Factures avec réductions et majorations : les emballages

Achats d’emballages

Le 17 mars, l’entreprise FALA achète 8000 cartons à 2 dh l’un (TVA 20%) et reçoit
de son fournisseur KARIM la facture n°56. Règlement à crédit.

Le 10 avril, l’entreprise FALA achète 10 citernes à 5000 dh l’une (TVA 20%) et

reçoit de son fournisseur HAMDI la facture n°45. Règlement par chèque bancaire
n°45932.

Le 21 avril, l’entreprise FALA achète 650 caisses à 20 dh l’une (TVA 20%) et reçoit
de son fournisseur KHALID la facture n°34. Règlement en espèces (P.C n°278).

Le 17 décembre, l’entreprise achète un grand réfrigérateur pour stocker ses produits

finis à 85000 dh (HT), TVA 20%. Facture n°290 réglée par chèque bancaire n°76245.

TAF :

Etablir et enregistrer ces factures au journal du fournisseur et du client.

Solution :

Facture n°56

Montant brut (8000 cartons * 2dh) 16000

+TVA 20% 3200
=Net à payer (TTC) 19200

Facture n°45

Montant brut (10 citernes * 5000dh) 50000

+TVA 20% 10000
=Net à payer (TTC) 60000
 Facture n°34

Montant brut (650 caisses * 20 dh) 13000

+TVA 20% 2600
=Net à payer (TTC) 15600

Facture n°290

Montant brut 85000

+TVA 20% 17000
=Net à payer (TTC) 102000

Chez FALA : acheteur ou client

17/03
61231 Achats d’emballages perdus 16000
34552 Etat, TVA récupérable sur charges 3200
4411 Fournisseurs 19200
Facture n°56
10/04
2333 Emballages récupérables identifiables 50000
34551 Etat, TVA récupérable sur immobilisations 10000
5141 Banque 60000
Facture n°45-chèque n°45932
21/04
61232 Achats d’emballages récupérables non identifiables 13000
34552 Etat, TVA récupérable sur charges 2600
5161 Caisse 15600
Facture n°34-P.C n°278
17/12
2332 Matériel et outillage 85000
34551 Etat, TVA récupérable sur immobilisations 17000
5141 Banque 102000
Facture n°290-chèque n°76245
Chez KARIM : vendeur ou fournisseur

17/03
3421 Clients 19200
7121 Ventes de biens produits au Maroc 16000
4455 Etat, TVA facturée 3200
Facture n°56

Chez HAMDI : vendeur ou fournisseur

10/04
5141 Banque 60000
7121 Ventes de biens produits au Maroc 50000
4455 Etat, TVA facturée 10000
Facture n°45-chèque n°45932

Chez KHALID : vendeur ou fournisseur

21/04
5161 Caisse 15600
7121 Ventes de biens produits au Maroc 13000
4455 Etat, TVA facturée 2600
Facture n°34-P.C n°278

Opérations sur les emballages

Consignation d’emballages

Le 06 janvier, l’entreprise KALTOUM vend des marchandises à son client DRISS et

lui consigne 80 caisses à 20 dh l’une qu’il doit les rendre avant le 20 janvier.
La facture n°78 se présente comme suit :

Montant brut 40000

-Remise 5% 2000
= Net commercial 38000
-Escompte 1% 380
= Net financier (HT) 37620
+ TVA 20% 7524
+ Emballages consignés (80 caisses * 20 dh) 1600
= Net à payer (TTC) 46744

TAF :

Enregistrer cette facture chez KALTOUM et chez DRISS

Solution :

Chez KALTOUM : vendeur ou fournisseur

06/01
3421 Clients 46744
6386 Escomptes accordés 380
7111 Ventes de marchandises 38000
4455 Etat, TVA facturée 7524
4425 Clients, Dette E.M.C1 1600
Facture n°78

1
Clients, dettes pour emballages et matériel consignés
Chez DRISS : acheteur ou client

06/01
6111 Achats de marchandises 38000
34552 Etat, TVA récupérable sur charges 7524
3413 Fournisseurs, Créances E.M.R2 1600
4411 Fournisseurs 46744
7386 Escomptes obtenus 380
Facture n°78

Déconsignation d’emballages

- Emballages repris au prix de consignation

Le 18 janvier, le client DRISS retourne 60 caisses consignées le 06/01 à leurs prix de

consignation. Le même jour, l’entreprise KALTOUM lui adresse la facture Avoir
n°AV-78 suivante :

Retour de caisses consignées : 1200

(60 caisses * 20 dh)
Net à déduire 1200

TAF :

Enregistrer cette facture chez KALTOUM et chez DRISS.

Solution :

Chez KALTOUM

18/01
4425 Clients, Dettes E.M.C 1200
3421 Clients 1200
Facture n°AV-78

2
Fournisseurs, créances pour emballages et matériel à rendre
Chez DRISS

18/01
4411 Fournisseurs 1200
3413 Fournisseurs, Créances E.M.R 1200
Facture n°AV-78

- Emballages repris à un prix inférieur au prix de consignation

Le 25 janvier, le client DRISS retourne 14 caisses consignées le 06/01. Le même jour,

l’entreprise KALTOUM décide de reprendre les caisses au prix de 15 dh l’une et lui
adresse la facture Avoir n°AV-79 suivante :

Retour de caisses consignées :

Prix de consignation : (14 caisses * 20 dh) 280
-Différence sur reprise (20-14) * 14 caisses 70
-TVA 20% 14
Net à déduire 196

TAF :

Enregistrer cette facture chez KALTOUM et chez DRISS.

Solution :

Chez KALTOUM

25/01
4425 Clients, Dettes E.M.C 280
3421 Clients 196
71275 Bonis sur reprises d’emballages consignés 70
4455 Etat, TVA facturée 14
Facture n° AV-79
Chez DRISS

25/01
4411 Fournisseurs 196
61317 Malis sur emballages rendus 70
34552 Etat, TVA récupérable sur charges 14
3413 Fournisseurs, Créances E.M.R 280
Facture n° AV-79

- Non retour d’emballages

Le 31 janvier, le client DRISS informe l’entreprise KALTOUM qu’il souhaite

conserver les 6 caisses consignées le 06/01. Le même jour, l’entreprise KALTOUM
lui adresse la facture Avoir n°AV-80 suivante :

Caisses consignées non restituées :

Prix de consignation (HT) 100
+TVA 20% 20
Pour régularisation 120

TAF :

Enregistrer cette facture chez KALTOUM et chez DRISS

Solution :

Chez KALTOUM

31/01
4425 Clients, Dettes E.M.C 120
71278 Autres ventes et produits accessoires 100
4455 Etat, TVA facturée 20
Facture n°AV-80
 Chez DRISS

31/01
61232 Achats d’emballages récupérables non identifiables 100
34552 Etat, TVA récupérable sur charges 20
3413 Fournisseurs, Créances E.M.R 120
Facture n°AV-80