Impt sur les socits (I.S.

)
Passage du rsultat comptable au rsultat fiscal
Le calcul du rsultat net fiscal et de limpt sur les socits seffectue par voie extra - comptable selon
le schma suivant:
. Rsultat net fiscal: Rsultat brut fiscal - Reports dficitaires imputs.
. Rsultat brut fiscal: Rsultat net comptable (avant impts)
+ Rintgrations fiscales
- dductions fiscales
1/ Calcul du rsultat brut fiscal
Le rsultat brut fiscal: Rsultat net comptable (avant impt)
+ Rintgrations fiscales
- dductions fiscales
* Les rintgrations fiscales.
Sont rintgres les charges suivantes:
-

Amendes, pnalits et majorations de toute nature pour infraction aux dispositions

lgislatives ou rglementaires.

A concurrence de 50% de leur montant, les dpenses dont le montant factur est gal ou
suprieur 10 000 DH et dont le rglement nest pas justifi pour chque barr non
endossable, effet de commerce, virement bancaire ou moyen montique

Frais gnraux non affrents lexploitation

Cadeaux publicitaire dont la valeur unitaire est suprieur 100 DH ou ne portent pas soit
le nom, le sigle ou la marque que lentreprise fabrique ou commercialise.

Prime dassurance vie contracte au profit de la socit sur la tte de son personnel dirigeant.

Impts sur les socits.

Dotation aux amortissements de voiture de transport de personnes dpassant 20% de la

valeur de 300 000DH (200 000 DH avant 2006), cette rgle sapplique galement aux
redevances de crdit bail relatives aux voitures de transport de personnes, le montant de la
redevance est limit 60 000 DH par priode de 12 mois.
Etant prcis que cette limite ne sapplique pas aux:
* Vhicules utiliss pour le transport du public.
* Vhicules utiliss pour le transport de marchandises.
* Vhicules de transport collectif du personnel de lentreprise et de transport
scolaire.
* Vhicules appartenant aux entreprises qui pratiquent la location de voitures.
* Les provisions: Pour amendes et pnalits,pour propre assurance pour
garanties aux clients

- les fractions des dons suprieurs 2% du CA TTC accords aux uvres sociales des
entreprises publiques ou prives et aux uvres sociales des institutions qui sont autorises par la
loi percevoir des dons. Cette limite ne sapplique pas si le bnficiaire est une institution
reconnue dutilit publique.
- La rmunration des comptes courants des associs si le capital nest pas entirement libr.
Etant prcis que les dpassements aux deux limites suivantes sont rintgrer:
La base de calcul ne doit pas dpasser le capital.

 Le taux dintrt maximum est fix annuellement par arrt.

* Dductions fiscales:
Les dductions fiscales concernant les produits non imposables en totalit ou en patrie savoir:
- 100% les dividendes distribus par les socits soumise lIS.
Plus-value constate et profits raliss en cours dexploitation:
Les socits ralisant un profit ou un plus value loccasion de cession dlments corporel ou
incorporels de lactif immobilis bnficient de deux options:
1ere option: Abattement sur la plus - value nette globale selon les taux suivants:
25% si le dlai de dtention est compris entre 2 et 4 ans
50% si le dlai de dtention est suprieur 4 ans.
2eme option: Dduction total de la plus - value nette globale si la socit:
Rinvesti le produit global de la cession dans un dlai maximum de 3 ans en biens
dquipement ou en immeuble.
Et sengage conserver les quipements ou immeuble dans son actif pendant une
dure de 5 ans au minimum.
-

plus value constates et profits raliss en fin dexploitation.

Les abattements sont : de 50% si, le dlai de dtention est compris entre 4 et 8 ans
2/ Calcul du rsultat net fiscal:
Rsultat net fiscal: Rsultat brut fiscal - Reports dficitaires imputs.
* Dficit reportable:
Le dficit dun exercice comptable est dduit du bnfice de lexercice suivant. Le reliquat du dficit
peut tre dduit des bnfices des exercices comptables suivants jusquau quatrime exercice qui suit
lexercice dficitaire.
La limitation des 4 ans ne sapplique pas au dficit ou fraction de dficit correspondant des
amortissements rgulirement comptabiliss et compris dans les charges dductibles de lexercice.
Liquidation de limpt
Limpt sur les socits est calcul comme ci-aprs:
IS = rsultat net fiscale *35%.
Le montant de limpt ainsi calcul ne peut tre infrieur la cotisation minimale:
Calcul de la cotisation minimale:
-

base de calcul:
chiffre daffaires HT
produit financiers HT (sauf produit de participation bnficiant dun abattement
100%)
subventions, primes et dons HT

taux de la cotisation minimale:

Le taux de la cotisation minimale est fix 0.5% ce taux est ramen 0.25% pour les oprations
effectues par les socits au titre des ventes portant sur: les produits ptroliers, le gaz, le
beurre, lhuile, le sucre, la farine, leau, llectricit.
Toutefois, le montant de la cotisation minimale ne peut tre infrieur 1500 DH.
La cotisation minimale nest pas due par les socits pendants les 36 premiers mois suivant la date de
dbut de leur exploitation. Cette exonration cesse dtre applique lexpiration dune priode de 60
mois qui suit la date de constitution des socits concernes.
Paiement et rgularisation de limpt:
A la fin de chaque trimestre, la socit doit payer 4 acomptes provisionnels calculs sur la base de
limpt pay au titre de lexercice prcdent.
Le paiement seffectue par bordereau: modle 8401
A la fin de lexercice il est procd une rgularisation de limpt d. Selon les hypothse suivantes:
1er hypothse: Impt d suprieur aux acomptes verss se traduit par le paiement du reliquat au plus
tard le 31 mars
2eme hypothse: Impts d infrieur aux acomptes verss se traduit par un crdit dimpt reportable
sur les acomptes verser ultrieurement.
Le paiement de la rgularisation seffectue au moyen de limprim 8414.