Annexe IV Rgime fiscal des indemnits, des primes et des avantages

Rgime fiscal Dsignation des lments I- Indemnits Allocation dassistance la famille Allocation familiale Allocation de recherche Allocation hirarchique Indemnit accorde aux juges communaux Indemnit de caisse, de manipulation de fonds ou de responsabilit pcuniaire Indemnit compensatrice de logement Indemnit compensatrice de rmunration Indemnit de chert de vie Celles prvues par la loi Non imposable Non imposable Imposable Imposable Non imposable Non imposable Imposable Imposable Imposable Dductible Dductible Dductible Dductible Concerne le secteur public Concerne le secteur public -d-dConditions exiges I.R. employ I.R. ou I.S. employeur observation

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Rgime fiscal Dsignation des lments Indemnit de cong pay Indemnit de dmnagement ou de mutation Conditions exiges Si la mutation est dcide par lemployeur dans lintrt du service Si la mutation est faite suite la demandede lemploy pour des convenances personnelles I.R. employ Imposable Non imposable I.R. ou I.S. employeur Dductible Dductible observation

Imposable

Dductible

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Rgime fiscal Dsignation des lments Indemnit de dpart la retraite ou de fin de carrire Indemnit de dplacements Conditions exiges Celles prvues par la loi (article 57-1 du C.G.I) I.R. employ Imposable Non imposable I.R. ou I.S. employeur Dductible Dductible dment justifies observation

Indemnit de direction Indemnit dloignement, de dpaysement, disolement ou de poste du sud Indemnit (ou allocation) dencadrement Indemnit de fonction Indemnit de frais de bureau

Imposable Imposable

Dductible Dductible

Celles prvues par la loi (article 57-1 du C.G.I) -

Imposable Imposable Non imposable

Dductible Dductible Dductible

Indemnit dhabillement, de chaussures, pour travaux salissants etc.

Non imposable

Dductible

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Rgime fiscal Dsignation des lments Indemnit kilomtrique - partie couvrant des frais rels - partie ne courant pas des frais rels Indemnit de licenciement ou de dpart volontaire - partie correspondant lindemnit lgale ou aux dommages intrts fixe par les tribunaux - partie excdant lindemnit lgale, ou lindemnit fixe par les instances judiciaires Indemnit de logement Indemnit de nourriture, de panier ou de repas Non imposable Dductible Conditions exiges Non imposable Imposable Dductible Dductible Article 57-7 du C.G.I I.R. employ I.R. ou I.S. employeur observation

Imposable

Dductible

Pour les salaris travaillant sur des chantiers loigns de leur domicile -

Imposable Non imposable

Dductible Dductible

Indemnit de poste

Imposable

Dductible

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Rgime fiscal Dsignation des lments Indemnit de rsidence Indemnit de rapatriement Conditions exiges Prvue par le contrat de travail I.R. employ Imposable Non imposable I.R. ou I.S. employeur Dductible Dductible observation

Indemnit de reprsentation alloue aux Ministres, Secrtaires dEtat de Sous-Secrtaires dEta, aux Ambassadeurs et consuls de carrire, aux Secrtaires Gnraux des Ministres, aux Gouverneurs et aux Directeurs et Directeurs-Adjoints dadministrations centrales Indemnit de reprsentation servie dans le secteur priv - partie couvrant des frais professionnels rels - partie excdant le montant des frais rels Indemnit ou prime de responsabilit

Non imposable

Concerne le service public

Non imposable Imposable Imposable -

Dductible Dductible Dductible

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Indemnit de sjour ou de dfraiement

Celles prvues par la loi (article 57-1 du C.G.I)

Non imposable

Dductible

Assimilable une indemnit de dplacement

Rgime fiscal Dsignation des lments Indemnit de technicit Conditions exiges I.R. employ Imposable Imposable concurrence de 40 % I.R. ou I.S. employeur Dductible Dductible en totalit observation

Indemnit de traitement de table ou de Attribu aux nourriture allou aux officiers et marins intresss pendant la de la marine marchande dure de leur inscription au rle dquipage o ils ne peuvent pas tre nourris bord Indemnit de transport Celles prvues par la loi
Couverte par les frais professionnels prvus larticle 59 du C.G.I

Non imposable

Dductible

larticle 57 - 1 du C.G.I

Prime de transport

imposable

Dductible

Indemnit de voiture ou pour utilisation de voiture personnelle pour les besoins de lentreprise Indemnit de zone Indemnit journalire diplomatique
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Celles prvues par la loi (article 57-1 du C.G.I) 6

Non imposable

Dductible

Imposable Non imposable

Dductible Concerne le secteur public

Rgime fiscal Dsignation des lments Indemnit parlementaire Indemnit pour frais dameublement attribue aux Ministres, Secrtaires dEtat et Sous-Secrtaires dEtat Indemnit pour frais de tournes Celles prvues par la loi (article 57-1 du C.G.I) Accorde un tudiant effectuant des travaux dtudes au sein dune entreprise Conditions exiges I.R. employ Non imposable Non imposable I.R. ou I.S. employeur observation

Non imposable

Dductible

Indemnit pour risques professionnels Indemnit pour travail de nuit Indemnit pour travaux (ou heures) supplmentaires Indemnit de stage

Imposable Imposable Imposable Imposable

Dductible Dductible Dductible Dductible

Indemnit verse aux membres des bureaux des conseils communaux et municipaux

Non imposable

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Rgime fiscal Dsignation des lments II- Primes et autres rmunrations Commissions ou remises proportionnelles sur le chiffre daffaires Etrennes Gratification de fin danne Jetons de prsence a- Rsidentes - Verss une personne morale en qualit dadministrateur - Verss une personne physique en qualit dadministrateur. b- Non rsidentes Imposables Dductibles Imposables Imposables Imposables Non imposables Dductibles Dductibles Dductibles Dductibles Imposables lI.S. d par la personne morale bnficiaire Conditions exiges I.R. employ I.R. ou I.S. employeur observation

Dclaration des salaires

Retenue la source de 10%

Imposable lI.S ou lI.R au titre des revenus de capitaux mobiliers

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Participation aux bnficies

- verse des salaris ne possdant pas des titres de participation de lentreprise verse des salaris possdant des titres de participation de lentreprise

Imposables

Dductibles

Prvoir provision pour viter limposition lI.S.

Non imposables

Non dductibles

Assimilables des dividendes

Pourboire

Centralis par lemployeur Remis directement par les clients aux employs intresss

Imposable

Dductible sil a t comptabilis dans le chiffre daffaires Non dductible du fait quil nest pas compris dans le chiffre daffaires Dductible Dductible Dductible

Montant ajout la note des clients Evaluation 10 % de la recette de chaque employ

Imposable

Prime la production Prime danciennet Prime de bilan

Imposable Imposable Imposable

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Rgime fiscal Dsignation des lments Prime dencadrement Prime de fond (pour les mineurs) Prime dintrimaire Prime (ou gratification) dinventaire Prime pour lachat du mouton de lAd el Kbir Prime de naissance Prime de qualification Prime de recherche Prime de rendement Prime de responsabilit Prime de technicit Surpourboire Conditions exiges I.R. employ Imposable Imposable Imposable Imposable Imposable I.R. ou I.S. employeur Dductible Dductible Dductible Dductible Dductible Dductible Dductible Dductible Dductible Dductible Dductible Non dductible du fait quil nest pas compris dans le chiffre daffaire Evaluation 10 % du pourboire habituel observation

Non imposable Imposable Imposable Imposable Imposable Imposable Imposable

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Rgime fiscal Dsignation des lments Conditions exiges I.R. employ I.R. ou I.S. employeur Non dductibles Dductible observation

III- Avantages en argent - achats de jouets loccasion Destins aux enfants des de la fte de lAchoura employs et ouvriers Bourse dtudes y compris Accorde des enfants celle du 3me cycle demploys ou douvriers ou des personnes sengageant travailler, aprs leurs tudes, avec lemployeur, lexclusion de ceux bnficiant dune bourse de lEtat, quel que soit le montant de cette dernire. (la somme admise ne doit pas excder le montant de la bourse accorde par lEtat) Prise en charge par lemployeur

Non imposables Non imposables

Cotisation salariale de scurit sociale ou dassurance maladie, maternit, invalidit et dcs

Imposable

Dductible

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Rgime fiscal Dsignation des lments Conditions exiges I.R. employ I.R. ou I.S. employeur observation

Frais dentretien, de rparation et de vignette pour utilisation de voiture personnelle pour les besoins du service Frais exposs pour la formation continue du personnel de lentreprise Frais de voyage particuliers et de sjours

Pris en charge par lemployeur

Imposables

Dductibles

Pris en charge ou rembours par lemployeur Au profit des enfants des employs et ouvriers

Non imposables Imposables

Dductibles Dductibles

Loyer dun logement affect un employ Participations aux frais scolaires

imposable

Dductible

Imposables Imposables

Dductibles Dductibles

Prime dassurance (ou complment Souscrite par lemployeur de prime) pour utilisation de voiture personnelle pour les besoins du service

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Rgime fiscal Dsignation des lments Repas servis par une cantine gre par lemployeur Conditions exiges Diffrence entre le cot direct du repas et la somme supporte par lemploy I.R. employ Non imposable I.R. ou I.S. employeur Dductible observation

Secours internes (accidents du Attribus des personnes travail, frais mdicaux et dont la situation hospitalisation, assistance la famille matrielle justifie une aide en fonction de lobjet etc.) pour lequel ils sont destins

Non imposables

Dductibles

Au cas o il y aurait un excdent non admis la rintgration sera effectue au niveau de lI.R. ou de lI.S. de lemployeur

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Rgime fiscal Dsignation des lments Frais de voyages la Mecque Conditions exiges Doivent tre accords des employs proche de la retraite et ne faisant pas partie du personnel cadres figurant dans la page approprie de la dclaration des salaires, la somme admise ne peut excder le prix du billet aller et retour augment du montant de la dotation accorde par loffice des changes. I.R. employ Non imposables I.R. ou I.S. employeur Dductibles observation Au cas o lexcdant na pas t soumis lI.R la rintgration sera effectue au niveau de lI.R. ou de lI.S. de lemployeur

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Rgime fiscal Dsignation des lments Conditions exiges I.R. employ I.R. ou I.S. employeur observation

IV- Avantages en nature

Dpenses de domesticit (exclusion faite de la rmunration et des charges sociales correspondantes, du chauffeur attach la Direction Gnrale Dpenses deau, dlectricit et de chauffage Dpenses relatives au poste tlphonique du domicile du chef de lentreprise -

Imposables

Dductibles

Imposables Non imposables

Dductibles Dductibles

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Rgime fiscal Dsignation des lments Dpenses relatives aux voitures de service - pour la voiture Direction Gnrale affecte la Non imposables Non imposables Dductibles Dductibles Conditions exiges I.R. employ I.R. ou I.S. employeur observation

- pour les voitures mises titre permanent la disposition dautres employs lorsque laffectation est justifie par les besoins du service Pour toutes supplmentaires les voitures

Imposables

Dductibles

Logement affect gratuitement employ

un

Appartenant lemployeur Lou par lemployeur

Imposables Imposables

Amortissement admis Loyer dductible

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Rgime fiscal Dsignation des lments Conditions exiges I.R. employ Imposables I.R. ou I.S. employeur Amortissement admis observation

Appartenant affect un employ moyennant une participation lemployeur (diffrence titre de loyer entre la valeur locative et le loyer prcompt)

Lou par lemployeur (diffrence entre le loyer support par lemployeur et le loyer pay par lemploy) Nourriture servie aux employs la rupture du jeune pendant le mois de ramadan si les horaires du travail lexigent Servie aux employs sur les chantiers loigns du domicile des intresss Servie aux employs des htels, cafs, restaurants etc.

Imposables

Loyer dductible en totalit

Non imposable

Dductible

Non imposable

Dductible

Imposable

Dductible cf annexe III

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Rgime fiscal Dsignation des lments Conditions exiges value 40 % du montant de lindemnit de nourriture qui leur est servie quand ils ne sont pas nourris bord I.R. employ imposable I.R. ou I.S. employeur dductible observation

Servie aux marins :

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