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Bonjour bonjour ! Dans cet article, vous apprendrez l'essentiel en matière d'impôt sur le
bénéfice. Voici 10 réponses à vos préoccupations les plus courantes relativement à
l'impôt sur le bénéfice.
Cet article est un extrait du Guide juridique sur la fiscalité personnelle et la fiscalité des
entreprises. Cliquez ICI pour obtenir le GUIDE !
QUESTIONS TRAITÉES :
1- Sur quels bénéfices l'impôt sur le bénéfice ou revenu des personnes physiques
porte-t-il ?
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Les personnes physiques sont soumises à une double imposition de leur bénéfice :
• d'abord au niveau des revenus cédulaires avec les impôts sur les bénéfices industriels
et commerciaux (BIC), les bénéfices agricoles (BA), les bénéfices non commerciaux
(BNC), les traitements et salaires, les pensions et rentes viagères, les revenus de valeurs
mobilières et les revenus de créances.
• puis au niveau du revenu global avec l'Impôt Général sur le Revenu (IGR).
Ce régime s'applique aussi aux associés, personnes physiques des sociétés, en partie
ou en totalité transparentes comme les sociétés en nom collectif ou les sociétés civiles.
L'IGR est dû sur le montant du revenu annuel des personnes physiques imposables,
c'est-à-dire sur le revenu global obtenu en additionnant les divers revenus réalisés par le
contribuable. Ce revenu global est constitué par la somme des revenus imposables de
chaque catégorie.
Il comprend ainsi :
- l'idée de revenu implique une certaine périodicité ou du moins une idée de répétition
des actes qui les produisent ;
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- le revenu imposable est un revenu net, c'est-à-dire la différence entre le produit brut et
les dépenses effectuées en vue de l'acquisition ou de la conservation du revenu ;
- le revenu imposable est un revenu familial : c'est la règle de l'imposition par foyer ;
- le revenu imposable est un revenu global non limité territorialement, sous réserve des
conventions internationales.
L'IGR frappe le revenu net global annuel des personnes physiques qui, sous réserve des
conventions internationales, ont leur résidence en Côte d'Ivoire ou y disposent des
revenus de source ivoirienne.
• Critère de la résidence :
- les personnes qui y présentent une habitation à leur disposition à titre de propriétaire,
usufruitier ou locataire,
- les personnes qui, en l'absence d'une résidence en Côte d'Ivoire, y ont le lieu de leur
séjour principal,
- les salariés qui, pendant leur congé hors de Côte d'Ivoire, continueront à être rétribués
par l'employeur pour lesquels ils travaillaient en Côte d'Ivoire.
L'IGR est également exigible de toute personne qui transfère en cours d'année son
domicile en ou hors de Côte d'Ivoire.
• Critère de la source :
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- les personnes qui ne perçoivent que des salaires, mais d'un ou plusieurs employeurs
établis hors de Côte d'Ivoire ;
- les personnes qui ne perçoivent que des salaires, mais de plusieurs employeurs à la
fois établis en Côte d'Ivoire ;
- les personnes qui ne perçoivent que des salaires, mais à la fois d'employeurs en et hors
de Côte d'Ivoire,
- les personnes qui ne disposent que d'une seule source de revenus autre que des
salaires ou des revenus fonciers (bénéfices ou revenus de capitaux mobiliers),
En, sont demandées de la déclaration annuelle de revenus les chefs de famille dont
chacun des membres (mari, femme, enfants) ne perçoivent que des salaires d'un seul
employeur établi en Côte d'Ivoire et qui a donc pratiqué les retenues à la source d'impôt
sur les salaires. Les retenues d'IGR pratiquées par leur unique employeur sont
libératoires.
Ces salariés peuvent toutefois renoncer à cette possibilité et décider d'opter pour le
dépôt d'une déclaration :
- s'ils jugent avoir fait des dépenses déductibles de l'assiette de l'IGR (primes
d'assurances sur la vie, intérêts de dettes, pensions alimentaires) supérieures à
l'abattement forfaitaire de 20 % sur les salaires.
- s'ils ont procédé à titre personnel à des investissements en Côte d'Ivoire ouvrant droit à
une réduction d'IGR.
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Tout contribuable passible de l'IGR est tenu de souscrire et de renouveler chaque année
avant le 1er mai, une déclaration de son revenu acquis au cours de l'année précédente,
avec l'indication, par nature de revenu, des éléments qui le composent .
La déclaration doit comporter l'indication précise des éléments du train de vie (résidence
principale et secondaire, domestique, voiture automobile, bateau de plaisance, avion de
tourisme).
1. Pour les obligations, emprunts et autres valeurs, dont le revenu est déterminé à
l'avance, au plus tard le 15 janvier en ce qui concerne les produits échus au cours de
l'année précédente.
2. lots et primes de remboursement : au plus tard le 15 des mois de janvier, avril, juillet et
octobre, en ce qui concerne les sommes mises en paiement au cours du trimestre
précédent
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Toutefois, si une demande d'exemption a été présentée, l'impôt n'est exigible qu'après
qu'il aura été statué sur ladite demande.
La progressivité de l'impôt sur le revenu est atténuée par le système du quotient familial.
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En cas d'imposition séparée des époux, chaque époux est considéré comme célibataire
ayant à sa charge le même nombre d'enfants.
Pour les personnes physiques ne résidant pas en Côte d'Ivoire, le nombre de parties est
fixé à 2 quelle que soit la situation de famille réelle.
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Les revenus dont le débiteur est disposé sont imposés d'après les règles applicables au
1er janvier de l'année du décès, compte tenu de la situation au 31 décembre de ladite
année. Il en est de même des revenus dont la distribution ou le versement résultant du
décès, s'ils n'ont pas été précédemment imposés, et de ceux qu'il a acquis sans en avoir
la disposition antérieurement à son décès.
La déclaration des revenus du défunt est créée dans les 6 mois du décès par les ayant-
droits. Elle est soumise aux règles et sanctions appliquées à l'égard des déclarations
annuelles.
Les impositions établies après le décès du contribuable ainsi que toutes les autres,
impositions dues par les héritiers du chef du défunt constituant une dette déductible de
l'actif successeur pour la perception des droits de succession. Elles ne sont pas admises
en déduction du revenu des héritiers pour l'établissement des impôts cédulaires et de
l'IGR dont ces derniers sont passibles.
V. Art. 256
- couple avec enfant(s) : le conjoint qui a reçu la garde judiciaire des enfants les déclare
seul à son nom ; l'autre conjoint ne dispose alors que d'une part, sauf, s'il ya eu partage
des enfants légitimes ou s'il a des enfants naturels ou adoptés légalement.
Lorsque le divorce intervient en cours d'année et s'il ya eu imposition du foyer, les ex-
époux sont solidairement responsables de l'IGR couvrant la période du 1er janvier à la
date du divorce, chacun des ex-époux sera tenu personnellement sur ses revenus
propres.
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- ou âgés de moins de 27 ans lorsqu'ils poursuivent des études. La situation à retenir est
celle existante au 1er janvier de l'année d'acquisition du revenu.
Cet article est un extrait du Guide juridique sur la fiscalité personnelle et la fiscalité des
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V. Art. 250
Le revenu global obtenu par addition des revenus nets des différentes catégories peut
être diminué des charges suivantes qui n'ont pas déjà été déduites du revenu d'une
catégorie :
- Les intérêts des emprunts à la charge du contribuable (en principe emprunts contractés
pour achat ou construction d'immeubles),
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V. Art. 241
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