BUTS DU DOSSIER DE L’EXERCICE

Le dossier de l’exercice doit être :

. l’outil de révision de l’entreprise, permettant de mener à bien la mission
d’Audit ;
. l’outil qui facilite le travail en équipe, par la transmission rapide des données
et le transfert de responsabilités entre les différents intervenants sur le dossier.
OBJECTIFS DU DOSSIER DE L’EXERCICE
. Apprécier le contrôle interne
. Collecter les informations de l’exercice
. Collecter les faits marquants de l’exercice
. Procéder à des travaux de contrôle sur les comptes
. Contrôler les comptes annuels
. Et parallèlement collecter les renseignements nécessaires aux vérifcations
spécifque.
. Faire la synthèse en fn de mission
. Établir le rapport de certifcation des comptes et du bon accomplissement
des vérifcations spécifques.

LA REDACTION DES FEUILLES DE TRAVAIL

Les feuilles de travail établies par le commissaire aux comptes ou ses
collaborateurs
doivent remplir certaines conditions de forme dont l’objectif est de faciliter leur
classement et une meilleure lisibilité des dossiers de travail.
A - Identifcation des feuilles de travail
Elle est facilitée par l’utilisation de feuilles standards comportant un bandeau
pré-imprimé ou pré-renseigné informatiquement. Les mentions permettant
l’identifcation sont contenues dans ce bandeau qui comporte :
- le nom de l’entreprise,
- la date de clôture de l’exercice contrôlé,
- les initiales ou le nom de la personne ayant préparé la feuille de travail,
- la date de préparation,
- une référence de classement,
- un titre.
Lorsque des documents de l’entreprise sont utilisés, les mêmes informations
doivent
être reportées ou le document agrafé sur une feuille standard.
B - Contenu des feuilles de travail
Les feuilles de travail doivent être suffsamment claires et précises pour être
compréhensibles non seulement par la personne ayant effectué le travail mais
également par celles qui le supervise. Elles doivent comporter :
- une description précise de l’objectif du contrôle effectué (par exemple :
contrôle
des encaissements postérieurs à la clôture),
- l’identifcation des documents utilisés et/ou des personnes auprès desquelles
l’information a été obtenue,
- une description des travaux effectués généralement matérialisée par
l’utilisation
d’un code de pointage,
- une conclusion qui doit clairement exposer si l’objectif recherché a été atteint.
Les
conclusions partielles sur chaque feuille de travail permettent de tirer la
conclusion
fnale sur un compte ou groupe de comptes. L’enchaînement logique des
conclusions par rubrique permet de fonder l’opinion sur les comptes annuels.
Il existe différentes feuilles de travail :
- Les feuilles standards qui sont utilisées pour les divers travaux de contrôle.
- Les feuilles de travail spécialisées pour consigner des informations ou travaux
dans un cadre préétabli. On peut distinguer dans cette catégorie :
. Les feuilles de regroupement, par exemple :

* synthèse de la mission,
* feuille d’évaluation du système,
* synthèse de la confrmation directe ;
. Les feuilles d’analyse et de contrôle utilisées pour le dossier de l’exercice ou le
dossier permanent, par exemple :
* feuille de dépouillement des confrmations directes,
* extraits des statuts ou des procès-verbaux d’assemblées ou de conseils.
- Les questionnaires et listes aide-mémoire

Obligation de documentation des travaux

Sources de l’obligation :
La tenue d’un dossier de travail par le commissaire aux comptes résulte d’une
obligation réglementaire.
Le commissaire aux comptes constitue pour chaque entreprise un dossier
contenant tous les documents reçus de la personne contrôlée.
Objectifs de la documentation des travaux :
La documentation des travaux a pour objectifs de faciliter et de matérialiser :
✓ L’organisation, la planification et la réalisation de la mission ;
✓ La centralisation ordonnée des feuilles de travail crée par els auditeurs tout
au long du déroulement de la mission ainsi que des éléments probants collectés.

Etablissement et conservation des dossiers

Délai de conservation :
La CNCC a apporté les précisions suivantes concernant la conservation des
dossiers de travail du commissaire aux comptes
L’action disciplinaire contre un commissaire aux comptes se prescrit par dis ans
durée qui coïncide avec celle fixée par la loi comptable.
Le dossier comprend les notes et documents directement relatifs à l’exercice.
Informatisation et dématérialisation des dossiers
Les dispositions rappelées n’imposent pas de support particulier pour établir le
dossier de travail. Il en résulte que la constitution intégrale ou partielle par des
moyens informatiques.
Le dossier doit être accessible :
Dans le cadre de sa mission, le commissaire aux comptes peut être amené dans
certaines conditions, à ouvrir ses dossiers de contrôle tout en gardant à l’esprit
son
obligation d’être tenu en principe au secret professionnel.

Doit respecter les principes définis notamment par les commentaires de la norme
2-104 pour les dossiers établis sur support papier.
Le dossier informatisé
Doit respecter les exigences requises en matière de confidentialité et de
conservation du dossier.
Communication des dossiers
Les dossiers constitués par le commissaire aux comptes sont couverts par le
secret professionnel