L e pa rt icul ier e t l es re v enus l ocat if s

revenuquebec.ca

TABLE DES MATIRES

Avant-propos 5 Dfinitions 6 Les documents joindre la dclaration derevenus 8 Les frais engags pour laralisation detravaux 9 Les dpenses courantes et les dpenses encapital

11

Les dpenses courantes.............................. 11 Les dpenses en capital.............................. 13 Les autres dpenses lies la location 16

Les frais lis lutilisation dun vhicule moteur................................. 16 Les dpenses relatives la location dun terrain vacant........................................ 17 La partie personnelle des dpenses......... 17 La dduction de lamortissement 19

La rgle de la mise en service....................20 Lanne et le cot dacquisition dunbienlocatif.............................................20 Lutilisation personnelle dun bien locatif.............................................20 Le terrain......................................................... 21 Les taux damortissement des principaux biens locatifs...................... 21 Exemple de calcul dun amortissement et de revenus nets de location...................24

Lalination dun bien locatif

26

Le gain en capital..........................................26 La rcupration damortissement.............26 La perte finale................................................27 La location dune rsidence 29

La location de la totalit de la rsidence....................................................29 La location dune partie de la rsidence....................................................30 Le relev 15 Les pices justificatives 30 31

Cette publication vous est fournie uniquement titre dinformation. Les renseignements quelle contient ne constituent pas une interprtation juridique des dispositions de la Loi sur les impts ni daucune autre loi. ISBN 978-2-550-67225-8 (version imprime) ISBN 978-2-550-67223-4 (PDF) Dpt lgal Bibliothque et Archives nationales du Qubec, 2013 Dpt lgal Bibliothque et Archives Canada, 2013

Note: Pour allger le texte, nous employons le masculin pour dsigner aussi bien les femmes que les hommes.

Avant-propos
Cette brochure sadresse vous si vous avez gagn des revenus en louant un ou des biens immeubles au cours dune anne dimposition. Elle contient des renseignements gnraux sur le traitement des revenus et des dpenses lis lexploitation de tels biens. Elle vous aidera donc dterminer les sommes que vous devez inclure dans le calcul de vos revenus de location et les dpenses dductibles pour lanne. Notez toutefois que cette brochure ne traite pas de tous les cas possibles. Si vous dsirez obtenir plus de renseignements, nhsitez pas communiquer avec nous. Nos coordonnes se trouvent au dos de cette publication.

Dfinitions
Alination Vente dun bien, de faon gnrale, ou toute opration qui donne droit au produit de lalination dun bien (somme dargent, etc.). Amortissement Processus comptable qui consiste imputer une partie du cot dun bien amortissable sur les rsultats dun exercice. Bien locatif Bien immeuble (immeuble, maison, appartement, chambre, espace dans un immeuble bureaux, etc.) qui est lou et qui procure un revenu son ou ses propritaires. Dpense courante Dpense engage en vue de gagner un revenu de location (par exemple, une dpense lie la rparation ou lentretien dun bien, une dpense relative llectricit ou au chauffage, ou encore le paiement des impts fonciers). Dpense en capital Dpense engage dans le but dacqurir un bien, de faire un ajout un bien ou dy apporter une amlioration. Perte locative Perte rsultant dun excdent de dpenses de location par rapport aux revenus de location. Produit dalination Prix de vente dun bien, de faon gnrale, ou indemnit reue pour des biens expropris, dtruits, endommags ou vols.

Revenu de location Revenu brut tir de la location de biens immeubles auquel sajoute tout revenu connexe la location de tels biens, par exemple
une des

somme reue pour la rsiliation ou la prolongation dun bail ou dun contrat de sous-location; profits tirs de services fournis aux locataires (distributrices, machines laver ou scheuses mises leur disposition); revenu provenant de la location denseignes ou de places de stationnement.

un

Revenu net de location Revenu brut tir de la location de biens immeubles duquel sont soustraits lamortissement de ces biens ainsi que les dpenses engages pendant lanne en vue du gain de ce revenu. Dans votre dclaration de revenus, vous devez inclure vos revenus nets de location.

Les documents joindre l a dcl ar ation derevenus

Si vous tirez des revenus de location dun bien immeuble dont vous tes le propritaire unique ou le copropritaire, vous devez inclure vos revenus nets de location lorsque vous calculez votre revenu total dans votre dclaration de revenus. Vous devez aussi joindre lun des deux documents suivants la dclaration: vos tats financiers (ce document doit rendre compte de vos revenus et de vos dpenses de location) ou le formulaire Revenus et dpenses de location dun bien immeuble (TP-128) dment rempli. Si vous choisissez de joindre le formulaireTP-128 votre dclaration, vous devez utiliser un exemplaire distinct pour chaque bien immeuble que vous exploitez et, chaque fois, remplir les parties1, 2, 4 et 5. Quant la partie3, remplissez-la une seule fois, en tenant compte de tous vos biens, car le but de cette partie est de prsenter globalement le revenu total que vous avez tir de lensemble de ces biens. Pour obtenir le formulaireTP-128, vous pouvez visiter notre site Internet, au www.revenuquebec.ca, ou communiquer avec nous.

Les fr ais engags pour l aralisation detr avaux

Au cours dune anne dimposition, il peut arriver que vous engagiez des dpenses pour la ralisation de travaux de rnovation, damlioration, dentretien ou de rparation sur un bien immeuble que vous louez en vue de gagner un revenu. Dans ce cas, vous devez remplir le formulaire Frais engags pour raliser des travaux sur un immeuble (TP-1086.R.23.12), qui est disponible dans notre site Internet, et le joindre votre dclaration de revenus. Si vous navez pas produire de dclaration de revenus pour lanne, vous devez quand mme nous retourner ce formulaire dment rempli en respectant le dlai prvu pour la transmission des dclarations de revenus. Notez que, dans ce formulaire, vous devez fournir les renseignements demands pour toute personne ou entreprise qui a contribu la ralisation des travaux, sauf sil sagit
dun exploitant dun rseau de distribution de gaz, de

tlcommunications ou dlectricit;

dun organisme gouvernemental; de vous-mme ou dun de vos employs.

Sachez que, si vous omettez de fournir ces renseignements, vous encourez une pnalit de 200$ applicable chaque omission concernant une personne ou une entreprise donne. De mme, toute personne ou entreprise qui omet de vous fournir des renseignements sexpose une pnalit de 500$.

10 Par ailleurs, si vous utilisez un bien locatif principalement en vue de gagner un revenu et que vous effectuez des travaux pour rpondre aux besoins de personnes handicapes, comme linstallation dappareils ou daccessoires adapts, ou toute autre rnovation ou transformation de cette nature, vous devez remplir le formulaire Attestation dadmissibilit des dpenses de rnovation ou de transformation (TP-157). Nous vous demandons de ne pas nous transmettre ce formulaire. Conservez-le plutt dans vos dossiers, car vous pourriez avoir le fournir sur demande. Voyez la partieLes dpenses en capital pour plus de dtails.

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Les dpenses cour antes et les dpenses encapital

En tant que propritaire dun bien locatif, vous avez probablement effectu
des

dpenses courantes dans le but dentretenir ou de rparer votre bien; dpenses en capital en vue daugmenter la valeur de votre bien.

des

Il est important de diffrencier ces deux types de dpenses, car, en rgle gnrale, les dpenses courantes engages en cours danne peuvent tre dduites de vos revenus de location, tandis que les dpenses en capital ne peuvent pas ltre.

Les dpenses courantes

Les dpenses courantes servent gnralement rparer ou entretenir un bien complet par lui-mme, et non ses composantes. Elles sont renouveler au bout dun certain temps, car elles ne procurent pas davantages durables. Elles sont normalement dductibles de vos revenus de location, mais il y a des exceptions.

Les dpenses courantes dductibles

Les dpenses courantes qui sont dductibles de vos revenus de location comprennent, entre autres,
les frais dentretien et de rparation visant rtablir

ltat initial dun immeuble (par exemple, si vous avez engag des dpenses pour le remplacement de toutes les fentres ou pour la remise en tat complte des balcons, du toit ou de la tuyauterie,

12 vous pouvez les dduire). Notez que, si vous avez effectu vous-mme les rparations, vous pouvez dduire le cot du matriel, mais non la valeur de votre travail;
les

frais lis un emprunt ainsi que les dpenses engages pour lobtention dun prt hypothcaire ou de tout autre prt destin lachat, lentretien ou lamlioration de limmeuble (ces frais ou ces dpenses sont dductibles, mais seulement en fractions gales sur une priode de cinq ans; si vous remboursez ce prt avant la fin de la priode de cinq ans, vous pouvez dduire, lanne du remboursement, tout solde restant non dduit); frais de publicit associs la recherche de locataires; limmeuble;

les

les primes dassurance et les impts fonciers relatifs lintrt les

sur largent emprunt en vue dacheter, dentretenir ou damliorer limmeuble; frais dembellissement du terrain entourant limmeuble, lexception des trottoirs, des sentiers, des aires de stationnement et des murs de soutnement lorsque limmeuble est utilis principalement en vue de gagner un revenu de location1; dpenses effectues pour la location du terrain seulement; des livres et des registres;

les

les honoraires verss pour la tenue ou la vrification les les

frais juridiques (sauf ceux lis lachat ou la vente de limmeuble); salaires ou les autres rmunrations verss aux personnes affectes lentretien ou lexploitation de limmeuble;

le cot du chauffage, de llectricit et de leau.

1. Pour plus dinformation ce sujet, voyez le bulletin dinterprtation Frais dembellissement de terrains et cots des travaux de dfrichement et de nivellement (IMP.157-1/R2).

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Les dpenses courantes non dductibleset les exceptions

Certaines dpenses courantes ne peuvent pas tre dduites de vos revenus de location pour une anne dimposition. Ces dpenses sont attribuables la priode de construction, de rnovation ou de transformation dun difice et se rapportent
soit soit

la proprit du terrain sur lequel est bti ldifice; la proprit du terrain contigu ncessaire lutilisation de ldifice (terrain contigu destin, par exemple, la mise en place dune aire de stationnement, dune voie daccs, dune cour ou dun jardin).

Ces sommes non dductibles doivent plutt tre incluses dans le cot en capital du bien. Il existe toutefois des dpenses attribuables la priode de construction, de rnovation ou de transformation dun difice qui peuvent tre dductibles, dans la mesure o des travaux ont temporairement empch la location dun ou de plusieurs logements. Ces frais sont alors considrs comme des cots accessoires et sont traits selon la rgle de la mise en service (voyez la partie La dduction de lamortissement). Dans ce cas, ils ne peuvent pas occasionner de pertes de revenus de location, ni tre additionns de telles pertes.

Les dpenses en capital

Par dfinition, les dpenses en capital servent acqurir un bien, faire un ajout un bien ou y apporter une amlioration. Elles procurent des avantages durables. Gnralement non dductibles de vos revenus de location, elles doivent plutt tre ajoutes au cot en capital de votre bien. Il existe toutefois des exceptions.

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Les dpenses en capital non dductibles

Voici des exemples de dpenses en capital non dductibles :
le cot dacquisition dun bien locatif; les

frais lis des travaux de rparation ou de rnovation quil est ncessaire deffectuer avant de pouvoir louer un vieil immeuble nouvellement acquis (ces travaux ont pour effet de rtablir la valeur normale de limmeuble, dans le cas o il a t acquis un prix infrieur); frais lis lachat de limmeuble (droits de mutation immobilire, frais de relocalisation, etc.);

les frais juridiques, les frais dingnierie et les autres

le prix dachat du matriel lou avec limmeuble (par

exemple, le rfrigrateur, la cuisinire et les meubles dun appartement lou meubl) et du matriel de remplacement; cot de lajout dun foyer (il sagit dune dpense en capital, car elle a pour effet daccrotre la valeur normale de limmeuble); en capital, car il y a cration dun bien nouveau).

le

le cot de lajout dun garage (il sagit dune dpense

Toutes ces dpenses, sauf le cot dacquisition du terrain, peuvent tre incluses dans le calcul de lamortissement effectuer la partie4 du formulaire Revenus et dpenses de location dun bien immeuble (TP-128). Ces dpenses permettent en effet daugmenter le cot en capital du bien locatif et donnent droit la dduction relative lamortissement. Pour plus de dtails sur cette dduction, voyez la partie La dduction de lamortissement.

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Les dpenses en capital dductibles

Au cours dune anne dimposition, il est nanmoins possible de dduire certaines dpenses en capital plutt que de les ajouter au cot en capital dun bien locatif. Ces dpenses doivent avoir servi rnover ou transformer un immeuble pour permettre une personne ayant un handicap moteur dy accder ou de sy dplacer. Voici les travaux de rnovation ou dadaptation admissibles cet gard :
la

pose dun portier (ouvre-porte) lectrique commande manuelle;

linstallation de rampes intrieures et extrieures; la transformation dune salle de bain, dun ascenseur

ou dune porte pour en faciliter lutilisation par une personne en fauteuil roulant.

De plus, certaines dpenses visant rpondre aux besoins de personnes dficientes peuvent tre dduites. Cest le cas des dpenses lies lacquisition ou linstallation
dindicateurs

dtage pour cabines dascenseur (panneaux en braille ou signaux sonores) destins aux personnes ayant une dficience visuelle; personnes ayant une dficience auditive;

davertisseurs dincendie signal visuel destins aux de dispositifs dcoute ou dappareils tlphoniques

destins aux personnes ayant une dficience auditive; logiciels ou de matriel informatique conus en fonction des limitations de certaines personnes.

de

Si vous utilisez un bien locatif principalement en vue de gagner un revenu et que vous engagez de telles dpenses, vous devez remplir le formulaire Attestation dadmissibilit des dpenses de rnovation ou de transformation (TP-157) et le conserver dans vos dossiers. Vous pourriez avoir nous le fournir sur demande.

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Les autres dpenses lies l a location

Les frais lis lutilisation dun vhicule moteur
Si vous tirez des revenus dun seul bien locatif situ dans la rgion o vous habitez, vous pouvez dduire de ces revenus une somme raisonnable pour les frais dutilisation dun vhicule moteur. Pour que ce soit possible, vous devez avoir utilis le vhicule pour transporter des outils ou des matriaux en vue deffectuer vous-mme, en totalit ou en partie, des travaux dentretien ou de rparation. Si cette condition nest pas remplie, nous considrerons que ces frais sont des dpenses personnelles non dductibles. De mme, si vous tirez des revenus dau moins deux biens locatifs, quils soient situs ou non dans la rgion o vous habitez, vous pouvez dduire de ces revenus une somme raisonnable pour les frais dutilisation dun vhicule moteur. Pour que ce soit possible, vous devez avoir utilis le vhicule pour percevoir des loyers, superviser des travaux de rparation ou, de faon gnrale, veiller la gestion de vos biens locatifs.

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Les dpenses relatives la location dun terrain vacant1

Si vous tirez des revenus de la location dun terrain vacant, vous pouvez dduire de ces revenus
lintrt le

sur les emprunts que vous avez contracts pour acqurir ce terrain; montant des impts fonciers que vous devez verser la municipalit o se trouve le terrain, y compris les taxes scolaires.

Cependant, vous ne pouvez pas dduire limpt se rapportant au transfert de biens. La somme totale que vous dduisez doit se limiter aux revenus de location quil vous reste une fois dduites toutes les autres dpenses. Par ailleurs, cette somme ne peut pas servir crer ou augmenter une perte de location, ni rduire vos revenus dautres sources. Notez que la partie des dpenses que vous ne pouvez pas dduire doit tre ajoute au cot du terrain. Par consquent, votre gain en capital sera moins important ou votre perte en capital sera plus importante, selon le cas, quand vous vendrez le terrain.

La partie personnelle des dpenses

Si vous louez une partie de limmeuble dans lequel vous habitez, vous gagnez un revenu de location que vous devez dclarer. Cependant, vous pouvez dduire les frais raisonnables engags pour gagner ce revenu. Les frais admissibles qui se rapportent uniquement la partie loue de limmeuble peuvent tre dduits en entier.

1. Pour plus dinformation ce sujet, voyez le bulletin dinterprtation Traitement fiscal de certaines dpenses (intrts et impts fonciers) relatives un terrain (IMP.164-1/R1).

18 Les frais admissibles qui se rapportent tout limmeuble doivent tre rpartis entre les frais de location et les frais personnels selon une base de calcul raisonnable, par exemple la superficie ou le nombre de pices occupes. Si vous avez des pensionnaires ou des chambreurs, vous pouvez dduire une autre partie des frais qui se rapportent tout limmeuble. Pour calculer la somme supplmentaire que vous pouvez dduire, vous devez vous baser sur une estimation (un pourcentage) du temps que les pensionnaires ou les chambreurs passent dans les pices non loues de limmeuble (cuisine, salle de sjour, etc.).

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L a dduction de lamortissement
Les dpenses en capital ne sont pas entirement dductibles au cours de lanne dimposition o elles sont engages. Cependant, vous pouvez rpartir ce type de dpenses sur un certain nombre dannes en dduisant annuellement une somme titre damortissement. Pour calculer le montant de lamortissement que vous pouvez dduire, remplissez la partie3 du formulaire Revenus et dpenses de location dun bien immeuble (TP-128). Remplissez cette partie une seule fois pour lensemble de vos biens locatifs. Ensuite, inscrivez le montant damortissement que vous demandez la ligne500 (partie4 du formulaireTP-128), aprs avoir vrifi quil se limite aux revenus de location quil vous reste une fois dduites toutes les autres dpenses. Dans le cas o vous ne pouvez demander quune partie de lamortissement auquel vous avez droit, vous devrez rajuster les montants des colonnes9 et10 de la partie4 du formulaireTP-128 afin quils correspondent ce qui est inscrit la ligne393. Notez que vous ntes pas oblig de demander la dduction de lamortissement: elle est facultative. Il y a mme des situations o il ne serait pas de votre intrt de la demander: par exemple, si vous navez aucun impt payer. Si vous ne la demandez pas, ninscrivez aucun montant dans les colonnes6, 7, 8 et 9 de la grille de calcul de la partie4 du formulaireTP-128. Le taux damortissement dpend de la catgorie du bien que vous louez. Les taux applicables aux principales catgories de biens locatifs figurent la partieLes taux damortissement des principaux biens locatifs de cette brochure. Nous vous demandons de prciser la catgorie de votre bien locatif dans la colonne1 de la partie4 du formulaireTP-128.

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La rgle de la mise en service

Vous pouvez commencer calculer lamortissement dun bien partir de la date laquelle vous le mettez en service en vue den tirer un revenu de location. Cette date varie selon les situations. Pour plus de dtails sur lapplication de la rgle relative la mise en service, communiquez avec nous.

Lanne et le cot dacquisition dunbienlocatif

En ce qui concerne lanne dacquisition du bien locatif, vous navez aucun montant inscrire dans la colonne2 de la partie4 du formulaireTP-128. Quant au cot dacquisition du bien locatif, dont il est question la colonne3, il comprend notamment le prix dachat du bien, les frais juridiques et comptables lis lachat ainsi que le cot des ajouts apports au bien pendant lanne dacquisition. Vous devez rduire de moiti le cot des acquisitions nettes de la catgorie (montant de la colonne3 moins celui de la colonne4) dans le calcul de votre dduction. Inscrivez le rsultat de ce calcul dans la colonne6.

Lutilisation personnelle dun bien locatif

Si vous utilisez un bien la fois des fins personnelles et pour gagner un revenu de location, vous avez droit lamortissement uniquement pour la partie du cot en capital qui correspond la partie loue du bien. Vous ne pouvez donc pas demander lamortissement pour la partie du bien correspondant lendroit o vous habitez.

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Le terrain
Puisquun terrain nest pas un bien amortissable, vous ne pouvez pas en demander lamortissement. Ainsi, si vous avez achet un bien locatif qui comprend un terrain et un immeuble, vous pouvez seulement demander lamortissement de la partie du cot dacquisition correspondant limmeuble. Pour savoir quelle est la partie du cot dacquisition se rattachant au terrain, rfrez-vous votre contrat dachat. Vous pouvez aussi consulter le rle dvaluation de votre municipalit: vous y trouverez la proportion correspondant la valeur du terrain par rapport lvaluation totale du bien locatif.

Les taux damortissement des principaux biens locatifs

En gnral, si vous possdez plusieurs biens locatifs qui font tous partie de la mme catgorie, vous devez calculer lamortissement sur le cot en capital total de ces biens. Cependant, si vous avez acquis vos biens aprs 1971 au cot unitaire de 50 000 $ ou plus, vous devez classer chacun deux dans une catgorie distincte. Pour les distinguer, vous pouvez, par exemple, inscrire une lettre ct du numro de la catgorie (3A,3B,3C, etc.). Vous trouverez ci-dessous les diffrentes catgories de biens ainsi que les taux damortissement correspondants.

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Catgorie 1: taux de 4 %
Cette catgorie comprend les trottoirs et les parcs de stationnement acquis avant le 26mai1976 ainsi que les immeubles de la catgorie3 qui ont t acquis aprs 1987, lexception des immeubles suivants, qui appartiennent la catgorie3 ou la catgorie6, selon le cas:
tout immeuble qui a t acquis en vertu dun accord

crit conclu avant le 18juin1987;

tout immeuble en construction au 18juin1987.

Les biens qui taient auparavant compris dans la catgorie3 ou 6 et que vous avez acquis avant1988 ne changent pas de catgorie: vous ne devez pas les transfrer dans la catgorie1. Toutefois, les ajouts ou les modifications apports des immeubles de la catgorie3 doivent tre classs dans la catgorie1 si le cot de lensemble de ces ajouts ou de ces modifications dpasse le moins lev des montants suivants:
500000$; 25 %

du cot en capital de limmeuble au 31dcembre1987 ainsi que des modifications ou des ajouts effectus aprs 1987. Si limmeuble tait en construction au 31dcembre1987, il faut calculer ce pourcentage en se basant sur le cot en capital de limmeuble la date dachvement de la construction.

Catgorie 3: taux de 5%
Cette catgorie comprend la plupart des immeubles acquis aprs1978 et avant1988, lexception de ceux qui font expressment partie dune autre catgorie. Elle comprend aussi les parties constituantes de ces immeubles: les installations lectriques, les appareils dclairage, la plomberie, les extincteurs automatiques dincendie, le matriel de chauffage et de climatisation, les ascenseurs et les escaliers mcaniques.

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Catgorie 6: taux de 10%

Les immeubles en pans de bois, en bois rond, en stuc sur pans de bois, en tle galvanise ou en mtal ondul, ainsi que leurs parties constituantes, appartiennent cette catgorie sils remplissent lune des conditions suivantes:
ils ont t acquis avant1979; ils ont t acquis aprs1978 en vertu dune entente

crite conclue avant1979;

ils

ont t construits sans fondations ni assises sous terre.

Vous pouvez inclure dans la catgorie 3, plutt que dans la catgorie6, certaines modifications et certains ajouts que vous avez faits aux immeubles aprs1978. Ainsi, si vous avez acquis un immeuble avant 1979, ajoutez la catgorie 6 la premire tranche de 100000$ pour les modifications et les ajouts faits aprs 1978, et incluez le reste dans la catgorie3. Dans le cas dun immeuble construit sans fondations ni assises sous terre, incluez le cot total des modifications et des ajouts dans la catgorie6.

Catgorie 8: taux de 20%

Cette catgorie comprend les biens que vous utilisez dans le cadre de lexploitation de votre bien locatif et qui nappartiennent pas aux autres catgories. Elle inclut notamment les meubles, les appareils, les installations fixes, les panneaux daffichage, les panneaux publicitaires extrieurs, les machines et le matriel.

Catgorie 17: taux de 8%

Cette catgorie comprend les trottoirs et les parcs de stationnement acquis aprs le 25mai1976.

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Exemple de calcul dun amortissement et de revenus nets de location

Vous avez acquis en2008 un bien locatif au cot de 130000$; limmeuble vaut 100000$ et le terrain, 30 000 $. Vous navez effectu aucun ajout. Vous utilisez 50% de limmeuble des fins personnelles.

Amortissement du cot en capital

Voici ce que pourrait tre le calcul de lamortissement du cot en capital de votre immeuble pour lanne2011.
Cot du bien locatif Cot du terrain Cot de limmeuble Partie du cot de limmeuble lie lusage personnel (50%) Amortissement dduit antrieurement Partie non amortie du cot en capital au dbut de la priode Taux damortissement Amortissement du cot en capital x 130000$ 30000$ 100000$ 50000$ 2000$ 48000$ 4% 1920$

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Revenus nets (ou pertes nettes) de location selon deux hypothses de revenus
Hypothse 1 Hypothse 2

Revenus bruts de location Total des dpenses (autres que lamortissement) Dpenses lies lusage personnel (50%) Dpenses lies la partie loue

6000$

2000$

5000$

2500$ 2500$ 2500$ 3500$ 2500$ (500$)

Revenus nets (ou pertes nettes) avant amortissement Amortissement du cot en capital (calcul au tableau prcdent) Revenus nets (ou pertes nettes) de location

1920$ 1580$

(500$)

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Lalination dun bien locatif

Le gain en capital
Lorsque vous alinez un bien locatif et que vous ralisez un profit, vous faites un gain en capital. Vous devez dclarer une partie de ce gain la ligne139 de votre dclaration de revenus. Pour de plus amples renseignements, voyez le guide Gains et pertes en capital (IN-120).

La rcupration damortissement
Lorsque vous alinez un bien locatif un prix suprieur au cot dachat, vous devez, en plus de dclarer un gain en capital, ajouter la rcupration damortissement vos revenus de location pour lanne de lalination du bien. La rcupration damortissement est la diffrence entre le cot en capital (prix dachat) et la partie non amortie du cot en capital du bien au moment de lalination. La rcupration damortissement correspond donc la totalit de lamortissement que vous avez dduit pour ce bien depuis que vous en tes le propritaire. Ce montant doit tre calcul dans la colonne5 de la grille de calcul la partie4 du formulaire Revenus et dpenses de location dun bien immeuble (TP-128). Il faut ensuite le reporter la ligne375 de ce formulaire.

27 Lorsque vous alinez un bien locatif un prix infrieur au cot dachat, mais suprieur la partie non amortie du cot en capital, vous ne faites pas de gain en capital. Dans ce cas, vous devez uniquement inclure la rcupration damortissement dans vos revenus. La rcupration damortissement quivaut alors la diffrence entre le produit dalination du bien (prix de vente) et la partie non amortie du cot en capital.

La perte finale
Si le produit dalination de votre bien locatif est infrieur la partie non amortie du cot en capital du bien, la diffrence entre ces deux sommes constitue la perte finale. Cette perte finale doit tre calcule dans la colonne5 de la grille de calcul la partie4 du formulaireTP-128. Elle doit ensuite tre soustraite la ligne377 de ce formulaire, dans la mesure o il ne reste aucun bien dans la catgorie. Lexemple qui suit vous aidera calculer les sommes inclure dans vos revenus lors de lalination dun bien locatif. Notez quil sapplique uniquement aux biens acquis aprs1971.

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Exemple En1990, vous avez acquis un immeuble au cot de 100000$ et dcid dhabiter la moiti de sa superficie. Vous lavez alin aprs le 17octobre2000 au prix de 170000$ et avez vers une commission de 9000$ au moment de lalination.
Immeuble Cot dacquisition de la partie du bien qui est utilise des fins locatives (100000$ x 50 % = 50000$) Amortissement accumul au moment de lalination Partie non amortie du cot en capital Produit dalination brut de la partie du bien qui est utilise des fins locatives (170000$ x 50 % = 85000$) Commission (9000$ x 50 % = 4500$) Produit dalination net de la partie du bien qui est utilise des fins locatives Cot du bien locatif Gain en capital Pourcentage applicable aprs le 17octobre2000 Gain en capital imposable x Terrain

37500$ 2000$ 35500$

12500$

63000$ 3500$

22000$ 1000$

59500$ 37500$ 22000$ 50% 11000$ x

21000$ 12500$ 8500$ 50% 4250$

Vous devez donc inclure dans vos revenus, pour lanne de lalination du bien, le revenu supplmentaire suivant : Rcupration damortissement Gain en capital imposable Revenu supplmentaire + 2000$ 11000$ 13000$ + 4250$ 4250$

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L a location dune rsidence

La location de la totalit de la rsidence
Quand vous dcidez de louer autrui la rsidence que vous habitez et dont vous tes propritaire, vous changez lusage que vous faites de votre proprit. Ds que vous commencez louer votre rsidence une autre personne, vous tes rput lavoir aline sa juste valeur marchande et lavoir acquise aussitt aprs cette mme valeur. Lalination rpute dun bien considr comme rsidence principale depuis son acquisition nentrane pas dimpt payer sur le gain en capital ralis. Quand vous mettez fin la location, vous tes de nouveau rput avoir alin le bien. Le gain en capital rsulte de laugmentation de la valeur du bien depuis le changement dusage. Si vous transformez votre rsidence principale en bien servant gagner un revenu, vous devez remplir le formulaire Dsignation dun bien comme rsidence principale (TP-274) et le joindre votre dclaration de revenus de lanne o le changement dusage a eu lieu. Malgr le changement dusage et la prsomption de vente qui sensuit, vous pouvez choisir, en vertu de la lgislation fdrale, de ne pas joindre votre dclaration de revenus le formulaireTP-274 dment rempli. Pour plus dinformation ce sujet, voyez la brochure Gains et pertes en capital (IN-120).

La location dune partie de la rsidence

Si vous louez une partie de la rsidence que vous habitez (par exemple, si vous louez une ou deux pices des pensionnaires), votre maison ne perd pas son statut de rsidence principale. Cependant, vous ne pouvez pas demander la dduction de lamortissement pour la partie loue. Si vous louez occasionnellement des chambres (par exemple, pendant un festival annuel), vous ntes pas tenu dinclure vos revenus de location dans le calcul de votre revenu si les deux conditions suivantes sont remplies:
la priode de location nexcde pas 20jours au cours

dune mme anne;

vous

navez pas dautres revenus provenant de la location de chambres.

Le relev 15
Le relev 15 fournit tout membre dune socit de personnes des renseignements sur les rsultats dexploitation de la socit, notamment sur les revenus et les pertes de mme que sur les sommes qui sont attribues chaque membre au cours dun exercice financier. Si vous tes membre dune socit de personnes gagnant des revenus de location et que vous navez pas reu de relev15, vous devez plutt joindre les tats financiers de la socit votre dclaration.

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Les pices justificatives

Vous navez pas joindre de pices justificatives votre dclaration de revenus. Cependant, vous devez conserver les documents attestant les dpenses que vous avez effectues relativement vos revenus de location, puisque nous pourrions exiger des preuves en vue dtablir si ces dpenses sont dductibles. La dduction que vous demandez pourrait vous tre refuse si vous ntes pas en mesure de nous fournir ces pices justificatives. Vous devez aussi conserver les factures qui font tat de vos dpenses en capital, puisquelles sont prises en compte dans ltablissement du cot du bien. Nous pourrions avoir besoin de les vrifier au moment de lalination du bien.

pour nous joindre

Par Internet
www.revenuquebec.ca

Par tlphone
Lundi, mardi, jeudi et vendredi : 8 h 30 16 h 30 Mercredi : 10 h 16 h 30 Renseignements fournis aux particuliers et aux particuliers en affaires Qubec Montral Ailleurs 418 659-6299 514 864-6299 1 800 267-6299 (sans frais) Renseignements fournis aux entreprises, aux employeurs et aux mandataires Qubec Montral Ailleurs 418 659-4692 514 873-4692 1 800 567-4692 (sans frais) Service offert aux personnes sourdes Montral Ailleurs 514 873-4455 1 800 361-3795 (sans frais)

Par la poste
Particuliers et particuliers en affaires
Montral, Laval, Laurentides, Lanaudire et Montrgie
Direction principale des services la clientle des particuliers Revenu Qubec C. P. 3000, succursale Place-Desjardins Montral (Qubec) H5B 1A4

Qubec et autres rgions

Direction principale des services la clientle desparticuliers Revenu Qubec 3800, rue de Marly Qubec (Qubec) G1X 4A5

Entreprises, employeurs et mandataires

Montral, Laval, Laurentides, Lanaudire, Montrgie, Estrie et Outaouais
Direction principale des relations avec la clientle des entreprises Revenu Qubec C. P. 3000, succursale Place-Desjardins Montral (Qubec) H5B 1A4

Qubec et autres rgions

Direction principale des relations avec la clientle desentreprises Revenu Qubec 3800, rue de Marly Qubec (Qubec) G1X 4A5
2012-05

This publication is also available in English under the title Individuals and Rental Income (IN-100-V).

IN-100 (2013-03)