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Le Systeme Fiscal Algerien 2016 PDF
Le Systeme Fiscal Algerien 2016 PDF
I- Impts directs
1. Impt sur le revenu global (IRG)
Champ dapplication
Personnes imposables
personnes physiques
membres de socits de personnes
associs de socits civiles professionnelles
membres de socits en participation indfiniment et solidairement
responsables
membres de socits civiles soumises au mme rgime que les socits en
nom collectif.
Revenus imposables
bnfices professionnels
revenus agricoles
revenus locatifs
revenus des capitaux mobiliers
traitements et salaires
Base imposable
Somme globale des revenus nets catgoriels lexclusion des revenus locatifs, des
dividendes distribus moins les charges dductibles suivantes :
intrts des emprunts et des dettes contractes titre professionnel ainsi que
ceux contracts au titre de lacquisition ou la construction de logement
pensions alimentaires
cotisations dassurances vieillesses et dassurances sociales souscrites titre
personnel
police dassurance contracte par le propritaire bailleur.
Remarque : Abattements
- Les poux qui optent pour une imposition commune bnficient dun abattement de 10%
applicable leur revenu global imposable.
- Les personnes qui souscrivent volontairement un contrat dassurance de personnes
(individuel ou collectif), dune dure minimale de huit (08) ans, bnficient au titre de lIRG
dun abattement gal 2 % du montant de la prime nette verse dans la limite de 20.000DA.
Taux dimposition
Barme progressif annuel de lIRG
Fraction du revenu imposable Taux %
Champ dapplication
- Personnes morales dont le CA est suprieur 30.000.000 DA
- Personnes physiques ralisant des bnfices professionnels et dont le CA est
suprieur 30.000.000 DA
Base imposable
Pour les assujettis la TVA : chiffre daffaires hors TVA
Pour les non assujettis la TVA : chiffre daffaires TVA comprise.
Pour la dtermination de la base imposable, il y a lieu de tenir compte des rfactions de
30%, 50% et 75% prvues par la loi en faveur de certaines oprations.
Taux dimposition
Le taux de la TAP est fix 2%.
Ce taux est ramen 3% en ce qui concerne le chiffre daffaires issu de lactivit de
transport par canalisations des hydrocarbures.
Le taux de la taxe est ramen un pour cent (1%), sans bnfice des rfactions pour les
activits de production de biens.
Pour les activits du btiment et des travaux publics et hydrauliques, le taux de la taxe est fix
2%, avec une rfaction de 25%.
5. Taxe Foncire
Champ dapplication
Proprits bties :
proprits bties ;
installations destines abriter des personnes et biens ou stocker des produits;
installations commerciales situes dans les primtres des arogares, ports,
gares ferroviaires et routires ;
sols des btiments ;
terrains non cultivs utiliss un usage commercial ou industriel.
Proprits non bties :
proprits non bties ;
terrains agricoles ;
terrains situs dans des secteurs urbaniss ou urbanisables ; y compris les terrains en
cours de construction non encore soumis la taxe foncire des proprits bties ;
salines, marais salants ;
carrires, sablires et mines ciel ouvert.
Base imposable
Proprits bties :
Valeur locative fiscale au m2 par la superficie imposable en prenant en considration un
abattement de 2% lan sans toutefois excder un maximum de 25%.
Proprits non bties :
Produits de la valeur locative fiscale exprime au m2 ou lhectare par la superficie
imposable.
Taux dimposition
Proprits bties :
proprits bties proprement dites : 3% ;
proprits bties usage dhabitation, dtenues par les personnes physiques, situes
dans des zones dtermines par voie rglementaire et non occupes, soit titre
personnel et familial, soit au titre dune location : 10% ;
terrains constituant des dpendances des proprits bties :
5% lorsque leur surface est infrieure ou gale 500 m2;
7% lorsque leur surface est suprieure 500 m2 et infrieure ou gale 1 000
m2;
10% lorsque leur surface est suprieure 1 000m2.
Proprits non bties :
proprits non bties situes dans les secteurs non urbaniss : 5% ;
terrains urbaniss :
5% lorsque leur surface est infrieure ou gale 500 m2;
7% lorsque leur surface est suprieure 500 m2 et infrieure ou gale 1 000
m2;
10% lorsque leur surface est suprieure 1 000 m2;
3% pour les terres agricoles.
6. Taxe dassainissement
Champ dapplication
La taxe dassainissement sapplique dans les Communes dans lesquelles fonctionne un
service denlvement des ordures mnagres.
Elle est la charge du locataire qui peut-tre recherch conjointement et solidairement avec
le propritaire pour son paiement.
Taux dimposition
Le montant de la taxe est fix comme suit :
entre 1000 DA et 1.500 DA par local usage dhabitation ;
entre 3.000 DA et 12.000 DA par local usage professionnel, commercial, artisanal
ou assimil ;
entre 8.000 DA et 23.000 DA par terrain amnag pour camping et
caravanes ;
entre 20.000 DA et 130.000 DA par local usage industriel, commercial, artisanal
ou assimil produisant des quantits de dchets celles des catgories ci-dessus.
Les tarifs applicables dans chaque commune sont dtermins par arrt du prsident sur
dlibration de lAssembl Populaire Communale et aprs avis de lautorit de tutelle.
Dans les communes pratiquant le tri slectif, il sera rembours chaque mnage jusqu
concurrence de 15% du montant de la taxe denlvement des ordures mnagres.
Les proprits qui ne bnficient pas des services denlvement des ordures
mnagres sont exemptes de la taxe dassainissement.
Champ dapplication :
Personnes physiques imposables:
Ayant leur domicile fiscal en Algrie raison de leurs biens situs en Algrie ou
hors Algrie ;
Nayant pas leur domicile fiscal en Algrie, raison de leurs biens situs en Algrie.
Biens immobiliers imposables:
Proprits bties : rsidence principale ou secondaire ;
Proprits non bties : (terrains, jardins,... etc.) ;
Droits rels immobiliers.
Biens mobiliers imposables :
Vhicules, motocycles, yachts, bateaux de plaisance, avions de tourisme, chevaux de
course les objets dart et les tableaux de valeur estims plus de 500.000 DA.
Base imposable
Limpt sur le patrimoine est d uniquement par les personnes physiques raison de leur
patrimoine compos de biens imposables dont la valeur nette taxable excde 100.000.000
DA au 1er janvier de lanne dimposition.
Il comprend lensemble des biens imposables appartenant aux personnes physiques et leurs
enfants mineurs.
Taux dimposition
Barme progressif suivant:
Biens exonrs :
La valeur de capitalisation des rentes viagres constitues dans le cadre dune activit
professionnelle auprs dorganismes institutionnels moyennant le versement de
primes priodiques et rgulirement chelonnes pendant une dure dau moins
quinze ans et dont lentre en jouissance est subordonne la cessation de lactivit
professionnelle raison de laquelle les primes ont t verses,
Les rentes ou indemnits perues en rparation de dommages corporels sont exclues
du patrimoine des personnes bnficiaires,
Les biens professionnels. Sont considrs comme des biens professionnels :
- les biens ncessaires lexercice dune profession industrielle,
commerciale, artisanale, agricole ou librale ;
- les parts et actions de socits. Ne sont pas considrs comme des
biens professionnels, les parts ou actions de socit ayant pour activit
principale la gestion de leur propre patrimoine mobilier ou immobilier.
II/ TAXES SUR LE CHIFFRE DAFFAIRES
1. Taxe sur la Valeur Ajoute (TVA)
Champ dapplication
Oprations Obligatoirement Imposables :
Oprations relevant dune activit industrielle, commerciale ou artisanale
effectues par un assujetti ;
Oprations de banque et dassurance ;
Oprations ralises dans lexercice dune profession librale ;
Oprations de vente portant sur les alcools spiritueux, les vins et autres
boissons assimiles ;
Les oprations relatives aux travaux immobiliers ;
Les oprations de ventes faites dans les conditions de gros ;
Les oprations de ventes faites par les grandes surfaces ainsi que les activits de
commerce multiple, ainsi que le commerce de dtail, lexclusion des oprations
ralises par des contribuables relavant du rgime de lIFU. Par commerce multiple il
y a lieu dentendre les commerces dachat-revente raliss dans les conditions de
dtail et qui runissent les conditions suivantes:
- Les articles mis en vente relevant dau moins quatre catgories de commerces
diffrents quelque soit le nombre darticles mis en vente ,
- Libre accs au service.
Les oprations de location, les prestations de services, les travaux dtudes et
de recherches ;
Les spectacles, jeux et divertissements de toute nature organiss par toute
personne.
Oprations imposables par option :
Affaires faites lexportation ;
Oprations ralises destination:
- des socits ptrolires ;
- dautres redevables de la taxe ;
- des entreprises bnficiant du rgime des achats en
franchise.
Assujettis :
Producteurs ;
Grossistes;
Importateurs ;
Dtaillants.
Base imposable
Chiffre daffaires imposable : prix de marchandises, travaux ou services, tous frais, droits et
taxe inclus lexclusion de la TVA elle- mme.
Taux dimposition
Taux rduit: 7% Taux normal : 17%
2. Taxe Intrieure de Consommation (TIC)
Champ dapplication
cigares
tabacs priser et mcher
cigarettes
tabacs fumer
allumettes et briquets.
Base imposable
La part fixe est assise sur le poids net de tabac contenu dans le produit fini.
Le taux proportionnel est assis sur le prix de vente hors taxe.
Pour les produits constitus partiellement du tabac, la TIC est applicable sur la totalit du
produit.
Pour les cigarettes et produits fumer ne contenant pas de tabac, seul le taux proportionnel
est applicable sur le prix des produits hors taxes.
Pour les allumettes et briquets, la TIC due est assise sur le prix de sortie dusine. A
limportation, elle est applicable sur la valeur en douane.
Taux dimposition
Sont galement soumis la taxe intrieure de consommation (TIC), les produits et biens ci-
aprs :
08.04.30.00 Ananas 30
08.10.50.00 Kiwis 30
09.01.11.00 Non dcafin 10
09.01.12.00 dcafin 10
09.01.21.00 Non dcafin 10
09.01.22.00 dcafin 10
09.01.90.00 Autres 10
16.04.30.00 Caviar et ses succdans 50
63.09.00.00 Articles de friperie 20
Vhicules tous terrains 20
87.03.23.80
87.03.23.90 Autres cylindre 30
3
excdant 2000 cm mais
87.03.24.20 Vhicules tous 20
terrains dune
87.03.24.90 cylindre
Autres 30
87.03.33.20 Vhicules tous 20
terrains dune
87.03.33.90 Autres 30
Champ dapplication
essence ;
gasoil ;
gaz de ptrole liqufi (GPL carburant).
Base imposable
Valeur des produits imposables expdis la consommation.
Taux dimposition
Dsignation des produits (Tarifs en DA)
Essence super 600,00 DA/hl
Essence normale 500,00DA/hl
Essence sans plomb 600,00DA/hl
Gasoil 100,00 DA/hl
GPL-C 1,00 DA/hl
Remarque :
Les rgles dassiette, de liquidation, de recouvrement et de contentieux applicables
la TVA sont tendues la taxe sur les produits ptroliers.
III/ IMPTS INDIRECTS
1. Droit de circulation
Champ dapplication
Produits concerns : alcools, vins
Personnes concernes (assujettis) : marchands en gros entrepositaires (MGE).
Base imposable
Alcool : quantit exprime en alcool pur par hectolitre mise la consommation.
Vins : quantit exprime en volume (hectolitre) mise la consommation.
Taux dimposition
produits mdicamenteux base dalcool et
50 DA/hl
impropres la consommation de bouche
produits de parfumerie et de toilette 1.000 DA/hl
Essai la coupelle :
Platine : 150 DA par opration. - or : 100 DA par opration.
Essai par voie humide :
Argent : 20 DA par opration.
Pour les ouvrages prsents en lots provenant de la mme fonte, il peut tre fait un essai
la coupelle par 120 grammes de platine ou dor et un essai par voie humide par 2 Kg ou
fraction de 2 kg argent.
Droits denregistrement
TAUX
CHAMP DAPPLICATION BASE IMPOSABLE DIMPOSITION
Les mutations en toute
proprit (ventes
Prix dans lacte ou la valeur vnale 5%
dimmeubles- ventes de
relle du bien.
meubles).
Les cessions de 5% avec application du
dmembrement de droit de Prix augment des charges ou la barme prvu par larticle
proprit (usufruit - nue valeur vnale relle. 53-2 du code de
proprit). lenregistrement.
Mutations de jouissance de Prix total des loyers augment des Taux dure limite:
biens immobiliers : charges. 2%.
baux dure
limite. Le capital form de 20 fois le prix
Taux dure illimite: 5%.
baux dure et les charges annuelles.
illimite.
- 5% pour la part nette
revenant chaque
ayant droit,
Mutations par dcs Lactif net du bnficiaire et ses - 3% entre ascendants,
(successions) droits dans la succession. descendants et poux.
- 3% dans le cas dactif
immobilis dune
entreprise lorsque les
cohritiers sengagent
poursuivre
lexploitation.
Donations. Valeur des biens donns. 5%
lactif net partag (actif brut -
Partages. 1,5%
dettes et charges)
Actes de socits :
* 0,5%
* les apports purs et simples * Valeur nette des apports
* les apports titre onreux * Le droit de mutation
* Le prix augment des charges ou la
* les actes portant cessions est fix suivant la
valeur vnale relle du bien.
dactions et de parts sociales. nature du bien.
* Valeur des parts sociales
* 2,5%
Remarque:
LEtat est exonr de tous droits denregistrement pour les actes relatifs aux changes, aux
acquisitions et aux cessions de biens de toute nature ainsi quaux partages de ces biens
avec les particuliers.
Droits de timbre
Timbre de quittance
- les titres de quelque nature quils - Un (1) Dinar par tranche de cent (100) DA ou fraction
soient signs ou non signs, faits de tranche de 100 DA sans que le montant du droit d
sous signatures prives. ne puisse tre infrieur 5 DA ou suprieur 2500 DA
- les pices comportant reu pur et - Timbre de quittance uniforme de 20 DA
simple
- les reus constatant un dpt
despces effectu auprs dune
entreprise ou dune personne
physique
Dlivrance de document
- Passeport ordinaire 6. 000 DA
- passeport contenant 50 pages 12.000 DA
- passeports collectif 3 000DA
- permis de chasse 500 DA
- carte didentit professionnelle de reprsentant 500 DA
- carte didentit maghrbine 100 DA
- autorisation de port darme (socit de 5 000 DA
gardiennage et de transport de fonds et produits
sensibles)
- carte rsidents des trangers pour une dure de 2 3 000 DA
ans
- carte rsidents des trangers pour une dure de 15.000 DA
10 ans
- duplicata de la carte rsident des trangers pour 1000 DA
une dure de 2 ans
- duplicata de la carte rsident des trangers pour
une dure de 10 ans 3.000 DA
- carte spciale dlivr aux trangers exerant une
profession commerciale, industrielle ou artisanale. 10 000 DA
Timbre des effets de commerce
- lettres de charge, billets
ordre, billets et 0,50 DA par 100 DA ou fraction de 100DA
obligations non
ngociables
- Timbre de registre de 4 000 DA
commerce
Vignette automobiles