Master 1 Promo 2023 La Fiscalité Des Particuliers Des Revenus 2022 Mars 2023

La fiscalité des
particuliers
KARINE GOURAUD
MARS 2023
LA FISCALITÉ DES PARTICULIERS IR 2023 SUR REVENUS 2022 KARINE GOURAUD 1

les « quatre vieilles » sont
créées : contribution
foncière, contribution Contribution sociale
mobilière, la patente puis la généralisée de voir le jour
contribution sur les portes en 1988, puis à la
et fenêtres calculée en vient s’ajouter un impôt Contribution au
fonction des différentes important : la Taxe sur la remboursement de la dette
ouvertures de l’habitation. Valeur Ajoutée. sociale en 1996
Un peu 1914 1982
d’histoire 1790 et 1791 1954 1988
L’impôt sur le revenu sera l’Impôt sur les Grandes

finalement adopté. Les Fortune sous le
impôts frapperont gouvernement Mauroy.
désormais les revenus des Supprimé en 1986, il sera
citoyens français. remplacé par l’impôt de
solidarité sur la fortune.
LA FISCALITÉ DES PARTICULIERS IR 2023 SUR REVENUS 2022

KARINE GOURAUD 2
Les recettes
nettes de l’Etat
en 2022

KARINE GOURAUD 3
Dépenses de
l’Etat par
missions

KARINE GOURAUD 4
Déficit budgétaire Projet Loi de Finance 2022 :
154 Milliards d’euros
398
valeur
244
0 50 100 150 200 250 300 350 400 450
Dépenses nettes du budget général Recettes nettes du budget général

KARINE GOURAUD
5
Evolution déficit
budgétaire de la
France

KARINE GOURAUD 6
Les caractères du revenu imposable :
✓ Le revenu imposable est un revenu global,
✓ Le revenu imposable est un revenu net,
Les ✓ Le revenu imposable est un revenu annuel,
caractéristiques ✓ Le revenu imposable est un revenu disponible
de l’IR ✓ Le revenu imposable est un revenu familial, en ce qu'il
touche un foyer fiscal qui, le cas échéant, peut être
composé d'une cellule familiale.

KARINE GOURAUD 7
Mécanismes du GLOBAL
REVENU BRUT calcul de l’impôt
- CHARGES DEDUCTIBLES
✓ Pensions alimentaires
✓ Prestation compensatoire (selon les cas)
✓ Déficits et déficits globaux des années antérieures
✓ Frais accueil personnes âgées de plus de 75 ans hors obligation alimentaire
✓ Cotisations de retraite complémentaire (PERP, MADELIN, PREFON, etc.)
✓ CSG partiellement déductible sur certains revenus du patrimoine
REVENU NET GLOBAL

KARINE GOURAUD
8
Mécanismes du calcul de l’impôt
REVENU NET GLOBAL
- ABATTEMENTS
✓ Pour enfant à charge ayant fondé un foyer distinct
✓ Pour personne âgée ou invalide
REVENU NET IMPOSABLE

KARINE GOURAUD
9
QUOTIENT FAMILIAL =
R.N.I./ NOMBRE DE PARTS
Application du BAREME de l’IR
Plafonnement du Q.F.
(le cas échéant)
= IMPOT BRUT

KARINE GOURAUD
10
IMPOT BRUT
CORRECTIONS
✓ - Décote
✓ - Reduction d’impôts
✓ + impôts sur certaines PV à taux forfaitaires
✓ - Crédits d’impôts et prime pour l’emploi
✓ + Contribution exceptionnelle sur les hauts revenus
= IMPOT A PAYER
KARINE GOURAUD
11
Le foyer fiscal
Personnes mariées Imposition
commune
Enfants mineurs rattachés aux

Partenaires d’un PACS
parents
Sous Autres personnes à

Enfants majeurs
conditions charge
Concubins
Foyers distincts

KARINE GOURAUD
12
Le foyer fiscal : Rattachés de
Rattachés sur
option jusque
les enfants droit jusque
21 ans, sans
18 ans
conditions
Rattachés
Rattachés sur
sans
option jusque
condition
25 ans et
d’âge si
étudiants
infirmes

KARINE GOURAUD 13
Enfant majeur étudiant non chargé de famille
RATTACHEMENT DEMANDE ?
OUI NON
Avantage
Maxi = 1 678€
par ½ PART OU 1 PART L’enfant non rattaché
½ part
Plafonnement du QF déclare ses revenus
Prise en cpte pour RI
additionnelle
Prise en compte des déduction d’une pension

enfant revenus de l’enfant alimentaire par les parents
étudiant
RI = 183 €
Impossibilité de déduire 6 368 € MAXI
une pension alimentaire

KARINE GOURAUD
14
Plafonds de déduction enfants détachés du
foyer fiscal
ENFANT VIVANT
CAS GENERAL SOUS LE TOIT
DES PARENTS
DISPENSE DE
JUSTIFICATIFS
JUSTIFICATIFS
6 368€ 3 786 €

KARINE GOURAUD
15
- Quotient de baseLe nombre
: père = 1 part, de
mèreparts
= 1 part
- Enfants
Nombre Garde
½ part ½ part 1 part à
de parts
pour le 1er pour le partir du exclusive
du foyer
enfant second 3ème
fiscal
Nombre
¼ part 1/4 part 1/2 part à Garde
de parts
pour le 1er pour le partir du alternée
du foyer
enfant second 3ème
fiscal

KARINE GOURAUD
16
Fraction du revenu imposable Taux d'imposition à
(pour une part) appliquer sur la tranche
Barème correspondante
progressif 2022
applicable aux Jusqu'à 10 777 € 0%
revenus de De 10 778 € à 27 478 € 11 %
2021 De 27 479 € à 78 570 € 30 %
De 78 571 € à 168 994 € 41 %
Supérieur à 168 994 € 45 %

KARINE GOURAUD 17
Les traitements et salaires
IMPOSABLES NON IMPOSABLES
Salaires+ indemnités, primes et gratifications

Remboursement de frais professionnels
+ avantages en nature
(sauf option frais réels)
+prestations sociales (maladie, accident, maternité)
Allocations familiales, RSA
+rémunérations des gérants majoritaires de SARL (art62 CGI)
IMPOSABLES PARTIELLEMENT : étudiants et apprentis (cf

focus)

KARINE GOURAUD
18
Les prélèvements sociaux
Patrimoine = 17,2 % depuis janvier 2018, 15,5 % avant
À la source :
Par voie de rôle en même ✓ Assurance-vie
temps que l’IR ✓ Revenus de capitaux mobiliers
✓ Les revenus fonciers
✓ Les PV mobilières Via le notaire pour les PV
immobilières

KARINE GOURAUD 19
Les Taux de cotisations sociales sur les revenus du Patrimoine ou de
Placement
prélèvements (taux en vigueur depuis le 1er janvier 2018)
sociaux CSG 9,90 %
La CSG de 9,9 % sur les revenus du
patrimoine fait l’objet d’une restitution
au contribuable au taux de 6,8 % en CRDS 0,50 %
N+1
PRELEVEMENT SOCIAL 4,50 %
PRELEVEMENT DE SOLDARITE 2,00 %
CONTRIBUTIONS ADDITIONNELLES 0,30 %
Total : 17,20 %

KARINE GOURAUD
20
Les apprentis :
Exonération d’impôts dans la limite du montant annuel brut
du SMIC soit 19 744 €.
Seul le surplus éventuel est imposable et doit être déclaré.
FOCUS SUR LES Cette exonération ne concerne pas les contrats de
professionnalisation ou d’un contrat unique d’insertion.
REVENUS
Les étudiants stagiaires :
ETUDIANTS :
Les sommes perçues par les étudiants et les élèves des
écoles qui effectuent un stage en entreprise sont exonérées
à hauteur du SMIC annuel brut, soit
19744 €. Peu importe que le stagiaire soit rattaché ou non au
foyer fiscal de ses parents.

KARINE GOURAUD 21
Les étudiants âgés de moins de 26 ans :
Les salaires perçus par les élèves et les étudiants âgés de
FOCUS SUR LES moins de 26 ans au 1er janvier 2022 en rémunération d’une
activité exercée parallèlement à leurs études, sont exonérés
REVENUS dans la limite de 3 SMIC bruts mensuels, soit pour 2022 une
exonération plafonnée à 4 936 €.
ETUDIANTS : Seul le surplus est imposable et doit être déclaré.
Les jeunes en alternance en contrat de professionnalisation
et les agents publics rémunérés durant leur formation ne
peuvent pas prétendre à cette exonération.

KARINE GOURAUD 22
Les étudiants boursiers :
Les bourses d’études accordées en fonction de critères
sociaux (y compris la bourse nationale des collèges), pour
FOCUS SUR LES permettre aux bénéficiaires de poursuivre leurs études en
palliant l’insuffisance de leurs ressources, sont exonérées.
REVENUS En revanche, sont imposables les bourses ou allocations de
ETUDIANTS : recherche et d’études versées à l’étudiant qui effectue des
travaux ou des recherches dont la nature ou le but sont
nettement précisés, sous l’autorité d’un professeur ou d’un
chef de service. Sont aussi imposables les allocations de
recherche ou bourses d’études allouées par les collectivités
locales à des chercheurs.

KARINE GOURAUD 23
LES RENTES VIAGÈRES À TITRE ONÉREUX
Ce sont des rentes constituées en contrepartie de l’aliénation
d’un bien ou du versement d’un capital. Le montant imposable
dépend de l’âge du crédirentier lors de l’entrée en jouissance de
la rente.
PENSIONS,
Âge du crédirentier Fraction imposable
RETRAITES ET Moins de 50 ans 70 %
RENTES De 50 à 59 ans inclus 50 %
De 60 à 69 ans inclus 40 %
70 ans et plus 30 %

KARINE GOURAUD 24
Déduction Mini : 472 €
forfaitaire de 10 % Maxi par membre salarié du 13 522 €
pour les frais foyer fiscal
professionnels *
Les frais
professionnels – Abattements de 10 Mini 422 €
forfait 10 % % sur les pensions Maxi pour l’ensemble du foyer 4 123 €
alimentaires et de retraités
retraites ou rente à
titre gratuit
* Option pour les frais réels sans plafond mais justifiés

KARINE GOURAUD 25
Barème
kilométrique
Revenus 2022
JO 07/04/2023
Frais de repas forfaitaire (sans justificatif) : 5 € par jour

KARINE GOURAUD 26
Les revenus de capitaux
mobiliers

KARINE GOURAUD
27
Les revenus de capitaux mobiliers 2021
Revenus fixes Revenus variables
(coupons, intérêts livrets) (dividendes)
– Droits de garde au prorata

Abattement de 40 %
du portefeuille
– Droits de garde au prorata du

portefeuille
Imposition au barème progressif et PS à la source

KARINE GOURAUD
28
Les revenus de capitaux mobiliers à partir de 2018
Prélèvement forfaitaire unique (PFU) ou "flat tax"
Depuis le 1er janvier 2018, les dividendes font l'objet d'un prélèvement forfaitaire unique
(PFU) de 30 % composé de :
▪ 12,8 % au titre de l'impôt sur le revenu ;
▪ 17,2 % au titre des prélèvements sociaux.
Dividendes perçus en 2017 Dividendes perçus à partir de 2018
Acompte non libératoire de 21 % Acompte non libératoire de 12,8 % prélevé à
prélevé en 2017 partir de 2018
Imposition en 2018 par application du barème Imposition à partir de 2019 par application du
progressif après abattement de 40 % PFU de12,8 %
Imputation et/ou restitution de l'acompte (en cas ou sur option globale barème progressif après
d'excédent) abattement de 40 %
Imputation et/ou restitution de l'acompte (en cas
d'excédent)

KARINE GOURAUD
29
Les régimes spéciaux : l’Assurance-vie
Imposition des revenus de l'assurance vie à partir du 26 septembre 1997
Durée du contrat au
Imposition des revenus du contrat d'assurance vie
moment du retrait
Imposition au barème progressif de l'impôt sur le revenu, ou sur

Moins de 4 ans
option, au prélèvement libératoire de 35 %.
Imposition au barème progressif de l'impôt sur le revenu, ou, sur

Entre 4 et 8 ans
option, au prélèvement libératoire de 15 %.
Abattement annuel de 4 600 € (9 200 € pour un couple).

L'excédent éventuel est intégré au barème de l'impôt sur le
revenu, ou, si vous avez choisi le prélèvement libératoire, imposé
Plus de 8 ans
au taux de 7,5 % lors du versement des revenus.
Si vous avez choisi le prélèvement, l'abattement vous est restitué
sous forme de crédit d'impôt.

KARINE GOURAUD
30
La mise en place de la Flat tax à partir du 1er janvier 2018 harmonise
et allège la fiscalité des revenus de capitaux mobiliers et des plus-
values mobilières en prévoyant un prélèvement forfaitaire unique à
12,8% auquel s'ajoute 17,2% de prélèvements sociaux. Ce qui porte
l'imposition, à un taux global de 30%.
Les contrats d'assurance-vie et de capitalisation rentrent dans le
cadre de cette harmonisation du PFU (prélèvement forfaitaire
Unique) mais avec des aménagements particuliers :
La flat tax ou ▪ Pour les produits des primes versées jusqu'au 26 septembre
2017, maintien du régime antérieur.
PFU à partir de ▪ Pour les produits des primes versées à compter du 27
2018 septembre 2017, le taux d'imposition est de 12,8% pour les
contrats d'une durée inférieure à 8 ans. Pour les contrats d'une
durée supérieure ou égale à 8 ans, si le montant des primes
versées depuis la souscription est, inférieur ou égal à 150 000€
(tout contrat d'assurance-vie et de capitalisation confondu) au 31
décembre de l'année précédant celle du rachat (déduction faite
des primes rachetées), les produits de ces primes bénéficient de
la fiscalité allégée de 7,5 %.

KARINE GOURAUD 31
▪ Si le montant est supérieur à 150 000 €, les produits sont
soumis à un taux de 12,8%. Toutefois, les produits liés aux
premiers 150 000 € (déduction faite des primes versées
avant le 27 septembre 2017) bénéficient toujours d'une
fiscalité à 7,5%, déduction faite des primes versées avant le
27 septembre 2017.
La flat tax ou
PFU à partir de ▪ À noter qu'après 8 ans, les produits bénéficient toujours de
l'abattement annuel de 4 600 ou 9 200 € selon la situation
2018 personnelle. Il sera cependant toujours possible d'opter
pour le barème de l'impôt sur le revenu, toutefois cette
option devra être exercée dans la déclaration d'impôt sur
le revenu et sera expresse irrévocable et globale pour tous
les revenus de capitaux mobiliers et plus-values mobilières.

KARINE GOURAUD 32
Les revenus fonciers

KARINE GOURAUD
33
La fiscalité de l’immobilier locatif
Immobilier locatif
Location nue (revenus fonciers) Location meublée (B.I.C.)
Micro Foncier Régime Réel Loueur meublé non Loueur meublé

professionnel LMNP professionnel LMP
Micro-BIC ou Régime Micro-BIC ou Régime

réel réel

KARINE GOURAUD
34
Les revenus fonciers : les locations nues
Impôt sur le revenu :
régime réel
Contributions sociales :
Impôt sur le revenu 17,2 % sur bénéfice
Si recettes < 15 000 foncier ou micro
€/an : Micro foncier foncier net de
l’abattement (15,5 %
avant 2018)
Revenu
foncier de
l’année

KARINE GOURAUD
35
Les revenus fonciers : les locations nues
Micro-foncier revenu
imposable : 70 % des
recettes (forfait de charges
Recettes annuelles brutes de 30 %)
<15 000 €
(déclaration 2042
uniquement)
Sur option (mini 3 ans)
Régime du Réel
Revenu Foncier du foyer
fiscal
Recettes annuelles brutes Régime du Réel

>15 000 € ou régime
- Droit commun
spécial * (déclaration
2044 obligatoire) Régime spécial *
* Régime spécial : Monument historique loué, Loi Malraux, Amortissement Périssol, Robien, Borloo neuf et
ancien, Besson, SCI/SCPI si le propriétaire n’a pas d’autre immeuble en location
KARINE GOURAUD 36
Régime Fiscal du Micro Foncier
Recettes foncières annuelles inférieures à 15 000 €
Observations
Conditions d’application
Régime Fiscal Le contribuable ne peut pas
Le micro foncier s’applique déduire les charges
Le revenu brut déclaré afférentes à son
automatiquement aux
bénéficie d’un investissement:
contribuables dont les
abattement général et l’abattement de 30 % est
recettes brutes annuelle (du
automatique de 30 % réputé couvrir toutes les
foyer fiscal) n’excèdent pas 15
Le revenu foncier net est dépenses
000 €.
soumis à l’IR, à la TMI du Sur option, d’une durée
Ce régime ne peut pas
contribuable, et aux minimale de 3 ans
s’appliquer si le contribuable
contributions sociales au irrévocable, le contribuable
bénéficie de régimes fiscaux
taux de 17,2 %. peut opter pour le régime
spéciaux
réel.
LA FISCALITÉ DES PARTICULIERS IR 2023 SUR REVENUS 2022 KARINE

GOURAUD 37
Le régime réel
Le bénéfice (ou déficit) fiscal foncier est égal à la différence constatée entre :
➢ Toutes les recettes procurées par la location nue d’un ou plusieurs immeubles détenu(s) par le
foyer fiscal
➢ Et toutes les charges réputées déductibles du revenu foncier (dépenses engagées en vue de
l’acquisition et de la conservation du revenu).
Recettes Les recettes locatives et assimilées + les dépenses réglées par le

imposables locataire normalement à la charge du propriétaire, recettes
exceptionnelles…
Toutes les charges, y compris financières, engagées dans le

cadre de l’acquisition et la conservation du revenu foncier, Charges
sans limitation déductibles

KARINE GOURAUD
38
Le régime réel
Les recettes à prendre Les frais et charges
en compte déductibles
• Frais de gestion et de garde
• Loyers et fermages • Forfait 20 € pour frais divers de
• Revenus accessoires (ex : droit de pêche gestion par logement
ou de chasse, exploitation de carrière…) • Dépenses de réparation, d’entretien
• Dépenses incombant au propriétaire et ou d’amélioration
mises à la charge du locataire • Dépenses payées par le propriétaires
• Recettes exceptionnelles : pas de porte, pour le compte du locataire
indemnités de résiliation de bail… • Provision pour charges de copropriété
• Avantages en nature du bail • Primes d’assurances (IARD, GLI)
• Dépôts de garanties utilisés en • Impôts (taxe foncière)
couverture de loyers impayés • Intérêts d’emprunt (sous condition y
compris ADI)
LA FISCALITÉ DES PARTICULIERS IR 2023 SUR REVENUS 2022 39

KARINE GOURAUD
Le régime réel
Imputation sur le revenu
Résultat négatif : Déficit global : limite : 10 700 € /an
foncier autres que les report possible sur 6 ans (si
intérêts d’emprunt insuffisance ou absence de
revenu global)
Revenus
– charges Fraction du déficit non Imputation sur les revenus
imputé + intérêts fonciers des années suivantes
déductibles d’emprunts report possible sur 10 ans
=
Résultat positif : revenu Imposé à la TMI de l’IR +

foncier Contributions sociales

KARINE GOURAUD
40
Revenus de l’activité
(traitements, salaires, art 62 ou BIC, BNC, BA, ou pension de
retraite
+
CALCUL DE Revenus des capitaux mobiliers
L’IMPOT +
Revenus fonciers
=
Revenu global Brut

KARINE GOURAUD 41
CALCUL DE L’IMPOT
Revenu global Brut
-
Charges déductibles
=
REVENU NET GLOBAL

KARINE GOURAUD
42
Les charges déductibles du revenu brut global sont en
nombre limité :
1/ Les pensions alimentaires (cf plus haut),
2/ Les frais d'accueil des personnes âgées de plus de 75 ans,
3/ Les cotisations sociales,
4/Les versements pour la retraite mutualiste du combattant,
Les charges
5/ Les intérêts de prêts consentis aux rapatriés,
déductibles
6/ Les arrérages de certaines rentes,
7/ Les dépenses de grosses réparations supportées par les
nus-propriétaires,
8/ Les charges foncières des immeubles historiques,
9/ La CSG afférente à certains revenus du patrimoine et
produits de placement

KARINE GOURAUD 43
CALCUL DE L’IMPOT
REVENU NET IMPOSABLE
Détermination du quotient familial
Application du barême IR
Plafonnement du quotient familial (le cas échéant)
=
IMPOT BRUT
- Décote
- Réductions d’impôt
- Crédit d’impôts

KARINE GOURAUD
44
Réductions et crédits
d’impôts

KARINE GOURAUD
45
Réductions / Crédits d’impôt
Les réductions d’impôt
Les crédits d’impôt
✓ Elles se déduisent de
l’impôt brut issu du ✓ Ils donnent lieu à
barème progressif remboursement par
l’état quand ils
✓ Elles ne peuvent
qu’annuler l’impôt brut excédent l’impôt
✓ Elles ne se reportent pas ✓ Ils s’imputent après

en cas d’excédent les les réductions
années suivantes (sauf
d’impôt
exception)

KARINE GOURAUD
46
1. Les dépenses familiales ou personnelles :
La garde des enfants hors du domicile :
Les frais de garde hors de votre domicile de vos enfants à
charges de moins de 6 ans ouvrent droit à un crédit d’impôt de
50 % de vos dépenses plafonnées à 3500 € (2300 € les années
précédentes) par enfant à charge soit un avantage de 1750 € par
enfant.
Les réductions Les frais de scolarité :

Les frais de scolarité de vos enfants à charge vous ouvrent droit
et crédits à une réduction d’impôt de 61 € par enfant au collège, de 153 €
par enfant au lycée et de 183 € par enfant dans l’enseignement
d’impôts supérieur.
L’emploi d’un salarié à domicile :
l’emploi d’un salarié à domicile ouvre droit à un crédit d’impôt
égal à 50 % des dépenses supportées dans l’année dans la limite
d’un plafond de 12000 € + 1500 € par enfant à charge sans
pouvoir dépasser au total 15 000 € , soit un avantage maximal
de 7500 €.

KARINE GOURAUD 47
Les dons consenties aux œuvres :
Les dons effectuées en argent ou en nature au profit de
certains organismes d’intérêt général à but non lucratif et de
certaines associations reconnues d’utilité publique ouvrent
droit à une réduction d’impôt.
Les réductions Lorsqu’ils sont faits au profit d’organismes d’aide aux
personnes en difficultés, la réduction est égale à 75 % du
et crédits montant versé retenu dans la limite de 1 000 € soit un
d’impôts avantage maximum de 750 €.
Au-delà et pour les autres dons, ils ouvrent droit à une
réduction de 66 % des versements faits dans l’année, retenu
dans la limite de 20% du revenu net imposable. S’il dépasse
ce plafond, l’excédent est reportable sur les 5 années
suivantes et ouvre droit à une réduction d’impôt dans les
mêmes conditions.

KARINE GOURAUD 48
2. Le crédit d’impôt pour la transition énergétique (cite)
L’article 15 de la loi de finances pour 2020, d'application progressive,
vise à supprimer le CITE pour le remplacer par une prime de transition
énergétique versée l’année de vos travaux par l'Agence nationale de
l'habitat (Anah).
Les étapes de la suppression du CITE
Au 1er janvier 2020 :
• remplacement du CITE par une prime de transition
Les réductions énergétique, MaPrimeRénov’
et crédits • maintien du CITE pour les ménages non éligibles à cette prime, sous
réserve de respecter les conditions d'éligibilité
d’impôts Au 1er janvier 2021 :
• suppression définitive du CITE, sauf pour l’acquisition et la pose de
systèmes de charge pour véhicules électriques
• extension du bénéfice de la prime à tous les ménages, à l’exception
des plus aisés (déciles 9 et 10)

KARINE GOURAUD 49
3. Le crédit d’impôt « protection des personnes » :
Deux volets :
l’installation ou le remplacement dans votre résidence principale, de
certains équipements destinés à en faciliter l’accès aux personnes
agées ou handicapées :
Exemple les équipements sanitaires : éviers et lavabos à hauteur
réglable, baignoire à porte, surélévation des WC…
Les réductions L’avantage fiscal est un crédit d’impôt de 25 % du prix d’acquisition de

l’équipement installé dans la limite d’un plafond pluriannuel de 10 000 €
et crédits si couple (5000 € personne seule) majoré de 400 € par personne à
charge.
d’impôts La réalisation de travaux prescrits par un plan de prévention des
risques technologiques approuvé (PPRT) :
40 % de crédit d’impôt sur le coût des travaux TTC réalisé par une
entreprise dans la limite d’un plafond pluriannuel de 20 000 € quelque
soit la composition du foyer fiscal.
Le crédit d’aide à la personne n’entre pas dans le plafonnement des
niches fiscales.

KARINE GOURAUD 50
4. Les placements à risques
La souscription au capital d’une PME :
Réduction d’impôt de 18 % (versements effectués du
01/01/2020 au 09/08/2020) ou 25 % (ceux effectués du
10/08/2020 au 31/12/2020) du montant des souscriptions
au capital dans la limite de 50 000 pour une personne seule
et de 100 000 € pour un couple. Si le montant de la réduction
Les réductions dépasse le plafond des niches fiscales, l’excédant s’imputera
sur vos impôts des 5 prochaines années.
et crédits La souscription de parts de fonds communs de placement
d’impôts dans l’innovation (FCPI) ou de parts de fonds
d’investissement de proximité (FIP) :
Réduction de 18 % ou 25 % (mêmes dates) des souscriptions
réalisées retenues dans la limite de 12 000 € pour une
personne seule et 24 000 € pour un couple soumis à
imposition commune. Ce taux est porté à 38 % ou 30 % pour
les souscriptions dans les FIP Corse et outre-mer. Les
versements excédentaires ne sont pas reportables sur les
années suivantes.

KARINE GOURAUD 51
5. Les investissements immobiliers locatifs
Si vous avez investi dans l’immobilier locatif neuf, vous pouvez opter
pour le dispositif PINEL, sous conditions.
En contrepartie d’une réduction d’impôt étalée dans le temps, vous
vous engagez à louer votre logement dans des conditions encadrées
(loyer et ressources des locataires) pendant 6 ou 9 ans.
Les réductions Les loyers tirés de la location sont imposés au titre des revenus fonciers.
et crédits Le calcul de la réduction d’impôt : le prix de revient du logement est

retenu dans la double limite de 5500 € du m² de surface habitable et de
d’impôts 300 000 € par contribuable.
La réduction d’impôt varie en fonction de la durée d’engagement de
location :
▪ 12 % pour 6 ans
▪ 18 % pour 9 ans
▪ Et jusqu’à 21 % pour 12 ans.

KARINE GOURAUD 52
Depuis 2014, le plafond des niches
Le plafond des fiscales est de
▪ 10 000 €
niches fiscales ▪ ou 18 000 € pour le plafond spécifique
outre mer et sofica

KARINE GOURAUD 53
KARINE GOURAUD
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LA FISCALITÉ DES PARTICULIERS IR 2023 SUR REVENUS 2022 KARINE GOURAUD 1

Un peu 1914 1982

d’histoire 1790 et 1791 1954 1988

L’impôt sur le revenu sera l’Impôt sur les Grandes

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0 50 100 150 200 250 300 350 400 450

Dépenses nettes du budget général Recettes nettes du budget général

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REVENU NET GLOBAL

REVENU NET IMPOSABLE

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Enfants mineurs rattachés aux

Sous Autres personnes à

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Prise en compte des déduction d’une pension

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De 78 571 € à 168 994 € 41 %

Supérieur à 168 994 € 45 %

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Salaires+ indemnités, primes et gratifications

IMPOSABLES PARTIELLEMENT : étudiants et apprentis (cf

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Patrimoine = 17,2 % depuis janvier 2018, 15,5 % avant

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PRELEVEMENT DE SOLDARITE 2,00 %

CONTRIBUTIONS ADDITIONNELLES 0,30 %

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* Option pour les frais réels sans plafond mais justifiés

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Frais de repas forfaitaire (sans justificatif) : 5 € par jour

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– Droits de garde au prorata

– Droits de garde au prorata du

Imposition au barème progressif et PS à la source

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Imposition au barème progressif de l'impôt sur le revenu, ou sur

Imposition au barème progressif de l'impôt sur le revenu, ou, sur

Abattement annuel de 4 600 € (9 200 € pour un couple).

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Location nue (revenus fonciers) Location meublée (B.I.C.)

Micro Foncier Régime Réel Loueur meublé non Loueur meublé

Micro-BIC ou Régime Micro-BIC ou Régime

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Recettes annuelles brutes Régime du Réel

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