Eléments de réponse

Examen CG - Juin 2015

Société constituée en avril 2011, spécialisée dans la confection d’articles de cuir, on vous
communique l’extrait de la balance avant inventaire du 31.12.2014
N° de Compte Intitulés des comptes SD en Dh SC en Dh
1481 Emprunts auprès des Etab de crédit 600.000
2313 Terrains bâtis 750.000
2332 Matériel et Outillage 320.000
2340 Matériel de transport 880.000
2510 Titres de participation 240.000
28332 Amortissement de matériel et outillage ???
2834 Amortissement du matériel de transport ???
2951 Provision Dép des TP ???
3121 Matières premières 52.100
3421 Produits finis 76.900
3424 Clients douteux ou litigieux 61.800
3500 TVP 11.000
3942 Provision Dép des CCR ???
3950 Provision Dép des TVP ???
A. Dossier des Immobilisations
A la fin de l’exercice 2014, la dépréciation du terrain est estimée à 12% de sa valeur, suite à un
changement du plan d’urbanisme

Le matériel et outillage comprend deux machines :

M1 : acquise à la création pour 144.000 Dhs TTC amortissable en mode linéaire au taux de 15%
M2 : acquise le 24.10.2014, au prix de 240.000 Dhs TTC, à amortir en mode dégressif sur 5 ans.

Le matériel de transport, représenté par un camion Berliet :

Acquis en juillet 2011, amortissable en mode linéaire sur 5 ans
A été cédé fin septembre 2014 à 360.000 dhs; contre chèque bancaire, Aucune écriture comptable n’a
été enregistrée à ce propos.

Questions :
1. Remplir le tableau des Immobilisations.
2. Enregistrer dans l’extrait du journal les écritures concernant les immobilisations corporelles.
3. Etablir l’extrait de l’actif relatif aux immobilisations.
 B. Dossier des créances
Fin Exercice 2014, l’état des créances douteuses se présente
comme suit :
Créance Prov Règlements Observationsau 31.12.2014
TTC 31.12.13 Au cours de
31.12.13 2014
Le maroquin 30.000 25% 12.000 Prov est de 50%
Skalli 42.000 60% 9.000 On pense récupérer 30% sur le solde
Au derby 10.800 40% ----- Totalement insolvable
Totaux 82.800 21.000

Le client « Kanouni » dont créance est de 19.200 TTC présente des difficultés financières. La
société pense perdre 40%.
C. Dossier des Titres
Titres Q/té PU Cours moyen Cours moyen
achat Au cours de Au cours de
2013 2014
TP « MSK » 800 300 270 290
TVP « Colorado » 120 245 240 230

80 titres Colorado ont été cédés au prix unitaire de 230 dhs contre
virement bancaire.
L’écriture comptable a été enregistrée.
Banque 18.032
Services bancaires 334,5
Etat TVA récupérable 33.45

Titres et Valeurs de Placement 18.400

D. Dossier des régularisations
1. Les stocks de fin de période sont les suivants : 38.400 dh (Matières 1ère),
pour lesquelles il y a lieu de prévoir une provision pour dépréciation de 15% et
67.200 Dhs (produits finis).

2. La société a contracté un emprunt de 600.000 Dh, le 1-08-2014, il est

remboursable sur 7 ans au taux d’intérêt de 10% l’an. La TVA est de 10%

3. La société a réglé le montant semestriel du loyer de l’entrepôt qu’elle

loue 28.800 DH TTC (TVA 20%), portant sur la période du 1er novembre 2014
au 30 avril 2015.
CORRIGE
 A. Dossier des immobilisations
1.Tableau des immobilisations corporelles
Immob VO Durée Taux N d’années N d’années Cession Dotation
Vie déjà amorties restant à Au titre de
amortir 2014
M1 144.000 (TTC) 6,66 ans 15% n=X1 =? n’=X2 =? ---- 120.000*15%
120.000 (HT)
6 ans et 8 m * ** =18000
M2 240.000 (TTC) 5 ans 40%(Td) 5 ans ---- du 4/10/2014
200.000 (HT) Au 1/12/2014
200.000*40%*3/12
=20.000
Camion 880.000 3 ans 20% (acquis en Juillet 2 ans et 6 Sept 880.000*20%*9/12
Berliet 2011) mois 2014 =132.000
2 ans et 6
mois (2,5)
1. Matériel et Outillage :
* X1 = n =Cumul Amrt 2013 / Vo*t
•D’Avril 2011 au 31/12/2013 soit 24+9=33 mois (2 ans et 9 mois) donc 2,75 ans
* * X2 = n’ (reste à amortir) :
•6,66 ans – 2,75 ans =3,91 ans soit 3 ans et 11 mois (restant à amortir)
•D’où :
•Cumul d’Amrt du compte matériel et outillage au titre de 2013 : (120.000 * 15% * 2,75) = 49.500 Dhs
(renseigner la balance)
2. Camion Berliet :
•V0 MTrt =880.000 dhs
•d’où Cumul d’Amrt 2013 = VO*t*2,5 = 440.000 dhs (renseigner la balance)
2. Comptabilisation des écritures relatives aux
immobilisations et de la cession du camion
31/12/2014 Débit Crédit
6194 D.E. Dép des immob corporelles 90.000
2930 Provision pour Dép des immob corporelles 90.000
12% * 750.000 =90.000 (dépréciation)
61932 DEA des Immob Corporelles 170.000
284 Amort ITMO *38.000
285
Amort Matériel de Transport 132.000
(* Dotations M1+M2 =18000+20000= 38.000)
5141 Banque 432.000
PC des Immob cédées 360.000
Etat TVA Facturée 72.000
(Produit de Cession)
VNA des immob cédés 308.000
Amortissement 572.000
Matériel de Transport 880.000
(Sortie et VNA du Matériel M2)
Cumul d’Amrt jusqu’en 2014 =440.000+132.000 = 572.000
VNA = V0-Cumul d’Amrt 2014 = 880.000-572.000= 308.000
 3. Extrait du compte actif Immobilisations
corporelles :
Immob Brut Amort Net
Terrains bâtis 750.000 Prov = 12% * 750.000 750.000-90.000
=90.000 =660.000
Matériel et 320.000 Cumul d’Amrt jusqu’en 2014 320.000 - 87.500
outillage (M1+M2) =49.500 (voir calcul ci- = 232.500
avant)+38.000
= 87.500
Matériel de 0 0 0
Transport

•NB. S’agissant de la cession :

•PV=360.000 (camion)
•VNA =V0-Cumul d’Amrt = 880.000-(440.000+132.000) =308.000
•Cumul d’Amrt jusqu’en 2014 (440.000 (voir calcul ci-avant)+132.000=572.000
• Plus value = PV-VNA = 360.000 – 308.000 = 52.000
 B. Dossier des Provisions (créances)

Noms Créance HT Règle Prov Prov Solde Dot Rep Créance

Clients 2013 ment 13 14 + - irréc.
douteux TTC 2014 HT TVA
Maroquin 30.000 25000 12000 6520 7500 18000 1250 --- --- ---
(25%)
Skali 42.000 35000 9000 21000 19250 33000 1750 --- ---
(60%)
Au derby 10.800 9000 - 3600 ---- 10800 3600 9000 1800
(40%) insolvable

Client Créance HT Prov 14 Dot Rep

devenu 2014 + -
douteux * TTC
Kanouni 19200 16000 16000*40% 6400 ---
=6400
TOTAL 7650 5350
 31/12/2014 Débit Crédit
D. E. Dép CCR 1.250
Prov pour dép des CCR 1.250
-Client Le Maroquin-
Prov Dép CCR 1.750
Reprise sur Dép de l’actif circulant 1.750
-Client Skali-
Prov Dép CCR 3600
Reprise sur Dép de l’Actif circulant 3600
-Client Au derby-
Perte sur créance irrécouvrable 9000
E.Tva facturée 1800
Client Douteux ou litigieux 10.800
Client douteux litigieux 19.200
Client 19.200
-Client Kanouni-
D. E. Dép CCR 6400
Prov pour dép de l’actif circulant 6400
-Client Kanouni-
 C. Dossier des titres
Titres Q/té PU Cours Cours Prov 2013 Prov Dot Rep
2013 2014 2014 (+) (-)
TP « MSK » 800 300 270 290 24000 8000 --- 16000
Cédés 80 245 240 230 400 ---- 400
TVP
« Colorado » Non cédés 40 245 240 230 200 600 400
31.12.2014 Débit Crédit

3590 PPD de TP 16.000

7394 Reprise sur PPD des immob financières 16.000
((290-300)*800) - ((270-300)*800)= 1600
3950 PPD de TVP 400
7394 Reprise sur PPD des immob financières 400
(80 TVP Cédés)
6392 DE Dép des Immob financières 400
2951 Prov Dép de l’actif circulant 400
(40 TVP Non cédés)
Pour rectifier l’écriture comptable
Annuler l’écriture comptable et passer l’écriture suivante
(recommandé) :
Banque *18400
Charge nette sur cession d’immob financières 1200
Titres et Valeurs de Placement **19.600
* 80*230 = 18.400
** 80 *245 = 19.600 (d’où, une charge nette de 1200)

Ou bien procéder ainsi en corrigeant l’écriture faite par le comptable:

Banque * 368
Charge nette sur cession d’immob financières 1200

Titres et Valeurs de Placement **1200

Services bancaires 334,5
Etat TVA récupérable 33.45
* 18.400 – 18.032 = 368
** 19600-18400 = 1200
D. Dossier des régularisations
31.12.2014 Débit Crédit

Variation des stocks (Matières1ères) 52100

Variation des stocks (PF) 76900
Stocks des matières 1ères 52100
Stocks des Produits finis 76900
stocks (Matières1ères) 38400
stocks (PF) 67200
Variation des stocks (Matières1ères) 38400
Variation des stocks (PF) 67200
DEP Dép des Stocks 5760
Provision pour dépréciation de l’actif circulant 5670
6311 Intérêt des emprunts 25000
3458 Etat TVA autres comptes débiteurs 2500
4493 Intérêts courus non échus à payer 27500
600.000 *5/12 *10% =25.000 (intérêt)
25.000 * 10%= 2500 (TVA)
Charge constatée d’avance 16.000
Location et charges locatives 16.000
4 mois sur les 6 mois de loyers sont des charges constatées d’avances
4/6 * 28800 / 1,2 = 16.000