Exemples:

1) Sociétés exportatrices de produits

Exemple 1 : Sociétés exportatrices avec un C.A. exonéré à 100%

Montants des produits

Nature des produits Base de la CM

CA à l’intérieur 1 000 000 1 000 000

CA à l’export exonéré à 100% 500 000 ------------
CA à l’export soumis au taux de 17,5% ----------- -------------
Autres produits d’exploitation
Produits financiers 20 000 20 000
Subventions
30 000 30 000

50 000 50 000

TOTAL 1 600 000 1 100 000

- Bénéfice fiscal …………………………………………………………………………………...300 000

- CM due (1 100 000 x 0,50%)………………………………………………………………. 5 500

- IS théorique (300 000 x 30%) …………………………………………………….……… 90 000

- IS correspondent au bénéfice exonéré (90 000 x 500 000/1 600 000)…….… 28125

- IS dû (90 000 Ŕ 28 125) ………………………………………………… …………………….61 875

Exemple 2 : Sociétés exportatrices avec un C.A. soumis au taux de 17,50%

Montant des produits

Nature des produits Base de la CM
CA à l’intérieur 1 000 000 1 000 000
CA à l’export exonéré à 100% ------------- ------------
CA à l’export soumis au taux de 17,5% 500 000 500 000
Autres produits d’exploitation
Produits financiers 20 000 20 000
Subventions
30 000 30 000

50 000 50 000

TOTAL 1 600 000 1 600 000

- CM due (1 600 000 x 0,50%)………………………………………………………………. 8 000

- Bénéfice fiscal …………………………………………………………………………………...300 000

- Bénéfice fiscal correspondant au CA à l’export soumis au taux de 17,5%

(300 000 x 500 000/1 600 000)…….…………………………………………..…..…. 93 750

- IS dû correspondant au CA à l’export soumis au taux de 17,5%

(93 750 x 17,5 %) ……………………………………………………...………………….16 406,25

- Bénéfice fiscal correspondant au CA à l’intérieur soumis au taux de 30%

(300 000 x 100 000/1 600 000)…….…………………………………………..….…. 206 250

- IS dû correspondent au CA soumis au taux de 30%

(206 250 x 30% ) …………………………………………………………..……..………….61 875

- Total de l’IS dû (16 406,25 + 61 875)………………………………………….……78 281,25

2) Sociétés exportatrices de services

l'exercice N :

Les éléments suivants sont tirés de la déclaration de la société "S" pour

- Chiffre d'affaires global (CAG) hors taxe 2.000.000,00

- Chiffre d'affaires à l'export (CAE) = 800.000,00

- Partie du C.A.E réalisée en devises = 600.000,00

- Bénéfice imposable = 100.000,00

- C.M. théorique : 2.000.000 x 0,50 % = 10.000,00

- C.M. due : 10.000 x (2.000.000- 600.000)/ 2.000.000= 7.000,00

- I.S. théorique : 100.000 x 30 % = 30.000,00

- Montant de l'exonération correspondant à la partie du C.A réalisé en devises:

(30.000x600.000/2.000.000) = 9.000,00

- Impôt dû : 30.000 - 9.000 = 21.000,00