Audit de la capacité de gestion

des services ordonnateurs

  éférentiel d’audit

Rabat, 21 décembre 2009

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Audit de la capacité de gestion

g estion
des services ordonnateurs

® La Capacité de Gestion des services

Ordonnateurs (CGO) est évaluée dans le cadre
d'un audit effectué sur la base d'un référentiel
fixé
 ( #rticlepar arrêté du ministre car!é des finances" l-.tat  )
2$ du décret n% 2&$&12 du * novembre 2+ relatif au contr,le des dépenses de l-.tat 

 #rrêté du /inistre de l-.conomie et des

0inances n%222&+d-audit
fixant le référentiel du 1publié
décembre 2+
au ulletin
officiel n%$ du 2 février 2"

2
 

Objectif du référentiel

 Garantir la qualité des travaux d’audit de la CGO en 

permettant aux auditeurs3 outre le respect de la
lé!islation et de la ré!lementation nationale en mati4re
de !estion et de contr,le des dépenses publi5ues3 de:
 6e conformer aux normes internationales et aux bonnes
prati5ues en mati4re d-audit des or!anisations et des s7st4mes
d-information et de contr,le interne8

 9armoniser et unifier les investi!ations entreprises et les

livrables de la mission d-audit"


 

  Axes de la mission d'audit

Le référentiel s’articule autour de quatre

axes:
;" Capacité de !estion financi4re8
;;" Capacité d-exécution de la dépense8
;;;" Capacité de contr,le interne8
;<" Capacité de !estion de l-information"
 

I. Capacité de gestion fnancière

;"1 Capacité de !estion bud!étaire:


Examen du processus budétaire de l’expression des
besoins ! l’établissement du compte administratif"

;"2 Capacité de !estion comptable:

 #enue des comptabilités administrative et mati$re"


 

I. Capacité de gestion fnancière 

I-1.Capacité de gestion budgétaire

1" Or!anisation de la fonction bud!étaire 8

2" =rocessus bud!étaires 8

" Gestion de l-information bud!étaire"

 

I-1.Capacité de gestion budgétaire

1) Organisation de la fonction budgétaire

 /issions et ob>ectifs de l'entité 8

 Or!ani!ramme fonctionnel: attributions3 responsabilités

et répartition des t?ces 8

  /o7ens matériels et umains dédiés @ la !estion
bud!étaire:

A0ormation continue 8
ABaux d'encadrement
d'encadrement 8
A/o7ens matériels et outils de travail"

$
 

I-1.Capacité de gestion budgétaire

2) Examen des processus budgétaires

2"1 =rocessus de planification et de pro!rammation bud!étaire:

 =oliti5ue de planification straté!i5ue et bud!étaire   %C/B3

pro!rammation bud!étaire
contractualisation3 =#="")8
 =rocessus de définition des besoins"

2"2" =rocessus de !estion des crédits et des emplois bud!étaires:

A /ise en place et de délé!ation des crédits

cré dits 8
A
A Gestion des
<irements emplois
des créditsbud!étaires
8 8
A Dn!a!ement des crédits 8
A .mission des crédits 8
A Eeports des crédits et reli5uats d-en!
d-en!a!ement
a!ement 8
A Consolidation de crédits 8
A  #nnulation des crédits"
 

I-1.Capacité de gestion budgétaire

3) Processus de la gestion de linformation budgétaire

 Oranisation du processus de estion de l’information

relative aux crédits et aux postes budétaires :
 Dxistence d-une fonction de pilota!e et d-aide @ la décision 8

isponibilité
circulation" de
de l-information bud!étaire et modalités d
de
e sa

 Outils et supports mis en place pour la estion des données

budétaires aux stades de:


=roduction des données 8
 Centralisation 8
 Braitementt et exploitation"
Braitemen

 &laboration de rapports annuels de performance"


 

I-2. Capacité de gestion comptable

1 ) !enue
!enue de la comptabilité
comptabilité administrati"e

 6tructure car!ée de la comptabilité 8

 Dxistence de manuels de procédures 8

 /odalités de prise en car!e comptable des opérations

de mouvement de crédits8

 Comptabilité de l-ordonnateur et des sous ordonnateurs 8

 ;nformatisation de la fonction comptable 8

 Benue de la comptabilité des pro>ets financés "

1
 

I-2. Capacité de gestion comptable

2) Comptabilité mati#re

 =rocédures de !estion des stocFs8

 Benue des fices de stocF et leur mise @ >our 8

 6uivi des mouvements des stocFs 8

  Eéalisation
 Eéalisation d-inventaires p7si5ues et recollement
recollement :

 =rocédures de mise @ la réforme 8

 ualité de la tenue du re
re!istre
!istre d
d'inventaire
'inventaire"

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II. Capacité dexécution de la dépense

;;"1" Dxécution des actes du =ersonnel8

;;"2" Dxécution des dépenses de biens et services"

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II. Capacité dexécution de la dépense

Engagement des dépenses de personnel
et des biens et ser"ices

 élais de sé>our des dossiers d'en!a!ement ceH le service

ordonnateur avant leur envoi au contr,le d-en!a!ement 8

 Eé!ularité des dépenses au niveau de la pase

pase en!a!ement8
 Baux de visa et anal7se de la t7polo!ie des re>ets des entités de
contr,le8

  #nal7se
contr,le8des délais de réponse
réponse aux observations des en
entités
tités de

 6upports et outils de suivi d-en!a!ement des dépenses"

 

II. Capacité dexécution de la dépense

II.1. Exécution des actes du Personnel

 Itilisation de lo!iciels de !estion des actes du

personnel 8

 =art des actes collectifs par rapport aux actes

individuels 8

 Célérité dans la mise @ >our des dossiers

administratifs du personnel 8
 /odalités et conditions d-arciva!e des dossiers du
personnel"

1*
 

II. Capacité dexécution de la dépense 

dépense  
II.2. Exécution des dépenses de biens et ser"ices

 =ro!ramme =révisionnel d-#cat (==#):

J ualité de l'information contenue dans le == 8

&J =ublication du ==d

Eapprocement u8 == avec les marcés contractés"
du

 /odalités de passation des commandes

publi5ues:
& =rocessus de passation des commandes publi5ues8
& /ise en place des mo7ens !arantissant les meilleurs
rapports 5ualitéKprix 8
& Dxistence de normes pour la préparation des C=6 8
&  #ppréciation de la pro!rammation
pro!rammation des appels d'of
d'offres"
fres"

1
 

II. Capacité dexécution de la dépense 

dépense 
II.2. Exécution des dépenses de biens et ser"ices

&  #ppréciation des

des délais d-approbation
d-approbation et de notificatio
notification
n
de l'approbation aux attributaires8
& 6uivi de l-exécution des prestations :
 Eespect du délai ré!lementaire pour la notification des ordres
de service 8
 0ré5uence et motifs des ordres d-arrêt 8
 Eespect des délais contractuels et procédures de suivi 8

Conformité des prestations aux spécifications tecni5ues8
 Eéception et certification du service fait :
 Coordination entre les services tecni5ues et les services
comptables8
 /odalités et conditions d-arciva!e des dossiers de marcés et
bons de commande"
1
 

dépense  
II. Capacité dexécution de la dépense
II.2. Exécution des dépenses de biens et ser"ices

Ordonnancement de la dépense :
 Dxamen des contr,les effectués @ ce stade:

isponibilité des crédits 8
 Eapprocement entre factures3 bons de livraison et
marcés8
 Comptabilisation des dépenses8
 6uivi des pi4ces de dépenses présentant des anomalies"

 élais d-ordonnancement 8

  #nal7se de la t7polo!ie
t7polo!ie des re>ets du compta
comptable"
ble"

1$
 

III. Capacité de contr$le interne

;;;"1 Dnvironnement de contr,le 8

;;;"2 .valuation des ris5ues 8

;;;" Dxistence d-activités de contr,le 8

;;;"* ;nformation et la communication 8

;;;" =ilota!e"

1+
 

;;;" Capacité de contr,le interne

  ;;;"1"Dnvironnementt de contr,le
;;;"1"Dnvironnemen

 6tructure or!anisationnelle:
 #ttribution claire des t?ces et des responsabilités
responsabilités 8
 Or!ani!ramme fonctionnel 8

 6éparation des t?ces incompatibles 8

 0ormalisation des procédures"

 élé!ations de pouvoirs et de si!natures:

 élé!ations clairement définies 8
  #dé5uation des délé!ations
délé!ations avec l'or!anisation et la répartition des t?
t?ces
ces 8
 Célérité dans la mise @ >our des délé!ations suite aux can!ements
intervenus"

 =oliti5ue en mati4re de !estion des ressources umaines:

 Dxistence d'un référentiel d'emplois et de compétences 8
  Gestion prévisionnelle des effectifs" des emplois et des compétences 8
  /odalités de recrutement8
  =lan de formation et développement des compétences"
 

;;;" Capacité de contr,le interne

 ;;;"2" .valuation des ris5ues

 ;dentification des ris5ues par le service

!estionnaire 8
 /esure de leur impact 8

 ispositif mis en place pour la maMtrise des

ris5ues"
 

;;;" Capacité de contr,le interne

 ;;;"" #ctivités de contr,le 

 Dxistence de contr,les iérarci5ue et

mutuels 8

 Capitalisat
Capitalisation
iondes observations émises
par les entités de contr,le 8

 6tructure car!ée de l'audit interne"

 

;;;" Capacité de contr,le interne

;;;"*" ;nformation et communication

 Circulation interne et externe des

informations 8
 Communication interne et externe"
 

;;;" Capacité de contr,le interne

 ;;;"" =ilota!e 

 .valuatio
.valuation
n ponctuelle du dispositif de
contr,le interne par le mana!ement 8

 /ise en place de correctifs pour le

renforcement du dispositif de contr,le
interne"
 

I. Capacité de gestion de

l!in"ormation
;<"1 Oranisation et pilotae du sst$me d’information %()*:
 Existence d’un plan directeur informatique ;
 Structure et organisation de la fonction SI.

;<"2 Gestion des () et mise en place de nouveaux projets:

 Organisation et suivi des projets ;
 Maîtrise des modifications des applications.
;<" +a,trise de la production informatique:
 Caractre op!rationnel des fonctionnalit!s des applications ;
 Existence de proc!dures d’exploitation et de supervision des
traitements informatiques ;
 "ualit! du service offert.

;<"* (écurité informatique et continuité de l’exploitation"

 #roc!dures relatives $ la s!curit! p%&sique et logique ;

Mise en place d’un dispositif assurant la continuit! d’exploitation"
 

Conclusion

 Le référentiel se veut un outil détaillé et précis servant @ réaliser3

dans le cadre d-une démarce d-audit3 la mission d-évaluation de
la CGO répondant @ des crit4res de 5ualité exi!és par l-exercice
du Contr,le /odulé des épenses de l-.tat"

In !uide d-audit3 conNu sur la base du référentiel3 est mis @ la

disposition de l-auditeur pour mener @ bien cette mission"

Outil sur le5uel doit s-appu7er l-auditeur en vue de parvenir @ une

conclusion 5uant au niveau de capacité de !estion des services
ordonnateurs audités"

2
 

%erci pour "otre attention