LOIDEFINANCES2013

NOTESYNTHETIQUESURLESPROPOSITIONS
FISCALESETDOUANIERES

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LoideFinances2013
Notesynthtiquesurlesdispositionsfiscalesetdouanires
DposeauxdeuxChambresduParlementle20octobre2012,laloidefinances(LF)n115
12 pour lanne budgtaire 2013 a t finalement adopte en deuxime lecture par la
Chambre des Reprsentant le 28 dcembre et publi au Bulletin officiel n 6113 bis du 31
dcembre(dahirn11257du28dcembre2012).
LaLFs'articuleautourdelamliorationduclimatdesaffaires,delamiseenplacedesbases
dune fiscalit des PME/PMI, la simplification des procdures, mais galement la
mobilisation des recettes publiques par la cration de nouvelles impositions ayant pour
consquencelaugmentationdelachargefiscalepesantsurlesbnficesetlesrevenusdes
personnesmoralesetphysiquespourlesbesoinsdesolidaritsociale.
La prsente tude a pour objet de prsenter et danalyser lensemble des dispositions
fiscalesetdouaniresdelaLF,ainsiquelesconditionsdeleurapplication.
Seront ainsi prsents successivement les modifications introduites au niveau du Code
gnraldesimpts(I),duCodedesdouanesetimptsindirects(II),desTarifsdedroitsde
douanes(III),desdroitsdimportation(IV),destaxesintrieuresdeconsommation(V),dela
taxesurlescontratsdassurances(VI),ainsiquelesdispositionsserapportantauxnouvelles
contributionsettaxes(VII),cellesrelativeslargularisationdesarrirsdimptsettaxes
(VIII)etaffrentesauxdroitsdinscriptionsurlestitresfonciers(IX).

ICodegnraldesimpts(CGI):
LesmodificationsapportesauCGIsontlessuivantes:

1L'imptsurlessocitsIS
ChangementderfrencelgaledestextesrgissantlesFondsdePlacementCollectifs
en Titrisation (FPCT) pour le bnfice des oprations de titrisation des crances de
lexonrationtotalepermanente
Lamodificationintervientsuitelabrogationdelaloin1098relativelatitrisationdes
crances hypothcaires par la loi n 3306 sur la titrisation des crances, modifiant et
compltantlaloin3594relativecertainstitresdecrancesngociablesetlaloin2401
relativeauxoprationsdepension.
Rfrencelgale:article6IA17duCGI

 Relvement du plafond du chiffre daffaires exonr pour les coopratives et leurs

unions
Lemontantannuelduchiffredaffairesexonrataugment10millionsdeDHaulieu
de5millionsauparavant.Ainsi,lexonrationdescooprativesetleursunionsdontlactivit
se limitent la collecte de matires premires auprs des adhrents et leur
commercialisationsappliquedsormaissileurCAannuelestinfrieur10millionsdeDH
HT, lorsquelles exercent une activit de transformation de matires premires collectes
auprsdeleursadhrentsoud'intrantsl'aided'quipements,matrieletautresmoyens
deproductionsimilairesceuxutilissparlesentreprisesindustriellessoumisesl'ISetde
commercialisationdesproduitsqu'ellesonttransforms.
Arappelerquelasoumissionl'ISdescooprativesquiexercentdesactivitscommerciales
etindustriellesetquiralisentunCAgalousuprieur5.000.000deDHatinstituepar
laLF2005.
Rfrencelgale:article7IduCGI

Exclusion de la liste des produits imposables les oprations de prt de titres et les
oprations de cession dactifs immobiliss raliss entre tablissement initiateur et les
FPCT
A linstar des oprations de pension, la LF exclue les produits imposables lIS, dans la
catgorie des produits non courants, les produits de cession d'immobilisations des
oprationsdeprtdetitresralisesconformmentlalgislationetlarglementationen
vigueur,portantsur:
lesvaleursmobiliresinscriteslacotedelaBoursedesvaleurs(art2dudahirportantloi
n193211du21septembre1993);
les titres de crances ngociables dfinis par la loi n 3594 relative certains titres de
crancesngociables;
lesvaleursmisesparleTrsor;
Il est galement propos dexclure, les oprations de cession dactifs immobiliss raliss
entreltablissementinitiateuretlesFPCTdanslecadreduneoprationdetitrisationrgie
parlaloin3306.
Toutefois,lesoprationsdeprtdetitresetdetitrisationsdeviennentimposableslorsque
lunedespartiesaucontratestdfaillante.Danscecas,leproduitdelacessionestcompris
danslersultatimposableducdantautitredelexerciceaucoursduquelladfaillanceest
intervenue.

Enmatirededlaisdeprescription,lorsqueladfaillanced'unepartieaucontratdeprtde
titres ou de titrisation intervient au cours d'un exercice prescrit, la rgularisation s'y
rapportant doit tre effectue sur le premier exercice de la priode non prescrite, sans
prjudicedel'applicationdespnalitsetdesmajorationsderetard(art208duCGI).
Cesdispositionssontapplicablesauxoprationsdeprtsdetitresetdetitrisationralises
compterdu1erjanvier2013.
A signaler qu travers cette mesure la LF institue un rgime permettant dassurer une
neutralitfiscalevisantlarelancedelaplacefinanciredeCasablancaetladynamisationde
laBoursedesvaleurs.
Rfrencelgale:articles9IC1etIIIet232VIII3duCGI

Exclusion des charges dductibles du rsultat fiscal du montant de la contribution

socialedesolidaritsurlesbnficesetrevenusetlemontantdelataxecologiquesurla
plasturgie,delataxespcialesurleferbtonetdelataxespcialesurlaventedusable
Lacontributionsocialedesolidaritsurlesbnficesetrevenusvientenremplacementde
lacontributionpourlappuilacohsionsocialeinstitupourlexercice2012parlaLF2012
etdontlesdispositionsserontrgiescompterdu1erjanvier2013parletitreIIIduLivreIII
duCGI(Cf.lechapitreVIIciaprs).
Quantlataxecologiquesurlaplasturgieetcellesserapportantauferbtonetausable,
leurmiseenplaceestprvueparlesarticles12,13et14delaLF2013(Cf.lechapitreVIIci
aprs).
Rfrencelgale:article11IVduCGI

RductiondutauxdimpositionapplicableauPME/PMIetTPE
Lessocitsralisantunbnficefiscalinfrieurougal300.000DH,aulieude200.000
DHproposparlePLF,serontsoumisesautauxspcifiquede10%,applicableauxbnfices
ralissautitredesexercicesouvertscompterdu1erjanvier2013.
LenouveautauxdimpositionremplaceceluiinstituparlaLF2012quiavaitprvuepourles
socitssoumiseslISralisantunCAinfrieurougal3millionsdeDHHTautitredes
exercicesouvertscompterdu1erjanvier2011,lapplicationdutauxspcifiquede15%au
lieudutauxnormalde30%.
La mesure, non applicable aux entreprises soumises lIR, vise amliorer le climat des
affaires, encourager les entreprises concernes plus de transparence et rpondre aux

attentesdesoprateursconomiquesdemandantuneimpositionprenantenconsidration
lemontantdesbnficesraliss.
Rfrencelgale:article19IIBetDduCGI

ReconductiondelarductiondelISauprofitdessocitsdontlestitressontintroduits
enBourseparouvertureouaugmentationdecapitaljusquau31dcembre2016
PrvueinitialementparlaLF2001etplusieursfoisreconduite,dontladernireendatepar
la LF 2010, la rduction de lIS suite lintroduction en Bourse est proroge jusqu'au 31
dcembre2016.
ArappelerquelaLF2001ainstituunerductiondel'ISauprofitdessocitsdontlestitres
sontintroduitsenbourseparouvertureouaugmentationdecapitaldu1erjanvier2001au
31dcembre2003.CettemesureatprorogeparlaLF2004jusqu'au31dcembre2006,
puisparlaLF2007au31dcembre2009etparlaLF2010jusquau31dcembre2012.
Larductions'appliquependant3ansconscutifscompterdel'exercicequisuitceluide
l'inscriptiondestitreslacotesuivantlesmodalitssuivante:
25%pourlessocitsquiintroduisentleurstitresenBourseparouverturedeleurcapital
aupublicparlacessiond'actionsexistantes;
50%pourlessocitsquiintroduisentleurstitresenBourseparaugmentationdecapital
d'aumoins20%avecabandondudroitprfrentieldesouscription,destinetrediffuse
danslepublicconcomitammentl'introductionenboursedesditessocits.
Ne sont pas ligibles cette rduction les tablissements de crdit, les entreprises
d'assurances,derassurancesetdecapitalisation,lessocitsconcessionnairesdeservices
publics et les socits dont le capital est dtenu totalement ou partiellement par l'Etat ou
unecollectivitpubliqueouparunesocitdontlecapitalestdtenuaumoins50%par
unecollectivitpublique.
Parailleurs,ilestnoterquelaLF2008aintroduituneprcisionsuitelabaissedutauxde
droit commun de l'IS de 35% 30%, selon laquelle la rduction reste applicable par
rfrenceauxtauxenvigueuren2007,soit35%ou39,6%selonlecas.
Cette mesure vise dynamiser le march boursier en encourageant les socits
sintroduireenBourse.
Rfrencelgale:article247XIduCGI

Prorogation du rgime fiscal transitoire en faveur des oprations de fusions ou de

scissionsdessocitsinstituparlaLF2010jusquau31dcembre2016
LamesureinstitueparlaLF2010prvoitquepardrogationauxdispositionsduCGI(art9
et 162I et II), les socits fusionnes ou scindes ne sont pas imposes sur la plusvalue
netteraliselasuitedelapportdelensembledeslmentsdelactifimmobilisetdes
titres de participation, condition que la socit absorbante ou ne de la fusion ou de la
scission,dposeauservicelocaldesimptsdontdpendentlaoulessocitsfusionnesou
scindes,dansundlaide30jourssuivantladatedelacte,unedclarationaccompagne:
duntatrcapitulatifdeslmentsapportscomportanttouslesdtailsrelatifsauxplus
valuesralisesouauxmoinsvaluessubiesetdgageantlaplusvaluenettequineserapas
imposechezlaoulessocitsfusionnesouscindes;
dun tat concernant, pour chacune de ces socits, les provisions figurant au passif du
bilanavecindicationdecellesquinontpasfaitlobjetdedductionfiscale;
delactedefusionoudescissiondanslequellasocitabsorbanteounedelafusionou
delascissionsengage:
*reprendre,pourleurmontantintgral,lesprovisionsdontlimpositionestdiffre;
* rintgrer dans ses bnfices imposables la plusvalue nette ralise par chacun des
socitsfusionnesouscindessurlapport:
+ soit de lensemble des titres de participation et des lments de lactif immobilis
lorsque,parmiceslments,figurentdesterrainsconstruitsounondontlavaleurdapport
est gale ou suprieure 75% de la valeur globale de lactif net immobilis de la socit
concerne. Dans ce cas, la plusvalue nette est rintgre au rsultat du premier exercice
comptableclosaprslafusionoulascission;
+ soit, uniquement des lments amortissables lorsque la proportion de 75% nest pas
atteinte.Danscecas,laplusvaluenetteralisesurlapportdeslmentsamortissablesest
rintgredanslersultatfiscal,parfractionsgales,surlapriodedamortissementdesdits
lments. La valeur dapport des lments concerns par cette rintgration est prise en
considrationpourlecalculdesamortissementsetdesplusvaluesultrieures;
*ajouterauxplusvaluesconstatesouralisesultrieurementloccasionduretraitoude
la cession des lments non concerns par la rintgration, les plusvalues qui ont t
ralisesparlasocitfusionneouscindeetdontlimpositionatdiffre;
Lesprovisionsrestantaffranchiesdelimpt(art10IF2).
En outre, la prime de fusion ou de scission ralise par la socit absorbante et
correspondantelaplusvaluesursaparticipationdanslasocitfusionneouscindeest
exonredelimpt.

Demme,lesplusvaluesrsultantdelchangedestitresdelasocitabsorbeouscinde
contredestitresdelasocitabsorbantenesontimposableschezlespersonnesphysiques
oumoralesactionnairesdelasocitabsorbeouscindequaumomentdecessionoude
retraitdecestitres.
Cesplusvaluessontcalculessurlabaseduprixinitialdacquisitiondestitresdelasocit
absorbeouscindeavantleurchangesuiteuneoprationdefusionoudescission.
Il reste entendu que les dispositions relatives lvaluation des lments du stock sont
applicablesauxsocitsabsorbantesounesdelascission(art162III).
Par ailleurs, sont exonres des DE (art 133ID10) en ce qui concerne les droits de
mutationrelatifslapriseenchargedupassif,lecaschant,danslecasdescissiondeSA
ouSARL.
Acetgard,lesoprationsdescissionsentendentdesoprationsdescissiontotalequise
traduisent par la dissolution de la socit scinde et lapport aux socits absorbantes ou
nesdelascissiondelintgralitdesactivitssusceptiblesduneexploitationautonome.
Pourlebnficiedesnouvellesmesuresenfaveurdesoprationsdefusionsoudescissions,
lessocitsabsorbantesdoiventrespecterlesconditionssuivantes:
les dotations aux provisions pour dprciation des titres objet dapport ne sont pas
admises en dduction pendant toute la dure de dtention de ces titres par la socit
absorbanteconcerne;
les dficits cumuls figurant dans la dclaration fiscale du dernier exercice prcdant la
fusionoulascissionnepeuventtrereportssurlesbnficesdesexercicessuivants.
LergimetransitoireintroduitparlaLF2010viseassurerlaneutralitfiscaleauprofitdes
oprations de fusion et de scission pour lencouragement de la restructuration et la
concentrationdessocitsenvuedamliorerleurcomptitivit.
Rfrencelgale:article247XVIduCGI

Prorogation jusquau 31 dcembre 2013 des dispositions de la LF 2009 concernant la

rduction dimpt en cas daugmentation du capital pour les socits existantes au 1er
janvier2013etqui:
procdent laugmentation de leur capital social entre le 1er janvier 2013 et le 31
dcembre2013inclus;
ne procdent pas avant laugmentation du capital une rduction depuis le 1er janvier
2012;

ralisentunchiffredaffairesinfrieur50millionsdeDHHTautitredechacundesquatre
derniersexercicesclosavantle1erjanvier2013.
Cette mesure entre dans le cadre de la politique dencouragement des PME/PMI pour
renforcerleurstructurefinancireetleurpositionsurlemarchmmedeleurpermettre
defairefacelaconcurrenceinternationale.
Rfrencelgale:article247XXduCGI

2L'imptsurlerevenuIR
Prorogationdelexonrationdelindemnitdestagejusquau31dcembre2016
L'exonration de lindemnit de stage mensuelle verse au stagiaire, laurat de
l'enseignementsuprieuroudelaformationprofessionnelle,recrutparlesentreprisesdu
secteurprivatprorogedu1erjanvier2013au31dcembre2016.
Arappelerquecetteexonrationatprorogeau31dcembre2012parlaLF2011pour
faire concider ladite exonration avec lchance du dispositif Idmaj ayant fait lobjet
duncontratprogrsentrelEtatetlANAPEC.
Miseenplaceen2006,cetteincitationfiscaleestunoutildencouragementdesentreprises
pour le recrutement des diplms sans exprience professionnelle en vue dassurer leur
employabilit.
Rfrencelgale:article5716duCGI
Exonration des intrts du plan dpargne entreprise pour la promotion de lpargne
salariale
Lexonrationporteenmatiredimptsurlesrevenussalariauxetassimilssurlemontant
delabondementversdanslecadredunplandpargneentrepriseparlemployeurson
salari,danslalimitede10%dumontantannueldurevenusalarialimposable.
Elleconcernegalementlesrevenusetprofitsdecapitauxmobiliersralissdanslecadre
duplanauprofitdessalarisconstitupar:
des actions et certificats dinvestissement, inscrits la cote de la bourse des valeurs du
Maroc,mispardessocitsdedroitmarocain;
desdroitsd'attributionetdesouscriptionaffrentsauxditesactions;
destitresd'OPCVMactions.

Toutefois, sont exclus de cette exonration les titres acquis dans le cadre dattribution
doptions de souscription ou dachat dactions de socits au profit de leurs salaris,
bnficiantdesavantagesprvueslarticle5714duCGI.
Par ailleurs, la LF prvoit que le bnfice de cette exonration est subordonn aux
conditionssuivantes:
lesversementsetlesproduitscapitalissyaffrentsdoiventtreintgralementconservs
dansleplanpendantunepriodeaumoinsgale5anscompterdeladatedelouverture
duditplan;
lemontantdesversementseffectusnedoitpasdpasser600.000DH.
Encasdenonrespectdecesconditions,leprofitnetralisestsoumislimptautauxde
15%avecapplicationdessanctionsprvueslarticle198duCGI.
Danscecas,leprofitconsidrerestleprofitnetralisentreladatedelouvertureduplan
etladatedurachat,duretraitdestitresoudeliquiditsoudeclture.Ceprofitnetsentend
deladiffrenceentrelavaleurliquidativeduplanoulavaleurdurachatpourlecontratde
capitalisationladateduretraitetlemontantdesversementseffectussurleplandepuis
ladatedesonouverture.
Lefaitgnrateurdel'imptestconstituparlerachat,leretraitdetitresoudeliquiditsou
lacltureduplanavantladureprcite.
Enmatiredobligationdclarativeetenvuedepermettrelesuividesplans,laLFdispose
que les employeurs qui versent leurs salaris en activit labondement prcit doivent
annexerladclarationdestraitementsetsalaire(art79duCGI)untatmentionnantpour
chacundesbnficiaires:
lesnom,prnometadressedutitulaireduplan;
lesrfrencesduplanetsadated'ouverture;
lemontantdelabondementvers;
lemontantannueldurevenusalarialimposable.
De mme les organismes gestionnaires des plans dpargne sont soumis aux mmes
obligations dclarativesdesprofits decapitauxmobiliersprvuespourlesplansdpargne
enactions.
AlinstardesPEL,PEEetPEA,lescaractristiquesfinanciresettechniquesdunouveauplan
dpargneserontfixesparvoierglementaire.
A cet gard, il est rappeler quen vue dencourager lpargne longue, la LF 2011 avait
prvuelexonrationdesintrtsservisautitulairedunplandpargnelogement(PEL)ou

dun plan dpargne ducation (PEE) ainsi que des profits raliss dans le cadre dun plan
dpargneactions(PEA).
Cesdispositionssontapplicables:
aumontantversparlentrepriseausalari,titredabondementdanslecadreduplan
ouvertcompterdu1erjanvier2013;
auxrevenusetprofitsralissdanslecadredesditsplansouvertscompterdu1erjanvier
2013;
auxprofitsnetsrsultantdurachatouduretraitdestitresouliquiditsduplanouvert
compterdu1erjanvier2013;
auxdclarationsdposespartirdecettemmedate.
Rfrencelgale:articles5719,66IIB,67II,68VIII,73IIC1c)et79IVduCGI

Relvementdutauxdabattementforfaitaireapplicablesurlemontantdespensionsde
retraiteetrenteviagres
Labattement forfaitaire applicable pour la dtermination du revenu net imposable en
matiredepensionsetrentesviagresatrelevde40%55%,etcepourcellesacquises
compterdu1erjanvier2013.
A rappeler que la LF 1994 a relev ce taux d'abattement 35% au lieu de 25% avant
datteindre40%aveclaLF1999/2000.
Rfrencelgale:article60IduCGI

Relvement de la limite ge des enfants charge pour le bnfice de la rduction

dimpt
Le CGI prvoit la dduction du montant annuel de l'impt au titre des charges de famille,
une somme de 360 DH par personne charge, en loccurrence lpouse et les enfants
charge dont lge n'excde pas 25 ans port 27 ans par lamendement introduit par le
Parlement.
AsignalerquelaLF2009avaitaugmentelemontantannueldeladductionde180360
DH avec la suppression de la justification de la poursuite des tudes des enfants charge
dontl'geatrelevde2125ans.

Rfrencelgale:article74IIBduCGI
Rduction du nombre danne de loccupation titre dhabitation principale pour le
bnficedelexonrationdelimptsurleprofitfoncier
LeParlementaintroduitunamendementvisantlarductiondunombredannerequispour
lebnficedelexonrationduprofitfoncierralisloccasiondelacessiondunimmeuble
occuptitredhabitationprincipalependant6ansaulieude8ans.
Cettedispositionestapplicableauxcessionsralisescompterdu1erjanvier2013.
ArappelerquelaLF2005arduitlaprioded'habitatprincipalede108ans.

Rfrencelgale:article63IIBduCGI
Prcision du prix dacquisition prendre en considration dans le cadre de la
dtermination du profit foncier imposable en cas de cession dimmeubles acquis par
hritage
Suivantlesnouvellesdispositions,leprixd'acquisitionconsidrerdanslecasdespceest:
leprixdacquisitionparledecujusaugmentdesdpensesdinvestissementycomprisles
dpensesderestaurationetdquipementousonprixderevientencasdesaconstruction;
ou, dfaut, la valeur vnale des immeubles au moment de leur mutation par voie
dhritage ou de donation au profit du de cujus qui est dclare par lhritier cdant sous
rservedudroitderectificationreconnuladministrationfiscaleenvertudesdispositions
del'article224duCGI.
Atraverscesnouvellesdispositions,ilsagitduneharmonisationdumodededtermination
du prix dacquisition considrer en cas de cession dimmeubles acquis par hritage par
rapportceluiacquispardonation.
Daprsladministrationfiscale,lesdispositionsduCGIenvigueurpermettentauxhritiers
destipulerdanslinventairedesuccessionunevaleurvnalesurestimeenvuederduirele
montantduprofitimposable.
Cesmesuressontapplicablesauxcessionsralisescompterdu1erjanvier2013.
Rfrencelgale:article65IIduCGI

10

Relvementdutauxdimpositiondesprofitsfonciersdecessiondeterrains
La LF relve le taux dimposition de 20% 30% pour les profits fonciers nets raliss ou
constatsloccasiondelapremirecessiondimmeublesnonbtisinclusdansleprimtre
urbain,compterdu1erjanvier2013,oudelacessiondedroitsrelsimmobiliersportant
surdetelsimmeubles,sousrservedelapplicationdelacotisationminimale(art144IIdu
CGI).
Sagissant des profits nets raliss ou constats loccasion de la cession dimmeubles
urbainsnonbtisoudelacessiondedroitsrelsimmobiliersportantsurdetelsimmeubles,
sous rserve de lapplication de la cotisation minimale susvise, le taux libratoires de l'IR
estfix,selonladurecouleentreladatedacquisitionetcelledecession,commesuit:
Dure
Tauxdimposition
infrieure4ans
20%
galeousuprieure4ansetinfrieure
25%
6ans
suprieureougale6ans
30%
Toutefois,lorsquelimmeublefaitlobjetduneactionenjustice,lapriodecouleentrela
date de lintroduction de laction et celle du jugement dfinitif nest pas prise en compte
pourladterminationdeladuresusvise.
A prciser que les profits de cession de biens immeubles autres que ceux viss par la
propositionderelvementdutauxrestentsoumisautauxde20%.
Rfrencelgale:articles62IIet73IIF6,G7etHduCGI
Cesnouvellesmesuressontapplicablesauxcessionsralisescompterdu1erjanvier2013.

Retraitdestraitementsetsalairesverssauxsalarisdessocitsayantlestatut
CasablancaFinanceCitydelalistedesprlvementsauxtauxlibratoires
Dans le cadre des incitations fiscales accordes la place financire internationale de
Casablanca, la LF 2011 a prvu lapplication du taux spcifique de 20% aux traitements et
salaires bruts verss aux salaris qui travaillent pour le compte dune socit ayant ledit
statutpourunepriodemaximalede5anscompterdeladatedeprisedeleursfonctions.
Dslorsquelimpositioncetauxlibratoiredessalarisdisposantderevenusmoyenssest
avrpnalisanteparrapportlapplicationdubarmedelIR,laLF2013appliquelemme
taux de manire non libratoire en vue de permettre au salari ls de bnficier, sur la
base de sa dclaration de revenu global, dune restitution dimpt calcul daprs ledit
barme.

11

Lamesurevisedoncinstaurerunequitfiscaleentrelesdiffrentssalarisdessocits
concernes.
Ellessontapplicablesauxtraitements,molumentsetsalairesbrutsacquiscompterdu1er
janvier2013.
Rfrencelgale:article73IIF9duCGI

Relvementdutauxdimpositiondumontantdesproduitsdesactions,partssocialeset
revenusassimilsde10%15%
Il sagit des produits verss, mis la disposition ou inscrits en compte des personnes
physiquesoumoralesautitre(art13duCGI):
des produits provenant de la distribution de bnfices par les socits soumises l'IS
(dividendes, intrts du capital et autres produits de participations similaires, les sommes
distribuesprovenantduprlvementsurlesbnficespourl'amortissementducapitalou
le rachat d'actions ou de parts sociales des socits, le boni de liquidation et les rserves
misesendistribution).
des dividendes et autres produits de participations similaires distribus par les socits
installesdanslesZFEetprovenantd'activitsexercesdanslesditeszones,lorsqu'ilssont
verssdesrsidents.
des revenus et autres rmunrations allous aux membres non rsidents du conseil
d'administrationouduconseildesurveillancedessocitspassiblesdel'IS;
desbnficesdistribusdestablissementsdesocitsnonrsidentes;
desproduitsdistribusentantquedividendesparlesOPCVM;
desproduitsdistribusentantquedividendesparlesOPCR;
desdistributions,considresoccultesdupointdevuefiscal,rsultantdesredressements
desbasesd'impositiondessocitspassiblesdel'IS;
desbnficesdistribusparlessocitssoumisessuroptionl'IS.
Cesdispositionssontapplicablesauxproduitsdesactions,partssocialesetrevenusassimils
(art 13 duCGI) verss,mis la disposition ou inscrits en compte despersonnes physiques
bnficiairescompterdu1erjanvier2013.
Rfrencelgale:articles66Iet73IIB2etC3duCGI

12

3TaxesurlavaleurajouteTVA
3.1TVAlintrieur
Exclusiondelalistedesoprationsobligatoirementimposabledeslivraisonssoimme
deconstructiondhabitationpersonnelle
Lexclusion porte sur les oprations de livraison soimme des travaux immobiliers, des
oprations de lotissement et de promotion immobilire pour la construction dhabitation
personnelleeffectuespar:
les personnes physiques qui difient pour leur compte des constructions usage
dhabitationpersonnelle;
lessocitscivilesimmobiliresconstituesparlesmembresd'unemmefamillepourla
constructiond'uneunitdelogementdestineleurhabitationpersonnelle;
lescooprativesd'habitationquiconstruisentdesunitsdelogementusagedhabitation
personnellepourleursadhrents;
les associations dont lobjet est la construction dunits de logement pour lhabitation
personnelledeleursmembres.
La suppression de la TVA sur ces oprations intervient suite la mise en place de la
contributionsocialedesolidaritsurleslivraisonssoimmedeconstructiondhabitation
personnelleetdontlesdispositionsserontrgiescompterdu1erjanvier2013parletitreIV
duLivreIIIduCGI(Cf.lechapitreVIIciaprs).
Rfrencelgale:articles89I7et91III1a)etb)duCGI

Modificationdeladfinitiondulogementsocial
En vue dharmoniser la dfinition du logement social avec le dispositif dexonration du
logementdestinlaclassemoyenne,nouvellementintroduitparlaLF2013,ladfinition
duditlogementsocialatrevuedanslesensdelabaissementdelasuperficiecouvertequi
variedsormaisde5080m2aulieude100m2.
Rfrencelgale:article92I28duCGI

Prorogationdelexonrationsansdroitdductiondesoprationsdemicrocrdit
Lexonrationsansdroitdductiondesoprationsdecrditeffectuesparlesassociations
demicrocrditauprofitdeleurclientleatprorogejusquauau31dcembre2016.

13

Initialementprvuepourlapriodeallantdu1erjanvier2006au31dcembre2010,cette
exonrationatprorogeparlesLF2011et2012jusquau31dcembre2012.
Cette mesure vise soutenir le dveloppement de la micro finance et dencourager les
bnficiairesdvelopperleurspropresactivitspermettantleurinsertionconomique.
Rfrencelgale:article91VIIduCGI

Exonration des oprations effectues par la Fondations Mohammed VI pour lEdition

duSaintCoran
Dsormais, seront exonrs avec droit dduction les biens, matriels, marchandises et
services acquis ainsi que les prestations effectus par la Fondations Mohammed VI pour
lEditionduSaintCorandanslecadredesmissionsquiluisontdvolues,linstardecequia
t prvu par la LF 2012 pour la Fondation Mohammed VI pour la promotion des uvres
socialesdesprpossreligieux.
Rfrencelgale:article92I45duCGI

Introductiondelapossibilitdaccsaulogementsocialetaubnficedelexonration
lepropritairedanslindivision
Pourlebnficedelexonrationdulogementsociale,lacqureuresttenunotammentde
fournir au promoteur immobilier une attestation dlivre par ladministration fiscale
attestantquilnestpasassujettilIR/revenusfonciers,lataxedhabitationetlataxede
servicescommunaux,cequiexclusystmatiquementlespropritairesdanslindivision,ds
lorsquilsnepeuventpasfournirladiteattestation.
Envuedepermettrecescontribuablesdaccderlaproprit,leParlementaintroduitun
amendementselonlequellepropritairedanslindivisionpeutacqurircetypedelogement
condition quil soit soumis, ce titre, la taxe dhabitation et la taxe de services
communaux.
Rfrencelgale:articles93I3et232XIIAduCGI

Mise en place dun rgime particulier pour la dtermination de la base imposable des
oprationsdeventeetdelivraisondebiensdoccasion
Lergimeparticulierdimpositionintervientlademandedesconcessionnairesdevhicules
automobiles en vue de dvelopper lactivit de vente des vhicules doccasion qui est
actuellement du ressort presque exclusivement du secteur informel. En effet,

14

l'assujettissement de ces commerants la TVA soulve des difficults inhrentes la

taxation de leur CA du fait qu'ils n'oprent pas de dduction sur leurs acquisitions faites
auprsdesparticuliers,cequiencouragelaprolifrationdesactivitsinformellestouchant
cesecteur.
Pour permettre aux professionnels de surmonter ces difficults, les dispositions prcites
proposentd'instituerunrgimedetaxationdesbiensdoccasionsurlabase:
-

delamargebrute,pourlesngociantsrevendeurs;
duCA,pourlesutilisateursassujettisquiontoprladduction.

Ainsi le CA imposable est constitu pour les oprations de vente et de livraison de biens
doccasion,parlemontantdesventeset/ouparladiffrenceentreleprixdeventeetleprix
dachat.
Parbiensdoccasion,ilfautentendrelesbiensmeublescorporelssusceptiblesderemploi
enltatouaprsrparation.Ilsagitdebiensqui,sortisdeleurcycledeproductionsuite
uneventeouunelivraisonsoimmeraliseparunproducteur,ontfaitlobjetdune
utilisationetsontencoreentatdtreremploys.
SuivantlesdispositionsdelaLF,lesoprationsdeventeetdelivraisondebiensdoccasion
serontsoumisesauxdeuxrgimessuivants:
1Rgimededroitcommun:Lesoprationseffectuesparlescommerantssontsoumises
auxrglesdedroitcommunlorsquelesbienssontacquisauprsdesutilisateursassujettis
qui sont tenus de soumettre la TVA leurs oprations de vente de biens mobiliers
dinvestissement.Acetitre,lesditscommerantsfacturentlaTVAsurleurprixdeventeet
oprent la dduction de la taxe qui leur a t facture ainsi que celle ayant grev leurs
chargesdexploitation(art101103duCGI).
2Rgimedelamargequiestdtermineparladiffrenceentreleprixdeventeetleprix
dachat, condition que les biens soient acquis auprsdes particuliers, des assujettis
exerantuneactivitexonresansdroitdduction,desutilisateursassujettiscdantdes
biens exclus du droit dduction, des non assujettis exerant une activit hors champ
dapplicationetdescommerantsdebiensdoccasionimpossselonlergimedelamarge.
Suivant ce rgime, la base dimposition est dtermine selon lune des deux mthodes
suivantes:
2.1.Oprationparopration:diffrenceentreleprixdeventeetleprixdachatdunbien
doccasion,laquellediffrenceestcalculeTTC.
2.2.Globalisation:aucasolecommerantnepeutindividualisersabasedimposition,il
peutchoisirlamodalitconsistantcalculer,chaquemois/trimestre,labaseenretenantla
diffrence entre le montant total des ventes et celui des achats raliss au cours de la
priodeconsidre.LabasedimpositionainsiobtenueestconsidreTTC.Siaucoursdune
priodelemontantdesachatsexcdeceluidesventes,lexcdentestajoutauxachatsde
lapriodesuivante.Lescommerantsprocdentunergularisationannuelleenajoutantla
15

diffrence entre le stock au 31 dcembreet le stock au 1er janvier de la mme anne aux
achatsdela1repriodesuivantesicettediffrenceestngativeouenlaretranchantsielle
estpositive.
2.3.Droitdduction:Lescommerantsnebnficientpasdudroitdductionetlataxe
grevantlesbiensnouvrepasdroitdductionchezlacqureur.
2.4.Facturation:LescommerantsnepeuventpasfaireapparatrelaTVAsurleursfactures
quidoiventtrerevtuesduncachetportantlamentionImpositionselonlergimedela
margeenindiquantlarfrenceauxdispositionsdelarticle125bisduCGI.
Sagissantdesrglespropresdetenuedecomptabilit,lescommerantsimpossselonles
deuxrgimesdoiventtenirunecomptabilitspareselonlemodedimpositionpratiqu.
Cesdispositionsnouvellessontapplicablesauxoprationsdeventeetdelivraisondebiens
doccasionralisescompterdu1erjanvier2013.
Rfrencelgale:articles9611et125bisduCGI

Clarification des dispositions applicables aux oprations dimportations des aliments

destinslalimentationdubtailetdesanimauxdebassecour
Suivantlesdispositionsenvigueur,cesproduitssontpassibleslintrieurautauxrduitde
7%, lexclusion des aliments simples tels que crales, drches, pulpes, issues et pailles.
Cetteexclusionsexpliqueparlefaitquecesalimentssontdesproduitsagricolessitushors
champdapplicationdelaTVA.
A limportation, les dispositions du CGI (art 1211) prvoient lapplication du taux de 7%
tout en se rfrant celles rgissant la TVA lintrieur (art 991). Ce qui a pour
consquencelapplicationdutauxde20%limportationdecesproduits,mettantainsien
chec lobjectif du lgislateur dharmonisation du traitement fiscal lintrieur et
limportation.
Ainsi,laLFreformulecesdispositions,afinquelesalimentssimplesprcitsnesoientplus
exclusdubnficedutauxrduitde7%limportation.
Rfrencelgale:articles991et1211duCGI

Rductiondutauxapplicableauxtourteauxde10%7%
Cenouveautauxestapplicableauxtourteauxservantlafabricationdesalimentsdestins
lalimentationdubtailetdesanimauxdebassecour.

16

Lamesureviserpondreauxdolancesdusecteurdelaprovendepourattnuerleseffets
dubutoir.
Rfrencelgale:article991et2duCGI

Nonexigencedelargularisationdeladductionsurlesbiensimmobilisspourdfaut
deconservation
La rgularisation de la dduction portant sur les biens immobiliss pour dfaut de
conservation pendant un dlai de 5 annes nest plus exige en cas de cession de biens
mobiliers dinvestissement pour lesquels la TVA est applique dans les conditions de droit
commun.
Cettemesureestapplicableauxventesdesbiensdinvestissementacquiscompterdu1er
janvier2013.
Rfrencelgale:article104II2duCGI

Retenue la source au titre des produits rsultant des oprations de titrisation par
ltablissementinitiateur
Le CGI prvoit que la TVA due sur les intrts servis par les tablissements de crdit et
organismesassimilsestperueparvoiederetenuelasource.
En vue dadapter le dispositif fiscal aux oprations de titrisation, la LF que la retenue la
sourcepourlecompteduTrsorincombeltablissementinitiateur.
Rfrencelgale:article117duCGI

3.2TVAlimportation
Rductiondutauxapplicableauxtourteauxde10%7%
Cenouveautauxestapplicableauxtourteauxainsiquelesalimentssimplestelsque:issues,
pulpes, drches, pailles, coques de soja, drches et fibres de mas, pulpes sches de
betterave,luzernesdshydratesetlesonpellitisdestinslalimentationdubtailetdes
animauxdebassecour.
Rfrencelgale:article991et2duCGI

17

Prorogation de lexonration sans droit dduction des quipements et matriels

destinsauxassociationsdemicrocrdit
Lexonrationdesquipementsetmatrielsdestinsexclusivementaufonctionnementdes
associationsdemicrocrditatproroge,linstardelaTVAlintrieurapplicableaux
oprationsdecrditeffectuesparlesditesassociations,etcejusquau31dcembre2016.
Rfrencelgale:article12334duCGI

Prorogation de lapplication du taux rduit de 10% pour les veaux destins

lengraissement
Lapplicabilit de la mesure, qui a t prvu par la LF 2011 du 1er janvier au 31 dcembre
2011etprorogeparlaLF2012du17maiau31dcembre2012,atreconduitejusquau
31dcembre2014.
Rfrencelgale:article1212duCGI

Extension de lexonration des engins, quipements et matriels militaires, armes,

munitions et leurs parties et accessoires accorde ladministration de la dfense
nationaleauxautresadministrationschargesdelascuritpublique
Lexonration applicable auparavant uniquement aux importations effectues par
ladministrationdeladfensenationaleattenduetouteslesadministrationscharges
delascuritpublique.
Rfrencelgale:article12342duCGI

Exonration des biens, matriels, marchandises et services acquis par la Fondations

MohammedVIpourlEditionduSaintCoran
Rfrencelgale:article12344duCGI

4DroitdenregistrementDE
Elargissement du champ dapplication de lexonration des actes relatifs
linvestissementauxtitresdesFPCT

18

Le nouveau dispositif propose dexonrer les actes relatifs la constitution des FPCT,
l'acquisition d'actifs, en prcisant quil sagit dactifs pour les besoins dexploitation ou
auprsdeltablissementinitiateur,l'missionetlacessiondetitresparlesditsfonds,
la modification des rglements de gestion et aux autres actes relatifs au fonctionnement
desditsfonds.
Demme,cetteexonrationbnficiegalementaurachatpostrieurdactifsimmobiliers
parltablissementinitiateur,ayantfaitlobjetpralablementdunecessionaufondsdansle
cadreduneoprationdetitrisation.
Cesdispositionssontapplicablesauxactestabliscompterdu1erjanvier2013.
Rfrencelgale:article129IV12duCGI

Exonrationdesactesdeconstitutionetdaugmentationdecapitaldessocitsayantle
statutCFC
LaLFcompltelergimefiscaldrogatoireprvuenfaveurdeCasablancaFinanceCitypar
lexonration des actes de constitution et daugmentation de capital des socits ayant le
statut CFC, linstar des banques et des socits holding offshore ainsi que les socits
installesdansleszonesfranchesdexportation.
Cesdispositionssontapplicablesauxactestabliscompterdu1erjanvier2013.
Rfrencelgale:article129IV22duCGI

Applicationdutauxfixeauxoprationsdeconstitutionetdaugmentationdecapital
LamendementintroduitparleParlementprvoitlapplicationdudroitfixede1.000DHau
lieu du taux proportionnel de 1%, les constitutions et les augmentations de capital des
socitsoudesGIE,ralisesparapports,titrepuretsimple,maisuniquementlorsquele
capitalsocialsouscritnedpassepas500.000DH.
Cesdispositionssontapplicablesauxactestabliscompterdu1erjanvier2013.
Rfrencelgale:article135duCGI

19

5TaxespcialeannuellesurlesvhiculesautomobilesTSAVA
Paiementdelataxeauprsdecertainsorganismes
AprsavoirprvuedanslaLF2009lapossibilitdepaiementdelataxeauprsdesagents
dassurances,laLFconfirmeexpressmentcettepossibilittoutenllargissantendisposant
que lacquittement de limposition peut treeffectu au niveau dautres organismes, dont
lesagencesdeBaridAlMaghrib,selonlesmodalitsfixesparvoierglementaire.
Rfrencelgale:article179IIIduCGI

EntreenvigueurdesdispositionsprvuesparlaLF2012relativeslasuppressionde
lexonration des vhicules ayant plus de 25 ans dge, dont le bnfice est dsormais
limit aux vhicules de collection ainsi qu laugmentation des tarifs pour les vhicules
dontlapuissancefiscaleestgaleousuprieur11CV
Ainsietcompterdu1erjanvier2013,lesnouveauxtarifsdelaTSAVAsontlessuivants:

CATEGORIE

PUISSANCEFISCALE

Infrieure8
C.V.

de810C.V.
inclus

de1114C.V. Suprieureougale15
inclus
C.V.

350

650

3.000

8.000

700

1.500

6.000

20.000

Vhicules
essence

Vhicules
moteurdiesel

Rfrencelgale:articles26012et262duCGI

20

6Mesurescommunes
Institution davantages fiscaux pour les acqureurs de logements destins la classe
moyenne
Contenududispositifdexonration
Lesacqureursdelogementsdestinslaclassemoyennebnficientdelexonrationdes
droitsdenregistrementetdetimbreainsiquedesdroitsdinscriptionsurlestitresfonciers.
Les acqureurs doivent tre des citoyens dont le revenu mensuel net dimpt ne dpasse
pas 20.000 DH et le logement doit tre affect leur habitation principale pendant une
durede4annescompterdeladatedeconclusionducontratdacquisition.
Conditiondexonration
Les promoteurs immobiliers, personnes morales ou personnes physiques (RNR) doivent
raliser dans le cadre dun appel doffres et dune convention conclue avec lEtat, assortie
duncahierdescharges,unprogrammedeconstructiondaumoins150logementsrpartis
sur une priode maximum de 5 ans compter de la date de dlivrance de la premire
autorisationdeconstruire.
Aceteffet,lespromoteursimmobilierssonttenusdedposerunedemandedautorisation
deconstruiredansundlainexcdantpas6moiscompterdeladatedeconclusiondela
convention.
Leslogementsconcernsdoiventrespecterlesconditionssuivantes:
leprixdeventedumtrecarrcouvertnedoitpasexcder6.000DHTTC;
lasuperficiecouvertedoittrecompriseentre80et120m2.Ellesentenddelasuperficie
brutecomprenant,outrelesmursetlespicesprincipales,lesannexessuivantes:vestibule,
salledebainoucabinetdetoilette,clturesetdpendances(cave,buanderieetgarage)que
cellesci soient ou non comprises dans la construction principale. Lorsqu'il s'agit d'un
appartement constituant partie divise d'un immeuble, la superficie comprend, outre les
locaux d'habitation, la fraction des parties communes affectes l'appartement, celleci
tantcompteauminimum10%.
Encequiconcernelacqureur,ilesttenudefourniraupromoteurimmobilier:
uneattestationjustifiantlerevenumensuelnetdimpt;
une attestation dlivre par ladministration fiscale justifiant quil nest pas assujetti
lIR/revenusfonciers,lataxedhabitationetlataxedeservicescommunaux;
Toutefois, peut galement acqurir ce type de logement, le propritaire dans lindivision
soumiscetitrelataxedhabitationetlataxedeservicescommunaux.

21

Sagissant de lacte dacquisition du logement, celuici doit comporter lengagement de

lacqureur de consentir au profit de lEtat une hypothque de 1er ou de 2me rang, en
garantiedupaiementdesdroitssimplesdenregistrement(4%),ainsiquelapnalitetles
majorations(art205Iet208duCGI).
La mainleve de lhypothque ne peut tre dlivre quaprs la production par lintress
desdocumentsciaprsjustifiantquelelogementataffectsonhabitationprincipale
pendantunedurede4ans:
unedemandedemainleve;
unecopieducontratdevente;
une copie de la carte nationale didentit comportant ladresse du logement objet de
lhypothqueouuncertificatdersidenceindiquantladuredhabitationeffective;
descopiesdesquittancesdepaiementdelataxedeservicescommunaux.
Sanctions
Une amende de 7.500 DH par unit de logement objet dinfraction est applicable aux
promoteurs qui nont pas respect les conditions requises. Cette amende est
immdiatement exigible pour tous les exercices ayant fait lobjet dinfraction, mme si le
dlaideprescriptionaexpir.
Datedentreenvigueur
Cesdispositionssontapplicables:
auxconventionsconcluesaveclEtataucoursdelapriodeallantdu1erjanvier2013au31
dcembre2020etce,pourlesexercicesouvertscompterdu1erjanvier2013;
auxactesdacquisitiondelogementstabliscompterdu1erjanvier2013pourlesquelles
lepermisdhabiterestobtenucompterdecettedate.
Rfrencelgale:articles15delaLFet191VI,232VIII13et247XXIIduCGI

Prorogation des exonrations fiscales accordes aux programmes de construction de

logementsfaiblevaleurimmobilire
Les promoteurs bnficient actuellement de lexonration, pour leurs actes, activits et
revenus affrents la ralisation de logements faible valeur immobilire, de lIS, lIR, la
TVA, les DE, les droits dinscription sur les titres fonciers et de tous les droits, taxes,
redevancesetcontributionsperusauprofitdelEtat.

22

Ces exonrations sont applicables aux conventions conclues entre les promoteurs et lEtat
durantlapriodeallantdu1erjanvier2008au31dcembre2012.LaLFprorogecedispositif
jusquau31dcembre2020.
Rfrencelgale:article247XIIBduCGI

Introduction de la possibilit daccs au logement faible valeur immobilire au

propritairedanslindivision
Pourlebnficedelexonrationdufaiblevaleurimmobilire,laLFprvoit,linstardu
logement social, que le propritaire dans lindivision peut acqurir ce type de logement
condition quil soit soumis, ce titre, la taxe dhabitation et la taxe de services
communaux.
Rfrencelgale:article247XIIAduCGI

Extension des avantages fiscaux accords aux promoteurs immobiliers du logement

faiblevaleurimmobilireauxcessionsdestineslalocation
Lanouvellemesureprvoitlapossibilitpourlespromoteursimmobiliersdecderauprix
de vente rglementaire, 10% au plus des logements construits, aux fins de location des
bailleurspersonnesmoralesoupersonnesphysiques(RNR).
Pour ce faire, les promoteurs immobiliers concerns doivent joindre leur dclaration un
tat faisant ressortir le nombre de logements cds aux bailleurs et le montant du chiffre
daffairesyaffrent.
Rfrencelgale:article247XIIAduCGI

Institutiondavantagesfiscauxpourleslogementsfaiblevaleurimmobiliredestins
lalocation
Contenududispositifdexonration
Les bailleurs (personnes morales ou personnes physiques) qui concluent une convention
avec l'Etat ayant pour objet l'acquisition d'au moins 20 logements, en vue de les affecter
pendant une dure minimale de 8 ans la location usage d'habitation principale,
bnficientpourunepriodemaximumde20anspartirdel'annedupremiercontratde
locationde:

23

 l'exonration de l'IS ou de l'IR au titre de leurs revenus professionnels affrents ladite

location;
lexonration de l'IS ou de l'IR au titre de la plusvalue ralise en cas de cession des
logementsaudeldelapriodedehuit8ans.
Conditiondexonration
Leslogementsdoiventtreacquisdansundlain'excdantpas12moiscompterdeladate
de la signature de la convention et mis en location dans un dlai n'excdant pas 6 mois
compterdeladated'acquisition.
De mme, le montant du loyer ne doit pas dpasser 700 DH et le locataire est tenu de
fournir au bailleur une attestation justifiant qu'il n'est pas assujetti dans la commune
considrel'IR/revenusfonciers,lataxed'habitationetlataxedeservicescommunaux.
En outre, en vue de bnficier des exonrations, les bailleurs susviss sont tenus de tenir
unecomptabilitsparepourl'activitdelocationetjoindreladclaration:
unexemplairedelaconventionetducahierdescharges,encequiconcernela1reanne;
untatfaisantressortirlenombredelogementsmisenlocation,laduredelalocationpar
unitdelogementainsiquelemontantduCAyaffrent.
Sanction
A dfaut d'affectation de tout ou partie des logements la location dans les conditions
prcites,unordrederecettesestmispourlerecouvrementdel'impt,sansavoirrecours
laprocdurederectificationdesbasesd'impositionetsansprjudicedel'applicationdes
amendes,pnalitsetmajorationsyaffrentes.
Datedentreenvigueur
Les nouveaux avantages sont applicables aux bailleurs ayant conclu une convention avec
lEtatauxcoursdelapriodeallantdu1erjanvier2013jusquau31dcembre2020.
Rfrencelgale:article247XIIBbisduCGI

Prorogation du bnfice des avantages fiscaux relatifs la transformation de lactivit

dune personne physique une personne morale institus par la LF 2010 et dont le
bnficeatreconduitparlaLF2011et2012
La LF prvoit lapplication de cette mesure aux personnes physiques exerant titre
individuel,ensocitdefaitoudanslindivision,au31dcembre2012encequiconcerne
lapport dactif et de passif une socit soumise lIS quelles crent entre le 1er janvier
2013etle31dcembre2014conditionqueleditapportsoiteffectudurantcettepriode.
24

Le bnfice des avantages fiscaux est acquis sous rserve que la socit bnficiaire de
lapportdpose,auprsduservicelocaldesimptsdansundlaide60jourssuivantladate
de lacte dapport une dclaration fiscale cet effet. De mme, les lments dapport
doiventtrevalusparuncommissaireauxapports.
Lamesureavaitinitialementpourobjectifdaccompagnerlesentreprisesindividuellesdans
leurs oprations de restructuration en renforant par la suite la neutralit fiscale de
lopration(Cf.LesEtudesrelativesauxLF20102012).
La prorogation vise donc permettre ladhsion dun grand nombre de contribuables au
dispositif.
Rfrencelgale:article247XVIIduCGI

Prorogation du dispositif dencouragement des entreprises du secteur informel

sidentifierauprsdeladministrationfiscalejusquau31dcembre2013
MisenplaceparlaLF2011,ledispositifdencagementdesentreprisesdusecteurinformel
sidentifierauprsdesservicesdesimptsatreconduitpourdeuxannes(du1erjanvier
2013 au 31 dcembre 2014). Ainsi, les entreprises exerant avant le 1er janvier 2013 une
activitpassibledelIRetquisidentifientpourlapremirefoisauprsdeladministration
fiscale, en sinscrivant au rle de la taxe professionnelle, ne seront imposables que sur la
basedesrevenusacquisetdesoprationsralisespartirdecettedate.
Pour les entreprises dont les revenus professionnels sont dtermins selon le RNR ou sur
option selon celui du RNS, les stocks ventuellement en leur possession sont valus, de
maniredgager,lorsdeleurcessionouretrait,desmargesbrutessuprieuresougales
20 %. En cas dassujettissement la TVA, la marge brute ralise sur la vente des stocks
ayant fait lobjet dvaluation, est soumise ladite taxe sans droit dduction, jusqu
puisementduditstock.Pourcefaire,lescontribuablesconcernssonttenusdedposerau
servicelocaldesimpts,linventairedesmarchandisesdtenuesdanslestockladatede
leur identification en faisant ressortir la nature, la quantit et la valeur des lments
constitutifsduditstock.
Demme,lescontribuablesquisidentifientpourlapremirefoisbnficientgalementdes
autresavantagesprvusparleCGI.
A prciser toutefois que cette mesure dinclusion fiscale du secteur informel na pas t
largie aux taxes locales rgies par la loi n 4706 relative la fiscalit locale (taxe
professionnelle,lataxedeservicescommunaux,).
Rfrencelgale:article247XVIIIduCGI

25

Extension de lexonration des biens des partis politiques de tous impts et taxes aux
centralessyndicales
Lexonration de tous impts et taxessur les biens meubles et immeubles des partis
politiques ncessaires lexercice de leur activitet les transferts par les personnes
physiques,titregratuit,deleursfondsetbiensimmatriculsenleursnomslaproprit
desdits partis, institue par la LF 2012 a t tendue aux centrales syndicales, dans les
conditionsetmodalitsquiserontfixesparvoierglementaire.
Rfrencelgale:article247XXIduCGI

Extension de limposition des produits de placements revenu fixe aux oprations de

prtsdetitresdontlesintrtsetautresproduitssimilairessontsoumislaretenuela
sourceaummetitrequelesoprationsdepension
En vertu des dispositions de larticle 4 du CGI, sont soumis limpt, les produits de
placementsrevenufixe,misladispositionouinscritsencomptedespersonnesphysiques
ou morales bnficiaires, qu'elles soient imposables, exonres ou exclues du champ
d'application et ayant au Maroc leur sige ou domicile fiscal. Linscription en compte
sentend de linscription en comptes courants dassocis, comptes courants bancaires des
bnficiairesoucomptescourantsconvenusparlesparties.
Rfrencelgale:articles4et14VduCGI

Relvementdutauxdimpositiondesrevenusdecapitauxmobiliersde10%15%
Ilsagitdesrevenusdecapitauxmobilierssuivants:
lesproduitsdesactions,partssocialesetrevenusassimils(art13duCGI);
lesrevenusdeplacementsrevenufixe(art14duCGI).
Cesdispositionssontapplicablesauxproduitsdesactions,partssocialesetrevenusassimils
verss, mis la disposition ou inscrits en compte des personnes physiques bnficiaires
compterdu1erjanvier2013.
Rfrencelgale:articles66Iet73IIB2etC3duCGI

26

Prcisiondesobligationsdclarativesdesproduitsdesactions,partssocialesetrevenus
assimils
Lescontribuablesquiversent,mettentladispositionouinscriventencomptedesproduits
desactions,partssocialesetrevenusassimilsetbnficesdestablissementsdessocits
nonrsidentes,doiventsouscrireladclarationdesproduitscomportant:

l'identitdelasocitdbitrice(nomouraisonsociale,professionounaturedel'activit,
adresse,numrod'identificationl'ISoulataxeprofessionnelle);

la raison sociale, l'adresse et le numro didentification fiscale de l'organisme financier

intervenantdanslepaiement;
les lments chiffrs de l'imposition (date de versement, de mise la disposition ou
dinscription en compte des produits distribus, montant global des produits distribus,
datedelaretenuelasource,montantdelimptretenulasourceou,lecaschant,la
rfrencelgaledexonration);

lidentitdesbnficiairesdesproduitsdistribus,leuradresseouleurnumrodIF.

Les nouvelles dispositions prcisent galement que lorsque le versement, la mise la

disposition ou linscription en compte est opr par le biais des intermdiaires financiers
habilitsteneursdecomptestitres,ladclarationdoittresouscriteparcesintermdiaires.

Asignalerquelesdispositionsactuellementenvigueurnedistinguentpasentre:

le cas des socits mettrices dactions non cotes qui distribuent directement des
dividendes;

etlecasdessocitsayantmisdestitrescotsenboursesdontlesdividendessontverss
traverslesintermdiairesfinanciershabilitsteneursdecomptestitres.

27

Selon ladministration fiscale, lapplication de ces dispositions ont permis de relever une
divergence dinterprtation quant la personne qui incombe la responsabilit de
dclarationetdepaiementdessanctionsventuelles,encasdedfaillance.

Pour dpasser cette situation, la LF prcise la personne qui incombe lobligation de

produireladclaration,enprcisantque

pour les socits qui distribuent directement les produits, lobligation incombe ces
socitsellesmmes;

et pour les socits cotes en Bourse, cette obligation incombe aux intermdiaires
financiershabilitsteneursdecomptestitresquiinterviennentdanslepaiement.

Lesnouvellesdispositionsquisontapplicablesauxdclarationsdposescompterdu1er
janvier2013clarifientgalementlecontenudelimprimmodledeladclaration.
Rfrencelgale:article152duCGI

Application de la tranche annuelle de laugmentation des taux dimposition au titre de

lIS(2,5%)etlIR(2%)auxentreprisesinstallesTangeretdanscertainesprfectureset
provinces
SuivantlamodificationintroduiteparlaLF2008,lestauxrduitsde17,5%delISet20%de
lIR, applicables aux entreprises ayant leur sige Tanger ainsi que celles exerant leurs
activitsdansl'unedesprfecturesouprovincesprvuesparledcretn208132du28mai
2009,sontmajorschaqueanne,respectivementde2,5et2pointsdurantlapriodeallant
du1erjanvier2011au31dcembre2015,pouratteindreenfindecompteletauxnormalet
lebarmedimposition.
Par consquent et du moment que la LF na pas introduit de modification au niveau de
lchancier,compterdu1erjanvier2013,lestauxdimpositionpourcesentreprisessont
lessuivants:

25%autitredelIS;
et26%pourlesentreprisessoumiseslIR.

28


7Sanctions
Rductiondutauxdemajorationapplicableauxinfractionsenmatirededclarationde
larmunrationallouesouversesdestiersde25%15%
Lenouveautauxdemajorationde15%estappliqulorsquelecontribuableneproduitpasla
dclaration ou lorsquelle est produite hors dlai ou comportant des renseignements
incompletsoulorsquelesmontantsdclarsouversssontinsuffisants.
Cesdispositionssontapplicablesauxdclarationsdposescompterdu1erjanvier2013.
Rfrencelgale:article194IetIIduCGI

Introduction dune prcision selon laquelle la majoration applicable aux infractions en

matire dedclarationdes revenus de capitaux mobiliersest calcule sur le montant de
limptnondclaroudclarhorsdlai

Il sagit de la majoration de 15% applicable aux contribuables qui ne produisent pas les
dclarationsprvuesauxarticles152et153duCGIoulesproduisenthorsdlai.

La LF prvoit lapplication de la majoration relative aux dclarations comportant des

renseignements incomplets ou lorsque les montants dclars ou verss sont insuffisants,
uniquementsurlemontantdel'imptretenulasourcecorrespondantauxrenseignements
incompletsouauxmontantsinsuffisantsaulieudumontantdel'imptnondclar.
Cesdispositionssontapplicablesauxdclarationsdposescompterdu1erjanvier2013.
Rfrencelgale:article196duCGI

Saisinepralableobligatoireducontribuableluidemandantdecompltersadclaration
avantlapplicationdessanctions

LaLFprvoitunenouvelleprocdurepourlapplicationdessanctions(art194,195,196et
200 du CGI) en cas de dclaration ne comportant pas certaines indications et nayant pas
dincidencesurlabaseimposableousurlemontantdelimpt.

29


Lesdclarationsconcernessontlessuivantes:

Dclarationdestraitementsetsalaires

Dclarationdespensionsetautresprestationsserviessousformedecapitalouderentes

Dclarationdesrmunrationsversesdestiers

Dclarationdesproduitsdesactions,partssocialesetrevenusassimils

Dclarationdesproduitsdeplacementsrevenufixe

Dclarationdesrmunrationsversesdespersonnesnonrsidentes

La nouvelle disposition oblige ladministration fiscale inviter au pralable le contribuable

concernparlettrecompltersadclarationdansundlaide15jours.Danslecasole
contribuablenecompltepassadclarationdansledlaiprcit,l'administrationlinforme
alorsdel'applicationdessanctionsquisontmisesparvoiederle.

Rfrencelgale:articles219et230bisduCGI

IICodedesdouanesetimptsindirectsCDII:
Nonpaiementdesdroitsettaxesencasdergularisationparlexportationdecomptes
dentreptprivparticulier(EPP)
La rgularisation des oprations dAdmission Temporaire (AT) et dAdmission Temporaire
pourPerfectionnementActif(ATPA)parlexportationhorsdlaiapermisladministration
demieuxaccompagnerlesentreprisesexportatrices.

30


Toutefois, les marchandises places sous le rgime de lentrept priv particulier, par les
plateformes dapprovisionnement ne peuvent bnficier de cet assouplissement, alors
quelles sont dans leur majorit destines la transformation pour exportation au mme
titrequecellesplacessousATPA.

Dansunsoucidharmonisation,laLFaccordelapossibilitdexportationhorsdlaietsans
paiementdesdroitsettaxesexigiblesauxmarchandisesplacessouslergimedelentrept
privparticulier.

Eneffet,lesplateformesdapprovisionnementrigesenEPPralisentplusde85%deleur
CAparlacessiondeleursmarchandisessouslundesrgimessuspensifspourlexportation
deproduitscompensateurs.
Rfrencelgale:articles1141et1343duCDII

Apurement des comptes dATPA uniquement sur la base des lments dclar par le
soumissionnaire
Le dispositif en vigueur en matire de modalits dapurement prvoit la dclaration sur la
basesoitdesprescriptionsdelannexeIIdudcret177862prispourlapplicationduCDII,
soitselonleslmentsdapurementfournisparlesoumissionnaire.

Le systme dclaratif a t institu pour tenir compte des effets de mode, des volutions
technologiques, du changement dans la nature des intrants mis en uvre. Toutefois, la
pratique a montr que ce dualisme entrane des confusions chez certains oprateurs qui
usent des modalits dapurement indiques dans lannexe prcite, sans quelles
correspondentlaralitdeleurprocessusdeproductionetseretrouventinfineavecdes
carts,gnralementdesdficits.

Ainsi,lesystmedclaratifpropospermetauxsoumissionnairesdedclarerlesmodalits
dapurement (dchets et rendements) correspondants aux ralits de leurs processus de
production.

31

Ces lments sont contrls par ladministration, qui peut recourir en cas de besoin au
dpartementministrielcomptent,dansles2moiscompterdeladatedenregistrement
deladclarationdexportation.Passcedlai,leslmentsdclarsparlesoumissionnaire
sontrputsadmis.
Rfrencelgale:article1362duCDII

Institution dun nouveau rgime douanier permettant dexporter des marchandises

dfectueuses et dimporter en change des marchandises de remplacement en
exonrationdesdroitsettaxes

Lanouvellemesureestissuedesbonnespratiquesinternationalesetdesrecommandations
delaconventiondeKYOTOpourlasimplificationetlharmonisationdesrgimesdouaniers.

Toutefois,lesmarchandisesderemplacementdoiventreleverdelammepositiontarifaire,
possder les mmes caractristiques techniques et tre de la mme qualit commerciale
quelesmarchandisesdfectueuses.

Pourrpondreauxbesoinsurgentsdesoprateurs,laLFautoriselimportationanticipedes
marchandises de remplacement avant lexpdition des marchandises dfectueuses en vue
dviterlarrtdelachanedeproductionoulimmobilisationdumatrieldeproduction.

Les conditions de ralisation de ce nouveau rgime dexportation temporaire pour

perfectionnement passif avec recours au rgime de lchange standard ont t fixes par
larticle2dudcretn212594du28dcembre2012(BOn6113bisdu31/12/2012).
Rfrencelgale:articles1521,152bis,ter,quateretquiquisduCDII

Rvisiondudispositifrpressifdouanier

Le dispositif de sanction en vigueur est marqu par son caractre rpressif avec des
amendes excessives allant parfois jusquau quintuple de la valeur en sus dautres
condamnations.
32


Aussi,lespropositionsdemodificationsvisent:

instaurerunehirarchiedessanctionspcuniairesenfonctiondelagravitdesinfractions
etdudegrduprjudicecaus;

asseoirla sanctionsurlabasedesdroitsettaxesentantquecomposanteessentielledu
prjudice, sachant que lenjeu est dordre fiscal et lamende a le caractre de rparation
civile.Lapnalitdterminesurlabasedelavaleurestretenuepourlescasdeviolation
desprohibitions;

mettreenadquationlamendeavecledommagecauspourlinfractiondecontrebande
etpourlesautresinfractions,enretenantcommebaselesdroitsettaxesaulieudelavaleur
desmarchandises.

Rfrencelgale:articles279bis,2802,284,2858,2866,2945et296duCDI

IIITarifsdesdroitsdedouaneDD:
Rvisiondelastructuretarifairedesproduitsagricolesrelevantdeschapitres124
Lastructureenvigueurestcaractrisepardescrtestarifaireslevesetunemultitudede
quotitstarifairessetraduisantparunefortedispersiondestauxavecunminimumde2,5%
etunmaximumpouvantatteindre304%.Acelasajoutelediffrentieldetaxationentrele
rgimededroitcommunetlesrgimesprfrentielsprvusparcertainsaccordstarifaireset
delibrechange,lequeldiffrentielengendredesdistorsionstarifairesquisamplifientavec
lalibralisationprogressive.
Ainsi,larvisiondecettestructuretarifaireviselesobjectifssuivants:
le renforcement de linsertion de lagriculture marocaine dans le march mondialet
lamliorationdelacomptitivitdesfiliresagricoles;
lharmonisationetlarationalisationdutarifafindamliorerlalisibilitpourlesoprateurs
conomiques;
laluttecontrelacontrebandeetlliminationdecertainesdistordionstarifaires.

33

Aceteffet,laLFramneletauxmaximum200%etlenombredesquotitstarifaires14
aulieude37.
Rfrencelgale:article4IdelaLF

Harmonisationdudroitdimportationapplicableauxtissusdameublement
Cestissussontactuellementsoumisaudroitdimportationautauxde17,5%,alorsquecelui
applicable aux tissus dameublement relevant du chapitre 58 est de 10%. Cette distorsion
rsulte du fait quil nexiste pas de distinction entre tissus dhabillement et tissus
dameublementauniveaudecechapitre.
Afinderenforcerlaproductivitdelafilire,laLFindividualisecetypedetissusauniveaudu
chapitre58enappliquantundroitdimportationde17,5%.
Rfrencelgale:article4IdelaLF

IVDroitsdimportationDI:
Rductiondudroitdimportationapplicableauxvhiculesutilitairesetaubldur
La LF rduit 10% le droit dimportation applicable aux vhicules utilitaires dun poids en
chargemaximalsuprieur2,2tonnesetinfrieurougal3,5tonnes.
Demme,letauxapplicableaubldur(positiontarifairen1001.10.90.90)atramen
2,5%.
Rfrencelgale:article4IIetIIIdelaLF

Suspensiondudroitdimportationapplicableaubltendre
La LF suspend lapplication du droit dimportation sur le bl tendre (position tarifaire n
1001.90.90)pourlapriodedu1erjanvierau30avril2013.
Rfrencelgale:article7IIIdelaLF

34

Prorogationdubnficedelarductiondesquotitsdudroitd'importationapplicable
certainsveauxjusquau31dcembre2014
A rappeler que la loi de finances 2010 avait rduit la quotit du droit d'importation
appliqueauxjeunesveauxde233,5%2,5%pourlapriodedu1erjanvierau31dcembre
2010.
Rfrencelgale:article7IVdelaLF

Abattement de 85% sur la valeur en douane retenue pour le calcul des droits et taxes
exigiblespourlimportationdesvoituresdetourismeparlesMRE
LaLFinstitutunabattementde85%surlavaleurdesvoituresdetourismeltatneufpour
lesMREgsde60ansetplusetjustifiantdunsjourltrangerdaumoins10ans.Cet
abattement qui est accord une seule fois dans la vie du bnficiaire est consenti dans la
limite dune valeur ltat neuf de 300.000 DH. La tranche suprieure tant soumise aux
droitsettaxesnormalementexigibles.
Rfrencelgale:article7IdelaLF

Abattement de 50% pour limportation des voitures de tourisme par les agents
diplomatiquesetconsulairesmarocains
Contenudurgimefiscaldefaveur
Les agents diplomatiques, consulaires et assimils, dont la liste sera fixe par arrt du
Ministre des Affaires Etrangres, bnficient dun abattement de 50% dans la limite dune
valeurltatneufde600.000DH.
Dlaidoctroidelavantage
Cetavantageestaccordloccasiondupremierrappelladministrationcentraleainsique
lesrappelssuivants.
Dans le cas de plusieurs rappels, lavantage est accord une fois tous les 6 ans durant la
carrirediplomatiqueettousles4anspourleschefsdemissions,chefsdepostesetautres
catgories du personnel membre des missions diplomatiques et consulaires du Maroc
ltrangerdontlamissionarrivetermepourlimitedge.
Les priodes prcites sont dcomptes partir de la date doctroi du certificat de
ddouanement de la voiture admise loccasion du dernier rappel jusqu la date du
certificatdeddouanementdelavoitureimportelorsdurappelquisuit.
Conditionsdoctroi

35

Lergimedefaveurestconditionnparlacquisitiondelavoitureetsonimmatriculationau
nom du bnficiaire avant la date de fin de ses fonctions ou de son rappel. La date
dacquisitionprendreenconsidrationestcellefigurantsurlattestationdimmatriculation
tablieaunomdubnficiaire.
Admissiontemporaire
Aloccasiondurappelladministrationcentrale,lesagentsconcernsbnficientduneAT
de6mois.
Dlaidemiselaconsommation
Lamiselaconsommationdoitintervenirdansundlainexcdantpas6moiscompterde
la date de rappel. Elle seffectue sur prsentation dune autorisation dlivre par le
Dpartement charg des Affaires Etrangres et dun dossier dment compos des pices
requises.
Rfrencelgale:article7IIdelaLF

Asignalerquedanslesdeuxsituations,ilsagitpluttdelalgalisationdesavantagesdj
octroyscescatgoriesdepersonnespourleddouanementdeleurvhiculeautomobile.

VTarifsdestaxesintrieuresdeconsommationTIC:
Rformedusystmedetaxationdestabacsmanufacturs
La TIC sur les tabacs manufacturs est bas actuellementexclusivement sur la taxation ad
valorem qui prsente, selon la note de prsentation de la LF, plusieurs inconvnients,
notamment,limprvisibilitdesrecettesdelEtatetlincitationdesindustrielsfournirdes
produitsbasprix.
Lesystmedetaxationpropos,dontlapplicationseratalesurunepriodede3ans,se
caractriseparlacombinaisondeslmentssuivants:
lintroductiondunetaxationspcifique;
lemaintiendunepartiedelataxationproportionnelleauprixdeventepublic;
etlafixationdunminimumdeperceptionpourprserverlesrecettesdelEtat.
Les nouveaux taux et tarifs, hors cot des marques fiscales, applicable compter du 1er
janvier2013,seprsententcommesuit:

36

Dsignationdes
produits
ICigarettes:

Quotitadvaloremduprix
deventehorsTVAetTIC
spcifique*

Quotit
spcifique

A
Cigarettes 217,00 DH les
fabriques avec du 1000cigarettes
tabacbrun
214,00 DH les
B
Cigarettes 1000cigarettes
fabriques
avec
dautrestabacs
II
Cigares
et 500,00 DH les
cigarillos
1000units

25%

III Autres tabacs 158,00 DH les

manufacturs
1000grammes

25%

50%

35%

Minimumde
perception

265,00DHles
1000
cigarettes
500,00DHles
1000
cigarettes
1000,00 DH
les
1000
units
220,00DHles
1000
grammes

Pourlescigarettesfabriquesavecdautrestabacs,lestauxettarifscorrespondantssontles
suivants:
Date
dapplication

Quotit
spcifique

Au 1er janvier 332,00 dirhams

2014
les
1000
cigarettes

462,00 dirhams
Au 1er janvier les
1000
2015
cigarettes

Quotitadvaloremduprixde
ventehorsTVAetTIC
spcifique
40%

25%

Minimumde
perception
533,00 DH les
1000
cigarettes
567,00 DH les
1000
cigarettes

ArappelerquelaLF2012aaugmentlestarifsde59,4%61%pourlescigaretteset65%
pourlesautrestabacsmanufactureslexclusiondescigaresetcigarillos,etceenvuedu
financementdecertainsprogrammesdanslecadreduFondsdappuilacohsionsociale.
SuivantlamendementintroduitparleParlement,lesrecettesperuesautitredesTICsurles
cigarettes ne peuvent tre infrieures au taux de 53,6% du prix de vente public TTC, hors
cotdesmarquesfiscales.
Ainsi,lorsquelesrecettestotalessontinfrieurescetaux,ilseraprocdlaperception
dunmontantsupplmentairepermettantdatteindreledittauxminimum.
Rfrencelgale:articles5I,IIetIIIdelaLFet9Gdudahirportantloin177340du9
octobre1977

37

VITaxesurlescontratsdassurancesTCA:
Modificationdelaclef derpartitiondu produitdelataxeautrequeceluirservaux
collectivitslocalespouraffecterunepartaufondsdappuilacohsionsociale
Lanouvelleclefderpartitionseprsentecommesuit:
13% au profit du Fonds pour le dveloppement des collectivits locales et de leurs
groupements;
87%estaffectconcurrencede:
*50%pourlebudgetgnraldelEtat;
*25%pourleFondsdesolidaritdesassurances;
*25%pourlefondsdappuilacohsionsociale.
Rfrencelgale:articles11delaLFettitreIIIXIdelannexeIIdudcretn2581151du
24dcembre1958

VIIDispositionsrelativesauxnouvellescontributionsettaxes:
1Contributionsocialedesolidaritsurlesbnficesetrevenus
Elle remplace la contribution pour lappui la cohsion sociale destine alimenter un
comptedaffectationspcialeFondsdappuilacohsionsociale,crparlaLF2012en
vue du financement notamment des dpenses de mise en uvre du rgime dassistance
mdicale, dassistance aux personnes besoin spcifique et de lutte contre labandon
scolaire.
1.1.

Personnesimposables

Lacontributionestmiselacharge:
des socits, tablissements publics, associations et autres organismes assimils, fonds,
centre de coordination et autres personnes morales passibles de lIS (art 2III du CGI),
lexclusiondecellesexonresdemanirepermanente(art6IAduCGI);
des personnes physiques titulaires de revenus professionnels (art 301 et 2), ceux
titulaires de revenus salariaux et assimils (art 56 du CGI), ainsi que ceux titulaires de
revenusfonciers(art61IduCGI).

38

1.2.Assietteettauxdimposition:
La contribution est calcule pour les socits sur la base du bnfice net de lexercice
comptable et dont le montant est gal ou suprieur 15 millions de DH selon les taux
proportionnelsciaprs:
Montantdubnficenet(enDH)
de 15 millions moins de 25
millions
de 25 millions moins de 50
millions
de 50 millions moins de 100
millions
de100millionsetplus

Tauxdela
contribution
0,5%
1%
1,5%
2%

Pour les personnes physiques, elle est calcule sur le ou les revenus de source marocaine
netsdimpt,acquisouralisscompterdu1erjanvier2013,dontlemontantestsuprieur
ougal360.000DHselonlestauxproportionnelssuivants:
Montantduoudesrevenu(s)net
(s)dimpt(enDH)
de360.000600.000
de600.001840.000
audelde840.000

Tauxdela
contribution
2%
4%
6%

1.3.Obligationsdedclaration
LessocitsconcernesdoiventdposerauprsduRAFdulieudeleursigeunedclaration
prcisantlemontantdubnficenetdclaretceluidelacontributionyaffrente,dansles
3moisquisuiventladatedeclturedechaqueexercice.
Lespersonnesphysiquestitulairesderevenusprofessionnelset/oufonciersdoiventdposer
auprs du RAF du lieu de leur domicile fiscal une dclaration dans un dlai de 60 jours
compterdeladatedelmissiondurleaffrentladclarationannuelledurevenuglobal
(art 82 du CGI). Cette dclaration doit comporter le montant des revenus nets dimpt et
celuidelacontributionyaffrente.
Les personnes physiques qui disposent, en plus du revenusalarialet assimil, dun revenu
professionnel et/ou foncier doivent dposer auprs du RAF du lieu de leur domicile fiscal
une dclaration dans le dlai de 60 jours. Cette dclaration doit comporter le montant du
revenunetdimptetceluidelacontribution.
Les employeurs et dbirentiers qui versent des revenus salariaux et assimils doivent
dposer auprs de linspecteur des impts du lieu de leur sige une dclaration en mme
temps que les dclarations des traitements et salaires des pensions et autres prestations
serviessousformedecapitalouderentes(art79et81duCGI).
39

1.4.Obligationsdeversement
Les socits doivent verser spontanment le montant de la contribution en mme temps
queledptdeladclaration.
Pourlespersonnesphysiques,lemontantdelacontributiondoittrevers:
pourlesrevenusprofessionnelsetfonciersenmmetempsqueladclaration;
pour les revenus salariaux et assimils, par voie de retenue la source opre par les
employeurs et dbirentiers dans le mois qui suit celui au cours duquel la retenue a t
opre(art174IduCGI);
pour les personnes physiques qui disposent en plus du revenu salarial et assimil dun
autrerevenuprofessionnelet/oufoncier,enmmetempsqueladclaration,sousrserve
delimputationdumontantdelacontributionayantfaitlobjetdelaretenuelasourcepar
lemployeuroudbirentier.
1.5.Recouvrement,contrle,contentieux,sanctionsetprescription
Lesdispositionsrelativesaurecouvrement,aucontrle,aucontentieux,auxsanctionsetla
prescription,affrenteslISetlIR,sontapplicableslacontribution.
1.6.Duredapplication
Lacontributionsappliqueauxsocitsautitredes3exercicesconscutifsouvertscompter
du 1er janvier 2013 et aux personnes physiques titulaires de revenus raliss ou acquis
durantlapriodeallantdu1erjanvier2013au31dcembre2015.
Rfrencelgale:articles9IIIdelaLFetarticles267273duCGI

2 Contribution sociale de solidarit sur les livraisons soimme de construction

dhabitationpersonnelle
CettecontributionremplacelaTVAsurlivraisonsoimmedeconstruction.
2.1.Personnesimposables
Lacontributionportesurleslivraisonssoimmedeconstructiondhabitationpersonnelle
effectuespar:
les personnes physiques qui difient pour leur compte des constructions usage
dhabitationpersonnelle;
lessocitscivilesimmobiliresconstituesparlesmembresd'unemmefamillepourla
constructiond'uneunitdelogementdestineleurhabitationpersonnelle;

40

lescooprativesd'habitationquiconstruisentdesunitsdelogementusagedhabitation
personnellepourleursadhrents;
lesassociationsdontlobjetestlaconstructiondunitsdelogementpourleursmembres.
2.2.Personnesexonres
Lasuperficieconstruiteduneunitdelogementnexcdantpas300mtrescarrscouverts
estexonre,maistoutesuperficiesuprieureestpassibledelacontributionsurlatotalit
delasuperficiecouverte.
2.3.Assietteettauxdimposition:
Lemontantdelacontributionestfix60DHlemtrecarrcouvertparunitdelogement
(logementindivisibleayantfaitlobjetdedlivranceduneautorisationdeconstruire).
2.4.Obligationsdedclarationetdeversement
LespersonnesconcernessonttenuesdedposerauprsduRAFdulieudelaconstruction,
une dclaration prcisant la superficie couverte en mtre carr ainsi que le montant de la
contributionyaffrente,accompagnedupermisdhabiteretdelautorisationdeconstruire
indiquantlasuperficie.Cettedclarationdoittredposedansledlaide90jourssuivant
ladatededlivrancedupermisdhabiter.
Lemontantdelacontributiondoittreversspontanmentenmmetempsqueledpt
deladclaration.
2.5.Recouvrement,contrle,contentieux,sanctionsetprescription
Lesdispositionsrelativesaurecouvrement,aucontrle,aucontentieux,auxsanctionsetla
prescription,prvuesparleCGIsappliquentgalementcettecontribution.
Cesdispositionssontapplicablesauxconstructionspourlesquelleslespermisdhabitersont
dlivrscompterdu1erjanvier2013.
Rfrencelgale:articles9IIIdelaLFetarticles274279duCGI

3Taxecologiquesurlaplasturgie
3.1.Champdapplication
LaLFainstitu,maiscompterdu1erjanvier2014,unetaxesurlavente,sortieusineet
l'importationapplicablesurlesmatiresplastiquesetlesouvragesencesmatiresrelevant
duchapitre39duSystmeHarmonis.

41

Toutefois, ne sont pas soumis la taxe, les ouvrages obtenus localement partir des
matiresetouvragesayantdjacquittcettetaxe.
3.2.Tauxdimposition
Letauxestfix1,5%advalorem.
3.3.Dclarationetdeversement
Pour les matires et les ouvrages imports, la taxe est liquide et perue, les infractions
constatesetrprimesetlespoursuitesengagescommeenmatirededouane.
Sagissant de la taxe sur les matires et les ouvrages fabriqus localement, elle est verse
spontanmentauplustardlafindumoissuivantceluidelafacturationdesventesparles
unitsdeproductionauprsducomptableduTrsordeleursige.Cesversementsdoivent
treaccompagnsd'unedclarationprcisantlesquantitsetlavaleurdesditsmatireset
ouvragesvendus.
3.4.Sanctions
Tout dfaut de dclaration des quantits et de la valeur des matires et ouvrages, tout
retarddansledptdedclarationoudanslepaiementdelataxecorrespondante,toute
omission,insuffisanceouminorationsontpassiblesd'uneamendede25%dumontantdela
taxelude.
Adfautdeversementspontan,lataxeestrecouvreauvud'untitrederecettemisparle
Ministrechargdel'Environnement,assortie,lecaschant,del'amende.
Les poursuites en recouvrement ont lieu suivant les rgles relatives au recouvrement des
crancesdel'Etat.
AsignalerquecettetaxeestdestineaufinancementduFondsNationalpourlaProtection
etlaMiseenValeurdelEnvironnement.
Rfrencelgale:article12delaLF

4Taxespcialesurleferbton
4.1.Champdapplication
LaLFprvoitgalementlinstitution,compterdu1erjanvier2013,dunetaxespcialesurla
vente,sortieusineetl'importationduferbton.
4.2.Tarifdelataxe
Letarifestfix0,10DHparkilogrammedeferbton.

42

4.3.Dclarationetdeversement
Pour le fer bton import, la taxe est liquide et perue, les infractions constates et
rprimesetlespoursuitesengagescommeenmatirededouane.
Quant celle sur le fer bton produit localement, elle est verse spontanment au plus
tardlafindumoissuivantceluidelafacturationdesventesparlesunitsdeproduction
auprs du comptable du Trsor de leur sige. Ces versements doivent tre accompagns
d'unedclarationprcisantlesquantitsvendues.
4.4.Sanctions
Tout dfaut de dclaration des quantits vendues, tout retard dans le dpt de la
dclarationoudanslepaiementdelataxecorrespondante,touteomission,insuffisanceou
minoration,sontpassiblesd'uneamendede25%dumontantdelataxelude.
Adfautdeversementspontan,lataxeestrecouvreauvud'untitrederecettemisparle
Ministrechargdel'Habitat,assortie,lecaschant,del'amende.
Lespoursuitesontlieusuivantlesrglesrelativesaurecouvrementdescrancesdel'Etat.
Le produit de cette taxe est destin au financement du Fonds de Solidarit Habitat et
IntgrationUrbaine.
Rfrencelgale:article13delaLF

5Taxespcialesurlesable
5.1.Champdapplication
Il est prvu en outre la cration, compter du 1er janvier 2013, dune taxe spciale sur la
ventedusabledestineaufinancementduFondsSpcialRoutierconcurrencede80%de
sonproduit,lerestetantaffectauFondsdeSolidaritHabitatetIntgrationUrbaine.
5.2.Tarifdelataxe
Letarifestfix:
50 DH/m3 appliqu aux sables des dunes littorales, aux sables de dragage et aux
sablesdescoursdeau;
20DH/m3appliquauxsablesdeconcassage;
5.3.Dclarationetdeversement
Lataxeestversespontanmentauplustardlafindumoissuivantceluidelafacturation
desventesparlesdtenteursdautorisationsdexploitationdescarriresetdeproduction,

43

auprs du comptable du Trsor de leur sige. Ces versements doivent tre accompagns
d'unedclarationprcisantlesquantitsvendues.
5.4.Sanctions
Tout dfaut de dclaration des quantits vendues, tout retard dans le dpt de la
dclarationoudanslepaiementdelataxecorrespondante,touteomission,insuffisanceou
minorationsontpassiblesd'uneamendede25%dumontantdelataxelude.
Adfautdeversementspontan,lataxeestrecouvreauvud'untitrederecettemisparle
Ministrechargdel'EquipementetduTransport,assortie,lecaschant,del'amende.
Lespoursuitesontlieusuivantlesrglesrelativesaurecouvrementdescrancesdel'Etat.
Rfrencelgale:article14delaLF

VIIIDispositionsaffrenteslargularisationdesarrirsdimptsettaxes:
En vue du recouvrement des arrirs dimpts et de taxes et la liquidation du stock des
restesrecouvrerainsiquedassainirlasituationdesredevables,laLFprvoitlannulation
dessanctionsfiscalesetdouanires.
Aprciserquecesmesuresnesontpasapplicablesenmatiredetaxeslocales,rgiesparla
loi n 4706 relative la fiscalit locale et dont lextension du champ dapplication de
lannulationncessitedintroduireunamendementauniveaudecetteloi.
1DroitsettaxesduslAdministrationdesDouanesetImptsIndirects(ADII)
Lamesureportesurlannulationdespnalits,amendes,majorations,intrtsderetardet
fraisderecouvrementaffrentsauxdroitsettaxesduslADIIetdemeursimpaysau31
dcembre2012,sousrservedupaiementduprincipalavantle31dcembre2013aulieu
du30juinproposparlaLF.
Rfrencelgale:article8delaLF

2AutresimptsettaxesduslEtat
La disposition dannulation concerne les pnalits, majorations et frais de recouvrement
affrentsauximpts,droitsettaxesprvusparleCGI,ainsiqueceuxayanttsupprimsou
intgrs dans ledit Code, mis en recouvrement, en sus du principal, antrieurement au 1er
janvier 2012 et demeurs impays au 31 dcembre 2012, condition que le redevable
acquittespontanmentleprincipalavantle31dcembre2013aulieudu30juinprvupar
lePLF.

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Lannulation porte galement sur les majorations, intrts de retard et frais de

recouvrementdescrancesdelEtatautresquefiscalesetdouanires(art2delaloin15
97formantCodederecouvrementdescrancespubliques)etmisesparvoiedordresde
recettesantrieurementau1erjanvier2012etdemeuresimpayesau31dcembre2012,
condition que le redevable rgle spontanment le montant en principal avant le 31
dcembre2013.
Toutefois, la LF prcise que cette annulation nest pas applicable pour les pnalits,
majorations,intrtsderetardetfraisderecouvrementaffrentsauximpts,droitsettaxes
ayantfaitlobjetduneprocdure:
derecouvrementforcquiaaboutiaurecouvrement,entotalitouenpartie,aucoursde
lanne2013;
derectificationdelabaseimposablequiaabouti,avantle1erjanvier2012,laconclusion
dun accord crit assorti de lmission de limposition avant cette date et au paiement en
totalitouenpartieaucoursdelanne2013.
Pour les personnes redevables uniquement des pnalits, majorations et frais de
recouvrement demeurs impays jusquau 31 dcembre 2012, elles peuvent bnficier
dune rduction de 50%, mais condition dacquitter les 50% restantes avant le 31
dcembre2013.
Rfrencelgale:article10delaLF

IXDispositionsrelativesauxdroitsdinscriptionsurlestitresfonciers:
LaLFexonredesdroitsdinscriptionsurlestitresfonciers,danslecadreduneoprationde
titrisation:
lesfondsdeplacementcollectifentitrisationautitredesactesrelatifslacquisition
dactifs auprs dun tablissement initiateur destins tre rtrocds au mme
tablissement, y compris pour les actes dinscription dhypothques en couverture
desditsactifsouinduitsparloprationdeleuracquisition;
ltablissementinitiateurautitredesactesrelatifsaurachatpostrieurdactifsayant
faitlobjetaupralabledunecessionparlemmetablissement,ycomprispourles
actes de rinscription dhypothque en couverture desdits actifs ou induits par
loprationdeleuracquisition.
Rfrencelgale:article15bisdelaLF
TousdroitsrservsArtmis2013.

Voussouhaiteznousfairepartdevoscommentairesousuggestions,
envoyeznousvotrecourriel ladresse info@artemis.ma

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