DGIV1 Programme D'évaluation Du Contrôle Interne

Questionnaires fermés DGIV1
de contrôle interne
Contrôles de la Direction
Procédures Oui Non N/A Commentaires
 Le management est sensibilisé aux

problèmes de contrôle
 Le management dispose d'un

reporting mensuel ou trimestriel et
commente les résultats obtenus
 Il existe un service d'audit interne

structuré et efficace sur la période
 Il existe un service de contrôle de
gestion
Immobilisations incorporelles
 Les acquisitions ou cessions

d'immobilisations incorporelles sont
autorisées par les personnes
habilitées.
 La méthode de valorisation et
dépréciation (ou amortissement) des
immobilisations incorporelles est
cohérente avec la nature des
immobilisations et est revue chaque
année en fonction de la nature et de
l'utilité des immobilisations
concernées.
Immobilisations corporelles
 Facteurs de risques inhérents :
Les progrès technologiques risquent d’affecter les processus actuels de production.

On s’attend à des modifications de l’utilisation de la capacité de production.
Le client a de nombreuses immobilisations corporelles non-utilisées.
De nouvelles réglementations relatives à l’environnement affectent l’utilisation des
immobilisations corporelles.
La fabrication d’un produit ou d’une gamme de produits importants a été stoppée ou une unité
de fabrication va être fermée.
Les conditions de nouveaux accords d’emprunts limitent les opérations sur les immobilisations
corporelles.
Il existe de nombreuses transactions intra-groupes.
Les estimations faites par la direction sur les durées de vie utiles inexactes.
La méthode de financement des acquisitions d’immobilisation corporelles a été modifiée.
Il y a eu un changement important dans le volume et le montant des acquisitions et cessions.
Un nouveau système compliqué d’accumulation des coûts a été mis en place pour les projets de
construction.
Le montant des coûts internes capitalisés est important.
Les immobilisations corporelles ont été réévaluées.
La direction envisage de céder des immobilisations corporelles importantes.
Les immobilisations corporelles sont situées dans des pays instables du point de vue politique ou
économique.
Les immobilisations corporelles sont menacées d’expropriation.
 Facteurs de risques liés au contrôle interne :
Le système d’approbation des acquisitions ou cessions d’immobilisations corporelles est

inefficace.
Un nouveau système de comptabilité des immobilisations corporelles a été mis en place.
Les amortissements peuvent être comptabilisées sans être ni revus, ni approuvés.
Les procédures de séparation des exercices pour les acquisitions et cessions ne sont pas
appropriées.
Les frais d’entretien et de réparation ont varié considérablement.
Il y a des différences importantes entre l’inventaire physique des immobilisations corporelles et
les montants enregistrés dans le grand livre.
Il y a des éléments inhabituels dans le rapprochement entre le registre des immobilisations
corporelles et le grand livre.
COMMANDE D'IMMOBILISATION
 Il existe un budget annuel d'investissement
qui est approuvé par la Direction et suivi tout
au long de l'année.
 Toute commande d'immobilisation est
approuvée préalablement par une personne
habilitée et est conforme aux instructions de
la direction quant au respect du budget, de la
procédure de choix des fournisseurs et
d'acceptation des prix, et des conditions de
règlement.
 Un bon de commande prénuméroté est établi
et est classé séquentiellement par l'entreprise.
SUIVI DES MOUVEMENTS.
 Tous les mouvements (acquisitions, transferts,

cessions, mises au rebut) sont suivis
régulièrement par l'entreprise.
 A chaque réception d'immobilisation un bon

de réception prénuméroté est émis par
l'entreprise.
 Les bons de réception sont rapprochés des
bons de commande..
 Les acquisitions d'immobilisations sont

rapprochées des budgets d'investissement.
 Les travaux faits par l'entreprise sont évalués

avec précision (suivi des coûts : matière et
temps passé) et sont soumis aux mêmes
procédures d'autorisation que les acquisitions
d'immobilisations.
 Des P.V. de mise au rebut sont établis pour

chaque destruction d'immobilisation.
 Les cessions et les mises au rebut sont
autorisées par une personne habilitée et les
prix de cession sont autorisés par une
personne compétente.
 L’entreprise rapproche ses factures de cession

d’immobilisation du fichier des
immobilisations afin de s’assurer qu’aucune
de ces immobilisations ne figure encore dans
ce fichier.
 Un inventaire physique des immobilisations

est fait périodiquement et est exploité.
 L’entreprise effectue périodiquement un
rapprochement entre le fichier des
immobilisations, l’inventaire permanent et
l’inventaire physique.
 L’entreprise rapproche son fichier

d’immobilisations des polices d’assurance.
RÉCEPTION DE LA FACTURE
 Les factures réceptionnées sont rapprochées

des bons de commandes , des bons de
livraison du fournisseur et des bons de
réception (prix, description, partie, quantité).
 Les factures fournisseurs sont contrôlées

arithmétiquement.
 Les factures sont comptabilisées rapidement.
 Une liste des immobilisations réceptionnées
et non encore facturées est régulièrement
tenue à jour par l' entreprise et sert de base à
la provision pour factures d'immobilisations à
recevoir à la date de clôture de l'exercice.
 Les comptes fournisseurs d'immobilisations

sont régulièrement analysés.
AMORTISSEMENT DES
IMMOBILISATIONS
 Le service comptable a connaissance des

dates de mise en service des immobilisations
pour les amortissements linéaires et contrôle
que ces dates sont correctement saisies dans
le fichier d'immobilisations.
 Il y a permanence des méthodes d'un exercice

à l'autre.
ENGAGEMENTS HORS BILAN
 Le service comptable est avisé des gages et

hypothèques consentis par des tiers sur les
immobilisations de l'entreprise.
 Le service comptable est au courant de tous

les contrats de crédit-bail conclus par
l'entreprise.
PROTECTION DES IMMOBILISATIONS
 L'accès aux locaux est contrôlé, et n'est

permis qu'aux personnes autorisées.
 Les immobilisations sont protégées contre le

risque de vol ou de détérioration.
 Les assurances couvrent tous les risques pour

des montants suffisants.
 Les titres de propriété sont conservés en lieu

sûr.
Immobilisations financières
PARTICIPATIONS
 Des réunions de la direction sont

organisées régulièrement
(mensuellement ou trimestriellement)
pour approuver les acquisitions et les
cessions et commenter les
performances des participations
financières.
 La société dispose d'informations

financières régulières et fiables sur les
participations financières qu'elle
détient (comptes annuels, rapport des
éventuels Commissaires aux Comptes,
comptes prévisionnels...)
 Les valeurs côtées sont réévaluées de

façon régulière (mensuelle ou
trimestrielle) et cette analyse donne
lieu à la comptabilisation systématique
d'une écriture de régularisation.
 La société dispose d'informations

régulières sur les décisions de gestion
des participations financières,
notamment en termes de distribution
de dividendes.
PRETS AU PERSONNEL
 Il existe un contrôle régulier du respect

des échéanciers. Les prêts sont pris en
compte systématiquement lors de la
rédaction du solde de tout compte.
Stocks
Les marges brutes ont évolué de façon significative.

Les prix des matières subissent des fluctuations importantes.
La demande de produits, les niveaux de stocks ou de production ont varié considérablement.
Il y a eu des lancements de nouveaux produits ainsi que des progrès techniques et des
modifications dans le processus de fabrication.
Un concurrent a lancé un nouveau produit ou abaissé le prix d’un produit existant.
Des retards liés au lancement de nouveaux produits ont entrainé des frais généraux ou des coûts
de mie en route excessifs.
La sécurité des stocks est difficile à assurer.
Le processus de production se décomposé en de nombreux stades donnant lieu à une répartition
de coûts complexe.
Le client effectue des inventaires tournants périodiques plutôt qu’un inventaire physique
complet.
Les écarts sur coûts standards sont importants.
La direction a décidé d’abandonner un produit.
Un défaut majeur a été découvert sur un produit.
Le taux d’utilisation de l’outil de production se détériore.
Les informations relatives aux salaires et aux achats sont directement intégrées à la comptabilité
analytique de production grâce à des applications en temps réel.
Une part significative des activités de production et d’expédition a lieu en fin d’exercice.
Des ventes ou achats importants de stocks, dans des conditions pouvant donner lieu à des rachats
ou des retours, ont lieu en fin de période.
Il y a eu des modifications dans la composition des frais généraux, dans les méthodes
d’incorporation des frais généraux dans les stocks ou de prise en compte des écarts sur coûts
standards dans le coût des ventes et dans les stocks.
La méthode de prise en compte des coûts relatifs aux contrats à long terme a été modifiée.
Il existe un contrat important comportant des clauses particulières telles que des normes
d’exécution spécifiques ou pénalités sur retard de livraison.
Des réglementations gouvernementales, contrôles de prix ou restrictions aux importations ou
aux exportations ont été imposées.
La fixation des prix, la facturation et l’élimination des marges inter-sociétés sont complexes.
L’application de la méthode “dernier entré/premier sortie“ par grande catégorie de stocks ou
l’application d’autres méthodes, est complexe.
Les procédures assurant la protection des stocks sont insuffisantes.

Les procédures de comptage de l’inventaire physique sont inadéquates.
Le rapprochement des résultats des comptages physiques avec le grand livre n’est pas effectué
en temps utile.
Le client prévoit de passer d’un inventaire physique complet à des comptages tournants.
Les écarts d’inventaire donnent lieu à des ajustements significatifs de la valeur des stocks.
Des montants significatifs de stocks périmés ou à faible rotation ont été détectés sans être
analysées ni pris en compte.
Les livres d’inventaire permanent ne sont pas fiables.

Les stocks sont consignés.
Un nouveau système de comptabilité analytique ou de contrôle des stocks a été mis en place.
Les procédures de révision et de mise à jour des coûts standards sont mal définies, leur mise en
place manque de consistance ou de rigueur.
Les écarts liés à la fabrication ne sont pas justifiés correctement.
Les coûts de production ne sont pas rattachés correctement aux produits.
Les opérations non traitées s’accumulent.
Les revues de coûts de terminaison relatifs aux contrats à long terme ne sont pas formalisées et
systématiques.
SUIVI DES MOUVEMENTS
 Une réconciliation mensuelle est faite

entre le chiffre d'affaire facturé ramené au
coût d'achat et les achats de marchandises
en tenant compte de mouvements d'entrée
et de sortie des stocks (bouclage des flux).
 Des réconciliations sont faites

régulièrement entre l'inventaire physique
et l'inventaire permanent. Les écarts, peu
nombreux, sont mis en évidence et
expliqués.
 Les mouvements d'entrée et de sortie de

stock sont enregistrés de façon journalière.
 Seules les personnes autorisées ont accès

au fichier de l'inventaire permanent.
 La direction contrôle efficacement le

planning de production et s'assure de sa
validité.
 Le service achat réalise les achats à partir

du planning de production et de
l'inventaire permanent et analyse toutes
les anomalies (par exemple : articles non
commandés alors qu'il n'y en a plus en
stock).
 Toute entrée de marchandise est contrôlée

par rapport au bon de commande initial et
tout écart est mentionné et remis aux
services compétents pour investigation.
 Tous les mouvements de stocks à

l'intérieur de l'entreprise sont suivis à
l'aide d'une fiche de fabrication tenue
manuellement ou informatiquement : du
magasin vers les ateliers de fabrication,
d'un atelier de fabrication à un autre.
 Tous les mouvements de stock particuliers

(mises au rebut, destruction, vente de
stocks obsolètes) sont autorisés par des
personnes compétentes.
 Chaque responsable de magasin suit les

consommations de matières par rapport
aux mouvements de l'inventaire.
 Toute sortie de stock est contrôlée par

rapport au bon de commande initial et le
contrôle est évidencé.
 L'enlèvement des marchandises par le

transporteur ne se fait qu'après apposition
de sa signature sur le bon de sortie.
 Il existe une procédure pour appréhender
les retours en stock (réception, analyse
puis remise en stock et émission d'un
avoir).
INVENTAIRE PHYSIQUE
 Il existe une procédure d'inventaire

physique et elle est suivie par l'ensemble
des participants.
 Les personnes procédant aux comptages

sont des personnes indépendantes du
Magasin ou du lieu de stockage (service
comptable, service commercial, etc...).
 Les produits apparaissent bien rangés.

 Des doubles comptages sont organisés sur

la base de tests.
 Tous les articles comptés sont identifiés

(par une pastille ou un feutre par
exemple).
 Les éléments appartenant à des tiers sont

identifiés pour ne pas être comptés.
 Les articles obsolètes ou inutilisables sont

relevés de façon séparée.
 Les zones d'expédition et de livraison sont

vides (ou clairement identifiées).
 Il existe un contrôle de la saisie des

étiquettes d'inventaire permettant de
s'assurer qu'elles sont toutes reprises et
qu'il n'existe pas d'erreur de saisie.
VALORISATION
 Il existe un rapprochement mensuel entre

l'inventaire permanent et la balance
générale.
 Un listing est émis régulièrement donnant

la liste des éléments dont le prix a varié de
façon significative, les écarts sont
investigués et le résultat de ces
investigations est matérialisé.
 Des analyses de marge sont réalisées par

produits ou gamme de produits et les
écarts significatifs sont investigués.
 Si le stock est en coût standard, les

comptes de variance sont analysés de
façon régulière et ne représentent pas des
montants significatifs.
 Des comparaisons sont faites par la

direction avec des entreprises du même
secteur d'activité. Les écarts significatifs
sont investigués.
 Une personne vérifie toutes les saisies des

factures fournisseurs (montant, correcte
imputation du produit) et le contrôle est
évidencé.
 Un contrôle arithmétique est fait entre le

total saisi et le total des factures
fournisseurs.
 Un listing, édité de façon régulière,

identifie les stocks à faible rotation. Ce
listing est analysé afin de différencier les
exceptions (nouveaux produits par
exemple) des articles réellement
obsolètes, et l'application de dépréciation
est envisagée.
SÉPARATION DES TACHES
 Les enregistrements sur le listing

d'inventaire permanent sont faits par des
personnes indépendantes des services
achats, réception, et envoi des
marchandises
PROTECTION DES ACTIFS
 L'usine ou le magasin est sous

surveillance gardiennage etc...
 L'entrée sans autorisation est refusée aux

personnes extérieures à l'entreprise
(transporteurs, clients, fournisseurs).
Clients, ventes et autres produits

 Il y’a un nombre considérable de nouveaux clients.

 Les modes de recouvrement ont été considérablement modifiés.
 Les produits vendus sont soumis à d’importants changements de prix.
 L’entreprise dépend d’un petit nombre de clients ou de contrats à prix non révisable.
 Le lancement de nouveaux produits par des concurrents a enchaîné une diminution de la part de marché et des
marges brutes.
 La méthode de détermination des revenus est complexe (réalisée par exemple en fonction de l’état d’avancement
des travaux).
 La vente est comptabilisée bien qu’il ait un droit de retour.
 La vante est comptabilisée bien que la créance ait fait l’objet d’une cession avec possibilité de recours.
 Il existe des engagements de vente à des conditions défavorables.
 Les retours de marchandises vendues sont en augmentation.
 Les estimations faites par la direction sur le niveau des rabais, remises et ristournes et des créances irrécouvrables
se sont révélées inexactes.
 On constate une détérioration sensible du ratio d’encaissement client.
 Les clients ont des activités pour lesquelles la conjoncture est mauvaise.
 Les transactions avec des sociétés ou des personnes liées sont importantes.

 Il n’y a pas d’analyse fiable des créances dont l’échéance est dépassée.
 Il y a eu une très forte augmentation du nombre et du montant des avoirs ou des régularisations.
 Les plafonds de crédits sont mal définis et ne sont pas soumis à autorisation.
 Les quantités expédiées sont souvent différentes des quantités commandées.
 On constate une augmentation des avoirs émis suite à des retours de marchandises ou à des erreurs sur les prix de
facturation et les calculs.
 Les plaintes des clients à propos de leurs comptes sont plus fréquentes.
 Les avoirs peuvent être émis sans autorisation.
 Il existe des irrégularités dans le rythme de recouvrement des factures.
 Les opérations non traitées s’accumulent.
 Les montants en rapprochement entre les soldes des comptes auxiliaires et le grand livre sont nombreux.
COMMANDE
 Les commandes font l'objet d'une procédure

d'acceptation.
 Une étude de solvabilité du client est

réalisée pour toute commande émanant de
nouveaux clients, conformément aux
instructions de la direction financière
(quelque soit le montant de la commande ou
pour toute commande supérieure à un
montant fixé).
 Un encours de crédit maximum est affecté à

chaque client. Au delà de ce seuil, une
acceptation spécifique est à obtenir.
 Les commandes acceptées sont enregistrées

sur un bon de commande interne
prénuméroté établi en plusieurs
exemplaires.
 Il existe un chrono des bons de commande

et toute rupture séquentielle est identifiée et
investiguée.
LIVRAISON
 Chaque préparation de commande donne

lieu à l'établissement d'un bon prénuméroté
de livraison émis en plusieurs exemplaires.
 La personne responsable des sorties de stock

vérifie que les préparations de commande
correspondent aux bons de commande.
 La préparation de commande est pesée ou le

nombre de colis compté et un contrôle est
fait par rapport au calcul effectué par
l'informatique.
 Une procédure de contrôle est mise en place

pour s'assurer que toutes les commandes
sont intégralement livrées. Par exemple: un
listing des commandes non livrées est édité
de manière régulière et est analysé, ou bien
un chrono des bons de commande en attente
de livraison existe.
 Il existe une gestion des livraisons partielles

: par exemple, la commande initiale est
soldée et une commande pour la partie non
livrée est créée avec un numéro identique
de séquence différente, la commande
apparaît sur le listing des commandes en
cours tant qu'elle n'est pas entièrement
livrée.
 Toutes les expéditions (et commandes) sont

connues des services intéressés.
 Toutes les expéditions correspondent à des

marchandises commandées, et sont
conformes aux commandes quant aux
quantités, à la qualité, à la date de livraison,
et au lieu de livraison.
 La société conserve par jour de livraison,

les exemplaires de notes d’envoi signés des
clients
FACTURATION
 Les livraisons sont facturées rapidement.
 Un contrôle existe pour s'assurer que toutes

les expéditions sont facturées. Par exemple:
un listing des livraisons non facturées ou en
attente de facturation est édité de manière
régulière et est analysé.
 Les commissions des commerciaux sont

calculées sur les ventes facturées
individuellement et des commissions sont
rapprochées globalement du chiffre
d'affaires facturé du mois.
 Une réconciliation mensuelle est faite entre

le chiffre d'affaires facturé ramené en coût
d'achat et les mouvements de sortie des
stocks.
 La facturation reçue des transporteurs

extérieurs est comparée à la facturation
émise envers les clients (Poids/nom du
client).
 La date de la facture est systématiquement

celle du jour de l'expédition.
 Une personne s'assure que toutes les

factures se rapportent à des marchandises
effectivement livrées ou à des services
effectivement rendus (rapprochement du
bon de préparation visé par le magasinier et
de la facture).
 Les factures sont établies à partir du fichier

des bons de livraison et du fichier prix.
 La comptabilité vérifie que les factures de

vente correspondent aux bons de commande
et aux bons de préparation de commande.
 Toutes les factures sont contrôlées

arithmétiquement :
- Vérification du programme
informatique.
- Sondage sur quelques factures.
 La politique de tarification, de
conditions de règlement est pré-
programmée. Toute condition
spécifique consentie est avalisée par
la direction.
 En cas de modification du tarif général de

l'entreprise, tous les prix sont modifiés après
autorisation de la direction et un contrôle de
la mise à jour du fichier prix a été effectué.
 Les rabais, remises, ristournes et livraisons

gratuites ne peuvent pas être accordés sans
l'autorisation préalable des personnes
habilitées.
 Les taux de T.V.A. sont liés au code article.
 Une personne s'assure que toutes les

factures sont conformes aux conditions
prévues, notamment quant aux prix et aux
conditions de règlement.
 Le système émet un listing d'anomalies. Ce

listing peut être obtenu en fixant des limites
supérieures et inférieurs de quantités et de
prix unitaires. Ces anomalies sont analysées
et traitées.
 Une analyse détaillée des marges est faite

par la direction par produits et tout écart est
analysé.
 L'informatique calcule une marge

"théorique" par commande. Tout écart
matériel est investigué.
 Les bonus des commerciaux sont calculés

pour partie sur les marges réalisées.
 Il n'existe pas un nombre important d'avoirs

émis.
 Les plaintes des clients ne sont pas

nombreuses.
 Le directeur commercial vérifie la
réalisation de ses budgets par rapport au
chiffre d'affaires facturé.
 Tout contrat significatif est suivi par le

commercial et le directeur commercial et la
facture doit être approuvée par la personne
habilitée.
 Tout avoir émis doit être approuvé par une

personne habilitée.
 Tous les avoirs sont rapprochés pour les

quantités, des quantités retournées ou
litigieuses, et le prix contrôlé par rapport à
celui figurant sur la facture initiale.
 Tous les avoirs sont contrôlés

arithmétiquement.
 La comptabilisation des avoirs est rapide.

ENREGISTREMENT DE LA FACTURE
 Système de facturation manuel :
 Les factures sont enregistrées en

comptabilité d'après un exemplaire de la
facture.
 Toutes les factures enregistrées reçoivent
une mention spécifique.
 Un contrôle de saisie est effectué par une
personne différente.
 Système de facturation automatique :
 Le journal de vente est généré

automatiquement par la facturation.
 Il existe un contrôle entre la liste des
factures émises et le chiffre d'affaires
comptable.
 La balance auxiliaire est rapprochée de la

balance générale par le service comptable
de façon régulière.
 Il existe une procédure de suivi ou de

recensement des chevauchements
d'enregistrement : par exemple il est
impossible de comptabiliser deux factures
avec le même numéro.
 Des états de facturation sont envoyés

chaque mois aux clients et sont suivis par
les commerciaux responsables du dossier
 Le système ne permet pas l'établissement

d'une facture sans l'existence d'un numéro
de bon de livraison.
 Il existe un état des commandes livrées mais

non encore facturées.
 En fin de période, un contrôle de séparation

des exercices est mené par la direction.
 En fin d'année, les factures clients libellées
en devises sont converties au taux de clôture
de l'exercice (sauf en cas de couverture de
change) et les écarts de conversion sont
enregistrés comptablement.
ENCAISSEMENTS
 La comptabilisation des encaissements est

rapide.
 Le bonus des commerciaux est calculé à
partir du chiffre d'affaires encaissé. Ils
disposent d'un état des créances non réglées
remis à jour régulièrement
 Les comptes clients sont analysés

régulièrement.
 Le lettrage des comptes clients est

automatique.
 Le pointage des comptes clients est régulier.
 Les rapprochements bancaires sont

effectués régulièrement.
RELANCES ET CONTENTIEUX
 Des procédures de relance clientèle pour les

retards de paiement sont définies et suivies.
 Les relances effectuées sont listées et

documentées dans un dossier.
 Le risque client est couvert par une

assurance globale.
 Un listing des créances "âgées" est édité

régulièrement et sert de base à la provision
pour dépréciation des créances douteuses.
Tout écart avec la provision comptabilisée
est expliqué.
 La comptabilité a connaissance des retours

ou litiges pour lesquels les avoirs ne sont
pas encore établis.
 La société possède, pour les créances

passées en pertes, un justificatif
d'irrécouvrabilité.
 La personne qui enregistre une commande

est différente de celle qui prépare la sortie
de stocks, de celle qui comptabilise la
facture, et de celle qui reçoit le paiement.
Personnel et comptes rattachés

Les rémunérations des cadres supérieurs dépendent largement des résultats d’exploitation.
Le nombre d’employés a changé de façon importante.
Les calculs de rémunération du personnel et des avantages sociaux sont compliqués.
La méthode d’affectation des charges de personnel aux stocks ou charges est complexe.
Des accords contenant des dispositions inhabituelles ont été conclus avec le personnel ou avec
des personnes apparentées.
Le personnel est payé par virement électronique.
Suite à une acquisition, le nombre de salariés et le volume des données à traiter ont
considérablement augmenté.
Des conventions collectives ou accords d’entreprise sont arrivés à expiration et n’ont pas encore
été renégociés.
Un fond social est déficitaire et la société devra y remédier par des versements importants.
Les conditions d’un programme de retraite ou les données de référence utilisées pour calculer les
charges annuelles ont été récemment modifiées.
Les programmes de participation aux bénéfices ou accords de primes destinés aux cadres
supérieurs sont complexes et susceptibles d’une mauvaise interprétation.
Il existe des accords de rémunération différée significatifs.
La direction n’effectue aucune revue périodique des charges de personnel.

Il existe de nombreux éléments en rapprochement entre les journaux détaillés et les comptes
collectifs du grand livre.
Un nouveau système de traitement des charges de personnel et avantages sociaux a été mis en
place.
Les modifications des données permanentes relatives au personnel ne sont pas correctement
contrôlées.
Les contrôles de transfert des données entre différents système sont inefficaces.
Les relevés de temps sont traités sans avoir été approuvés.
Des plaintes ont été reçues du personnel sur la préparation des chèques de paye.
Les paiements effectués au personnel retraité ne sont pas correctement contrôlés.

COMPÉTENCE DU PERSONNEL
 Le personnel responsable de la paie est

suffisamment compétent.
 Le personnel a une compétence

suffisante en matière d'obligations
légales, de législation sociale, de
méthodes de comptabilisation.
MOUVEMENTS DE PERSONNEL
 Le visa du chef d'entreprise est apposé

sur les bulletins de paie.
 Il existe un recensement des heures

travaillées. Des comptes-rendus
d'activité sont établis par les salariés,
revus par leurs supérieurs et comparés
avec les données utilisées pour la
préparation de la paie.
 Le personnel est embauché (ou licencié)

conformément aux instructions de la
Direction.
 Il existe un dossier par salarié qui

comprend le contrat de travail signé par
les deux parties, les documents justifiant
de toutes les modifications au salaire de
base ( heures supplémentaires, primes,
congés maladie), et pour les salariés
ayant quitté la société le solde de tout
compte signé.
 Le registre des entrées/sorties du
personnel est mis à jour régulièrement.
PRÉPARATION DE LA PAIE
 Il existe une vérification par un autre

service de l'exactitude des modalités de
rémunération.
 Les heures supplémentaires ou primes,

etc. sont autorisées par des personnes
ayant autorité pour cela.
 Les niveaux de rémunérations ainsi que

les promotions sont approuvés par la
Direction.
 Toutes les paies sont vérifiées.

 Le nombre de réclamations relatives aux
bulletins de paie est faible.
 Seules les personnes autorisées ont accès

à la paie, aux dossiers personnels des
salariés, aux programmes et à tout autre
enregistrement.
 Le fichier des données utilisé pour la

préparation de la paie est à jour.
 Il existe des procédures de mise à jour

du fichier des données utilisé pour la
préparation de la paie.
 Les taux de cotisations sociales sont mis

à jour à chaque changement.
ENREGISTREMENT ET SAISIES
COMPTABLES
 Le rapprochement Etat 9421, livre de

paie, comptabilité, est effectué.
 Le compte de "rémunérations dues" est
régulièrement justifié.
 Les comptes de "salaires et

appointements" sont régulièrement
rapprochés des déclarations fiscales et
sociales adéquates.
 Il existe un flow-chart des traitements

comptables de la paie.
 Il existe un manuel de procédures

comptables pour la paie.
 Ce manuel est utilisé et son utilisation

supervisée.
 Un rapprochement entre les comptes de

dettes envers les organismes sociaux et
les déclarations est effectué
régulièrement.
 Les comptes de dettes envers les

organismes sociaux sont régulièrement
justifiés.
 Un rapprochement entre le livre de paie

et les bases de cotisations est effectué
régulièrement.
 Une vérification de l'exactitude des

modalités de cotisations est effectué par
un autre service.
 Il existe une comparaison entre le

budget et les coûts réels, et avec les
mois précédents.
 Les éventuels écarts sont analysés et les

explications sont revues par la Direction.
 Lorsque des traitements font ressortir

des erreurs, une procédure de correction
existe et est adaptée si elle est
correctement appliquée.
 Les résultats des contrôles effectués par

les organismes sociaux n'ont révélé
aucune anomalie.
PAIEMENTS
 Le personnel est payé conformément

aux contrats de travail/avenants....
 Les versements des salaires supérieurs à

un certain montant sont réglés par
chèque ou par virement.
 Les rémunérations non réclamées sont

analysées.
 Les accès aux fichiers de paiement sont

limités aux seules personnes autorisées.
 Un compte de banque spécifique est

utilisé pour les décaissements liés à la
paie.
 Une demande écrite signée du salarié est

nécessaire pour obtenir une avance ou
un acompte.
 Un rapprochement est effectué entre le

montant payé et le total des bulletins de
paie, ainsi qu'entre le nombre de
virements et le nombre de bulletins de
paie.
 Les éléments servant à la préparation de

la paie sont approuvés par une personne
compétente.
 Celle-ci est indépendante de la personne

qui prépare la paie.
 Elles sont indépendantes de la personne
qui remet les bulletins de salaire.
 Le paiement est effectué par une

personne indépendante de celle qui
prépare la paie.
 La comptabilisation de la paie est

effectuée par une personne indépendante
de celle qui effectue les rapprochements
entre la comptabilité et les autres
éléments.
Impôts et taxes
Le fisc a notifié un redressement très important pour un exercice précédent.

Un désaccord avec le fisc a débouché ou risque de déboucher sur une procédure contentieuse.
Les lois fiscales ont été modifiées pendant l’exercice.
Le fisc remet en cause les politiques de fixation des prix de transfert.
La direction a l’habitude d’adopter une politique fiscale audacieuse en ce qui concerne la
déductibilité des frais ou le report de la comptabilisation des produits dans un but fiscal.
Les activités internationales sont importantes.
Des dividendes importants ont été perçus d’une filiale étrangère.
Le client est en situation de perte fiscale.
Les déclarations fiscales sont nombreuses.
Il existe d’importantes conventions avec des personnes ou sociétés apparentées.
Les calculs d’impôt ne sont pas approuvés par des personnes qualifiées et indépendantes de
celles les ayant préparés.
Le personnel du service fiscal n’est pas consulté pour les opérations commerciales importantes
ou inhabituelles.
Les montants en rapprochement entre les soldes des comptes auxiliaire et le grand livre sont
nombreux.
 Le personnel est compétent en matière de

fiscalité ou a recours à un conseil externe en
cas d'opérations atypiques.
 La conclusion des derniers contrôles fiscaux

est satisfaisante.
 La société réalise de façon régulière le

rapprochement entre le CA déclaré sur les
déclarations de TVA et le CA comptabilisé.
 La société réalise annuellement une revue des

comptes impôts et taxes.
 Un rapprochement entre la masse salariale et
celle servant de base aux cotisations assises
sur les salaires est fait régulièrement.
Disponibilités
Le client change fréquemment les comptes bancaires ou les personnes autorisées à signer.
Le volume, le type et la valeur des encaissements et décaissements varient considérablement.
Il a y eu des encaissements ou décaissements importants ou inhabituels.
Des sommes importantes sont reçues dans plusieurs établissements.
Les transferts de liquidité entre banques sont fréquents ou exceptionnellement importants,
éventuellement en relation avec un système de gestion de trésorerie.
Les transferts électroniques et télégraphiques de fonds sont couramment utilisés.
Il y a eu d’importants mouvements de trésorerie autour d’une période d’arrêté des comptes.
Des restrictions monétaires ont une influence importante sur les fonds provenant des activités à
l’étranger.
Les accords de compensation de soldes sont importants.
Les moyens de protection physique de la caisse ne sont pas assez sûrs.

Les rapprochements bancaires ne sont pas effectués régulièrement et ne sont pas revus
correctement.
Les chèques non compensés et les remises en circulation ne sont pas correctement contrôlés.
Des recettes importantes reçues dans divers établissements ne sont pas rapidement transférées
sur les comptes centraux.
De strictes limites d’approbation des dépenses ne sont pas en vigueur.
D’importantes dépenses sont traitées hors du circuit normal.
Les virements ne sont pas revus pour s’assurer de respect de la séparation des exercices.
Les comptes de caisse à fonds fixes n’ont pas été soldés en fin de période.
Des chèques post-datés et anti-datés sont utilisés.

 Un plan de trésorerie est mis en place

et est journalièrement revu. Les écarts
significatifs entre le réel et le plan sont
investigués.
 Les rapprochements bancaires sont

faits mensuellement et supervisés par
la direction qui matérialise son
contrôle.
DÉPENSES
 Toutes les dépenses sont supportées

par des pièces justificatives
prélablement acceptées par les
services/personnes habilitées.
 Toutes les dépenses font l'objet d'une

fiche de dépense qui est classée de
façon séquentielle dans un chrono de
trésorerie.
 Sur chaque fiche de dépense est

indiqué le numéro de pièce
correspondant à la dépense (numéro de
facture fournisseur par exemple).
 Il existe une vérification des saisies

(montant de la dépense, imputation).
 Le système analyse l'imputation, ce
qui évite un double réglement.
 La comptabilisation des décaissements

est rapide.
 Il existe une liste des personnes

habilitées à signer les titres de
paiement. Cette liste est mise à jour
régulièrement et communiquée au
service comptable et aux banques.
 Lorsque la personne habilitée signe le

titre de paiement, elle vise la pièce
justificative afin d'éviter un double
règlement.
RECETTES
 La réception du paiement est réalisée

par la comptabilité générale qui crée
une fiche de recette comportant le nom
du client, la facture payée et le
montant. Seule cette pièce est
transmise au service Client.
 La comptabilisation des encaissements

est rapide.
 Les traites sont conservées sous clés

dans une armoire ignifugée.
 La personne qui enregistre une

commande est différente de celle qui
prépare la sortie de stocks, qui
comptabilise la facture, et de celle qui
reçoit le paiement.
 La personne qui émet une commande

est différente de celle qui reçoit les
marchandises, qui comptabilise
l'achat, qui émet le chèque (ou accepte
la traite).
 Les chéquiers sont conservés par une

personne indépendante de celle qui
émet les chèques dans une armoire
ignifugée et sous clé.
CONTRÔLE D'ACCÈS
 Des codes d'accès ont été mis en

place pour respecter le point
précédent et seules les personnes
autorisées ont accès aux fichiers,
programmes et enregistrements.
Valeurs mobilières de placement
Il y a eu une modification significative de la nature et de la valeur des placements.

Les valeurs de marché des placements ont connu une forte baisse ou restent déprimées sur une
longue période.
La politique adoptée par le client encourage les placements spéculatifs et à haut risque.
Une dépression économique a entraîné des besoins pressants en liquidités qui ont forcé le client
à céder des placements à bas prix.
Des sociétés dans lesquelles le client détenait des participations ont manqué à leurs engagements
ou sont en faillite.
Les placements étrangers sont menacés par les actions de gouvernements étrangers.
Il est difficile de se procurer des informations fiables sur les sociétés émettrices en tems voulu
pour permettre leur mise en équivalence.
Il existe des placements importants dans des sociétés apparentées.
Les valeurs mobilières détenues ne sont pas protégées par des sécurités physiques suffisantes.
Les placements ne sont pas rapprochés des relevés d’opérations fournis par les agents de change
ou courtiers.
Les valeurs de marché des placements ne sont pas revues périodiquement.
Aucun rapport ou renseignement sur les placements n’est préparé à l’intention de la direction.
Les produits financiers reçus ne sont pas comparés aux sommes prévues ou à d’autres
informations faisant autorité.
 Les achats et cessions de VMP sont

soumis à l'autorisation d'une personne
habilitée.
 Les VMP sont réévaluées de façon

régulière et les écarts sont comptabilisés.
Capitaux propres
 Le personnel est compétent en droit

des sociétés ou fait appel à un conseil.
 Tous les P.V. d'A.G. et de C.A. sont

reportés, signés, paraphés et
communiqués au responsable
comptable.
Provisions pour risques et charges
 La direction réunit régulièrement les

différents responsables (commercial,
technique...) afin de connaître les risques
et charges à venir.
 La direction obtient régulièrement de

son avocat des informations quant aux
litiges en cours.
 Les dettes et créances libellées en

devises sont réevaluées au taux de
clôture et, si nécessaire, une provision
pour risques et charges est constituée.
 Les méthodes d'évaluation de certaines

provisions (pour garantie par exemple)
sont identiques d'une année sur l'autre.
Tout changement dans ce calcul (base,
coût, taux...) est justifié par écrit.
Emprunts et dettes assimilées

La société est excessivement endettée et connaît des problèmes de liquidité.

Il y a un accroissement important du nombre, de la nature et du montant des emprunts et des
opérations de crédit-bail.
Le recours aux emprunts à court terme est important.
Il y a un nombre croissant d’opérations sur les capitaux propres comprenant des émissions,
amortissements, divisions et options d’achat dans le cadre du programme d’intéressement.
Le client a proposé récemment des options d’achat d’actions ou des bons de souscription
d’actions.
La société approche des limites de sa capacité à emprunter de nouveaux fonds ou à payer des
dividendes eus égard aux clauses annexes restrictives des contrats d’emprunts.
Le client est responsable de la tenue du registre des actionnaires, des transferts d’actions et du
paiement de dividendes.
Les activités de financement des filiales sont décentralisées et non coordonnées.
La composition des capitaux propres est très complexe et comprend de nombreuses catégories
d’actions ordinaires ou privilégiées ou autres titres équivalents.
La méthode de calcul des frais de rémunération liés aux options d’achat d’actions ordinaires est
compliquée.
La méthode de calcul du résultat par action est compliquée.
Des actions peuvent être émises après réalisation de certains événements, par exemple suite à
une fusion d’entreprise ou à un programme d’intéressement.
Il existe de nombreuses opérations sur les capitaux propres et les emprunts impliquant des
sociétés ou personnes liées.
Une nouvelle ligne de crédit, un accord d’emprunt ou une opération de crédit-bail ont été
négociés.
Un événement susceptible d’entraîner la suspension d’un accord d’emprunt s’est produit.
De nouveaux emprunt ou contrats de crédit-bail ont été souscrits sans être dûment autorisés.
Les rapprochements entre la liste des emprunts et capitaux propres et le grand livre ne sont pas
effectués régulièrement.
La sécurité matérielle sur les certificats d’actions non émis est insuffisante.
Le personnel du client n’est pas informé des opérations susceptibles d’entraîner un non-respect
des engagements pris en vertu d’un contrat d’emprunt.
Il n’existe aucune analyse fiable sur les dates d’échéance des emprunts.
La société manque de personnel compétent apte à comptabiliser les opérations complexes sur les
capitaux propres.
 Les nouveaux emprunts sont préalablement

approuvés par la direction.
 La direction suit de façon régulière le

niveau d'endettement en terme de capital à
rembourser et de charges financières à
payer.
Fournisseurs, achats, charges externes

et autres charges
Certaines matières achetées ont une très grande valeur, l’or par exemple.
Les écarts par rapport aux coûts standards sont importants.
Il existe d’importants engagements d’achat.
Les principaux fournisseurs ont des difficultés financières ou font face à des grèves, ce qui
menace les sources d’approvisionnement les plus importantes.
Les fournisseurs ont modifié les conditions les plus importantes de garantie, rabais, remises ou
expédition.
Il y a eu un achat important soumis à des conditions ou termes inhabituels.
On observe une dégradation importante de l’antériorité des soldes fournisseurs.
Une grosse somme d’argent est due par un fournisseur principal.
Les contrats d’achats fixent les prix ou quantités alors que les prix et volumes de ventes sont
fluctuants.
Les achats comportent le recours à des accords de troc.
Certains achats ne sont payables qu’après un an.
Un système intégré d’achat et comptes fournisseurs permets aux différents services d’accéder à
une base de données commune.
Les transactions avec des sociétés ou des personnes liées sont importantes.
Les rapprochements entre les balances des comptes fournisseurs et le grand livre général ne sont
pas effectués en temps opportun.
Les éléments de rapprochement ne sont pas correctement étudiés et résolus.
Les achats spécifiques sont traités en dehors du système.
Un nouveau système informatique a été mis en place.
Les retours aux fournisseurs sont très fréquents.
Il arrive souvent que des fournisseurs soient payés deux fois.
Les achats sont supérieurs aux quantités requises par la production.
Le nombre des écritures de régularisation a augmenté considérablement.
On a constaté d’importants écarts avec le budget.
Les procédures de séparation des exercices n’ont pas été correctement appliquées en fin de mois.
COMMANDES
 Les commandes fournisseurs sont émises

après autorisation par des personnes
habilitées.
 Des appels d'offres sont faits régulièrement

afin de négocier les meilleures conditions
d'achat quant aux produits, aux prix et aux
conditions de règlements avec les
fournisseurs.
 Les commandes sont classées dans un

chrono séquentiel et sont régulièrement
suivies.
RÉCEPTION
 Pour les achats de marchandises, le

magasinier s'assure qu'il existe une
commande pour toute réception et que cette
réception correspond au Bon de Commande
en terme de quantités, qualité du produit
(contrôle qualité), prix, date de livraison et
fournisseur.
 Pour les autres achats (frais généraux), les

personnes réceptionnant le bien procèdent à
un contrôle d'adéquation entre la commande
et la réception, ou vérifient que la prestation
fournie est correcte.
 Une procédure est mise en place par

l'entreprise afin d'éviter que des livraisons
litigieuses (marchandise abîmée, différence
de prix, retours de marchandises au
fournisseur) soient réglées à tort.
 Les bons de réception sont classés dans un

chrono séquentiel.
 Le rapprochement "bons de commande pré
numérotés / bons de réception pré
numérotés" est effectué régulièrement.
 Le rapprochement "inventaire physique /

inventaire permanent" est effectué
régulièrement.
 Les achats sont comparés avec les achats

budgetés.
 Une réconciliation est faite chaque mois

entre les achats de marchandises et les
mouvements d'entrée de stocks.
 Un listing des commandes non livrées est

édité régulièrement et est analysé.
RETOURS
 Les bons de sortie de stocks (retour au

fournisseur) sont classés chronologiquement
(si possible accompagnés d'une copie du
bordereau du transporteur), en attente d'un
avoir.
 Le rapprochement bons de sorties (retours)

de stocks / bons du transporteur est effectué
régulièrement.
 Le rapprochement bons de sorties (retours)

de stocks / avoirs (quantités et prix) est
effectué régulièrement.
 Le rapprochement inventaire permanent /

inventaire physique est effectué
régulièrement.
ENREGISTREMENT
COMPTABLE
FACTURES
 Toutes les factures reçues sont classées

dans un chrono.
 Toutes les factures fournisseurs sont

rapprochées de l'ensemble "bon de
commande-bon de réception".
 Toutes les factures sont comptabilisées

rapidement dés leur réception (avant
approbation des services émetteurs pour leur
règlement).
 Toutes les factures sont contrôlées

arithmétiquement par la comptabilité
fournisseur.
 La balance auxiliaire fournisseurs est

rapprochée de la balance générale.
 Les comptes fournisseurs sont suivis

régulièrement (vérification de l'absence de
double comptabilisation, vérification des
règlements, contrôle des retours et avoirs
correspondants, lettrage).
 Tous les comptes fournisseurs débiteurs sont

analysés de façon régulière (absence de
double règlement...)
 La liste des réceptions non facturées est

tenue à jour quotidiennement et sert de base
à la comptabilisation des FNP à la fin de
l'exercice.
 Des procédures de cut-off efficaces sont

mises en place par l'entreprise à la clôture
de l'exercice.
 En fin d'année les factures fournisseurs

libellées en devises sont converties au taux
de clôture de l'exercice (sauf en cas de
couverture de couverture de change : la
dette est alors devenue certaine quant à son
montant) et les écarts de conversion sont
AVOIRS
 Les avoirs sont classés chronologiquement.
 La comptabilité fournisseur, lors du suivi

des comptes et de la procédure d'acceptation
des factures, s'assure que tout litige ou
retour donne lieu à l'émission d'un avoir de
la part du fournisseur.
 Une liste des retours n'ayant pas encore

donné lieu à la réception d'un avoir de la
part du fournisseur est tenue à jour
régulièrement. En fin d'année cette liste
permet de comptabiliser les avoirs à
recevoir.
 Tous les avoirs reçus sont vérifiés quant

aux quantités et aux prix (rapprochement
bon de retour- avoir - facture).
 Les avoirs sont comptabilisés rapidement.

 En cas de contrats d'achats spécifiques avec

remises conditionnelles, il existe un suivi
par fournisseur et des états issus du système
comptable permettant de justifier la base de
calcul de ces remises.
RÉGLEMENT
 Les factures sont transmises pour

approbation aux services émetteurs avant
leur règlement. L'accord des services est
matérialisé par une signature et un bon à
payer.
 Avant le règlement des factures la

comptabilité fournisseurs s'assure que les
acomptes et les avoirs obtenus sont déduits
des paiements.
 Le règlement d'une facture est fait d'après

l'ensemble vérifié Bon de commande - bon
de réception - facture. La mention "réglé le"
est apposée sur la facture.
 Les rapprochements bancaires sont faits

mensuellement et vérifiés par des
responsables.
 Il existe une liste des personnes habilitées à

signer les titres de paiement. Cette liste est
mise à jour régulièrement et communiquée
au service comptable et aux banques.
 La personne qui émet une commande est

différente de celle qui reçoit les
marchandises, de celle qui comptabilise l'
achat et de celle qui émet le chèque (ou
accepte la traite).
 Des codes d'accès ont été mis en place

pour respecter le point précédent et
seules les personnes autorisées ont accès
aux fichiers, programmes et
enregistrements.
 Les chéquiers sont conservés par une

personne indépendante de celle qui émet
les chèques, dans une armoire ignifugée
et sous clé.
Groupe et associés
 Les comptes intercos sont

confirmés de façon régulière et
les écarts sont traités.
 En fin d'année, les comptes

intercos libellés en devises
étrangères sont convertis au taux
de clôture de l'exercice (sauf en
cas de couverture de change) et
les écarts de conversion sont
Autres comptes non traités par ailleurs
CHARGES CONSTATEES
D'AVANCE - CAP
 Les comptes sont analysés de

façon régulière par le responsable
comptable.
 Il existe un journal d'écritures

automatiques pour les charges les
plus significatives (abonnement,
et extournes des provisions en
début de mois). Ce journal est
supervisé par le responsable
comptable.
AUTRES CREANCES
 La direction analyse
régulièrement (mensuellement,
trimestriellement) les soldes par
antériorité.
Engagements
 La société tient à jour de façon régulière un état

des engagements.
 Les engagements en matière de retraite sont

calculés et actualisés régulièrement.
Résultat d'exploitation
Procédures oui Non N/A Commentaires
 Les variations du résultat d'exploitation

sont suivies et analysées de façon
régulière.
 Les éléments de contrôle de gestion

(Budget, Comptes prévisionnels...) sont
rapprochés de la comptabilité et sont
analysés régulièrement.
 La comptabilité analytique est

rapprochée de la comptabilité générale.
Résultat financier
 Des analyses de ratios significatifs

(endettement, liquidité...) sont
faites régulièrement et analysées
par la direction.
 Des plans de Trésorerie sont établis

régulièrement et sont utilisés dans
la politique de placement de la
société.
Résultat exceptionnel
 Les opérations exceptionnelles

(cessions...) sont acceptées par un
membre de la Direction.
 Le classement entre exceptionnel

et exploitation ne risque pas
d'être influencé par des rpessions
de la Direction.

DGIV1 Programme D'évaluation Du Contrôle Interne

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Questionnaires fermés DGIV1

Procédures Oui Non N/A Commentaires

 Le management est sensibilisé aux

 Le management dispose d'un

 Il existe un service d'audit interne

Procédures Oui Non N/A Commentaires

 Les acquisitions ou cessions

Les progrès technologiques risquent d’affecter les processus actuels de production.

 Facteurs de risques liés au contrôle interne :

Le système d’approbation des acquisitions ou cessions d’immobilisations corporelles est

Procédures Oui Non N/A Commentaires

SUIVI DES MOUVEMENTS.

 Tous les mouvements (acquisitions, transferts,

 A chaque réception d'immobilisation un bon

 Les acquisitions d'immobilisations sont

 Les travaux faits par l'entreprise sont évalués

Procédures Oui Non N/A Commentaires

 Des P.V. de mise au rebut sont établis pour

 L’entreprise rapproche ses factures de cession

 Un inventaire physique des immobilisations

 L’entreprise rapproche son fichier

 Les factures réceptionnées sont rapprochées

 Les factures fournisseurs sont contrôlées

 Les comptes fournisseurs d'immobilisations

Procédures Oui Non N/A Commentaires

 Le service comptable a connaissance des

 Il y a permanence des méthodes d'un exercice

ENGAGEMENTS HORS BILAN

 Le service comptable est avisé des gages et

 Le service comptable est au courant de tous

PROTECTION DES IMMOBILISATIONS

 L'accès aux locaux est contrôlé, et n'est

 Les immobilisations sont protégées contre le

 Les assurances couvrent tous les risques pour

 Les titres de propriété sont conservés en lieu

Procédures Oui Non N/A Commentaires

 Des réunions de la direction sont

 La société dispose d'informations

 Les valeurs côtées sont réévaluées de

 La société dispose d'informations

 Il existe un contrôle régulier du respect

Les marges brutes ont évolué de façon significative.

Les procédures assurant la protection des stocks sont insuffisantes.

Les livres d’inventaire permanent ne sont pas fiables.

Procédures Oui Non N/A Commentaires

SUIVI DES MOUVEMENTS

 Une réconciliation mensuelle est faite

 Des réconciliations sont faites

 Les mouvements d'entrée et de sortie de

 Seules les personnes autorisées ont accès

 La direction contrôle efficacement le

 Le service achat réalise les achats à partir

 Toute entrée de marchandise est contrôlée

Procédures Oui Non N/A Commentaires

 Tous les mouvements de stocks à

 Tous les mouvements de stock particuliers

 Chaque responsable de magasin suit les

 Toute sortie de stock est contrôlée par

 L'enlèvement des marchandises par le

 Il existe une procédure d'inventaire

 Les personnes procédant aux comptages

 Les produits apparaissent bien rangés.

Procédures Oui Non N/A Commentaires