En KDhs.

Unité Réel

Coût indirect KDhs 285,000

Unité Réel

Production totale pc 10,000

Unités d’œuvre unitaire (heures machines) hm/pc 0.45

Nombre UO hm 4,500

Coût unité d’œuvre KDhs/hm 63.33

Coût fixe unitaire KDhs/pc 28.50

Budget

276,000

Budget

12,000

0.40

4,800

57.50

23.00
En KDhs. Unité Réel Budget
Coût indirect KDhs 285,000 276,000

Unité Réel Budget

Production totale pc 10,000 12,000

Unités d’œuvre unitaire

hm/pc 0.45 0.40
(heures machines)

Nombre UO hm 4,500 4,800

Coût unité d’œuvre KDhs/hm 63.33 57.50
Coût fixe unitaire KDhs/pc 28.50 23.00

285,000.00 276,000.00
Volume 10,000.00 12,000.00
Rendement unité d'œuvre 0.45 0.40
Coût unité d'œuvre 63.33 57.50

Activité Coût
Réel 4,500.00 63.33 285,000
⬇️
X 4,500.00 57.50 258,750 26,250
⬇️
Budget 4,800.00 57.50 276,000 (17,250)

Volume Rendement Coût

Réel 10,000 0.45 63.33 285,000
27 ⬇️
X 10,000 0.45 57.50 258,750
⬇️
Y 10,000 0.40 57.50 230,000
⬇️
Budget 12,000 0.40 57.50 276,000
24
 REEL 0.45 ==> pour une pièce de profuit fini j'ai be
BUDGET 0.40 ==> pour une pièce de profuit fini j'ai be

CT = CV + CF

CT = CVU x Q + CF

CA = PV x Q

MARGE / CV = CA - CV = (PV - CVU) x Q

SR ==> MARGE / CV = CF
ANALYSE NIVEAU 1 ANALYSE NIVEAU 2

BUDGET REEL
COUT FIXE TOTAL 240,000 280,000 COUT FIXE TOTAL
40,000 VOLUME (Q PF)
1 SEUL ECART
 ECART
9,000 Ecart sur coût

Ecart sur activité

4,500
0.45
63.3333333

Ecart sur coût

Ecart sur activité

26,250 Ecart sur coût

28,750 Ecart sur rendement

(46,000) Ecart sur volume

9,000
ur une pièce de profuit fini j'ai besoin de 0,45 h d'utilisation de la machine 27
ur une pièce de profuit fini j'ai besoin de 0,40 h d'utilisation de la machine 24

Loyer de l'usine : charge fixe indirecte.

BUDGET REEL
COUT FIXE TOTAL 240,000 280,000
VOLUME (Q PF) 8,000 10,000
COUT UNITAIRE 30 28

ECART TOTAL 240,000 280,000

ECART VOLUME 240,000 300,000
ECART SUR COUT 300,000 280,000
 1 PF : nécessite une utilisation de l'atelier de fabrication (q
==> le temps d'utilisation
donc _ BUDGET : le hangars je l'utilise 300 jours sur l'année
7200 heures-ateliers

donc _ REEL : le hangars je l'utilise 360 jours sur l'année

8640 heures-ateliers
NALYSE NIVEAU 2 ANALYSE NIVEAU 3

BUDGET REEL BUDGET REEL

240,000 280,000 COUT FIXE TOTAL 240,000 280,000
8,000 10,000 VOLUME (Q PF) 8,000 10,000
60,000 Heures-atelier 7,200 8,640
(20,000) Nbre UO/PF 0.9 0.864
2 ECARTS Coût UO 33.33 32.41

ECART TOTAL 240,000 280,000

ECART 1 240,000 300,000
ECART 2 300,000 288,000
ECART 3 288,000 280,000
min réel
min budget

40,000 DEF 25%

2,000 300,000 60,000
(2)

40,000
60,000 60,000
(20,000) (20,000)
sation de l'atelier de fabrication (qui est loué)

ars je l'utilise 300 jours sur l'année

je l'utilise 360 jours sur l'année

40,000
60,000 effet volume
(12,000) effet nbre UO/PF => rendement
(8,000) effet coût
- OK