DOSSIER 

: COMPTABILITE GENERALE
Extrait de la balance avant inventaire du 31/12/2012 les soldes de clôture suivants :
151 Amortissement dérogatoire - 422 000
215 Fonds commercial 7 000 000 -
220 Terrains 15 000 000 -
244 Matériel et mobilier 4 200 000
2844 Amortissements du matériel et mobilier - 2 680 000
2915 Provisions pour dépréciation du fonds commercial - 350 000
311 Marchandises 800 000 -
391 Dépréciations des stocks de marchandises - 150 000
411 Clients ? -
4162 Créances douteuses 1 298 000 -
49162 Dépréciation des comptes clients - 520 000
4991 Risques provisionnées sur opération d’exploitation - 900 000
Données d’inventaire :
Fonds commercial : il s’est déprécié de 3 % de sa valeur ;
Terrains : ils sont évalués à 6 750 000 F CFA ;
Stocks : l’inventaire extra comptable a révélé un existant d’une valeur de 3 200 000 F CFA. Sur ce
stock un lot d’un coût de 310 000 F CFA s’est partiellement détérioré et le prix de vente est estimé à
250 000 F CFA compte non tenu d’une décote de 12% ;
Matériel et mobilier : le poste comprenait au début de l’exercice 2012 :
- Du matériel acquis et mis en service 30/04/2008 ; coût 3 000 000 F CFA HT amortissable
linéairement sur 5 ans mais bénéficie d’un amortissement dégressif sur la même durée. Le
matériel a été cédé le 01/06/2012 à 500 000 F par banque. Aucune écriture n’a été passée.
- Du mobilier acquis à 1 200 000 F CFA et mis en service le 01/01/2008 amortissable
linéairement au taux constant de 10%..
Créances : la situation des clients douteux anciens est la suivante :
- DIANOR qui devait au 31/12/2011 un montant de 1 062 000 F (provision existante 40%) a
remis en 2012 pour solde de tout compte 708 000 F.
- DIABY qui devait au 31/12/2011 un montant de 944 000 F (provision existante à déterminer)
n’a rien réglé mais est revenu solvable.

NB : Les règlements ont été bien comptabilisés au crédit du compte 4162.

Parmi les créances ordinaires :

- Le client THIAMA qui doit 649 000 F est en liquidation ; son ratio de solvabilité est de 0,45.
Le risque a été constitué à la suite d’un litige avec un de nos clients qui a finalement été débouté par le
tribunal. Des honoraires d’avocat d’un montant de 100 000 F HT, TVA 18µ ont été payés par chèque
bancaire. Aucune écriture n’a été passée.

Travail à faire
1- Calculer la provision des immobilisations et des stocks puis journaliser
2- Présenter le plan d’amortissement du matériel de bureau arrêté à la date de cession ; en déduire
la TVA à reverser puis journaliser la cession et l’annuité du mobilier de bureau.
3- Présenter l’état des créances clients puis régulariser.
4- Régulariser la provision pour risque.