Vous êtes sur la page 1sur 2

IS

Chapitre 13 :
LIQUIDATION DE LIS

Elments du cours Dhaker BEDI S I HEC Carthage

1
1. CALCUL DE LIMPOT SUR LES SOCIETES

1.1. Liquidation de lIS (Article 49 I du code de lIRPP et de lIS)

Le taux de lIS, appliqu au bnfice imposable arrondi au Dinar infrieur, est fix 30%. Ce taux
sapplique galement la plus value prvue larticle 45 II du code de lIRPP et de lIS. (LF 2007)

Toutefois, les intresss peuvent opter pour le paiement de lIS au titre de ladite plus value au taux de
15% du prix de cession. (LF 2003)

Toutefois, ce taux est fix 10% pour

- Les entreprises exerant une activit artisanale, agricole, de pche ou darmement de bateaux de
pche ;

- Les centrales dachat des entreprises de vente au dtail organises sous forme de coopratives
de services rgies par le statut gnral de la coopration ;

- Les coopratives de services constitues entre les producteurs pour la vente en gros de leur
production ;

- Les coopratives de consommation rgies par le statut gnral de la coopration ;

- Les bnfices raliss dans le cadre de projets caractre industriel ou commercial bnficiant
du programme de lemploi des jeunes ou du fonds national de la promotion de lartisanat et de
petits mtiers.

Ce taux est fix 35% pour :

- Les entreprises exerant dans le cadre de la loi n2001-65 du 10 Juillet 2001 relative aux
tablissements de crdit telle que modifie et complte par la loi n2006-19 du 2 Mai 2006,

- Les tablissements de crdit non rsidents exerant dans le cadre du code de prestation de
services financiers aux non rsidents et ce, pour leurs oprations avec les non rsidents (Loi 85-
108),

- Les socits dinvestissement prvues par la loi n88-92 du 2 Aot 1988 telle que modifie et
complte par les textes subsquents et notamment la loi n2005-104 du 19 dcembre 2005,

- Les compagnies dassurances et de rassurances exerant conformment aux dispositions du
code des assurances promulgu par la loi n92-24 du 9 Mars 1992 tel que modifi et complt
par les textes subsquents et notamment la loi n2005-86 du 15 Aot 2005,

- Les socits de recouvrement des crances prvues par la loi n98-4 du 2 fvrier 1998 relative
aux socits de recouvrement des crances telle que modifie et complte par la loi n2003-42
du 9 juin 2003,

- Les oprateurs de rseaux de tlcommunications prvus par le code de tlcommunications
promulgu par la loi n2001-1 du 15 janvier 2001 tel que modifi et complt par la loi
n2002-46 du 7 Mai 2002,

IS
Chapitre 13 :
LIQUIDATION DE LIS

Elments du cours Dhaker BEDI S I HEC Carthage

2
- Les socits de services dans le secteur des hydrocarbures prvues par le code des
hydrocarbures promulgu par la loi n99-93 du 17 Aot 1999 tel que modifi et complt par
les textes subsquents et notamment la loi n2004-61 du 27 Juillet 2004,

- Les entreprises exerant dans le secteur de production et de transport des hydrocarbures et
soumises un rgime fiscal dans le cadre des conventions particulires et les entreprises de
transport des produits ptroliers par pipe line ;

- Les entreprises exerant dans le secteur du raffinage du ptrole et de vente de produits ptroliers
en gros prvues par la loi n91-45 du 1 Juillet 1991 relative aux produits ptroliers.

1.2. Minimum dIS (Article 49 II du code de lIRPP et de lIS)

Limpt annuel ne peut tre infrieur un montant gal 0,1% du chiffre daffaires brut autre que
celui provenant de lexportation avec un minimum exigible mme en cas de non ralisation de
chiffre daffaires gal :

- 200 Dinars pour les PM soumises lIS au taux de 10%,

- 350 Dinars pour les PM soumises lIS au taux de 30% ou de 35% (LF 2011).

Ce minimum ne sapplique pas aux entreprises nouvelles durant la priode de ralisation du projet
sans que cette priode dpasse dans tous les cas 3 ans compter de la date du dpt de la dclaration
dexistence prvue par larticle 56 du code de lIRPP et de lIS. (LF 2006)

Le minimum dimpt sapplique aux (LF 2011) :

- personnes susvises si lapplication du taux de 0,1% du chiffre daffaires ou des recettes brutes
autres que ceux provenant de lexportation aboutit un montant infrieur 200 Dinars ou 350
Dinars selon le cas,

- entreprises cdes ou en cessation totale dactivit ou socits fusionnes ou scindes et qui
nont pas dpos la dclaration de cessation dactivit prvue par larticle 58 I et par larticle 49
decies IV du code de lIRPP et de lIS lexception des entreprises totalement exportatrice
telles que dfinies par la lgislation en vigueur.

Toutefois, ce minimum ne sappliquent pas aux entreprises exerant dans les ZDR ou dans les
secteurs de dveloppement agricole durant les premires annes dactivit au cours desquelles ces
entreprises bnficient de la dduction totale de leurs bnfices ou revenus provenant de lactivit. (LF
2011)

Le relvement du minimum dimpt au titre de lIS sapplique aux dclarations de limpt susvis
dposer au cours de lanne 2011 et au cours des annes suivantes.

Cependant, pour les entreprises dont la date de clture de bilan ne concide pas avec le 31 dcembre et
dont le dlai de dpt de dclaration de leurs revenus ou bnfices raliss au titre de lexercice 2010
intervient avant le 1
er
janvier 2011, leurs dclarations de lIS dposer en 2010 demeurent non
concernes par le relvement. En effet, elles demeurent soumises au minimum dimpt fix 100
Dinars ou 250 Dinars selon le cas. (LF 2011)