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Comptabilit Gnrale : Concepts de base

CHAPITRES 1 : LE BILAN

A- Dfinition et contenu
Le bilan est un document comptable que chaque entreprise doit produire au moins une fois par an
, il doit obir des normes de prsentation lgales.

Le bilan fait le point sur la situation du patrimoine de lentreprise un moment donn , il rsume
ceque possde lentreprise et ce qui constitue lorigine de ce quelle possde.

Le bilan se prsente sous forme dun tableau divis en deux parties : la partie droite reprsente les
ressources de financement de lentreprise et dite Passif la partie gauche reprsente les emplois
des ressources (utilisations des fonds et dite Actif.


Le Bilan dcrit de deux faons diffrentes les mmes richesses cest dire que les richesses qui
se trouvent au Passif sont reprsentes autrement dans lactif dou lgalit
ACTIF = PASSIF

Le systme comptable classe les emplois de lactif par ordre de liquidit croissante et le passif par
ordre dexigibilit croissante.

La liquidit tant laptitude dun bien ou dune crance a tre transforme en monnaie, les biens
les moins liquides sont classs en haut tels que : frais de constitution, les terrains , les
constructions le matriel , le fonds commercial.
Les crances et les stocks sont classs ensuite et les biens les plus liquides sont classs en bas du
bilan tels que : ce quil y a en banque , en caisse, en C.C.P

Lexigibilit tant la date qui spare une dette du moment de sa naissance au moment de son
remboursement ( chance) . Les dettes les moins exigibles sont situes en haut du passif du
bilan: le capital, les emprunts les dettes de financement ; par contre les dettes les plus exigibles
sont situes en bas de bilan : les dettes fournisseurs, dettes envers ( CNSS,RETRAITE, Mutuelle,
Assurance ,Etat)

B- Application
1/ Le 1/1/99 Dhimane dcide de crer son entreprise, il apporte une somme globale de
400000 dh dont 280000 dh dpose en caisse et le reste en banque
a) Quelles sont les ressources et les emplois ?
b) Prsenter le bilan au 1/1/99



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2/ Les lments constituants une maison de commerce se prsentent ainsi au 1/1/98
- Ressources : Emprunt auprs des tablissements de crdit :200 000 dh
Capital ?
- Emplois : Matriel : 3000 000 dh
- Marchandises : 200 000 dh En banque : 1 800 000dh
- En caisse : 300 000 dh

Travail faire
Prsenter le Bilan de cette maison de commerce et calculer le montant de son capital ?


C- Prsentation du bilan daprs le plan comptable marocain
Les entreprises sont tenues respecter une prsentation normalise du bilan qui sinspire du code
gnrale de la normalisation comptable (C.G.N.C ).


a) Le Passif

b) lactif :

Il est subdivis en 3 grandes masses :
- L e financement permanent
- Le Passif circulant hors trsorerie
- Trsorerie du Passif

Il est subdivis en 3 grandes :
- Lactif immobilis
- Lactif circulant hors trsorerie
- La trsorerie actif.


Le financement permanent :
Comprend les sommes qui appartiennent au
propritaire de lentreprise : ce sont les
capitaux propres (Apport/capital ) et les
sommes correspondant des dettes plus dun
an ( Emprunt, fournisseurs
dimmobilisations.) ce sont des dettes de
financement
Il comprend toutes les ressources qui sont
durable la disposition de lentreprise





Lactif immobilis :
Comprend lensemble des biens et des droits
qui ont pour vocation de rester
Durablement dans lentreprise, il est subdivis
en :
-Immobilisations en non valeur
-Immobilisations incorporelles
-Immobilisations corporelles
-Immobilisations financires





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Le passif circulant hors trsorerie
Il comprend les sommes dues des tiers
(personnes extrieures de lentreprise et qui
ont des relations avec elle) , cranciers de
lentreprise lorsque ces dettes sont nes
intervalle moins dun an : ce sont des dettes du
passif circulant hors trsorerie ( dettes
fournisseurs, fournisseurs effet payer
crditeurs divers.)

Trsorerie passif
Ce sont les sommes dues des banques
(banques solde crditeurs).

Lactif circulant hors trsorerie
Comprend lensemble des biens et des droits
qui ne sont pas destines rester durablement
dans lentreprise cest dire ils ont une dure
infrieure une anne , il se compose des
stocks, des crances
de lactif circulant, des titres et valeurs de
placement


Trsorerie actif
Elle comprend les disponibilits et les
liquidits de lentreprise ( avoir en banque, en
C.C.P et lesespces en caisse ).



Exercice dapplication
Le chef comptable des tablissements ARMATAL dans lesquels vous effectuez votre stage au
poste d'aidecomptable, vous remet les documents suivants :


Vous disposez des renseignements suivants:
1_Actif immobilis: 100 000 DH.
-Le compte Matriel de transport reprsente 20 % de l'actif immobilis;
-Le compte Matriel de bureau reprsente 1/10 de ce dernier (actif immobilis);
-Le reste se rpartit entre les comptes terrains et construction proportionnellement aux
nombres 14 et21.

2_Actif circulant :46 000DH
-Les stocks reprsentent 2 fois les crances sur les clients .
-Les comptes "clients"est gale 3fois le compte banque.

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Travail faire:
1_Calculer le montant des lments qui manquent dans le bilan
2- tablir le bilan de fin d'exercice


D- Variation dun bilan
a. Les oprations modifiant le bilan :
La situation dune entreprise exprime par un bilan nest valable qu la date de ce bilan. Toute
opration effectue par lentreprise modifie le bilan .

Exemple 1 :
Le 15/10/92 un commerant a cre son entreprise en apportant 100.000 de fond propre et en
empruntant 60.000 supplmentaire , il a dpos 140.000 en banque et le reste en caisse.

T.A.F :Prsenter le Bilan au 15/10/92 de ce commerant

Exemple 2 :
Le 15/11/92 ce commerant achte un fond commercial 60000 dh, du mobilier 8000 dh, des
marchandises 30000 dh pour payer tous ces achats , le commerant retire largent de la
banque

TAF :Prsenter le Bilan au 15/11/92

Exemple 3 :
Ce commerant juge que son capital initial est insuffisant pour accrotre lactivit de son
affaire. I l effectue un second apport de capital de 50000 dh en espces au 20/12/92
TAF : Prsenter le nouveau bilan aprs cette augmentation du capital

b. Dtermination du rsultat
Le rsultat de l'exercice est gal au total d'actif total du passif

Le rsultat est un bnfice :si le total d'actif est suprieur au total du passif en d'autres termes le
total des biens est suprieur au total des dettes
Le rsultat est une perte si le total de passif est suprieur au total d'actif ou le total du capital et
des dettes est suprieur au total des biens

Si le rsultat est bnfice il s'ajoute au total du financement permanent( sous le capital).
Si le rsultat est ngatif il se retranche du total du financement permanent( -) sous le
capital.

Exemple 1
Le 1/1/93 le bilan dune entreprise comprend les lments suivants :
Matriel : 30000 dh , mobilier : 4000 dh , marchandises : 3000 dh , banque : 2000 dh ,
caisse:5000 dh ,capital : ? , fournisseur : 10000 dh

TAF Prsenter le bilan au 1/1/93

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Exemple 2
Le 31/12/93 le bilan de cette mme entreprise comporte les lments suivants :
Matriel : 25000 dh, mobilier : 3800 dh , marchandises : 5000 dh clients : 4000 dh, banque : 2000
dh, caisse : 34000 dh , fournisseurs :9000 dh , emprunt : 8000 dh
TAF : Prsenter le bilan de clture au 31/12/93