une exploitation en commun ou un organisme international dexploitation.

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Art. 9 1. Lorsque a)

Entreprises associes une entreprise dun Etat contractant participe directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital dune entreprise de lautre Etat contractant, ou que les mmes personnes participent directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital dune entreprise dun Etat contractant et dune entreprise de lautre Etat contractant,

b)

et que, dans lun et lautre cas, les deux entreprises sont, dans leurs relations commerciales ou financires, lies par des conditions convenues ou imposes, qui diffrent de celles qui seraient convenues entre des entreprises indpendantes, les bnfices qui, sans ces conditions, auraient t raliss par lune des entreprises mais nont pu ltre en fait cause de ces conditions, peuvent tre inclus par un Etat contractant dans les bnfices de cette entreprise et imposs en consquence. 2. Lorsque des bnfices sur lesquels une entreprise dun Etat contractant a t impose dans cet Etat sont aussi inclus dans les bnfices dune entreprise de lautre Etat contractant et imposs en consquence, et que les bnfices ainsi inclus sont des bnfices qui auraient t raliss par cette entreprise de lautre Etat si les conditions convenues entre les deux entreprises avaient t celles qui auraient t fixes entre des entreprises indpendantes, les autorits comptentes des Etats contractants peuvent se consulter en vue de parvenir un accord sur les ajustements aux bnfices dans les deux Etats contractants. 3. Un Etat contractant ne rectifiera pas les bnfices dune entreprise dans les cas viss au par. 1 aprs lexpiration des dlais prvus par sa lgislation nationale et, en tout cas, aprs lexpiration de 5 ans dater de la fin de lanne au cours de laquelle les bnfices qui feraient lobjet dune telle rectification auraient t raliss par une entreprise de cet Etat. Le prsent paragraphe ne sapplique pas en cas de fraude ou domission volontaire. Art. 10 Dividendes

1. Les dividendes pays par une socit qui est un rsident dun Etat contractant un rsident de lautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables dans lEtat contractant dont la socit qui paie les dividendes est un rsident, et selon la lgislation de cet Etat, mais si la personne qui reoit les dividendes en est le bnficiaire effectif, limpt ainsi tabli ne peut excder: a) 5 % du montant brut des dividendes si le bnficiaire effectif est une socit (autre quune socit de personnes) qui dtient directement au moins 20 % du capital de la socit qui paie les dividendes; 15 % du montant brut des dividendes dans tous les autres cas.

b)

Les autorits comptentes des Etats contractants rglent dun commun accord les modalits dapplication de ces limitations.

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Le prsent paragraphe naffecte pas limposition de la socit au titre des bnfices qui servent au paiement des dividendes. 3. Le terme dividendes employ dans le prsent article dsigne les revenus provenant dactions ou autres parts bnficiaires lexception des crances, ainsi que les revenus dautres parts sociales soumis au mme rgime fiscal que les revenus dactions par la lgislation de lEtat dont la socit distributrice est un rsident. 4. Les dispositions des par. 1 et 2 ne sappliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des dividendes, rsident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant dont la socit qui paie les dividendes est un rsident, soit une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen dune base fixe qui y est situe, et que la participation gnratrice des dividendes sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de lart. 7 ou de lart. 14, suivant les cas, sont applicables. 5. Lorsquune socit qui est un rsident dun Etat contractant tire des bnfices ou des revenus de lautre Etat contractant, cet autre Etat ne peut percevoir aucun impt sur les dividendes pays par la socit, sauf dans la mesure o ces dividendes sont pays un rsident de cet autre Etat ou dans la mesure o la participation gnratrice des dividendes se rattache effectivement un tablissement stable ou une base fixe situs dans cet autre Etat, ni prlever aucun impt, au titre de limposition des bnfices non distribus, sur les bnfices non distribus de la socit, mme si les dividendes pays ou les bnfices non distribus consistent en tout ou en partie en bnfices ou revenus provenant de cet autre Etat. Art. 11 Intrts

1. Les intrts provenant dun Etat contractant et pays un rsident de lautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Toutefois, ces intrts sont aussi imposables dans lEtat contractant do ils proviennent et selon la lgislation de cet Etat, mais si le bnficiaire effectif des intrts est un rsident de lautre Etat contractant, limpt ainsi tabli ne peut excder 10 % du montant brut des intrts. 3. Nonobstant les dispositions du par. 2, les intrts viss au par. 1 ne sont imposables que dans lEtat contractant dont la personne qui reoit les intrts est un rsident, pour autant quelle soit le bnficiaire effectif de ces intrts et que ces intrts soient pays: a) b) c) d) en liaison avec la vente crdit dun quipement industriel, commercial ou scientifique; en liaison avec la vente crdit dune marchandise par une entreprise une autre entreprise; sur un prt de nimporte quelle nature consenti par une banque, ou lEtat contractant, une de ses subdivisions politiques ou une de ses collectivits locales.

4. Les autorits comptentes des Etats contractants rglent dun commun accord les modalits dapplication des limitations prvues aux par. 2 et 3. 8

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5. Le terme intrts employ dans le prsent article dsigne les revenus des crances de toute nature, assorties ou non de garanties hypothcaires ou dune clause de participation aux bnfices du dbiteur, et notamment les revenus des fonds publics et des obligations demprunts, y compris les primes et lots attachs ces titres. Les pnalisations pour paiement tardif ne sont pas considres comme des intrts au sens du prsent article. 6. Les dispositions des par. 1, 2 et 3 ne sappliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des intrts, rsident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant do proviennent les intrts, soit une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen dune base fixe qui y est situe, et que la crance gnratrice des intrts sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de lart. 7 ou de lart. 14, suivant les cas, sont applicables. 7. Les intrts sont considrs comme provenant dun Etat contractant lorsque le dbiteur est cet Etat lui-mme, une subdivision politique, une collectivit locale ou un rsident de cet Etat. Toutefois, lorsque le dbiteur des intrts quil soit ou non un rsident dun Etat contractant, a dans un Etat contractant un tablissement stable, ou une base fixe, pour lequel la dette donnant lieu au paiement des intrts a t contracte et qui supporte la charge de ces intrts, ceux-ci sont considrs comme provenant de lEtat o ltablissement stable, ou la base fixe, est situ. 8. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que lun et lautre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des intrts, compte tenu de la crance pour laquelle ils sont pays excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en labsence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne sappliquent qu ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque Etat contractant et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention. Art. 12 Redevances

1. Les redevances provenant dun Etat contractant et payes un rsident de lautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Toutefois, ces redevances sont galement imposables dans lEtat contractant do elles proviennent et selon la lgislation de cet Etat, mais si la personne qui reoit les redevances en est le bnficiaire effectif, limpt ainsi tabli ne peut excder 10 % du montant brut des redevances au sens du par. 5, let. a), du prsent article. 3. Nonobstant les dispositions du par. 2 du prsent article, les redevances provenant dun Etat contractant et payes un rsident de lautre Etat contractant ne sont imposables que dans lautre Etat contractant, lorsque la personne qui reoit les redevances en est le bnficiaire effectif et quil sagit de redevances mentionnes au par. 5, let. b), du prsent article. 4. Les autorits comptentes des Etats contractants rglent dun commun accord les modalits dapplication des limitations prvues aux par. 2 et 3.

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5. Le terme redevances employ dans le prsent article dsigne les rmunrations de toute nature payes a) pour lusage ou la concession de lusage dun droit dauteur sur une uvre littraire ou artistique, y compris les films cinmatographiques et les films ou bandes utiliss pour les missions de radio ou de tlvision, et pour lusage ou la concession de lusage dun droit dauteur sur une uvre scientifique, dun brevet, dune marque de fabrique ou de commerce, dun dessin ou dun modle, dun plan, dune formule ou dun procd secret et pour des informations ayant trait une exprience acquise dans le domaine industriel, commercial ou scientifique.

b)

6. Les dispositions des par. 1, 2 et 3 ne sappliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des redevances, rsident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant do proviennent les redevances, soit une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ soit une profession indpendante au moyen dune base fixe qui y est situe, et que le droit ou le bien gnrateur des redevances sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de lart. 7 ou de lart. 14, suivant les cas, sont applicables. 7. Les redevances sont considres comme provenant dun Etat contractant lorsque le dbiteur est cet Etat lui-mme, une subdivision politique, une collectivit locale ou un rsident de cet Etat. Toutefois, lorsque le dbiteur des redevances, quil soit ou non un rsident dun Etat contractant, a, dans un Etat contractant un tablissement stable, ou une base fixe, pour lequel lobligation de payer les redevances a t contracte et qui supporte la charge de ces redevances, celles-ci sont considres comme provenant de lEtat o ltablissement stable, ou la base fixe, est situ. 8. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que lun et lautre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des redevances, compte tenu de la prestation pour laquelle elles sont payes, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en labsence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne sappliquent qu ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque Etat contractant et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention. Art. 13 Gains en capital

1. Les gains quun rsident dun Etat contractant tire de lalination de biens immobiliers viss lart. 6, et situs dans lautre Etat contractant, sont imposables dans cet autre Etat. 2. Les gains quun rsident dun Etat contractant tire de lalination: a) de droits de participation dont la contre-valeur est constitue directement ou indirectement en tout ou en majorit par des biens immobiliers situs dans lautre Etat contractant, ou dune participation une socit de personnes dont les actifs sont constitus principalement par des biens immobiliers situs dans lautre Etat contractant ou par des droits de participation au sens de la let. a),

b)

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sont imposables dans cet autre Etat. 3. Les gains provenant de lalination de biens mobiliers qui font partie de lactif dun tablissement stable quune entreprise dun Etat contractant a dans lautre Etat contractant, ou de biens mobiliers qui appartiennent une base fixe dont un rsident dun Etat contractant dispose dans lautre Etat contractant pour lexercice dune profession indpendante, y compris de tels gains provenant de lalination de cet tablissement stable (seul ou avec lensemble de lentreprise) ou de cette base fixe, sont imposables dans cet autre Etat. 4. Les gains dune entreprise qui est un rsident dun Etat contractant provenant de lalination de navires, aronefs ou vhicules routiers exploits en trafic international, ou de biens mobiliers affects lexploitation de ces navires, aronefs ou vhicules routiers, ne sont imposables que dans cet Etat. 5. Les gains provenant de lalination de tous biens autres que ceux viss aux par. 1, 2, 3 et 4 ne sont imposables que dans lEtat contractant dont le cdant est un rsident. Art. 14 Professions indpendantes

1. Les revenus quun rsident dun Etat contractant tire dune profession librale ou dautres activits de caractre indpendant ne sont imposables que dans cet Etat, moins que ce rsident ne dispose de faon habituelle dans lautre Etat contractant dune base fixe pour lexercice de ses activits. Sil dispose dune telle base fixe, les revenus sont imposables dans lautre Etat mais uniquement dans la mesure o ils sont imputables cette base fixe. 2. Lexpression profession librale comprend notamment les activits indpendantes dordre scientifique, littraire, artistique, ducatif ou pdagogique, ainsi que les activits indpendantes des mdecins, avocats, ingnieurs, architectes, dentistes et comptables. Art. 15 Professions dpendantes

1. Sous rserve des dispositions des art. 16, 18 et 19, les salaires, traitements et autres rmunrations similaires quun rsident dun Etat contractant reoit au titre dun emploi salari ne sont imposables que dans cet Etat, moins que lemploi ne soit exerc dans lautre Etat contractant. Si lemploi y est exerc, les rmunrations reues ce titre sont imposables dans cet autre Etat. 2. Nonobstant les dispositions du par. 1, les rmunrations quun rsident dun Etat contractant reoit au titre dun emploi salari exerc dans lautre Etat contractant ne sont imposables que dans le premier Etat si: a) le bnficiaire sjourne dans lautre Etat pendant une priode ou des priodes nexcdant pas au total 183 jours dans une priode de 12 mois dbutant ou finissant au cours de lanne fiscale considre, et les rmunrations sont payes par un employeur ou pour le compte dun employeur qui nest pas un rsident de lautre Etat, et

b)

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c)

la charge des rmunrations nest pas supporte par un tablissement stable ou une base fixe que lemployeur a dans lautre Etat.

3. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, les rmunrations reues au titre dun emploi salari exerc bord dun navire, dun aronef ou dun vhicule routier exploit en trafic international par une entreprise qui est un rsident dun Etat contractant sont imposables dans cet Etat. Art. 16 Tantimes

Les tantimes, jetons de prsence et autres rtributions similaires quun rsident dun Etat contractant reoit en sa qualit de membre du conseil dadministration ou de surveillance ou dun organe similaire dune socit qui est un rsident de lautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. Art. 17 Artistes et sportifs

1. Nonobstant les dispositions des art. 14 et 15, les revenus quun rsident dun Etat contractant tire de ses activits personnelles exerces dans lautre Etat contractant en tant quartiste du spectacle, tel quun artiste de thtre, de cinma, de la radio ou de la tlvision, ou quun musicien, ou en tant que sportif, sont imposables dans cet autre Etat. 2. Lorsque les revenus dactivits quun artiste du spectacle ou un sportif exerce personnellement et en cette qualit sont attribus non pas lartiste ou au sportif luimme, mais une autre personne, ces revenus sont imposables, nonobstant les dispositions des art. 7, 14 et 15, dans lEtat contractant o les activits de lartiste ou du sportif sont exerces. Les dispositions de ce paragraphe ne sont pas applicables sil est tabli que ni lartiste, ni le sportif ni des personnes qui lui sont associes participent directement aux bnfices de cette autre personne. 3. Les dispositions des par. 1 et 2 ne sappliquent pas aux revenus des activits dun artiste du spectacle ou dun sportif, lorsque ces revenus proviennent directement ou indirectement, pour une part essentielle, de fonds publics. Art. 18 Pensions

Sous rserve des dispositions du par. 2 de lart. 19, les pensions et autres rmunrations similaires, payes un rsident dun Etat contractant au titre dun emploi antrieur, ne sont imposables que dans cet Etat. Art. 19 1. a) Fonctions publiques Les rmunrations, autres que les pensions, payes par un Etat contractant ou lune de ses subdivisons politiques ou collectivits locales une personne physique, au titre de services rendus cet Etat ou cette subdivision ou collectivit, ne sont imposables que dans cet Etat.

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b) Toutefois, ces rmunrations ne sont imposables que dans lautre Etat contractant si les services sont rendus dans cet Etat et si la personne physique est un rsident de cet Etat qui: (i) possde la nationalit de cet Etat, ou (ii) nest pas devenu un rsident de cet Etat seule fin de rendre les services. 2. a) les pensions payes par un Etat contractant ou lune de ses subdivisions politiques ou collectivits locales, soit directement soit par prlvement sur des fonds quils ont constitus, une personne physique, au titre de services rendus cet Etat ou cette subdivision ou collectivit, ne sont imposables que dans cet Etat. Toutefois, ces pensions ne sont imposables que dans lautre Etat contractant si la personne physique est un rsident de cet Etat et en possde la nationalit.

b)

3. Les dispositions des art. 15, 16 et 18 sappliquent aux rmunrations et pensions payes au titre de services rendus dans le cadre dune activit industrielle ou commerciale exerce par un Etat contractant ou lune de ses subdivisions politiques ou collectivits locales. Art. 20 Etudiants

Les sommes quun tudiant ou un stagiaire qui est, ou qui tait immdiatement avant de se rendre dans un Etat contractant, un rsident de lautre Etat contractant et qui sjourne dans le premier Etat seule fin dy poursuivre ses tudes ou sa formation, reoit pour couvrir ses frais dentretien, dtudes ou de formation ne sont pas imposables dans cet Etat, condition quelles proviennent de sources situes en dehors de cet Etat. Art. 21 Autres revenus

1. Les lments du revenu dun rsident dun Etat contractant, do quils proviennent, qui ne sont pas traits dans les articles prcdents de la prsente Convention ne sont imposables que dans cet Etat. 2. Les dispositions du par. 1 ne sappliquent pas aux revenus autres que les revenus provenant de biens immobiliers tels quils sont dfinis au par. 2 de lart. 6, lorsque le bnficiaire de tels revenus, rsident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant soit une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen dune base fixe qui y est situe, et que le droit ou le bien gnrateur des revenus sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de lart. 7 ou de lart. 14, suivant les cas, sont applicables. 3. Les dispositions du prsent article ne sappliquent pas aux impts la source prlevs sur les gains de loterie.

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Art. 22

Fortune

1. La fortune constitue par des biens immobiliers viss lart. 6, que possde un rsident dun Etat contractant et qui sont situs dans lautre Etat contractant, est imposable dans cet autre Etat. 2. La fortune constitue par des biens mobiliers qui font partie de lactif dun tablissement stable quune entreprise dun Etat contractant a dans lautre Etat contractant, ou par des biens mobiliers qui appartiennent une base fixe dont un rsident dun Etat contractant dispose dans lautre Etat contractant pour lexercice dune profession indpendante, est imposable dans cet autre Etat. 3. La fortune constitue par des navires, des aronefs et des vhicules routiers exploits en trafic international par une entreprise qui est un rsident dun Etat contractant, ainsi que par des biens mobiliers affects lexploitation de ces navires, aronefs ou vhicules routiers, nest imposable que dans cet Etat. 4. Tous les autres lments de la fortune dun rsident dun Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat. Art. 23 Elimination des doubles impositions

1. En ce qui concerne la Suisse, la double imposition est vite de la manire suivante: a) lorsquun rsident de Suisse reoit des revenus ou possde de la fortune qui, conformment aux dispositions de la prsente Convention, sont imposables en Ukraine, la Suisse exempte de limpt ces revenus ou cette fortune, sous rserve des dispositions de la let. b), mais peut, pour calculer le montant de limpt sur le reste des revenus ou de la fortune de ce rsident, appliquer le mme taux que si les revenus ou la fortune concerns navaient pas t exempts; lorsquun rsident de Suisse reoit des dividendes, intrts ou redevances, qui, conformment aux dispositions des art. 10, 11 ou 12, sont imposables en Ukraine, la Suisse accorde un dgrvement ce rsident sa demande. Ce dgrvement consiste: (i) en limputation de limpt pay en Ukraine conformment aux dispositions des art. 10, 11 et 12, sur limpt qui frappe les revenus de ce rsident; la somme ainsi impute ne peut toutefois excder la fraction de limpt suisse, calcul avant limputation, correspondant aux revenus imposables en Ukraine; ou (ii) en une rduction forfaitaire de limpt suisse; ou (iii) en une exemption partielle des dividendes, intrts ou redevances en question de limpt suisse, mais au moins en une dduction de limpt pay en Ukraine du montant brut des dividendes, intrts ou redevances. La Suisse dtermine le genre de dgrvement et rgle la procdure selon les prescriptions suisses concernant lexcution des conventions internationales conclues par la Confdration en vue dviter les doubles impositions;

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une socit qui est un rsident de Suisse et reoit des dividendes dune socit qui est un rsident de lUkraine bnficie, pour lapplication de limpt suisse frappant ces dividendes, des mmes avantages que ceux dont elle bnficierait si la socit qui paie les dividendes tait un rsident de Suisse.

2. En ce qui concerne lUkraine, la double imposition est vite de la manire suivante: a) sous rserve des dispositions du droit ukrainien concernant limputation des impts pays en dehors de lUkraine (qui naffectent pas le principe gnral suivant), limpt suisse sur les bnfices, le revenu ou la fortune imposable de source suisse pay directement ou par dduction conformment au droit suisse et la prsente Convention est port en dduction de tout impt ukrainien d raison des mmes bnfices, revenu et fortune sur lesquels limpt suisse a t prlev; cette dduction ne peut toutefois excder la fraction de limpt sur le revenu ou sur la fortune calcul avant dduction, correspondant au revenu ou la fortune qui sont imposables en Suisse; lorsque, conformment la prsente Convention, les revenus quun rsident de lUkraine reoit ou la fortune quil possde sont exempts dimpt dans cet Etat, lUkraine peut nanmoins, pour calculer le montant de limpt sur le reste des revenus ou de la fortune de ce rsident, tenir compte des revenus ou de la fortune exempts.

b)

c)

3. Aux fins des par. 1 et 2 du prsent article, les bnfices, les revenus et les gains en capital raliss par une personne qui est un rsident dun Etat contractant et qui sont imposables dans lautre Etat contractant conformment la prsente Convention sont considrs comme provenant de cet autre Etat contractant. Art. 24 Non-discrimination

1. Les nationaux dun Etat contractant ne sont soumis dans lautre Etat contractant aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujettis les nationaux de cet autre Etat qui se trouvent dans la mme situation, notamment au regard de la rsidence. La prsente disposition sapplique aussi, nonobstant les dispositions de lart. 1, aux personnes qui ne sont pas des rsidents dun Etat contractant ou des deux Etats contractants. 2. Les apatrides qui sont des rsidents dun Etat contractant ne sont soumis dans lun ou lautre Etat contractant aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujettis les nationaux de lEtat concern qui se trouvent dans la mme situation. 3. Limposition dun tablissement stable quune entreprise dun Etat contractant a dans lautre Etat contractant nest pas tablie dans cet autre Etat dune faon moins favorable que limposition des entreprises de cet autre Etat qui exercent la mme activit.

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4. A moins que les dispositions de lart. 9, du par. 8 de lart. 11 ou du par. 8 de lart. 12 ne soient applicables, les intrts, redevances et autres dpenses pays par une entreprise dun Etat contractant un rsident de lautre Etat contractant sont dductibles, pour la dtermination des bnfices imposables de cette entreprise, dans les mmes conditions que sils avaient t pays un rsident du premier Etat. De mme, les dettes dune entreprise dun Etat contractant envers un rsident de lautre Etat contractant sont dductibles, pour la dtermination de la fortune imposable de cette entreprise, dans les mmes conditions que si elles avaient t contractes envers un rsident du premier Etat. 5. Les entreprises dun Etat contractant, dont le capital est en totalit ou en partie, directement ou indirectement, dtenu ou contrl par un ou plusieurs rsidents de lautre Etat contractant, ne sont soumises dans le premier Etat aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujetties les autres entreprises similaires du premier Etat. 6. Le prsent article ne peut tre interprt comme obligeant un Etat contractant accorder aux personnes physiques qui ne sont pas des rsidents de cet Etat les dductions personnelles, abattements et rductions dimpt quil accorde ses rsidents (personnes physiques) aux conditions prvues par sa lgislation. 7. Les dispositions du prsent article sappliquent, nonobstant les dispositions de lart. 2, aux impts de toute nature ou dnomination. Art. 25 Procdure amiable

1. Lorsquune personne estime que les mesures prises par un Etat contractant ou par les deux Etats contractants entranent ou entraneront pour elle une imposition non conforme aux dispositions de la prsente Convention, elle peut, indpendamment des recours prvus par le droit interne de ces Etats, soumettre son cas lautorit comptente de lEtat contractant dont elle est un rsident ou, si son cas relve du par. 1 de lart. 24, celle de lEtat contractant dont elle possde la nationalit. Le cas doit tre soumis dans les trois ans qui suivent la premire notification de la mesure qui entrane une imposition non conforme aux dispositions de la Convention. 2. Lautorit comptente sefforce, si la rclamation lui parat fonde et si elle nest pas elle-mme en mesure dy apporter une solution satisfaisante, de rsoudre le cas par voie daccord amiable avec lautorit comptente de lautre Etat contractant, en vue dviter une imposition non conforme la Convention. 3. Les autorits comptentes des Etats contractants sefforcent, par voie daccord amiable, de rsoudre les difficults ou de dissiper les doutes auxquels peuvent donner lieu linterprtation ou lapplication de la Convention. 4. Les autorits comptentes des Etats contractants peuvent communiquer directement entre elles en vue de parvenir un accord comme il est indiqu aux paragraphes prcdents. Si des changes de vues oraux semblent devoir faciliter cet accord, ces changes de vues peuvent avoir lieu au sein dune commission compose de reprsentants des autorits comptentes des Etats contractants.

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Art. 26

Echange de renseignements

1. Les autorits comptentes des Etats contractants changent les renseignements (que les lgislations fiscales des Etats contractants permettent dobtenir dans le cadre de la pratique administrative normale) ncessaires pour appliquer les dispositions de la prsente Convention portant sur les impts auxquels sapplique la prsente Convention. Tout renseignement chang de cette manire doit tre tenu secret et ne peut tre rvl quaux personnes qui soccupent de la fixation ou de la perception des impts auxquels sapplique la prsente Convention. Il ne pourra pas tre chang de renseignements qui dvoileraient un secret commercial, daffaires, bancaire, industriel ou professionnel ou un procd commercial. 2. Les dispositions du prsent article ne peuvent en aucun cas tre interprtes comme imposant un Etat contractant lobligation de prendre des mesures administratives drogeant sa lgislation et sa pratique administrative ou celles de lautre Etat contractant ou qui seraient contraire sa souverainet, sa scurit, ou lordre public, ou de transmettre des renseignements qui ne peuvent tre obtenus sur la base de sa propre lgislation ou de celle de lEtat qui les demande. Art. 27 Membres des missions diplomatiques et postes consulaires

Les dispositions de la prsente Convention ne portent pas atteinte aux privilges fiscaux dont bnficient les agents diplomatiques ou les fonctionnaires consulaires en vertu soit des rgles gnrales du droit international, soit des dispositions daccords particuliers. Art. 28 Entre en vigueur

1. Les Etats contractants se notifieront rciproquement, par la voie diplomatique, lachvement des procdures lgales nationales ncessaires lentre en vigueur de la prsente Convention. La prsente Convention entrera en vigueur la date de rception de la dernire de ces notifications et ses dispositions seront applicables: a) b) 2. a) lgard des impts retenus la source sur les revenus pays partir du 1er janvier de lanne civile suivant lentre en vigueur de la Convention; lgard des autres impts pour les annes ou priodes fiscales commenant le 1er janvier de lanne civile suivant lentre en vigueur de la Convention. La convention du 5 septembre 1986 entre la Confdration suisse et lUnion des Rpubliques socialistes sovitiques relative des questions fiscales3 cesse de sappliquer aux relations entre la Suisse et lUkraine ds lentre en vigueur de la prsente Convention; Lchange de notes du 18 janvier 1968 entre lAmbassade de Suisse et le Ministre sovitique des Affaires trangres concernant limposition des entreprises de navigation maritime ou arienne4 cesse de sappliquer aux relations entre la Suisse et lUkraine ds lentre en vigueur de la prsente Convention.

b)

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RS 0.672.977.21 RS 0.672.977.25

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Art. 29

Dnonciation

La prsente Convention demeurera en vigueur tant quelle naura pas t dnonce par un Etat contractant. Chaque Etat contractant peut dnoncer la Convention par voie diplomatique avec un pravis minimum de six mois avant la fin de chaque anne civile. Dans ce cas, la Convention cessera dtre applicable: a) b) lgard des impts retenus la source sur les montants pays partir du 1er janvier de lanne civile suivant la dnonciation; lgard des autres impts pour les annes ou priodes fiscales commenant le 1er janvier de lanne civile suivant la dnonciation.

En foi de quoi, les soussigns, dment autoriss, ont sign la prsente Convention. Fait en deux exemplaires Kiev, le 30 octobre 2000, en langues allemande, ukrainienne et anglaise, chaque texte faisant galement foi. En cas dinterprtation diffrente des textes, le texte anglais fera foi.

Pour le Conseil fdral suisse: Joseph Deiss

Pour le Gouvernement de lUkraine: Mykola Azarov

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Protocole
Le Conseil fdral suisse et le Gouvernement de lUkraine sont convenus, lors de la signature Kiev, le 30 octobre 2000, de la Convention entre les deux Etats en vue dviter les doubles impositions en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, des dispositions suivantes qui font partie intgrante de cette Convention: 1. En ce qui concerne lart. 2 Eu gard lart. 2, par. 3, let. b), (ii), il est entendu que lexpression impt personnel sur le revenu dsigne limpt qui est prlev conformment au dcret du Cabinet des ministres de lUkraine du 26 dcembre 1992 no 13-92 (Impt sur le revenu des citoyens) ou une loi qui modifierait ou remplacerait ce dcret. 2. En ce qui concerne lart. 7 Sagissant de lapplication des par. 1 et 2 de lart. 7, lorsquune entreprise dun Etat contractant vend des biens ou des marchandises ou exerce une activit dans lautre Etat contractant par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, les bnfices de cet tablissement stable ne sont pas calculs sur la base du montant total reu par lentreprise, mais uniquement sur la part des recettes totales qui est imputable lactivit relle de ltablissement stable pour ces ventes ou cette activit. Dans les cas de contrats de surveillance, de fourniture, dinstallation ou de construction dquipements ou dtablissements industriels, commerciaux ou scientifiques, ou douvrages publics, lorsque lentreprise a un tablissement stable, les bnfices de cet tablissement stable ne sont pas dtermins sur la base du montant total du contrat, mais seulement sur la base de la part du contrat qui est effectivement excute par cet tablissement stable dans lEtat o ltablissement stable est situ. Les bnfices affrents la part du contrat excute par le sige de lentreprise ne sont imposables que dans lEtat dont cette entreprise est un rsident. Eu gard lart. 7, par. 3, il est entendu que lexpression peuvent tre imputes raisonnablement cet tablissement stable, relative aux dpenses dont la dduction est autorise pour dterminer le bnfice dun tablissement stable, doit tre interprte de la manire suivante: une charge particulire encourue par une entreprise peut tre considre comme encourue par un de ses tablissements stables dans la mesure o cette charge est lorigine lie lexcution dune fonction dont le but direct est la vente dun bien spcifique ou la prestation de services, savoir la ralisation dun bnfice, par cet tablissement stable;

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toutefois, si en raison des particularits du cas despce il savre quune charge est lorigine encourue dans lexcution dune fonction dont le but principal est de rationaliser les charges globales de lentreprise ou daugmenter son chiffre daffaires en gnral, cette charge ne peut tre considre comme exclusivement attribuable ltablissement stable. Lors de la dtermination des bnfices de ltablissement stable, seule la part de cette charge rsultant dune correcte rpartition entre les diffrentes parties de lentreprise peut tre admise comme charge dductible. Lorsquelles appliquent ces principes, les autorits comptentes peuvent tenir compte de la nature particulire de certaines charges et, si ncessaire, procder une rpartition raisonnable dans le cadre dune procdure amiable; il sera tenu compte du caractre bilatral dune telle rpartition. 3. En ce qui concerne les art. 7 et 12 Il est entendu que les rmunrations verses en contrepartie de lusage ou de la concession de lusage dquipements industriels, commerciaux ou scientifiques constituent des bnfices de lentreprise au sens de lart. 7. 4. En ce qui concerne les art. 18 et 19 Il est entendu que le terme pensions utiliss aux art. 18 et 19 ne dsigne pas seulement les versements priodiques, mais galement les prestations en capital. Fait en deux exemplaires Kiev, le 30 octobre 2000, en langues allemande, ukrainienne et anglaise, chaque texte faisant galement foi. En cas dinterprtation diffrente entre les textes, le texte anglais fera foi.

Pour le Conseil fdral suisse: Joseph Deiss

Pour le Gouvernement de lUkraine: Mykola Azarov

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