Introduction à la fiscalité

des personnes morales

Séance 2
- l’impôt sur le revenu –
Responsable pédagogique: Catherine GILABERT
Intervenants (es) :
Sofie BELHIBA
Catherine GILABERT
Lydia MEDJEBAR
Isabelle SCHMAUS
2022 – 2023
 L’impôt sur le revenu

1. Les principes généraux

2. La territorialité
3. Les revenus imposables
4. Le foyer fiscal
5. Le quotient familial

Introduction à la fiscalité des personnes morales 2022 2

 1- L’impôt sur le revenu - les principes généraux -

Impôt direct
 qui frappe les revenus réalisés par les
contribuables
 personnes physiques ou ménages
 durant l’année civile écoulée.
 Calculé par tranches

Introduction à la fiscalité des personnes morales 2022 3

 1- L’impôt sur le revenu - les principes généraux -

Payent l’impôt sur le revenu les personnes qui ont leur domicile fiscal en France

Réunion Martinique

Guadeloupe

Guyane

Introduction à la fiscalité des personnes morales 2022 4

1- L’impôt sur le revenu - les principes généraux -
 Pour avoir son domicile fiscal en France, une de ces
conditions est nécessaire :

Personnes françaises ou étrangères qui :

 Ont en France leur foyer(conjoint, pacsé et enfants) ou
leur lieu de séjour principal (+ de 183 jours par an)
 Exercent en France une activité professionnelle
 Ont en France le centre de leurs intérêts économiques
 Sont fonctionnaires ou agents de l’Etat à l’étranger

Introduction à la fiscalité des personnes morales 2022 5

1- L’impôt sur le revenu - les principes généraux -
Les personnes françaises ou étrangères domiciliées hors
de France paient l’impôt français lorsque:

 Elles recueillent des revenus de source française

 Elles disposent en France d’une ou plusieurs

résidences

Introduction à la fiscalité des personnes morales 2022 6

1- L’impôt sur le revenu - les principes généraux -

Domicile fiscal Revenus

Source Source
française étrangère
FRANCE Imposé en Imposé en
France France
ETRANGER Imposé en Non imposé en
France France
Mais il existe des conventions internationales pour éviter les doubles impositions

Introduction à la fiscalité des personnes morales 2022 7

1- L’impôt sur le revenu - les principes généraux -
1. Mr et Mme G. sont de nationalité canadienne. Mr est
enseignant chercheur en France. Il travaille en France 280
jours par an. Mme G. est installée au Canada.

2. Pascal est ingénieur, il travaille pour une durée de 2 ans à

Sydney. Célibataire, il s’est installé en Australie.

3. Jérôme est fonctionnaire français, en délégation au Cameroun

Introduction à la fiscalité des personnes morales 2022 8

 L’IMPOT SUR LE REVENU

1. Les principes généraux

2. La territorialité
3. Les revenus imposables
4. Le foyer fiscal
5. Le quotient familial

Introduction à la fiscalité des personnes morales 2022 9

 3. L’impôt sur le revenu : Les revenus imposables

Salaires et traitements
Pensions, retraites

Bénéfices industriels
et commerciaux

Bénéfices des professions

non commerciales

10
Catherine Gilabert- Initiation à la Fiscalité 2020
 3 3. L’impôt sur le revenu : Les revenus imposables

Bénéfices agricoles

Rémunérations de
dirigeants de sociétés

Catherine 11
Gilabert-
Initiation à la
Fiscalité 2020
 3. L’impôt sur le revenu : Les revenus imposables

Revenus des capitaux

mobiliers
Plus-values mobilières

Revenus fonciers
Plus values
immobilières
Catherine 12
Gilabert-
Initiation à la
Fiscalité 2020
 L’IMPOT SUR LE REVENU

1. Les principes généraux

2. La territorialité
3. Les revenus imposables
4. Le foyer fiscal
5. Le quotient familial

Introduction à la fiscalité des personnes morales 2022 13

 4. L’impôt sur le revenu : Le foyer fiscal

 Le contribuable peut être soit:

 Une personne:
homme ou femme célibataire

 Un couple marié ou pacsé

Catherine 14
Gilabert-
Initiation à la
Fiscalité 2020
 4. L’impôt sur le revenu : Le foyer fiscal

Les personnes à charge :

Automatiquement:

 Les enfants célibataires, mineurs

âgés de moins de 18 ans

 Les personnes infirmes vivant au

foyer fiscal quel que soit leur âge

Catherine 15
Gilabert-
Initiation à la
Fiscalité 2020
 4. L’impôt sur le revenu : Le foyer fiscal

 Sont rattachés au foyer fiscal sur option

les enfants célibataires, mariés, divorcés,
veufs ou séparés, ou en charge de famille
 de moins de 21 ans
 ou de moins de 25 ans s’ils sont étudiants
 quel que soit leur âge, s’ils effectuent leur
service national militaire ou civil

Introduction à la fiscalité des personnes morales 2022 16

 L’IMPOT SUR LE REVENU

1. Les principes généraux

2. La territorialité
3. Les revenus imposables
4. Le foyer fiscal
5. Le quotient familial

Introduction à la fiscalité des personnes morales 2022 17

 5. L’impôt sur le revenu : Le quotient familial

Le système du quotient familial consiste à

diviser le revenu imposable du contribuable
en un certain nombre de parts en fonction de
sa situation de famille (célibataire, marié,
partenaire d'un PACS, divorcé) et du nombre
de personnes qui sont à sa charge.
QF= Revenu imposable / Nombre de parts
Introduction à la fiscalité des personnes morales 2022 18
 5. L’impôt sur le revenu : Le quotient
familial

 Les personnes
célibataires, divorcées ou veuves ont 1 part,
mariées ont 2 parts.

 Les personnes ayant 1 ou plusieurs enfants :

mariées ou veuves, avec 1 enfant ont 2,5
parts,
avec 2 enfants ont 3 parts.

Introduction à la fiscalité des personnes morales 2022 19

 5. L’impôt sur le revenu : Le quotient familial
Personne Parts
1ère personne composant le foyer fiscal (célibataire, mariée, 1
pacsée, divorcée )
Conjoint marié ou partenaire signataire d’un pacte civil de 1
solidarité
Parts supplémentaires pour personne à charge

- pour la première personne à charge (enfant) 0,5

- pour la deuxième personne à charge 0,5

- à compter de la troisième personne à charge et par 1
personne
Introduction à la fiscalité des personnes morales 2022 20
 5. L’impôt sur le revenu : Le quotient familial
Nombre de parts : Contribuable marié ou pacs ou veuf avec enfants à charge

 +2 parts pour un couple (sans enfant)

 +0.5 part par enfant (pour les 2 premiers à charge)
 +0.25 pour un enfant en garde alternée
 +1 part à compter du troisième enfant (+0.5 si l’enfant est en garde alternée)
 +0.5 part par conjoint invalide
 +0.5 part par enfant infirme, titulaire d’une CI
 +1 part par personne invalide, titulaire de la CI, recueillie

Nombre de parts : Contribuable célibataire ou divorcé

 +1 pour une personne seule (sans enfant)

 +0.5 part pour une personne ayant élevé seule un ou plusieurs enfants au moins 5 ans
 +0.5 pour une personne seule supportant effectivement la charge d’un ou plusieurs enfants
 +0.5 part par enfant (pour les 2 premiers à charge)
 +0.25 pour un enfant en garde alternée
 +1 part à compter du troisième enfant (+0.5 si l’enfant est en garde alternée)
 +0.5 part si contribuable invalide
 +0.5 part par enfant infirme, titulaire d’une CI
 +1 part par personne invalide, titulaire de la Ci, recueillie

Introduction à la fiscalité des personnes morales 2022 21

 5. L’impôt sur le revenu : Le quotient familial

Etude de cas
 Déterminer le foyer fiscal et le nombre de parts de chacun :

MR et Mme pacsés
2 enfants 2ans et 6
mois
Une veuve et son
enfant de 6 ans
Mr X divorcé, 3
enfants en garde
alternée. Vit en
concubinage avec
madame L.
Introduction à la fiscalité des personnes morales 2022 22
 5. L’impôt sur le revenu : Le quotient familial

Etude de cas
 Déterminer le foyer fiscal et le nombre de parts de chacun:

MR et Mme pacsés 2 1 foyer fiscal 3 parts

enfants 2ans et 6 mois

Une veuve et son enfant 1 foyer fiscal 2,5 parts

de 6 ans
Mr X divorcé, 3 enfants en
garde alternée. Vit en
concubinage avec Mme L.
Pour Melle L. 1 part
2 foyers fiscaux Pour Mr X 2 parts
( 1+0,25+0,25+0,5)

Introduction à la fiscalité des personnes morales 2022 23