Filière : ICE 2019-2020

Le 10/06/2020 / De 14 h à 17 h

Partie I : L’harmonisation comptable internationale

Remarques importantes :

- Il faut impérativement respecter le délai pour l’envoie des réponses (17h15

Max).
- Les justifications sont les éléments les plus importants des réponses
- Votre façon de présenter les réponses est l’élément le plus important. Les
réponses recherchées sur google seront contrôlées et sanctionnées
- Les réponses doivent être envoyées (en photos à l’intérieur d’un seul
document Word ou PDF avec votre nom et prénom) à l’adresse suivante
(elatiki.aziz@hotmail.com) Hotmail/Hotmail/Hotmail.

Exercice I :
Déterminer le pourcentage d’intérêt et le pourcentage de contrôle de la société mère par rapport
à la société MP. Justifier votre réponse.

Société mère 0,8

0,33 BC
0,3 AB

0,6
MP 0,1

Exercice II :
Bilan Alpha
Immobilisations incorporelles 80 000 Capital 1 000 000
Immobilisations corporelles 850 000 Réserves 600 000
Titres de participation Bêta 90 000 Résultat 160 000
Autres immob.financières 180 000 Dettes 840 000
Actif Circulant 1 400 000
TOTAL 2 600 000 TOTAL 2 600 000

La société Alpha détient 45 % du capital de la société Gamma acquis au moment de la

constitution de ladite société 50 000 (compris dans les immobilisations financières)
Bilan Gamma
Immobilisations corporelles 400 000 Capital 200 000
Actif Circulant 460 000 Réserves 400 000
Résultat 40 000
Dettes 220 000
TOTAL 860 000 TOTAL 860 000
TAF : Quelle sont les écritures (journal) de consolidation à passer au niveau du bilan et au
niveau du CPC. Justifier votre réponse.

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EXERCICE III : Elimination des opérations réciproques

TAF : Quelle sont les écritures à passer (Bilan et CPC consolidés) en prenant en considération
la fiscalité différée. Justifier votre réponse.

Problème 1 :
Une société Bêta a reversé pour 100 000 DH de dividendes à la société Mère durant l’Exercice
Problème 2 :
La société Mère a passé une provision de 10% sur une créance de 50 000 KDH qui semble
douteuse concernant la société Bêta
Problème 3 :
Sachant que la société Bêta a revendu au début de l’exercice N à sa société Mère un matériel
acquis avec 90 000 dh au début de l’exercice N-4 et amortissable linéairement sur 10 ans. Ce
matériel a été repris par la société Alpha pour 50 000 dh et la société Alpha l’a amorti en N de
10 000 (amortissement prévu sur 5 ans).
Problème 4 :
La société Beta est une filiale de la société Alpha. La société Alpha a facturé à la société Beta
une somme de 12 000 TTC correspondants à une livraison de marchandises. Au 31 décembre
N, le bilan d’Alpha comporte un poste client Beta débiteur de 12 000 et le bilan de Beta
comporte un poste Fournisseur Alpha créditeur de 12 000.
Problème 5 :
La société alpha vend habituellement à sa fille, la société Beta des marchandises avec un taux
de marge moyen de 20%. Au 31 décembre N, le stock de ces marchandises dans le bilan de
Beta est de 60 000 alors qu’il était de 36 000 au 31 décembre N-1

Question

Discuter la différence entre la comptabilité marocaine et les normes IAS/IFRS et

les principaux changements. Max 10 lignes

NB : La justification des réponses est obligatoire

Partie II : Audit comptable et financier

Remarques importantes :

- Il faut impérativement respecter le délai pour l’envoie des réponses (17h15

Max).
- Votre façon de présenter les réponses est l’élément le plus important. Les
réponses recherchées google seront contrôlées et sanctionnées.
- Les réponses doivent être envoyées (en photos dans un seul document
Word ou PDF avec votre nom et prénom) à l’adresse suivante
(elatiki.aziz@hotmail.com) Hotmail/Hotmail/Hotmail.

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Questions :
1) Quelle est l’utilité du seuil de signification pour le commissaire aux comptes et quelle
est sa relation avec le risque d’audit ?
2) Que signifie l’obligation des moyens pour le commissaire aux comptes
3) Définir le contrôle interne et présenter brièvement ses principes sans utiliser les
définitions exactes du cours

1) Description narrative de la procédure de vente

A partir du bon de commande du client, le service des ventes prépare une facture de vente en
six copies. Lorsque la copie a été préparée, le bon de commande est classé par client en ordre
alphabétique. On inscrit l’approbation (validation) du crédit sur la copie 2, classée ensuite avec
le bon de commande. Les copies 1 (facture de vente) et 3 (destinée à la comptabilité) sont
transmises à la facturation: les copies 4 (bon de livraison) et 5 (avis d’expédition) sont
transmises à l’expédition et la copie 6 est expédiée au client comme confirmation de la
commande.
Le service expédition rassemble les marchandises inscrites sur l’avis d’expédition et y inscrit
que les marchandises ont été expédiées. Le bon de livraison est expédié au client avec les
marchandises et l’avis d’expédition est transmis à la facturation.
Le service de la facturation inscrit les articles expédiés, selon l’avis d’expédition, sur la facture
de vente et sur la copie destinée à la comptabilité, fait des multiplications et les vérifie, compare
les prix avec la liste des prix et prépare un ruban de calculatrice avec les montants de la copie
destinée à la comptabilité. L’avis d’expédition est ensuite classé par ordre numérique. La
facture de vente est portée au client et la copie destinée à la comptabilité ainsi que le ruban de
la calculatrice sont transmis au service de la comptabilité.

TAF : Etablir le diagramme de circulation (flow charte) et la GAT. Commenter le respect

du principe de séparation des exercices dans cette procédure.

2) Théorie de sondage
Vous êtes appelé à tester une population de 10 000 opérations de crédit dans ce cycle. Vous
admettez au maximum (avec un taux de certitude de 95%) 200 erreurs de la population. Quelle
est la taille de l'échantillon à tester selon la théorie de sondage ? Commentez les résultats.
Sachant que le seuil de signification calculé pour ce poste est de 100 000 dhs, et que l’étude de
l’échantillon précédent a révélé un montant d’erreurs de 101 000 dhs. Quelle seront vos
principales conclusions dans les deux cas suivants, tout en expliquant la relation entre le risque
d’audit, seuil de signification, et la certification.
1- les erreurs sont corrigeables dans la comptabilité.
2- les erreurs ne sont pas corrigeables dans la comptabilité

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Annexe :

Légende du diagramme de circulation