Examen décembre 2022 : calculatrice autorisée

Question 1 :
Quelle est l’imposition personnelle des associés lors d’une opération de fusion ?

Question 2 :
Madame DURAND réalise en 2022 qu’elle a omis de déduire ses frais de garde d’enfant sur
ses revenus 2020 déclarés en mai 2021.
Madame DURAND vous demande votre avis : peut-elle corriger son erreur, si oui comment
et jusqu’à quand ?

Question3 :
Quelles sont les garanties du contribuable liées à la procédure de vérification de
comptabilité ?

Question 4 :
La société GBMH, société soumise à l’impôt sur les sociétés en Italie détient directement
100% du capital de la société holding française, la SAS FRANCE. Cette dernière détient
plusieurs sociétés soumises à l’impôt sur les sociétés en France à savoir :
95 % de la SARL AB ;
100 % de la SAS CAP ;
90% de la SAS TRI ;
Par ailleurs, la SARL AB détient 100% de la société en nom collectif BU et 5% de la SARL TOC,
elle-même détenue à hauteur de 90% par la SAS CAP.
Toutes les sociétés clôturent au 31 décembre.
La SAS FRANCE et la SARL AB sont lourdement endettés, la première a un déficit fiscal de
8millions d’euros la seconde, un déficit de 3,4 millions d’euros à la clôture de l’exercice 2021.
1- La société GBMH souhaiterait savoir quelles sociétés peuvent être placées sous le
régime de l’intégration fiscale en France, sous quelles conditions ( de fond et de
forme) et à partir de quel exercice.

2- Dans quelles conditions pourront être imputés les déficits des sociétés France et AB ?

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 Est -il souhaitable de conclure une convention d’intégration fiscale et si tel est le cas,
que doit principalement prévoir cette convention ?

La SAS CARLE est une société holding qui détient depuis plus de 6 ans l’intégralité du capital
de la société par actions simplifiée TO dont les titres ont été acquis pour 5 000 000 euros .
La SAS CARLE a par ailleurs acquis en novembre 2020 pour une somme de 3 200 000 euros
40% de la SARL TUC . La SAS CARLE a une créance de compte courant de 400 000€ sur la
société TUC.
1- La SAS CARLE envisage de céder les titres de la société TO pour un prix de 25 000
000€ et vous interroge sur la fiscalité applicable à l’opération.

2- Par ailleurs, la SARL TUC étant en difficultés financières la société CARLE décide
d’abandonner sa créance de compte courant d’un montant de 400 000€. Quel est le
régime fiscal applicable à cet abandon de créances pour la société CARLE et pour la
société TUC ?

3- La SAS CARLE dont le capital est détenu à 40% par Monsieur DURAND et à 60% par la
SAS PUB souhaite procéder à la distribution de la totalité de son résultat de l’exercice
précédent pour un montant de 1 000 000 euros .
Quel sera le régime fiscal des sommes ainsi reçues par les actionnaires ?

Question 6 :

La SARL D2 a fait l’objet début 2021 d’une vérification de comptabilité en matière d’impôt sur
les sociétés portant sur les exercices 2017, 2018, 2019.
A la suite de la réception d’une proposition de rectification en date du 15 avril 2021,les
observations du contribuable datées du 10 mai 2021 ont fait l’objet d’une acceptation
partielle dans la réponse aux observations du contribuable du 15 juillet 2021.
En date du 2 janvier 2022, la SARL D2 a reçu un avis de mise en recouvrement.
Le 5 février 2022, la SARL D2 reçoit un nouvel avis de vérification de comptabilité en matière
de TVA portant sur les exercices 2019, 2020 et 2021.

La société vous interroge sur la procédure à suivre et les éventuels vices de procédure qui
pourraient être soulevés.