COMPTABILITE – TD 5 - CORRECTION DES EXERCICES 6 à 9

CORRECTION EXERCICE 6 – FACTURES DE DOIT / FACTURES D’AVOIR

Désignation Qté Prix unitaire HT Montant AVOIR n° A122 12/10/N

Confiture fraise (250 g) 200 1,50 300,00 Désignation Qté Prix unitaire HT Montant
Pâte de fruit (200 g) 50 6,50 325,00 Retour Confiture fraise 50 1,50 75,00
BRUT HT 625,00 BRUT HT 75,00
- Remise 5 % 31,25 - Remise 5 % 3,75
Net commercial HT 593,75 Net commercial HT 71,25
TVA 7 % 41,56 TVA 7 % 4,99
Net à payer TTC 635,31 Net à déduire TTC 76,24
Paiement sous 30 jours Paiement sous 30 jours

CONFIPOTE CONFIPOTE
Doit : Epicerie Fine FANNY AVOIR : Epicerie Fine FANNY
Facture n° 123 25/10/N Facture n° A123 27/10/N
Désignation Qté Prix unitaire HT Montant Désignation Qté Prix unitaire HT Montant
Confiture cassis (250 g) 200 1,50 300,00 Retour Confiture cassis 100 1,50 150,00
Pâte de fruit (500 g) 50 9,50 475,00 BRUT HT 150,00
BRUT HT 775,00 - Remise 5 % 7,50
- Remise 5 % 38,75 Net commercial HT 142,50
Net commercial HT 736,25 - Escompte 2 % 2,85
- Escompte 2 % 14,73 Net financier HT 139,65
Net financier HT 721,53 TVA 7 % 9,78
Port forfaitaire 20,00 Net à déduire TTC 149,43
Net HT 741,53 Paiement sous 8 jours
TVA7 % 51,91
Net à payer TTC 793,43
Paiement sous 8 jours

CONFIPOTE CONFIPOTE
Doit : Epicerie Fine FANNY AVOIR : Epicerie Fine FANNY
Facture n° 124 08/11/N Facture n° A124 10/11/N
Désignation Qté Prix unitaire HT Montant Désignation Qté Prix unitaire HT Montant
Confiture poire (250 g) 100 1,50 150,00
Remise supplémentaire de 10 % sur votre commande
Pâte de fruit (200 g) 100 6,50 650,00
BRUT HT 800,00 (760,00 x 10 %) Remise HT 76,00
- Remise 5 % 40,00 TVA 7 % 5,32
Net commercial HT 760,00 Net à déduire TTC 81,32
TVA 7 % 53,20 Paiement sous 8 jours
Net à payer TTC 813,20
Paiement sous 30 jours

CONFIPOTE CONFIPOTE
Doit : Epicerie Fine FANNY AVOIR : Epicerie Fine FANNY
Facture n° 125 10/12/N Facture n° A125 12/12/N
Désignation Qté Prix unitaire HT Montant Montant
Confiture poire (250 g) 2 000 1,50 3 000,00
Rabais supplémentaire de 10 % sur les pots de confit ure de figue
Confiture figue (250 g) 1 000 2,50 2 500,00
BRUT HT 5 500,00 2500 x 0,98 x 10 % Net com RABAIS HT 245,00
- Remise 2 % 110,00 - Escompte 1 % 2,45
Net commercial HT 5 390,00 Net financier HT 242,55
- Escompte 1 % 53,90 TVA 7 % 16,98
Net financier HT 5 336,10 Net à déduire TTC 259,53
Port forfaitaire 100,00 Paiement sous 8 jours
Net HT 5 436,10
TVA 7 % 380,53 On prend le net commercial de la facture 125 mais que celui des
Net à payer TTC 5 816,63 figues ! Il n’apparaît pas, donc on le calcule :
Paiement sous 8 jours 2500 – 2% 2500 = 2500 x 0,98 = 2450 €
Le rabais supplémentaire de 10 % s’applique sur les 2 450 €

Attention, il y avait une erreur sur ma facture dans l’énoncé distribué en cours : rectifiez ! (c’est
en jaune sur la facture)

CORRECTION DES EXERCICES DU TD N°05 -1-

JOURNAL DE L’ENTREPRISE CONFIPOTE

Erreur fréquente : attention, l’entreprise est industrielle (confiture) et commerciale (pâtes de fruits).
Lorsqu’il y a à la fois des produits finis et des marchandises sur une même facture on doit les inscrire pour leur
net commercial dans des comptes distincts (701 et 707).
Il faut donc calculer le net commercial pour chacun de ces 2 éléments car sur la facture, il n’y a que le net
commercial des 2 éléments qui apparaît. Je vous ai détaillé ces montants pour la première facture dans le
corps de l’écriture.
10/10/N
411 Clients 635,31
701 Ventes de produits finis (300 x 0,95) 285,00
707 Ventes de marchandises (325 x 0,95) 308,75
44571 TVA collectée 41,56
Fact n°210 - FANNY 12/10/N
701 Ventes de produits finis 71,25
44571 TVA collectée 4,99
411 Clients 76,24
Avoir n°A210 - FANNY 25/10/N
411 Clients 793,43
665 Escomptes accordés 14,73
701 Ventes de produits finis 285,00
707 Ventes de marchandises 451,25
7085 Port et frais accessoires facturés 20,00
44571 TVA collectée 51,91
Fact n°123 - FANNY 27/10/N
701 Ventes de produits finis 142,50
44571 TVA collectée 9,78
665 Escomptes accordés 2,85
411 Clients 149,43
Avoir n°A123 - FANNY 08/11/N
411 Clients 813,20
701 Ventes de produits finis 142,50
10 %
707 Ventes de marchandises 617,50
44571 TVA collectée 53,20
Fact n°124 - FANNY 10/11/N
7091 Rabais, remises, ristournes accordés sur ventes de PF 14,25
7097 Rabais, remises, ristournes accordés sur ventes de march. 61,75
44571 TVA collectée 5,32
411 Clients 81,32
Avoir n°A124 - FANNY 10/12/N
411 Clients 5 816,63
665 Escomptes accordés 53,90
701 Ventes de produits finis 5 390,00
7085 Port et frais accessoires facturés 100,00
44571 TVA collectée 380,53
Fact n°125 - FANNY 12/12/N
7091 Rabais, remises, ristournes accordés sur ventes de PF 245,00
44571 TVA collectée 16,98
665 Escomptes accordés 2,45
411 Clients 259,53
Avoir n°A125 - FANNY

CORRECTION DES EXERCICES DU TD N°05 -2-

EXERCICE 6 - JOURNAL DE L’ENTREPRISE EPICERIE FINE FANNY

L’épicerie a une activité uniquement commerciale (pas d’achats de matières premières donc ici !)
10/10/N
607 Achats de marchandises 593,75
44566 Etat, TVA déductible sur ABS 41,56
401 Fournisseurs 635,31
Fact n°210 - Confipote 12/10/N
401 Fournisseurs 76,24
607 Achats de marchandises 71,25
44566 TVA déductible sur ABS 4,99
Avoir n°A210 - Confipote 25/10/N
607 Achats de marchandises 736,25
6241 Transport sur achats 20,00
44566 TVA déductible sur ABS 51,91
765 Escomptes obtenus 14,73
401 Fournisseurs 793,43
Fact n°123 - Confipote 27/10/N
401 Fournisseurs 149,43
765 Escomptes obtenus 2,85
607 Achats de marchandises 142,50
44566 TVA déductible sur ABS 9,78
Avoir n°A123 - Confipote 08/11/N
607 Achats de marchandises 760,00
44566 Etat, TVA déductible sur ABS 53,20
401 Fournisseurs 813,20
Fact n°124 - Confipote 10/11/N
401 Fournisseurs 81,32
6097 Rabais, remises, ristournes 76,00
obtenus sur achats de marchandises
44566 TVA déductible sur ABS 5,32
Avoir n°A124 - Confipote 10/12/N
607 Achats de marchandises 5 390,00
6241 Transport sur achats 100,00
44566 TVA déductible sur ABS 380,53
765 Escomptes obtenus 53,90
401 Fournisseurs 5 816,63
Fact n°125 - Confipote 12/12/N
401 Fournisseurs 259,53
765 Escomptes obtenus 2,45
6097 Rabais, remises, ristournes 245,00
obtenus sur achats de marchandises
44566 TVA déductible sur ABS 16,98
Avoir n°A125 - Confipote

CORRECTION DES EXERCICES DU TD N°05 -3-

CORRECTION EXERCICE 7 – FACTURATION / ENREGISTREMENTS

Facture 23954
Qté PU Montant
Parures 20 21,50 430,00
Couettes 12 30,80 369,60
Brut HT 799,60
Remise 10 % 79,96
Net commercial HT 719,64
Escompte 2 % 14,39
Net financier HT 705,25
Port forfaitaire 30,00
Net HT 735,25
TVA 19,6 % 144,11
Net à payer TTC 879,36
Facture 23955
Qté PU Montant
Nappes 20 12,70 254,00
Serviettes (par 6) 20 7,60 152,00
Torchons (par 12) 25 18,50 462,50
Brut HT 868,50
Remise 10 % 86,85
Net commercial HT 781,65
Port forfaitaire 30,00
Net HT 811,65
TVA 19,6 % 159,08
Net à payer TTC 970,73

Avoir A416
Qté PU Montant
Retour 2 parures de lit
2 21,50 43,00
non-conformes
Brut HT 43,00
Remise 10 % 4,30
Net commercial HT 38,70
Escompte 2 % 0,77
Net financier HT 37,93
TVA 19,6 % 7,43
Net à déduire TTC 45,36

Attention, la dernière ligne de la facture d’avoir est « net à déduire TTC » et non
« net à payer TTC ». Apprenez-bien les intitulés des factures … qui seront vierges le jour du DS.

CORRECTION DES EXERCICES DU TD N°05 -4-

ENREGISTREMENTS DANS LE JOURNAL DE L’ENTREPRISE LACOUETTE (ENTREPRISE COMMERCIALE)

03/04/N
411 Clients 879,36
665 Escomptes accordés 14,39
707 Ventes de marchandises 719,64
44571 TVA collectée 144,11
7085 Port et frais accessoires facturés 30,00
Fact n°23954 - TOUDOUX 04/04/N
411 Clients 970,73
707 Ventes de marchandises 781,65
44571 TVA collectée 159,08
7085 Port et frais accessoires facturés 30,00
Fact n°23955 - FORBIN 05/04/N
707 Ventes de marchandises 38,70
44571 TVA collectée 7,43
665 Escomptes accordés 0,77
411 Clients 45,36
Avoir A416 - TOUDOUX

Pour l’écriture du 05/04/N, vous inversez l’écriture du 03/04/N (sauf le port qui ne se rembourse pas).
Pour les montants, vous les prenez bien sur la facture d’avoir (sinon vous annulez toute la vente !).
On ne met pas le compte 7097 car l’avoir n’est pas réalisé pour accorder une réduction supplémentaire mais
pour un simple retour.

CORRECTION DES EXERCICES DU TD N°05 -5-

CORRECTION EXERCICE 8 – FACTURATION / ENREGISTREMENTS / AVOIR

KER LANN Le 15/04/N

Biscuiterie industrielle
à REUNET
3, place de la Libération
Facture n°45 77 290 MITRY MORY
Désignation Quantité PU HT BRUT Remise Montant net HT
Boîtes de 100 galettes 500 2,50 1 250,00
Sachets de 50 galettes 100 1,20 10% 108,00
Sachets de 10 crêpes sucrées 280 1,05 10% 264,60
Sachets de 10 crêpes de sarrasin 250 1,50 10% 337,50
Net commercial HT 1 960,10
TVA 7 % 137,21
Paiement à 30 jours Net à payer TTC 2 097,31

KER LANN Le 20/04/N

Biscuiterie industrielle
à REUNET
3, place de la Libération
AVOIR A256 77 290 MITRY MORY
Désignation Quantité PU HT BRUT Montant net HT
Rabais de 2 % sur les boîtes de galettes : 1 250 x 2 %

Net commercial HT 25,00

TVA 7 % 1,75
Paiement à 30 jours Net à déduire TTC 26,75

ENREGISTREMENTS AU JOURNAL DE L’ENTREPRISE KER LANN

15/04/N
411 Clients 2 097,31
701 Ventes de produits finis 1 960,10
44571 TVA collectée 137,21
Fact n°45 - REUNET 20/04/N
7091 Rabais, remises ristournes accordés sur ventes de PF 25,00
44571 TVA collectée 1,75
411 Clients 26,75

Avoir A256 - REUNET

Pour le 20/04/N, on inverse les comptes liés à l’écriture du 15/04/N et on met un 9 en 3ème
position sue le compte 701, ce qui donne le 7091.
C’est parce que l’avoir est accordé pour accorder une réduction supplémentaire et non pour
rembourser un retour de produits (voir dans le cours les 2 cas qui justifient l’accord d’un
avoir)

CORRECTION DES EXERCICES DU TD N°05 -6-

 CORRECTION EXERCICE 9 – ACHATS/VENTES/AUTRES ACHATS ET CHARGES EXTERNES

01/11/N
601 Achats de matières premières 7 125,00
44566 TVA déductible sur ABS 1 368,57
765 Escomptes obtenus 142,50
401 Fournisseurs 8 351,07
Fact. n°18E54 - OUALID 02/11/N
6712 Pénalités, amendes fiscales et pénales 40,00
530 Caisse 40,00
Pièce de caisse n°12 03/11/N
514 Chèques postaux 3 400,00
7083 Locations diverses 3 400,00
Chq n°2345 04/11/N
401 Fournisseurs 8 351,07
512 Banque 8 351,07
Chq n°48977 - OUALID 05/11/N
6064 Fournitures administratives 90,00
44566 TVA déductible sur ABS 17,64
512 Banque 107,64
Chq n°48978 08/11/N
626 Frais postaux et de télécommunications 250,00
530 Caisse 250,00
Pièce de caisse n°13 10/11/N
411 Clients 2 523,26
701 Ventes de produits finis 1 881,00
707 Ventes de marchandises 213,75
7085 Port et frais accessoires facturés 15,00
44571 TVA collectée 413,51
Fact. N°234 - RAZIA 12/11/N
601 Achats de matières premières 200,00
44566 TVA déductible sur ABS 38,42
765 Escomtpes obtenus 4,00
512 Banque 234,42
Fact. N°522 - COIFTOU 23/11/N
616 Primes d'assurance 2 500,00
512 Banque 2 500,00
Chq n° 48980 24/11/N
707 Ventes de marchandises 71,25
44571 TVA collectée 13,97
411 Clients 85,22
Avoir A234 - RAZIA 27/11/N
6276 Locations de coffres 50,00
44566 TVA déductible sur ABS 9,80
512 Banque 59,80
Avis de débit n°89 28/11/N
512 Banque 310,00
7626 Revenus des prêts 310,00
Avis de crédit n°15 29/11/N
512 Banque 2 438,04
411 Clients 2 438,04
Chq n°675 - RAZIA 30/11/N
401 Fournisseurs 179,40
6091 Rabais, remises, ristournes 150,00
obtenues sur achats
44566 TVA déductible sur ABS 29,40

Avoir A26 - OULID

Il y a quand même beaucoup d’écritures sans TVA, donc simples ! (ne vous découragez pas !!).
Pour repérer s’il y a de la TVA sur une écriture à calculer ou pas, vous regardez l’énoncé (si c’est marqué HT
ou TTC, c’est qu’il y en a, sinon, c’est qu’il n’y en a pas).
CORRECTION DES EXERCICES DU TD N°05 -7-