Tome 2 Rapport Fiscalit R R Cologique-26!07!2013 Cle5617d3

TRAVAUX DU COMITE POUR LA FISCALITE ECOLOGIQUE Sous la prsidence de CHRISTIAN DE PERTHUIS TOME 2 : travaux du Comit 1er semestre 2013
Travaux du Comit pour la fiscalit cologique premier semestre 2013
Juillet 2013
SOMMAIRE Tome 1 : rapport du Prsident
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SOMMAIRE Tome 2 : travaux du CFE
1.
Fiscalit environnementale ........................................................................................................ 71 1.1. Fiscalit de lenvironnement, Guillaume Sainteny, Matre de confrences lEcole polytechnique ................................................................................................................................... 72 1.2. La fiscalit cologique : profil et pratiques exemplaires des pays de lOCDE, Pascal SaintAmans, OCDE (Organisation pour la coopration et le dveloppement conomiques).................. 78 1.3. Fiscalit environnementale en France : un tat des lieux, CGDD (Commissariat gnral au dveloppement durable)................................................................................................................... 96
2.
Economie des ressources : artificialisation des sols, biodiversit, ressource en eau ..... 101 2.1. Proposition en vue de la prvention de ltalement urbain et de lartificialisation des sols, Philippe Billet, Directeur de linstitut de droit de lenvironnement de Lyon..................................... 102 2.2. Usage de la biodiversit, Jacques Weber, Directeur de recherches retrait du CIRAD..........112 2.3. Biodiversit et fiscalit, Bernard Chevassus-au-Louis et Jean-Marc Michel, prfigurateurs de lagence franaise pour la biodiversit ........................................................................................... 129 2.4. Fiscalit sur les usages commerciaux et lexploitation de la biodiversit, Jean-Michel Salles, Directeur de recherches au CNRS (Centre national de la recherche scientifique)........................ 134 2.5. Fiscalit pour prserver la ressource en eau, Michel Trommetter, Directeur de recherches lINRA (Institut national de la recherche agronomique).................................................................. 144 2.6. Restitution du sous-groupe de travail fiscalit des ressources en eau , Michel Trommetter, Directeur de recherches lINRA (Institut national de la recherche agronomique) ....................... 161
3.
Energie-climat : assiette carbone et cart de fiscalit essence-gazole .............................. 173 3.1. Fiscalit des fluides frigorignes : enjeux et pistes de rflexion, MEDDE (Ministre de lcologie, du dveloppement durable et de lnergie)................................................................... 174 3.2. Panorama des carts entre la fiscalit de lessence et du disel en France, Katheline Schubert, Directrice du magistre dconomie Paris 1 ............................................................... 188 3.3. Evolution de la fiscalit des carburants, Katheline Schubert, Directrice du magistre dconomie Paris 1 ...................................................................................................................... 200 3.4. Le changement climatique, le grand absent de la fiscalit cologique, Christian de Perthuis, prsident du Comit pour la fiscalit cologique.............................................................................211 3.5. Ecofiscalit carbone, Dominique Bureau, dlgu gnral du CEDD (Conseil conomique pour le dveloppement durable) ............................................................................................................. 223 3.6. Contribution climat-nergie, aspects juridiques, Benot Delaunay, Docteur en droit public.... 239 3.7. Etude dimpact de lintroduction dune assiette carbone, Katheline Schubert, Directrice du magistre dconomie, Paris 1 ....................................................................................................... 247 3.8. Evaluation de scnarios dintroduction dune nouvelle fiscalit cologique, DG Trsor........ 256 3.9. Les implications sociales et les compensations ncessaires la mise en place dune taxe carbone, CGT (Confdration gnrale du travai) ......................................................................... 261 3.10. La CFDT et la fiscalit cologique, CFDT (Confdration franaise dmocratique du travail) .. ........................................................................................................................................................ 264 3.11. Impacts sur les secteurs industriels de lintroduction dune taxe carbone en France, Rexecode ........................................................................................................................................................ 270
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3.12. La contribution climat-nergie, proposition du RAC (Rseau Action Clima) et de la FNH (Fondation Nicolas Hulot) ............................................................................................................... 306 3.13. Assiette carbone et rquilibrage de la taxation essence-diesel, propositions de mise en oeuvre sur la priode 2014-2020, Christian de Perthuis, Prsident du Comit pour la fiscalit cologique ...................................................................................................................................... 317 3.14. Carbone et diesel, scnario alternatif, Fondation Nicolas Hulot (FNH) ................................ 324 3.15. Fiscalit de lnergie : directive 2003/96/CE et proposition de directive COM (2011) 169, Rolf Diemer, Commission europenne .................................................................................................. 329 4. Lutte contre les pollutions et nuisances : TGAP, transports et gestion des dchets........ 345 4.1. La taxe gnrale sur les activits polluantes, MEDDE (Ministre de lcologie, du dveloppement durable et de lnergie) et MEF (Ministre de lconomie et des finances) ......... 346 4.2. La TGAP air : enjeux, polluants et instruments, MEDDE (Ministre de lcologie, du dveloppement durable et de lnergie) et MEF (Ministre de lconomie et des finances) ......... 353 4.3. Taxe poids lourds, DGDDI (Direction gnrale des douanes et des droits indirects) ............. 359 4.4. La gestion des dchets en France, un point de vue conomique, Mathieu Glachant, Directeur du CERNA (Centre dconomie industrielle Mines ParisTech) ................................................... 378 4.5. Fiscalit des dchets mnagers et assimils, Philippe Billet, Directeur de lInstitut de droit de lenvironnement de Lyon ................................................................................................................ 391 4.6. Point sur lavance des travaux du Conseil national des dchets en vue de la Confrence environnementale de septembre 2013, DGPR (Direction gnrale de la prvention des risques) 399
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Fiscalit environnementale
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1.1. Fiscalit de lenvironnement, Guillaume Sainteny, Matre de confrences lcole polytechnique
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1.2. La fiscalit cologique : profil et pratiques exemplaires des pays de lOCDE, Pascal Saint-Amans, OCDE (Organisation pour la coopration et le dveloppement conomiques)
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1.3. Fiscalit environnementale en France : un tat des lieux, CGDD (Commissariat gnral au dveloppement durable)
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2. Economie des ressources : biodiversit, ressource en eau
artificialisation
des
sols,
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2.1. Proposition en vue de la prvention de ltalement urbain et de lartificialisation des sols, Philippe Billet, Directeur de linstitut de droit de lenvironnement de Lyon
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2.2. Usage de la biodiversit, Jacques Weber, Directeur de recherches retrait du CIRAD
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2.3. Biodiversit et fiscalit, Bernard Chevassus-au-Louis et Jean-Marc Michel, prfigurateurs de lagence franaise pour la biodiversit
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2.4. Fiscalit sur les usages commerciaux et lexploitation de la biodiversit, Jean-Michel Salles, Directeur de recherches au CNRS (Centre national de la recherche scientifique)
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2.5. Fiscalit pour prserver la ressource en eau, Michel Trommetter, Directeur de recherches lINRA (Institut national de la recherche agronomique)
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2.6. Restitution du sous-groupe de travail fiscalit des ressources en eau , Michel Trommetter, Directeur de recherches lINRA (Institut national de la recherche agronomique)
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3. Energie-climat : assiette carbone et cart de fiscalit essencegazole
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3.1. Fiscalit des fluides frigorignes : enjeux et pistes de rflexion, MEDDE (Ministre de lcologie, du dveloppement durable et de lnergie)
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3.2. Panorama des carts entre la fiscalit de lessence et du disel en France, Katheline Schubert, Directrice du magistre dconomie Paris 1
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3.3. Evolution de la fiscalit des carburants, Katheline Schubert, Directrice du magistre dconomie Paris 1
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3.4. Le changement climatique, le grand absent de la fiscalit cologique, Christian de Perthuis, prsident du Comit pour la fiscalit cologique
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3.5. Ecofiscalit carbone, Dominique Bureau, dlgu gnral du CEDD (Conseil conomique pour le dveloppement durable)
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3.6. Contribution climat-nergie, aspects juridiques, Benot Delaunay, Docteur en droit public
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3.7. Etude dimpact de lintroduction dune assiette carbone, Katheline Schubert, Directrice du magistre dconomie, Paris 1
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3.8. Evaluation de scnarios cologique, DG Trsor
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3.9. Les implications sociales et les compensations ncessaires la mise en place dune taxe carbone, CGT (Confdration gnrale du travai)
Audition de la CGT (Pierre-Yves CHANU et Alexandre DERIGNY) par le comit pour la fiscalit cologique (CFE) : 16 mai 2013
Les implications sociales et les compensations ncessaires la mise en uvre dune taxe carbone
Canevas de lintervention de la CGT
1/ Au cur de la dmarche de la CGT : le dveloppement humain durable

En prambule, il convient de rappeler que la CGT inscrit sa dmarche syndicale dans la perspective du dveloppement humain durable. Pour la CGT, le dveloppement humain durable doit permettre de rpondre aux besoins sociaux, de rduire les ingalits par lamlioration des niveaux de vie en France et dans le monde, en sappuyant sur une croissance conome en ressources naturelles, non polluantes pour la plante et prservant les conditions de vie des gnrations futures . Lurgence cologique exige de repenser notre relation la nature et de refonder notre dveloppement sur des bases conomes en ressources et en nergie, respectueuses de lHomme et de son environnement . Celui-ci doit conditionner le fonctionnement de lconomie, tout en affirmant la dimension sociale dans le ncessaire processus de transition vers une conomie faible mission de carbone. Cette transition juste doit tre un outil permettant de rduire les ingalits et prendre en compte les effets quantitatifs et qualitatifs sur lemploi et les transitions oprer . (Document dorientation adopt par le me 50 congrs de la CGT).
2/ La fiscalit cologique doit sinscrire dans une approche globale et cohrente de la fiscalit
La fiscalit cologique est lun des outils de cette transition vers une conomie dcarbone. Mais ceci appelle de notre part 2 remarques essentielles : - il convient darticuler fiscalit et rglementation plus contraignante et non les opposer : nous ne partageons pas lide que la taxe est plus efficace que la norme. - la rflexion sur la fiscalit cologique et notamment la taxe carbone doit sinscrire dans une rflexion densemble sur lefficacit de la fiscalit et sur la justice fiscale.
Dans cette perspective de larticulation de la fiscalit cologique une approche globale de la fiscalit, nous dfendons un certain nombre de priorits :
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- Priorit la fiscalit directe, notamment limpt progressif sur le revenu, et ncessit de faire reculer le poids de la fiscalit indirecte. De ce point de vue, lun des dfauts de la fiscalit carbone est dtre une fiscalit indirecte. - Ncessit de responsabiliser les entreprises sur les consquences de leur activit sur lenvironnement. Cette approche est cohrente avec lengagement de la CGT lgard de la responsabilit sociale des entreprises. Par suite, la fiscalit cologique ne doit pas peser seulement sur les consommateurs, mais aussi inciter les entreprises conomiser les ressources dnergie et prserver lenvironnement. - Ncessit de mobiliser lensemble des outils au service de la transition cologique, et pas seulement les taxes carbone. En particulier, nous souhaitons que le critre environnemental soit pris en compte dans lassiette de la contribution conomique territoriale, et nous proposons une modulation de limpt sur les socits en fonction du comportement des entreprises, y compris du point de vue de limpact de leur activit sur lenvironnement. - Ncessit dintgrer la rflexion la question des niches fiscales ; - Pour nous la fiscalit cologique doit tre un impt de rgulation et non un impt de rendement . Mme si transitoirement elle peut apporter des ressources (ventuellement importantes), dans le long terme, son rendement doit tre nul si elle se montre efficace pour inflchir les comportements. - La question de la dimension europenne de la fiscalit doit tre prise en compte. - Lefficacit de la fiscalit carbone suppose lexistence de technologies alternatives. Par consquent, la fiscalit carbone ne doit pas conduire un alourdissement des charges pesant sur les mnages modestes, elle doit les compenser, notamment en ralisant les investissements publics ncessaires (logements, infrastructures de transport).
3/ Limpact de la fiscalit cologique sur les salaris et retraits doit tre prise en compte :
- loignement des salaris de leur lieu de travail ; - faible qualit environnementale de nombreux logements (mauvaise isolation de nombreux logements sociaux, tat de lhabitat ancien, en particulier nombre de maisons individuelles). - Lourdeur des investissements en isolation comme en chauffage. - Impact durable des choix faits en matire de chauffage : le choix dune chaudire est la fois un investissement lourd et qui est fait pour durer de nombreuses annes. - Pour de nombreux salaris (une majorit) et encore plus pour les retraits, les dpenses de chauffage comme les dpenses de transport constituent une dpense contrainte, aussi obligatoire que le paiement des impts.
4/ Les ressources dgages par la fiscalit cologique doivent servir au financement de la transition cologique
La CGT rcuse lapproche dite du double dividende consistant en particulier utiliser le rendement de la fiscalit cologique pour baisser le cot du travail , par exemple en substituant la taxe carbone aux cotisations employeurs de Scurit sociale. Les ressources dgages, qui rappelons-le ont vocation tre transitoires, doivent tre utilises pour des investissements en faveur de la transition cologique. Mme si des ressources sont flches et si la priorit la transition cologique doit tre fortement affirme, elles doivent sinscrire dans le cadre de luniversalit budgtaire. Nous ne sommes pas favorables une logique systmatique de taxes affectes (ITAF). La CGT souhaite insister sur lapproche intgre indispensable de lensemble de la socit et donc des constructions budgtaires de lEtat, pour rpondre lensemble des besoins et financer lensemble des politiques publiques ncessaires.
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5/ Pour un bilan des permis dmission de CO2

Le systme des marchs EST tant trs loin davoir fait la moindre dmonstration defficacit, mais linverse savrant tre un outil spculatif supplmentaire de surcroit formalisant un droit polluer et de plus tant prsent avr comme outil frauduleux dont la France vient de faire les frais ; la CGT avec la CES demande un bilan pour aller vers une rforme en profondeur.
6/ Elments supplmentaires en rponse lchange avec les membres du CFE

La CGT, partir des ractions des membres du comit, a insist sur les points suivants : - Absolue ncessit darticuler l'instauration d'une taxe carbone avec une reforme densemble de la fiscalit comme levier de transformation sociale ; - Le consentement limpt est essentiel, il y a donc besoin de simplifier le systme pour le rendre lisible et comprhensible ; - Lenjeu de justice sociale est consquent, actuellement le systme est trs injuste : 75 % des recettes fiscales proviennent d'impts proportionnelles et seulement 25 % proviennent d'impts progressifs ! Le systme fiscal est aujourd'hui profondment injuste car la TVA psent re principalement sur les plus modestes, pour la CGT, les produits de 1 ncessit devraient tre taux zro ; - Limpt sur le revenu (IR) a t vid de son sens avec une baisse considrable du taux marginal et la prolifration des niches fiscales ; - Lier toute rflexion et proposition avec la fiscalit locale et la ncessit dintgrer dans son mcanisme la prise en compte du niveau de revenu des mnages; - Moduler la fiscalit des entreprises en fonction de leur comportement social et environnemental et instaurer des dispositifs de conditionnalit ; - Lapproche de baisse des cots du travail est rcuse par la CGT ; - Les rserves de la CGT sur le CICE et singulirement sur ses modalits sans la moindre conditionnalit ; - Mettre rsolument un terme aux niches impact nul ou ngatif sur lenvironnement ou le social ; Questionn sur une ventuelle fusion de lIR et de la CSG, la CGT a clairement affirm sa rprobation, rappelant que le financement de la scurit sociale faisait lobjet dune loi annuelle de financement (LFSS), dont la CSG constitue une partie majeure des ressources affects qui ne sauraient risquer de se perdre dans le budget global de lEtat.
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3.10. La CFDT et la fiscalit cologique, CFDT (Confdration franaise dmocratique du travail)
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3.11. Impacts sur les secteurs industriels de lintroduction dune taxe carbone en France, Rexecode
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3.12. La contribution climat-nergie, proposition du RAC (Rseau Action Clima) et de la FNH (Fondation Nicolas Hulot)
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3.13. Assiette carbone et rquilibrage de la taxation essence-diesel, propositions de mise en oeuvre sur la priode 2014-2020, Christian de Perthuis, Prsident du Comit pour la fiscalit cologique
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3.15. Fiscalit de lnergie : directive 2003/96/CE et proposition de directive COM (2011) 169, Rolf Diemer, Commission europenne
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4.
Lutte contre les pollutions et nuisances : TGAP, transports et gestion des dchets
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4.1. La taxe gnrale sur les activits polluantes, MEDDE (Ministre de lcologie, du dveloppement durable et de lnergie) et MEF (Ministre de lconomie et des finances)
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4.2. La TGAP air : enjeux, polluants et instruments, MEDDE (Ministre de lcologie, du dveloppement durable et de lnergie) et MEF (Ministre de lconomie et des finances)
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4.3. Taxe poids lourds, DGDDI (Direction gnrale des douanes et des droits indirects)
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4.4. La gestion des dchets en France, un point de vue conomique, Mathieu Glachant, Directeur du CERNA (Centre dconomie industrielle Mines ParisTech)
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4.5. Fiscalit des dchets mnagers et assimils, Philippe Billet, Directeur de lInstitut de droit de lenvironnement de Lyon
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4.6. Point sur lavance des travaux du Conseil national des dchets en vue de la Confrence environnementale de septembre 2013, DGPR (Direction gnrale de la prvention des risques)
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Tome 2 Rapport Fiscalit R R Cologique-26!07!2013 Cle5617d3

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TRAVAUX DU COMITE POUR LA FISCALITE ECOLOGIQUE Sous la prsidence de CHRISTIAN DE PERTHUIS TOME 2 : travaux du Comit 1er semestre 2013

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SOMMAIRE Tome 1 : rapport du Prsident

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SOMMAIRE Tome 2 : travaux du CFE

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1.1. Fiscalit de lenvironnement, Guillaume Sainteny, Matre de confrences lcole polytechnique

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2. Economie des ressources : biodiversit, ressource en eau

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EVOLUTION DE LARTIFICIALISATION DES SOLS

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ACTIONS SUR LURBANISME

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2.2. Usage de la biodiversit, Jacques Weber, Directeur de recherches retrait du CIRAD

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