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Guide des contribuables relevant des CDI 2016

MINISTERE DES FINANCES DIRECTION GENERALE


DES IMPOTS
DIRECTION DES RELATIONS PUBLIQUES ET DE LA
COMMUNICATION

GUIDE DES CONTRIBUABLES


RELEVANT DES CDI

2016

Guide des contribuables relevant des CDI 2016

Sommaire
I. Accueil et information des contribuables
123456-

Un accs plus facile nos services


Une optimisation de laccueil tlphonique
Une prise en charge de laccueil physique
Un meilleur traitement des courriers
Une coute active pour progresser
Une offre de service axe autour des technologies modernes
de communication

II. Champ de comptence des CDI


1- Personnes relevant des CDI
2- Impts concerns

III. Impts et taxes applicables


2.
3.

Vous tes une entreprise individuelle suivie au rgime


du rel d'imposition
vous tes une socit non ligible la DGE et votre chiffre
daffaires annuel excde 30.000.000 DA

IV.

Dtermination des revenus imposables

1.
2.
3.
4.
5.

Au titre de l'impt sur les bnfices des socits (IBS)


Au Titre de lIRG catgories des bnfices professionnels
Au Titre la TAP
Au titre de la taxe sur la valeur ajoute (TVA)
Autres droits et taxes grs par les CDI
La Taxe Intrieure de consommation (TIC)
Droit de circulation
Droit de timbre

V. Taux dimposition
1. Au titre de l'IBS

Guide des contribuables relevant des CDI 2016

2.
3.
4.
5.

Au titre de l'IRG
Au titre de l'IRG/Traitements et salaires :
Au titre de la TVA
Au titre de la TAP

VI. Obligations dclaratives et paiement des impts

et taxes
1. Au titre de lIBS
2. Au titre de lIRG
3. Au titre de la TVA
4. Au titre de la TAP
5. Au titre de l'IRG/ traitements et salaires

VII. Contrle

fiscal des
vrification de comptabilit

dclarations

Le contrle sur pices


la vrification de comptabilit
La vrification ponctuelle
La flagrance fiscale

VIII- Voies de recours rserves par la loi


A. Le recours contentieux :
1. Le recours administratif pralable
2. Le recours devant les commissions de recours
3. Le recours devant le tribunal administratif
4. Le recours devant le conseil dEtat
B. Le recours gracieux
C. La remise conditionnelle

et

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I. Accueil et information des contribuables :


Le centre des impts, travers son service de laccueil et de linformation qui
sert de premire interface lensemble de ses services principaux, veille
assurer un accueil performant et de qualit tous les contribuables.

7- Un accs plus facile nos services

Linformation et laffichage des renseignements sur les


conditions daccs et daccueil dans les services

Nous vous informons sur les conditions daccs et daccueil dans le service,
et de manire systmatique, lors de chaque nouvelle procdure lie
laccueil. Ces informations sont affiches visiblement dans lespace
daccueil.

Laffichage des engagements du Rfrentiel Qualit de


Service (RQS)

Nous affichons, dans les espaces daccueil, les quinze (15) engagements du
RQS afin de vous informer sur la qualit de service qui doit tre assure par
nos agents.

Lamnagement des espaces daccueil

Un espace daccueil amnag est mis votre disposition. Il comprend :


- un comptoir daccueil, install lentre des services ;
- un espace dattente, garantissant un minimum de confort.

La mise en place dune signaltique

Pour vous faciliter lorientation, un panneau signaltique aisment reprable


ds lentre des locaux est install. Ce panneau permet d'identifier les
guichets ou les bureaux comptents pour recevoir le public.

La gestion de la documentation

Il vous est remis au niveau du comptoir daccueil, une riche documentation


fiscale actualise (Codes fiscaux, guides fiscaux, brochures, lettres de la DGI,
dpliants, documentation RQS...etc.).

8- Une optimisation de laccueil tlphonique


Nous prenons en charge, durant les jours et les horaires rglementaires, vos
appels tlphoniques en respectant les normes suivantes :
- assurer la leve de lanonymat ;
- donner suite tout appel tlphonique et ventuellement, proposition
dune rception sur rendez-vous ;

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dvelopper une coute active ;


donner des rponses dattente quand une expertise est ncessaire ;
conclure lappel par une prise de cong personnalise et courtoise.

9- Une prise en charge de laccueil physique


Le service daccueil, organis en accueil primaire et spcial, est assur par un
personnel qualifi et polyvalent. Ce dernier doit se soumettre aux rgles
suivantes:
-

assurer la leve de lanonymat ;


faciliter vos dmarches administratives;
grer efficacement laccueil sur rendez-vous ;
accueillir, avec attention, les personnes mobilit rduite ;
rserver un accueil adapt aux personnes en difficult ;
respecter la confidentialit de la rception et rduire les temps
dattente.

10- Un meilleur traitement des courriers


Nous traitons vos demandes dinformation, en respectant les rgles suivantes:
-

accuser rception de toutes vos requtes, dans lesquelles vous


trouvez les coordonnes (postales et tlphoniques) du service en
charge de votre demande.
rpondre, dans les dlais, tout type de courrier et de demande
dinformation : 30 jours ouvrables pour le dossier complet, 10 jours
ouvrables pour le dossier incomplet et ds rception des
informations manquantes, un nouveau dlai de 30 jours sapplique.
identifier le courrier : tous les courriers dont vous tes destinataire,
doivent obligatoirement comporter, au minimum, certaines mentions
notamment, la date et lieu dmission, lobjet du courrier, ladresse
et n du tlphone du service et lidentification du signataire du
courrier (nom, prnom, qualit).
assurer la lisibilit du courrier : le courrier manant du centre des
impts est crit dans un style clair et comprhensible.

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11- Une coute active pour progresser

La prise en charge des suggestions des usagers portant sur


le respect du rfrentiel qualit de service

Vous trouvez dans lespace daccueil, une boite suggestions ou une urne
ainsi que des fiches de suggestions vous permettant de soulever toutes vos
remarques et suggestions portant sur le respect des engagements de
ladministration fiscale.
Nous rpondons vos rclamations dans un dlai maximum de vingt (20)
jours ouvrables.

Les rencontres
professionnelles

avec

les

associations

et

unions

Afin de recueillir vos proccupations dordre fiscal souleves dans le cadre


de lexercice de vos activits, les responsables du centre des impts
programment des rencontres avec vos reprsentants (les associations et
unions professionnelles).

12- Une offre de service axe autour des technologies


modernes de communication

Lintelligibilit du site web de la DGI

Le site web de la DGI www.mfdgi.gov.dz met en ligne les codes fiscaux, les
lois de finances, les textes rglementaires caractre fiscal, les guides
fiscaux. Il offre, par ailleurs, plusieurs services en ligne tels que :
- La Go localiser les services des impts via Google Map ;
- Le forum de discussion qui permet lchange et la discussion sur un
thme donn ;
- Lespace interactif Contact DGI qui vous permet de demander toutes
informations dordre fiscal travers le lien : contact_dgi@mf.gov.dz;
- Le FAQ ou questions frquemment poses : vous pouvez consulter, sur
le site internet de la DGI, une liste de questions frquemment poses
avec les rponses associes. Cela vous permet dobtenir des informations
de qualit et rduit le nombre de contact pour des rponses frquentes.
- les avis partager ou le sondage. le sondage permet la DGI de vous
associer dans le processus damlioration de la qualit de service en
ligne en prenant en charge vos ides et vos propositions.
- Les enqutes dopinions : les enqutes visent recueillir votre point de
vue concernant certains sujets en vue de mesurer lampleur et ltendue
de leur impact.
Les dclarations fiscales tlchargeables et remplissables
Afin de vous faciliter vos dmarches administratives, la DGI a mis en ligne
des dclarations fiscales tlchargeables visant vous faciliter
laccomplissement de vos obligations fiscales sans tre contraints de vous
dplacer aux services fiscaux. Il sagit de tous les imprims la srie G , la

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liasse fiscale, le remboursement de la TVA, la taxe de la domiciliation


bancaire, le NIF et dautres imprims disponibles au format interactif.

Les rseaux sociaux : changer, partager, dialoguer.

La DGI a mis votre disposition un canal de contact via les rseaux sociaux
(facebook, twitter et Google) afin dune part, de promouvoir votre
participation dans les diffrents sujets ayant trait la matire fiscale et
dautre part, de recueillir des informations pour amliorer son image,
vulgariser les vnements, lancer des communiqus, gnrer du trafic vers
son site web et renforcer les relations avec ses partenaires.

La procdure de demande dimmatriculation Fiscale


(NIF)

La DGI a mis votre profit une nouvelle procdure tendant faciliter vos
demandes dimmatriculation (NIF) en saisissant les donnes de votre
identification quelque soit votre nature juridique (personne physique ou une
personne morale) sur la base de canevas de collecte dinformations
transmettre comme pice jointe, via ladresse email : didrequetes@mf.gov.dz. Cette procdure vous permettra de confirmer dune
part, vos demandes dimmatriculation fiscale et dautre part, de suivre son
avancement.

Le portail web pour lauthentification du NIF :

En vue de vous permettre lauthentification du NIF, la DGI a mis votre


disposition une offre de service en ligne travers laccs un portail web
sous ladresse : http//nif.mfdgi.gov.dz.

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II.

Champ de comptence des CDI :

1. Personnes relevant des CDI :


Les personnes relevant du champ de comptence des CDI sont :
- Les entreprises individuelles suivies au rgime du rel dont le chiffre
daffaires annuel excde 30.000.000 DA;
- Les socits non ligibles la DGE et dont le chiffre daffaires annuel
excde 30.000.000 DA ;

2. Impts concerns :
Le CDI a pour missions dassurer lassiette, le recouvrement et le contrle
des impts des entreprises relevant de sa comptence, savoir :
- Limpt
sur
le
Revenu
Global
catgorie
des
Bnfices professionnels ;
- Limpt sur les Bnfices des Socits ;
- La Taxe sur la Valeur Ajoute ;
- La Taxe Intrieure de Consommation ;
- Le Droit de Circulation ;
- La Taxe sur lActivit Professionnelle;
- Les retenues la source dues sur les salaires, traitements et
moluments;
- Les retenues la source dues sur les distributions de dividendes aux
associs;
- Les droits de timbre.
Prcision
Le rgime d'imposition du rel vous est applicable lorsque votre chiffre
daffaires annuel excde 30.000.000 DA.

La demande doption est dpose auprs du service dassiette avant


le1er fvrier de lanne, elle est valable et irrvocable pour un seul
exercice. Cette option doit tre renouvele dune manire expresse.
Lorsque loption nest pas renouvele pour une anne donne et que le
chiffre daffaires, ralis na pas atteint le seuil de 30.000.000 DA, le
contribuable concern est automatiquement revers au rgime de
lIFU.
La lgislation fiscale en vigueur prvoit un minimum d'imposition annuel
de 10.000DA au titre de lIRG ainsi quau titre de lIBS.
Ce minimum forfaitaire doit tre acquitt, au titre de lIRG et de lIBS, dans
les vingt (20) premiers jours du mois qui suit celui de la date lgale limite

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de dpt de la dclaration annuelle, que cette dclaration ait t produite ou


non.
Cette imposition offre ladministration fiscale la possibilit de
lidentification totale de toutes les activits quelles soient exonres,
dficitaires ou productrices de revenus.

III. Impts et taxes applicables :


1. Vous tes une entreprise individuelle suivie au rgime du rel
d'imposition
Vous tes soumis :
-

l'impt sur le revenu global (IRG) lorsque vous ralisez


des bnfices professionnels,
la taxe sur l'activit professionnelle (TAP),
la taxe sur la valeur ajoute (TVA).

4. vous tes une socit non ligible la DGE 1 et votre chiffre daffaires
annuel excde 30.000.000 DA
Les impts et taxes auxquels vous tes soumis sont :

a. Pour les socits de capitaux (Socits Responsabilit Limite,


Socit par Actions, Socits en Commandite par Actions) :

lIBS sur les bnfices raliss

Les entreprises relevant du champ de comptence de la DGE sont:

Les socits exerant dans le secteur des hydrocarbures rgies par la loi n 86-14 du 19 aot
1986, modifie et complte ;
Les socits implantes en Algrie membres de groupes trangers, ainsi que celles n'ayant
pas d'installation professionnelle permanente en Algrie telles que vises par l'article 156-1 du
Code des Impts Directs et Taxes Assimiles ;
Les socits de capitaux et les socits de personnes ayant opt pour le rgime fiscal des
socits de capitaux telles que vises par larticle 136 du code des impts directs et taxes
assimiles dont le chiffre daffaires annuel est suprieur ou gal un montant fix par arrt du
Ministre des Finances ;
Les groupements de socits de droit ou de fait, lorsque le chiffre daffaires annuel de lune
des socits membres est suprieur ou gal un montant fix par arrt du Ministre des
Finances.

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b.

la taxe sur lactivit professionnelle (TAP) et la taxe sur la valeur


ajoute (TVA),
limpt sur le revenu global (IRG) Traitements et salaires sur les
revenus des grants des SARL

Pour les Entreprises Unipersonnelles Responsabilit Limite


(EURL) :

lIBS sur les bnfices raliss


la taxe sur lactivit professionnelle (TAP) et la taxe sur la valeur
ajoute (TVA),
limpt sur le revenu global (IRG)/Traitements et salaires sur les
revenus du grant de lEURL

c. Pour les socits de personnes (Socits en Nom Collectif,


Socits en Participation, Socits en Commandite Simple):

les associs de ces socits sont soumis limpt sur le revenu


global/ Traitements et salaires raison des revenus distribus
proportionnellement leurs parts sociales,
la taxe sur lactivit professionnelle (TAP) et la taxe sur la valeur
ajoute (TVA),

IV.Dtermination des revenus imposables


a. Au titre de l'impt sur les bnfices des socits
(IBS):
Le bnfice imposable est le bnfice net, gal la diffrence entre les
produits perus et les charges supportes par une entreprise.
Le bnfice net est dtermin daprs les rsultats de lensemble des
oprations de toute nature effectues par lentreprise, y compris les
cessions dlments quelconques de lactif, soit en cours, soit en fin
dexploitation. Les oprations ralises peuvent concerner lobjet mme de
lentreprise ou navoir aucun lien direct avec son activit. Elles peuvent tre
exerces titre principal ou accessoire.
Il est galement dfini comme tant constitu par la diffrence entre les
valeurs de lactif net la clture et louverture de la priode dont les
rsultats doivent servir de base limpt, diminue des supplments
dapports et augmente des prlvements effectus au cours de cette priode
par lexploitant ou par les associs. Il sensuit que le bnfice ne rsulte pas
seulement des profits et des pertes en revenu ou en capital- engendrs par
des oprations effectues par lentreprise mais aussi de la comparaison des
valeurs actives et passives inventories suivant le code de commerce.

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Le bnfice imposable est dtermin partir du rsultat comptable de


lentreprise. Mais, pour lassiette de limpt, il convient dapporter au
rsultat comptable des rintgrations (corrections positives) et des
dductions (corrections ngatives) pour tenir compte des rgles fiscales
spcifiques.
Ces corrections apparaissent dans le tableau de dtermination du rsultat
fiscal qui doit tre joint la dclaration annuelle des rsultats. Elles
peuvent tre positives ou ngatives.

Rsultat comptable = Produits comptabiliss charges


comptabilises.
Rsultat fiscal = produits imposables - charges dductibles.

Le rsultat fiscal constitue la base de calcul de limpt sur les bnfices


des socits.
En cas de dficit fiscal, la socit nest pas impose, le dficit est imputable
(sous certaines conditions) sur dautres bnfices fiscaux des exercices
suivants jusqu la quatrime anne qui suit lexercice dficitaire.
Produits retenir pour la dtermination de la base imposable :
-

Les ventes et prestations de services:


Les subventions (les subventions dexploitation ou les subventions
dquipement:)
Les plus-values de cession professionnelles ;
Les produits accessoires dexploitation ;

Ces produits comprennent :


- les revenus dactifs dimmeubles figurant lactif du bilan;
- les produits financiers comprenant :
. les produits des actions et parts sociales passibles de lIBS;
. les produits des crances, dpts et cautionnements;
- les redevances perues pour la concession de droits de
proprit industrielle appartenant lentreprise;
- les dgrvements sur impts antrieurement dduits des
bnfices
imposables.

la

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Dductibilit des charges pour la dtermination du bnfice imposable :


Conditions gnrales de dductibilit :
Pour tre admises en dduction au plan fiscal, les charges doivent
satisfaire aux conditions suivantes:
-

Se traduire par une diminution de lactif net de lentreprise;


Etre Inscrites en comptabilit et appuyes de pices justificatives
(facture, note dhonoraireetc.);
Etre comprises dans les charges de lexercice au cours duquel
elles ont t engages;
Etre engages dans lintrt direct de lexploitation ou se
rattacher la gestion normale de lentreprise.

Les charges dductibles :


a. Frais gnraux :
-

les frais de personnel,


les consommations de matires et de marchandises,
les frais financiers,
les charges Fiscales,
les primes dassurance,
la rmunration des tiers.
les frais divers

b. Les Amortissements :
Lamortissement sentend comme la constatation comptable de la perte
subie par la valeur dactif des immobilisations qui se dprcient avec le
temps. Cest la constatation de lamoindrissement de sa valeur rsultant de
lusage, du temps, du changement de technique ou de toute autre chose. Il
peut tre pratiqu selon trois modes: linaire, dgressif et progressif.

c. Les Provisions :
La provision est un prlvement sur les rsultats de lexercice en vue de
faire face des pertes ou des charges dont lobjet est nettement prcis et
que des vnements en cours rendent probables la fin de lexercice. Ils
comprennent les provisions pour pertes probables et charges repartir ainsi
que les provisions pour dprciation dactif.
Dispositions particulires certaines catgories de charges:
Outre les conditions gnrales de dductibilit, certaines charges,

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rgulires au plan comptable, sont soumises des dispositions


particulires, notamment celles prvues aux articles 141 et 169 du Code
des Impts Directs et Taxes Assimiles, comprenant entre autres des
limitations de dductions.
Sont dductibles:
-

les cadeaux lorsquils revtent un caractre publicitaire et que


leur valeur unitaire nexcde pas 500 DA par bnficiaire;

les subventions, libralits et dons lexception de ceux consentis


en espce ou en nature au profit des tablissements et
associations vocation humanitaire lorsquils ne dpassent pas
un montant annuel de 1.000.000 DA en nature ou en espce;

Les dpenses engages dans le cadre de la recherche


dveloppement au sein de lentreprise concurrence de 10% du
revenu ou du bnfice imposable, dans la limite dun plafond de
100.000.000 DA condition que le montant admis en
dduction soit rinvesti dans le cadre de cette recherche.

Les sommes consacres au sponsoring, patronage et parrainage des


activits sportives et de la promotion des initiatives des jeunes
lorsquelles sont dment justifies hauteur de 10% du chiffre
daffaires de lexercice et dans la limite dun plafond de trente
millions de dinars (30.000.000 DA).

b. Au Titre de lIRG catgories des bnfices


professionnels :
Votre bnfice imposable est celui rsultant de la tenue d'une
comptabilit. Il est dtermin, suivant les mmes rgles applicables
l'impt sur les bnfices des socits.

c. Au Titre la TAP :
La base imposable la TAP est constitue par le montant total des recettes
professionnelles brutes ou le chiffre d'affaires hors TVA, lorsqu'il s'agit
de redevables soumis cette taxe, raliss en Algrie pendant l'anne.
lments composant le chiffre d'affaires:
. Pour les entreprises relevant de l'IBS /ou de l'IRG-bnfices
professionnels, le chiffre d'affaires s'entend du montant des recettes
ralises sur toutes oprations de vente, de service ou autres entrant dans
le cadre de l'activit exerce ;
. Pour les units des entreprises de travaux publics et de btiments, le
chiffre d'affaires est constitu par le montant des encaissements de

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l'exercice. Une rgularisation des droits dus sur l'ensemble des travaux
doit intervenir au plus tard la rception provisoire, l'exception
des crances auprs des administrations et des collectivits publiques;

Rfactions applicables :
Le chiffre d'affaires taxable est dtermin compte tenu :

Dune rfaction de 30% pour :

le montant des oprations de ventes en gros ;


le montant des oprations de vente au dtail portant sur les
produits dont le prix de vente comporte plus de 50% de droits
indirects;
le montant des oprations de vente par les producteurs et les
grossistes portant sur les mdicaments fabriqus localement. (art 8
LFC 2010)

Dune rfaction de 50% pour :

le montant des oprations de ventes en gros portant sur les


produits dont le prix de vente au dtail comporte plus de 50% des
droits indirects. Pour lapplication de cette rfaction, sont
considres comme oprations de vente en gros :

les livraisons de biens faites des prix identiques,


quelles soient ralises en gros ou en dtail ;
les livraisons portant sur des objets qui, en raison de
leur nature ou de leur emploi, ne sont pas
usuellement utiliss par de simples particuliers ;
les livraisons de produits destins la revente
quelle que soit limportance des quantits livres.

le montant des oprations de vente au dtail portant sur le


mdicament la double
condition
d'tre
class
bien
stratgique tel que dfini par le dcret excutif n96-31 du
15 Janvier 1995 et que la marge de vente au dtail soit situe
entre 10% et 30%.

D'une rfaction de 75% pour :


Le montant des oprations de vente au dtail de lessence super, normal
et le gas-oil.
lments exclus de la base imposable:

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le chiffre d'affaires n'excdant pas quatre vingt mille dinars


(80.000 DA) s'il s'agit de contribuables dont l'activit principale est
de vendre des marchandises, objet, fournitures et denres
emporter ou consommer sur place, ou cinquante mille dinars
(50.000 DA), s'il s'agit d'autre contribuables prestataires de
services.
Les personnes physiques doivent pour bnficier de cet avantage,
travailler seules et n'utiliser le concours d'aucune personne ;
Le montant des oprations de vente portant sur les produits de
large consommation soutenus par le budget de l'tat ou
bnficiant de la compensation ;
Le montant des oprations de vente, de livraison ou de courtage
qui portent sur des objets ou marchandises destins directement
l'exportation ;
Le montant des oprations de vente au dtail portant sur les biens
stratgiques dont la marge de dtail n'excde pas 10% ;
La partie correspondant au remboursement du crdit dans le cadre
du contrat de crdit-bail financier ;
Le montant ralis en devises dans les activits touristiques
htelires, thermales, de restauration classe et de voyagistes.

Il est prciser que les rfactions vises ci-dessus ne sont accordes


que sur le chiffre daffaires non ralis en espces.

d. Au titre de la taxe sur la valeur ajoute (TVA)


La taxe sur la valeur ajoute est assise sur le montant du chiffre d'affaires ou
de recettes professionnelles brutes raliss, tous frais, droits et taxes inclus
l'exclusion de la TVA elle-mme.

e. Autres droits et taxes grs par les CDI:


La Taxe Intrieure de consommation (TIC):
Elle frappe certains produits fabriqus localement ou imports, suivant des
tarifs ou des taux repris l'article 25 du Code des Taxes sur le Chiffre
d'Affaires.

Droit de circulation :
Il est rgi par deux dispositions du code des Impts Indirects : l'article 47
fixant les tarifs l'hectolitre frappant les produits fabriqus base d'alcool
tels les rhums, les apritifs, les parfums et l'article 176 fixant le tarif
applicable aux vins.

Droit de timbre :

Guide des contribuables relevant des CDI 2016

Le droit de timbre est un impt qui est d l'occasion de l'tablissement de


tous documents, actes et critures pouvant tre produits en justice et y
faire foi. La perception de ce droit dont le montant minimum ne saurait
tre infrieur 5 DA obit l'application d'un tarif.

V Taux dimposition :
6. Au titre de l'IBS :
Le taux de l.impt sur les bnfices des socits est fix :
- 19% pour les activits de production de biens ;
- 23% pour les activits de btiment, de travaux publics et
dhydraulique ainsi que les activits touristiques et thermales
lexclusion des agences de voyages ;
- 26% pour les autres activits.
En cas de lexercice concomitant de plusieurs activits, les personnes morales
assujetties l.IBS doivent tenir une comptabilit spare pour ces activits,
permettant de dterminer la quote-part des bnfices pour chaque activit
laquelle le taux de l.IBS appropri doit tre appliqu.
Le non-respect de la tenue d.une comptabilit spare entrane
systmatiquement lapplication du taux de 26%.
Nonobstant les dispositions de larticle 4 du code des taxes sur le chiffre
daffaires, les activits de production de biens sentendent de celles qui
consistent en lextraction, la fabrication, le faonnage ou la transformation de
produits lexclusion des activits de conditionnement ou de prsentation
commerciale en vue de la revente.
Lexpression activits de production utilise dans le prsent article ne
comprend pas galement les activits minires et dhydrocarbures.
Par activits de btiment et des travaux publics et hydrauliques ligibles au
taux de 23%, il y a lieu
Dentendre les activits immatricules en tant que telles au registre de
commerce et donnent lieu au paiement des cotisations sociales spcifiques au
secteur.
Le taux des retenues la source de lIBS:
- 20% pour les sommes perues dans le cadre dun contrat de
management (libratoire);
Rinvestissement des bnfices :
Les contribuables qui bnficient dexonrations ou de rductions dimpt
sur les bnfices des socits et de la taxe sur lactivit professionnelle,
accordes dans la phase dexploitation dans le cadre des dispositifs de soutien

Guide des contribuables relevant des CDI 2016

linvestissement sont tenus de rinvestir la part des bnfices correspondant


ces exonrations ou rductions dans un dlai de quatre (04) ans compter
de la date de la clture de lexercice dont les rsultats ont t soumis au
rgime prfrentiel. (Art. 5 LF 2014)

7. Au titre de l'IRG bnfices professionnels:


Les bnfices raliss sont soumis au barme progressif prvu larticle
104 du code des impts directs et taxes assimiles.

8. Au titre de l'IRG/Traitements et salaires :


Les traitements, indemnits et salaires verss par les employeurs sont
soumis au barme I.R.G mensualis prvu cet effet.
- Les primes de rendement, gratifications ou autres, d'une
priodicit autre que mensuelle servies par les employeurs, les
sommes verses des personnes exerant, en sus de leur activit
principale de salaris, une activit d'enseignement de recherche,
de surveillance ou d'assistant titre vacataire:
10% (sans application d'abattement). Cette retenue la source est
libratoire sauf dans le cas de rmunrations provenant des activits
occasionnelles caractre intellectuel lorsque leur montant global annuel
excde 2.000.000 DA.
- Les rappels affrents aux rmunrations, indemnits primes et
allocations suscites: 10% (sans application d'abattement).

9. Au titre de la TVA :
Les taux de la TVA sont fixs 17% et 7% selon le cas.

10.

Au titre de la TAP :

Le taux de la taxe sur l'activit professionnelle est fix 2%.


Toutefois, le taux de la TAP est port 3% en ce qui concerne le chiffre
daffaires issu de lactivit de transport par canalisation des hydrocarbures.
Le taux de la taxe est ramen un pour cent (1%), sans bnfice des
rfactions pour les activits de production de biens.
Pour les activits du btiment et des travaux publics et hydrauliques, le taux
de la taxe est fix deux pour cent (2%), avec une rfaction de 25%.

Guide des contribuables relevant des CDI 2016

VI. Obligations dclaratives et paiement des impts et taxes :


1. Au titre de lImpt sur les bnfices des socits (IBS)
Dclaration :
Les socits relevant des CDI sont tenues de souscrire une dclaration
annuelle (srie G.N4) au plus tard le 30 avril de lexercice suivant
lanne au cours de laquelle les bnfices ont t raliss.
Lorsque le dlai de dpt de ces dclarations expire un jour de cong
lgal, lchance est reporte au premier jour ouvrable qui suit.
La dclaration annuelle doit tre dpose auprs du receveur du CDI.
Cette dclaration fait office d'un bordereau avis de versement.
Elle doit tre accompagne de la liasse fiscale et des documents obligatoires.

Dclaration rectificative :
Les entreprises dotes dune assemble devant statuer sur les comptes,
peuvent, au plus tard dans les vingt et un (21) jours qui suivent lexpiration
du dlai lgal prvu par le code de commerce pour la tenue de cette
assemble,
souscrire
une
dclaration rectificative. Sous peine
dirrecevabilit de la dclaration, doivent tre joints, dans le mme dlai,
les documents, en leur forme rglementaire, qui fondent la rectification,
notamment le procs verbal de lassemble et le rapport du commissaire aux
comptes.

Paiement :
Si votre socit relve de lIBS, vous tes tenu de verser spontanment
la caisse du receveur du CDI, trois (03) acomptes provisionnels gal
chacun 30% de limpt affrent au bnfice du dernier exercice clos ou
la dernire priode dimposition.
En ce qui concerne les entreprises nouvellement cres, chaque acompte
est gal 30% de l'impt calcul sur le produit valu 5% du capital social
appel.

Guide des contribuables relevant des CDI 2016

Ces acomptes sont verss au moyen de la dclaration srie G n50


selon les dlais suivants:
- premier acompte : du 20 fvrier au 20 mars;
- deuxime acompte : du 20 mai au 20 juin;
- troisime acompte : du 20 octobre au 20 novembre;
- solde de liquidation : au plus tard le jour de la remise de la
dclaration annuelle.
Le paiement du solde se fait au moyen du bordereau-avis de
versement.
Si les acomptes pays sont suprieurs lIBS d de lexercice, la diffrence
donne lieu un excdent de versement qui peut tre imput sur les prochains
versements en matire dacomptes.
Remarque : suppression des rles en matire dIBS.
Les socits relevant des CDI ne sont plus soumises lobligation de
paiement de lIBS par voie de rle. Elles procdent elles-mmes la
liquidation, la dclaration et le versement spontan des trois (03)
acomptes provisionnels au moyen de la dclaration mensuelle, ainsi
quau versement du solde de liquidation.

2. Au titre de lImpt sur le Revenu Global (IRG) :


Dclaration :
La dclaration globale des revenus (GN1) est souscrite au plus tard le
30 avril de lanne qui suit celle au titre de laquelle les revenus ont t
raliss.
Lorsque le dlai de dpt expire un jour de cong lgal, lchance est
reporte au premier jour ouvrable qui suit.
La
dclaration
spciale : dclaration
des
bnfices
professionnels/rgime rel srie G n11 au plus tard le 30 avril de
lanne qui suit celle au titre de laquelle les revenus ont t raliss.

Paiement :
A- Le rgime des acomptes provisionnels :
Les contribuables soumis au rgime rel :
Si vous tres non salaris et que vous figurez dans le rle de lexercice
prcdent pour une somme excdant 1.500 DA, limpt sur le revenu

Guide des contribuables relevant des CDI 2016

global donne lieu deux (02) versements dacomptes du 20 fvrier


au 20 mars et du 20 mai au 20 juin de lanne suivant celle au
cours de laquelle sont raliss les bnfices ou l e s revenus,
servant de base au calcul de limpt.
Le montant de chaque acompte est gal 30% des cotisations
mises votre charge dans les rles concernant la dernire anne au
cours de laquelle vous avez t impos.
Le solde de liquidation est exigible le premier jour du troisime mois
suivant celui de la mise en recouvrement du rle.

B. La retenue la source :
Les salaires verss aux employs sont soumis une retenue la source de
lIRG suivant le barme progressif prvu par larticle 104 CIDTA.

3. Au titre de la Taxe sur la valeur ajoute (TVA):


Rgime gnrale :
a. dclaration mensuelle :
Si vous tes une personne physique relevant de lIRG/bnfices
professionnelles ou une personne morale assujettie lIBS et relevant des
CDI, vous devez produire, dans les vingt (20) premiers jours de chaque
mois, une dclaration (srie GN50) conforme au modle fourni par
l'administration et un relev indiquant votre chiffre daffaires, auprs du
CDI du ressort duquel est situ votre sige ou votre principal
tablissement.

Paiement mensuel:
Le paiement de la TVA exigible, devant tre effectu dans les dlais cidessus, peut ne pas tre concomitant la date du dpt de la dclaration.
Dans le cas des paiements dpassant les dlais requis, des pnalits de retard
de paiement prvues larticle 402 du code des impts directs et taxes
assimiles sont applicables, dcomptes compter de la date laquelle elles
auraient d tre acquittes.

Rgime
optionnel de dclaration : rgime des acomptes
provisionnels
a-Option :
Il vous est donn la facult dopter pour le rgime des acomptes
provisionnels en matire de TVA, sous rserve de remplir les conditions
suivantes :
-

de possder une installation permanente en Algrie ;

Guide des contribuables relevant des CDI 2016

dexercer lactivit depuis au moins six (06) mois ;


de formuler loption et de ladresser, avant le 1er fvrier de
lanne, au chef de service principal de gestion du CDI.
Loption pour ce rgime est valable pour lanne entire. Elle est,
sauf cession ou cessation, renouvele par tacite reconduction.

b-Dclaration et paiement :
Les redevables ayant opt pour ce rgime doivent :

dposer mensuellement une dclaration srie GN50, faisant ressortir


distinctement, pour chaque taux, un chiffre daffaires gal au douzime
(1/12) de celui ralis lanne prcdente, dduction faite, de la taxe
grevant les lments du prix de l'opration imposable.

acquitter les taxes correspondantes, dduction faite, des taxes dductibles


figurant sur leurs factures d'achats ou de services ;

dposer avant le 20 Mai de chaque anne, d'une part, la dclaration du chiffre


d'affaires de l'anne prcdente, d'autre part, acquitter, s'il y a lieu, avant le 25
Avril, le complment d'impt rsultant de la comparaison des droits
effectivement dus et des acomptes verss.
En cas dexcdent de versement dacomptes, celui-ci est soit imput sur
les acomptes exigibles ultrieurement, soit rembours si le redevable a cess
dtre assujetti la TVA.
b-Rvision des acomptes provisionnels :
Sur la demande dpose aprs expiration du 1er semestre en cours, les
redevables ayant opt pour le rgime des acomptes provisionnels, peuvent
obtenir la rvision de calcul de lacompte en prenant pour base le double du
chiffre daffaires ralis durant le 1er semestre, lorsquil est constat que :

le chiffre daffaires ralis est infrieur au tiers (1/3) du chiffre daffaires


ralis durant lanne prcdente ;
le chiffre daffaires est suprieur au deux tiers (2/3) de celui ralis
durant lanne prcdente .Pour ce cas, la dclaration est faite avant le 25
juillet.

3. Au titre de la taxe sur lactivit professionnelle (TAP) :


a-Rgime gnral: Dclaration mensuel
Si vous tes une personne physique relevant de lIRG catgorie des
bnfices professionnels ou une personne morale assujettie lIBS et
relevant des CDI, vous tes tenue de produire une dclaration mensuelle

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(srie GN50) auprs du receveur du CDI territorialement comptent


dans les vingt (20) premiers jours du mois suivant celui au cours duquel le
chiffre daffaires a t ralis.

Paiement mensuel:
Le paiement de la TAP exigible, devant tre effectu dans les dlais cidessus, peut ne pas tre concomitant la date du dpt de la dclaration.
Dans le cas des paiements dpassant les dlais requis, des pnalits de retard
de paiement prvues larticle 402 du code des impts directs et taxes
assimiles sont applicables, dcomptes compter de la date laquelle elles
auraient d tre acquittes.

b-Rgime optionnel de dclaration : Rgime des acomptes provisionnels


1- Option :
Les entreprises, ayant exerc depuis au moins une anne, peuvent tre
autorises sur leur demande, dclarer et de sacquitter de la TAP
daprs le rgime des acomptes prvisionnels.
La demande doit tre adresse au chef de service principal gestion du CDI
avant le 1ER avril de lanne considre. Loption pour ce rgime est valable
pour lanne entire. Elle, est sauf cession ou cessation, renouvele par tacite
reconduction.
2- Dclaration et paiement de la TAP :
Chaque versement mensuel gal selon le cas, au 1/12 ou au 1/4 du
chiffre daffaires imposable de lanne prcdente. Le versement se fait au
moyen dun bordereau-avis de versement sur lequel est porte la
mention option pour le rgime des acomptes provisionnels
Une rgularisation de la taxe est opre par le versement dun solde sous
dduction des acomptes dj rgls, au plus tard le 20 du mois qui suit la
clture de lexercice.
Pour les activits de transport, de banques et dassurances, la taxe est
liquide dans les vingt (20) premiers jours suivant le dlai de souscription de
la dclaration annuelle.

4.
Au titre de l'IRG/ traitements et salaires :
Dclaration annuelle :
Les entreprises qui versent des salaires, traitements ou moluments sont
tenues de produire la dclaration annuelle des salaires srie G.N29, y
compris sur support informatique, au plus tard le 30 avril de lanne.

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Lorsque le dlai de dpt de ces dclarations expire un jour de cong


lgal, lchance est reporte au premier jour ouvrable qui suit.
Dclaration mensuel :
Si vous tes une personne physique relevant de lIRG catgorie des
bnfices professionnels (rgime du rel) ou une personne morale assujettie
lIBS et relevant des CDI, vous tes tenue de souscrire une dclaration
mensuelle les retenues la sources affrentes aux salaires durant les
vingt (20) premiers jours du mois suivant celui au cours duquel les
salaires ont t verss, la caisse du receveur du CDI territorialement
comptent.

Paiement mensuel:
Le paiement dlimpt exigible, devant tre effectu dans les dlais ci-dessus,
peut ne pas tre concomitant la date du dpt de la dclaration. Dans le cas
des paiements dpassant les dlais requis, des pnalits de retard de paiement
prvues larticle 402 du code des impts directs et taxes assimiles sont
applicables, dcomptes compter de la date laquelle elles auraient d tre
acquittes.

VIII.

Contrle fiscal des dclarations et


vrification de comptabilit

Le contrle fiscal ne peut soprer qu travers une procdure lgale


rigoureuse au terme de laquelle tout contribuable dispose en contrepartie de
ses obligations, dimportantes garanties prservant ses droits.
Les CDI ont pour charge dexcuter les diffrentes formes de contrle
dsign, ci aprs :
Le contrle sur pices ;
la vrification de comptabilit ;
La vrification ponctuelle.
La flagrance fiscale.
1. Contrle sur pices :
Ce contrle porte sur un examen critique des dclarations fiscales travers
notamment lexploitation des documents figurant dans le dossier fiscal du
contribuable (recoupements, constats, informations reues, etc.) et
lanalyse des indications retraces dans les dclarations fiscales souscrites.
Toutefois, ce contrle peut amener le gestionnaire dans certains cas exiger
la prsentation de documents comptables susceptibles de justifier des
oprations prcises.

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Droulement du contrle sur pice :


Linspecteur vrifie les dclarations. Les demandes dexplications et de
justifications sont faites par crit. Linspecteur peut galement demander
examiner les documents comptables affrents aux indications, oprations et
donnes objet du contrle.
Il entend les intresss lorsque leur audition lui parat ncessaire ou lorsqu'il
demande fournir des explications orales.
Lorsque le contribuable refuse de rpondre une demande verbale ;
ou lorsque la rponse faite cette demande est considre comme un
refus de rpondre tout ou partie des points claircir, l'inspecteur doit
renouveler sa demande par crit.
Les demandes crites doivent indiquer explicitement les points sur lesquels
linspecteur juge ncessaire dobtenir des claircissements ou des
justifications et assigner au contribuable, pour fournir sa rponse, un dlai
qui ne peut tre infrieur trente (30) jours (Article 19 du CPF).

Rectification des dclarations :


Linspecteur peut rectifier les dclarations, mais il doit, au pralable,
adresser au contribuable la rectification quil envisage en lui indiquant, pour
chaque point de redressement de manire explicite, les motifs et les articles
du code des impts correspondants, ainsi que les bases dimposition et
le calcul des impositions en dcoulant. Il invite, en mme temps,
lintress faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un
dlai de trente (30) jours. A dfaut de rponse, dans ce dlai,
linspecteur fixe la base de limposition sous rserve du droit de
rclamation de lintress aprs tablissement du rle de rgularisation.
Les dclarations des contribuables qui ne fournissent pas lappui les
renseignements et documents prvus par larticle 152 du code impts
directes et taxes assimiles peuvent faire lobjet de rectification doffice.
Toutefois, lorsque le contribuable a produit, la requte de linspecteur, une
comptabilit rgulire en la forme et propre justifier le rsultat dclar,
ce rsultat ne peut tre rectifi que suivant la procdure contradictoire telle
que dcrite ci-dessus.

2. La vrification de comptabilit:
Il sagit dune vrification sur place des documents comptables dune
entreprise ou dune socit en les confrontant certaines donnes de fait ou
matrielles afin de contrler les dclarations souscrites pour rechercher les
incohrences internes et externes et den tirer les consquences sur le plan
fiscal.

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Cette forme de contrle porte gnralement sur lensemble de la priode non


prescrite et donne lieu un examen systmatique des impts et des taxes
auxquels est soumis le contribuable.
Vous pouvez bnficier au cours de lopration de vrification de
comptabilit, dun certain nombre de dispositions lgales constituant ses
garanties en matire de contrle fiscal :
Garanties lies l'exercice du droit de vrification :
Envoi dun avis de vrification :
Une vrification de comptabilit ne peut tre entreprise sans que vous ait
t pralablement inform par lenvoi ou la remise avec accus de
rception dun avis de vrification accompagn de la charte des droits et
obligations du contribuable vrifi et que vous ait dispos dun dlai
minimum de prparation de dix jours compter de la date de rception
de cet avis.
Lavis de vrification doit prciser la date et lheure de la premire
intervention, la priode vrifier, les droits, impts, taxes et redevances
concernes, les documents consulter et mentionner expressment, peine
de nullit de la procdure, que vous avez la facult de vous faire assister par
un conseil de votre choix au cours du contrle.
Assistance dun conseil :
Vous avez le droit lors dune vrification de vous faire assister dun
conseil de votre choix.
Avant le dbut des oprations de contrle, vous tes averti de cette facult
sous peine de nullit de la vrification qui est porte sur lavis de
vrification.
Impossibilit de renouveler une vrification de comptabilit :
Lorsque la vrification de comptabilit dune priode dtermine, au
regard dun impt ou taxe ou dun groupe dimpts ou taxes, est acheve et
sauf cas o le contribuable a us de manuvres frauduleuses ou fourni des
renseignements incomplets ou inexacts durant la vrification,
ladministration ne peut plus procder une nouvelle vrification des
mmes critures au regard des mmes impts et taxes pour la mme
priode.
Limitation de la dure de vrification de comptabilit :
La vrification sur place des dclarations et documents comptables ne
peut, sous peine de nullit, stendre au del dun dlai de un an.
La dure du contrle sur place est calcule compter de la date de la

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premire intervention porte sur lavis de vrification.


Garanties lies lexercice du pouvoir de redressement :

Notification des redressements :


Les rsultats de la vrification de comptabilit doivent imprativement
tre portes votre la connaissance travers une notification de
redressement et ce mme en labsence de redressement.
Le CDI est tenu galement de rpondre aux observations du contribuable.
Cette notification doit
vous tre adresse par lettre recommande avec
accus de rception ou remise avec accus de rception et doit tre
dtaille et motive de manire permettre la reconstitution des bases
dimposition .
Sous peine de nullit de la procdure, la notification de redressement doit
mentionner que vous avez le a la facult de vous faire assister dun conseil de
votre choix pour discuter les propositions de rehaussement ou pour y
rpondre.
La notification de redressement doit tre suffisamment dtaille et motive
de manire vous permettre au de reconstituer les bases dimposition et de
formuler vos observations ou de faire connatre votre acceptation.

Droit de rponse :
Vous le disposez d'un dlai de quarante (40) jours (trente (30) jours si vous
faites lobjet dune vrification ponctuelle) pour formuler vos observations ou
votre acceptation :
avant l'expiration de ce dlai, vous pouvez demander des explications
verbales sur le contenu de la notification ;
aprs
l'expiration
du
dit
dlai,
vous
pouvez galement demander fournir des explications
complmentaires.
Si vous donnez votre accord, limposition est tablie sur la base notifie.
Elle devient dfinitive et ne peut tre remise en cause par l'administration.
Si vous formulez des observations, Deux cas sont considrer :
si vos observations sont reconnues fondes en tout ou
l'administration abandonne ou modifie son projet de redressement ;

partie,

si vos observations sont rejetes, l'administration doit vous informer par


une rponse motive.
Lorsque l'agent vrificateur rejette les observations du contribuable, il doit
l'en informer par correspondance galement dtaille et motive. Si cette
dernire fait ressortir un nouveau chef de redressements ou la prise en compte
de nouveaux lments non repris dans la notification initiale, un dlai de

Guide des contribuables relevant des CDI 2016

rponse supplmentaire de quarante (40) jours est accord au contribuable


pour faire parvenir ses observations.
3. La vrification ponctuelle :
Cest une vrification qui permet aux agents vrificateurs dexaminer la
comptabilit d'un ou plusieurs impts, tout ou partie de la priode non
prescrite, ou un groupe d'oprations ou donnes comptables portant sur
une priode infrieure un exercice fiscal.
Lors de cette vrification, il ne peut tre exig des contribuables que de
simples pices justificatives l'instar des factures, des contrats, des bons de
commande ou de livraison.
Cette vrification ne saurait en aucun cas donner lieu un examen
approfondi et critique de l'ensemble de la comptabilit du contribuable.
La vrification ponctuelle de comptabilit obit aux mmes rgles
applicables dans le cas d'une vrification gnrale.
Il est prciser que lexercice dune vrification ponctuelle ne prive pas
ladministration fiscale de la possibilit de procder ultrieurement une
vrification approfondie de la comptabilit, et de revenir sur la priode
contrle, mais il devra tre tenu compte des droits rappels suite aux
redressements oprs lors de la vrification ponctuelle.
4. La vrification de la situation fiscale densemble :
La vrification approfondie de la situation fiscale densemble (VASFE)
constitue le moyen par lequel ladministration fiscale exerce son pouvoir de
contrle sur les dclarations de revenus souscrites par les personnes
physiques au regard de limpt sur le revenu global, qu'elles aient ou non leur
domicile fiscal en Algrie, lorsqu'elles y ont des obligations au titre de cet
impt.
A loccasion de cette vrification, les agents vrificateurs contrlent la
cohrence entre, dune part, les revenus dclars et, dautre part, la situation
patrimoniale, la situation de trsorerie et les lments du train de vie des
membres du foyer fiscal au sens de larticle 6 du code des impts directs et
taxes assimiles.
Extinction du contrle sur pices postrieurement une vrification de
comptabilit ou une VASFE
Lorsque la vrification de comptabilit au titre dune priode dtermine, au
regard dun impt ou taxe ou dun groupe dimpts, est acheve et sauf cas
o le contribuable a us de manuvres frauduleuses ou fournit des
renseignements incomplets ou inexacts durant la vrification, ladministration

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ne peut plus procder un nouveau contrle des mmes critures, factures ou


mmoires au regard des mmes impts et taxes relatifs la priode vrifie.
Lorsquune VASFE au regard de limpt sur le revenu est acheve,
lAdministration fiscale ne peut procder une nouvelle vrification ou un
contrle sur pices pour la mme priode et pour le mme impt.
4. La flagrance fiscale :
La flagrance fiscale est un contrle opr par ladministration fiscale et
qui seffectue avant toute manuvre organise par le contribuable visant.
Cette procdure, permet ladministration fiscale dintervenir pour stopper
une fraude en cours, lorsque suffisamment dindices sont runis.
Elle permet galement ladministration davoir un accs direct aux
documents comptables, financiers et sociaux des personnes concernes, en
temps rel et ce mme pour une priode au titre de la quelle lobligation
dclarative, prvue par la lgislation fiscale en vigueur, nest pas
chue.
Les conditions dapplication de la procdure de flagrance fiscale :
1- laccord pralable de ladministration centrale.
2- lapplication de cette procdure est opre par des agents de
ladministration fiscale ayant au mois le grade dinspecteur et dment
asserments.
3- le procs verbal de flagrance fiscale dont le modle est tabli par
ladministration fiscale et contresign par le contribuable auteur de
linfraction, une copie de ce procs verbal est remise au contribuable
verbalis.
Les consquences de la procdure de flagrance fiscale :

La procdure de flagrance fiscale entrane des consquences fiscales au


regard des rgimes dimposition, des procdures de contrle, et du droit de
reprise notamment :
Possibilit dtablissement de saisies conservatoire par ladministration
fiscale ;
Exclusion du bnfice de la franchise de la TVA et des rgimes drogatoires ;
Possibilit de renouveler une vrification de comptabilit acheve ;
Possibilit dlargissement des dures de vrification sur place ;
Prorogation du dlai de prescription de deux (02) ans ;
-Exclusion du droit au sursis lgal de paiement de 20% et de lchancier de
paiement ;
Application des amendes prvues par larticle 194 ter du code des impts
direct et taxes assimiles.
Linscription au Fichier National des Fraudeurs.

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VIII- Voies de recours rserves par la loi


J. Le recours contentieux :
La procdure suivie en matire de recours contentieux comporte les stades
suivants:

Rclamations contentieuses des contribuables relevant des CDI:


1. Le recours administratif pralable :
Ce recours concerne les rclamations relatives aux impts, taxes, droits
ou amendes tablis par le centre des impts qui tendent obtenir, soit la
rparation derreurs commises dans lassiette ou le calcul des impositions,
soit le bnfice dun droit rsultant dune disposition lgislative ou
rglementaire.
Les contribuables relevant de la gestion des CDI doivent adresser leurs
rclamations au chef du centre des impts, dont dpend le lieu dimposition.
Un rcpiss est dlivr aux contribuables.
Comptence du chef du centre en matire contentieuse:
Le chef du centre des impts statue au nom du Directeur des impts
sur les rclamations introduites par les contribuables relevant du centre.

Le pouvoir du chef du centre des impts s'exerce pour prononcer des


dcisions contentieuses portant sur des affaires dont le montant est
infrieur ou gal cinquante millions de dinars (50.000.000 DA) ainsi
que sur des demandes de remboursements des crdits de TVA dont le
montant est infrieur ou gal cinquante millions de dinars
(50.000.000 DA).
Les rclamations introduites auprs du chef du centre des impts doivent
tre traites dans un dlai de quatre (04) mois suivant la date de leur
prsentation.
Il convient de noter quil peut tre statu immdiatement sur les rclamations
vicies en la forme. Toutefois, le plaignant peut corriger le vice de forme et
revenir devant le service ayant tabli limposition et ce, nonobstant les
dispositions de larticle 95-1 code des procdures fiscales applicables dans le
cas de commission derreur apparente lors de ltablissement des impts.

Instruction de la rclamation: Forme de la rclamation

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Pour tre recevable, la rclamation doit remplir les conditions de


forme suivantes prvues par larticle 73 du code des procdures fiscales:
La rclamation doit tre :

Individuelle, lexception des contribuables imposs collectivement


et les membres de socits de personnes qui contestent les impts la
charge de la
socit qui peuvent formuler une rclamation collective;
rdige sur papier libre;
Sous peine de non recevabilit, toute rclamation doit, en dehors des
indications indispensables pour identifier le rclamant (nom et prnom):
mentionner la contribution conteste ;
indiquer, dfaut de la production de lavertissement, le numro de
larticle du rle sous lequel figure cette contribution et, dans le cas o
limpt ne donne pas
lieu ltablissement dun rle, tre accompagne dune pice
justifiant le
montant de la retenue ou du versement ;
contenir lexpos sommaire des moyens et les conclusions de la partie ;
porter la signature manuscrite de son auteur.
Dlai de rclamation :
Les rclamations sont recevables jusquau 31 Dcembre de la deuxime
anne suivant celle de la mise en recouvrement du rle ou de la ralisation
des vnements qui motivent ces rclamations. Le dlai de rclamation expire
:

le 31 dcembre de la deuxime anne suivant celle au cours de laquelle le


contribuable a reu de nouveaux avertissements, dans le cas o la
suite derreur dexpdition, de tels avertissements lui ont t adresss par
le service des impts dont il relve ;
le 31 dcembre de la deuxime anne suivant celle au cours de laquelle le
contribuable a eu connaissance certaine de lexistence dimpositions
indment
rclames par suite de faux ou double emploi.
Lorsque l'impt ne donne pas lieu l'tablissement d'un rle, les
rclamations sont prsentes:

s'il s'agit de contestations relatives l'application des retenues effectues


la source jusqu' au 31 dcembre de la deuxime anne suivant celle au
cours de laquelle ces retenues ont t opres ; dans les autres cas, jusqu '

Guide des contribuables relevant des CDI 2016

au 31 dcembre de la deuxime anne suivant celle au titre de laquelle


l'impt est vers.
Si la rclamation na pas t prsente dans les dlais prvus par la loi, ou si
elle ne rpond pas aux rgles de forme fixes par la lgislation, celle-ci
est juge irrecevable.
Examen de fond de la requte:

Il porte sur :
lanalyse et les recherches critiques : qui consistent analyser la
demande du contribuable et effectuer des recherches en vue de rtablir
lexactitude des faits,
lapprciation du fondement de la demande compte tenu de la rgularit
de la procdure dimposition des principes rgissant la charge de
ladministration de la preuve et les insuffisances releves permettant
doprer une compensation,
la conclusion densemble chiffre servant de base la dcision du CDI
pour les affaires relevant de sa comptence et propositions du CDI
soumettre au DIW pour les affaires ne relevant pas de la comptence du
CDI.
Le contribuable qui introduit une rclamation par laquelle il conteste le
bien fond ou la quotit des impositions mises sa charge, peut surseoir au
paiement de la partie conteste desdites impositions, en sacquittant auprs
du receveur du CDI, dun montant gal 20% de ces impositions, sil en
sollicite le bnfice dans sa rclamation.

2. Le recours devant les commissions de recours


Si vous ntes pas satisfait de la dcision rendue sur votre rclamation par le
chef du centre des impts, vous avez la facult de saisir la commission de
recours comptente dans un dlai de quatre (04) mois compter de la date
de la notification de la dcision de l'administration.
Le recours n'est pas suspensif de paiement. Toutefois, le rclamant qui
saisit la commission de recours bnficie du sursis lgal de paiement en
s'acquittant nouveau d'une somme gale 20% des droits et pnalits
restant en litige.
Toutefois, le recours devant la commission ne peut avoir lieu aprs la
saisine du tribunal administratif .Il doit tre adress par les contribuables au
prsident de la commission.

Vous pouvez formuler vos demandes de recours auprs de :


la commission de Dara de recours des impts directs et de la TVA.
la commission des impts directs et de la TVA de la Wilaya.

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Recours judiciaire:
Le recours devant le tribunal administratif:
Si vous ntes pas satisfait de la dcision rendue par le chef du centre des
impts sur les rclamations contentieuses ainsi que sur les dcisions prises
d'office en matire de mutation de cote vous pouvez introduire un recours
devant le tribunal administratif
Dans quels dlais ?
Le dlai de quatre (04) mois dont vous disposez pour introduire votre
recours devant le tribunal administratif commence courir partir du jour
de la rception de l'avis par lequel le Directeur des impts de Wilaya
notifie au contribuable la dcision prise sur sa rclamation.

Sous quelle forme ?


Pour qu'elle soit recevable, votre instance doit :
tre signe par vos soins ou par une personne que vous avez
rgulirement mandate ;
contenir explicitement l'expos de vos moyens ;
tre accompagne de l'avis de notification de la dcision conteste
lorsque l'instance fait suite une dcision de rejet du Directeur des Impts de
Wilaya.
Le bnfice du sursis lgal de paiement
La loi vous accorde le bnfice de la procdure de sursis lgal de paiement
des impositions contestes.
Toutefois, le sursis de paiement, nest accord que sous rserve de
constitution des garanties propres assurer le recouvrement de limpt.
La demande de sursis de paiement doit tre introduite conformment au
code de procdure civile et administrative.
Le recours devant le conseil dEtat:
Vous pouvez attaquer en appel devant le conseil d'tat, les dcisions
des juridictions administratives dans les mmes dlais que ceux prvus
pour la saisine du tribunal administratif.
Le recours doit tre dpos au greffe du conseil d'tat sous forme de requte
et sign d'un avocat agr.
Le dlai imparti pour saisir le conseil d'tat court pour l'administration
fiscale, du jour de la notification la DIW.
B. Le recours gracieux:
En cas d'indigence ou de gne vous mettant dans l'impossibilit de vous
librer envers le trsor, vous pouvez solliciter de la bienveillance de
l'administration fiscale la remise ou la modration des impts directs
rgulirement tablies.

Guide des contribuables relevant des CDI 2016

Vous pouvez galement solliciter la remise ou la modration de majorations


d'impts ou d'amendes fiscales que vous avez encourues pour
inobservation des prescriptions lgales.
Les demandes doivent tre adresses sur papier libre au directeur des
impts de la Wilaya dont dpend le lieu de votre imposition et tre
accompagnes de l'avertissement ou, dfaut du numro de l'article du rle
sous lequel figure l'imposition concerne.
Le pouvoir de statuer sur la demande de remise ou de modration est dvolu :

au Directeur Rgional territorialement comptent aprs avis de la


commission de recours gracieux institue l'chelon rgional lorsque la cote
ou l'amende excde la somme de 5.000.000 DA.
au Directeur des Impts de Wilaya aprs avis de la commission de recours
gracieux institue l'chelon de la Wilaya lorsque la cote ou
l'amende est infrieure ou gal la somme de 5.000.000 DA.
La remise conditionnelle :
Ladministration peut accorder sur la demande du contribuable et par voie
contractuelle, une attnuation d'amendes fiscales ou de majorations d'impts.

1.
Le pouvoir de statuer sur ces demandes de remise
conditionnelle :
Le pouvoir de statuer sur ces demandes est dvolu :
au directeur des impts de wilaya lorsque le montant total des amendes
fiscales et pnalits, pour lequel la remise conditionnelle est sollicite est
infrieur ou gal la somme de 5.000.000DA ;
au directeur rgional des impts territorialement comptent lorsque le
montant total des amendes fiscales et pnalits, pour lequel la remise
conditionnelle est sollicite, excde la somme de 5.000.000 DA.
2.
Procdure de bnfice de la remise conditionnelle :
Pour bnficier de ce dispositif, le contribuable est tenu de formuler une
demande crite auprs de lautorit comptente, par laquelle il sollicite une
remise conditionnelle.
Ladministration fiscale notifie une proposition de remise conditionnelle au
contribuable par lettre recommande contre accus de rception. Un dlai de
rponse de 30 jours est accord au contribuable pour faire parvenir son
acceptation ou son refus.
En cas dacceptation par le contribuable, une dcision de remise
conditionnelle est notifie ce dernier par lettre recommande contre accus
de rception.

Guide des contribuables relevant des CDI 2016

Lorsquune remise conditionnelle est devenue dfinitive aprs


accomplissement des obligations qu'elle prvoit et approbation de l'autorit
comptente, aucune procdure contentieuse ne peut plus tre engage ou
reprise pour remettre en cause les pnalits et amendes qui ont fait l'objet de
cette remise ou les droits y rattaches