TRAVAUX DIRIGES DE FISCALITE

Thème : Impôts sur salaires

EXERCICE 1

Monsieur LAVAL directeur des ressources humaines lié par la société BABEL par un contrat
d’expatrié, perçoit une rémunération mensuelle au taux horaire de 6.000 F. bénéficie d’un
sursalaire de 450.000 F, une prime de fonction de 300.000 et des avantages en nature
suivants :
- il est logé à titre gratuit dans une villa de 5 pièces dont le loyer mensuel est de 650.000
F, les mobiliers sont la propriété de l’entreprise pour une valeur de 4.500.000 F
amortissable en 10 ans. La villa est équipée de 4 climatiseurs avec piscine.
L’entreprise prend en charge la facture d’eau, d’électricité et de téléphone pour un coût
mensuel respectivement de 80.000 F, 120.000 F et 90.000 F. la société a mis à la disposition
de monsieur LAVAL le personnel domestique suivant :
- un gardien payé à 50.000 F par mois ;
- un boy payé à 65.000 F par mois ;
- un cuisinier payé à 70.000 F par mois.
Monsieur LAVAL est embauché il y a 7 ans et 6 mois dan,s l’entreprise. Il est célibataire avec
2 ans.

TRAVAIL A FAIRE
1- Déterminer pour le mois de mars N :
a) le salaire brut imposable,
b) le salaire de base ;
c) les retenues fiscales et sociales
d) le net à payer sachant qu’il perçu un acompte le 15/03/N de 250.000 F

2- Calculer les charges patronales correspondantes sachant que le taux d’accident de travail
est de 3 %.

3- Présenter schématiquement le bulletin de paie.

EXERCICE 2
Monsieur CARBONIER est cadre de la société BABILONE depuis le 1 er novembre N-10.
Monsieur CHARBONIER est expatrié ; il vit avec ses 4 enfants et son épouse ; il est marié
depuis le 01 janvier N-12. il bénéficie des avantages en nature suivants :
- logement (5 pièces) meublés et climatisés ;
- l’eau et l’électricité sont à la charge de la société ;
- le gardien, l’employé de la maison et le cuisinier sont payés par la société.
Les élément de salaire de monsieur CHARBINIER se décomposent comme suit :
- salaire de base 900.000
- sursalaire 1.200.000
- prime d’ancienneté ?
- prime d’expatriation ?
- indemnité de transport 80.000

Formateur : MOUKOUYOU-MABIALA Contacts 02547854-04090242-07054370-49095757-66758055

 - indemnité de déplacement 200.000
- indemnités de représentation 150.000

TRAVAIL A FAIRE
1) Calculer la prime d’ancienneté et d’expatriation
2) Calculer le brut imposable et social
3) Calculer les retenues fiscales et sociales
4) Calculer le net à payer
5) Calculer les charges patronales sachant que le taux d’accident de travail est de 3%.

EXERCICE 3
Un agent technique ivoirien, marié 7 ans dont la rémunération du mois de mai est de 2.810 F à
l’heure, bénéficie des avantages en nature suivants : logement de 6 pièces doté chacune d’un
appareil de climatisation, mobilier, électricité et eau.
En outre, il a effectué des heures supplémentaires qui se décomposent de la manière suivante :
- première semaine : 16 heures dont 4 heures la nuit du premier mai,
- deuxième semaine : 12 heures dont 3 heures la nuit du mardi et 4 heures la nuit du
dimanche,
- troisième semaine : 13 heures dont 4 heures la nuit du samedi
- quatrième semaine : 14 dont 3 heures la nuit du mercredi et 5 heures la nuit du
dimanche

L’agent a été embauché cela fait exactement 10 ans en mai N.

TRAVAIL A FAIRE
Calculer les impôts sur le salaire dû au titre du mois de mai N par le salarié et l’employeur
ainsi que les cotisations sociales puis déterminer le salaire net perçu par le salarié. Présenter
schématiquement le bulletin de paie.

NB : Le taux d’accident de travail est de 3 %.

EXERCICE 4
Monsieur COULIBALY est le directeur régional de la BICICI à DALOA. Il perçoit un salaire
de base mensuel de 750.000 F, une prime de responsabilité de 250.000 F. il est logé dans une
villa de 6 pièces par la société toutes climatisées et meublées pour un montant de 3.600.000 F.
Les factures de CIE, SODECI et CI-TELCOM réglées par la société se chiffrent
mensuellement à 80.000 F, 40.000 F et 60.000 F.
Pour le mois de janvier N, il lui a été remboursé sur bulletin des frais de tournée dans les
succursales sous son autorité sur présentation des justificatifs, la somme de 80.000 F au titre
des frais de tournée.
Il perçoit mensuellement une prime de transport de 28.000 F, il travail à la BICICI depuis le
1er/03/N-27.
Monsieur COULIBALY est divorcé et père de 8enfant dont une fille de 22 ans marié, un
garçon machiniste à la SOTRA de 24 et un autre garçon de 24 et 6 moi étudiant à
UNIVERSITE.

TRAVAIL A FAIRE
1) Calculer le salaire brut imposable et social.

Formateur : MOUKOUYOU-MABIALA Contacts 02547854-04090242-07054370-49095757-66758055

 2) Calculer le salaire net perçu par monsieur COULYBALY et présenter
schématiquement le bulletin de paie.
3) Calculer les charges patronales sachant que le taux d’accident de travail est de 3 %

Formateur : MOUKOUYOU-MABIALA Contacts 02547854-04090242-07054370-49095757-66758055