MODE D'EMPLOI

Ce guide est a utiliser dans Ie cadre du contrale qualite horizontal tors de : I'entretien avec (es associes responsables ou responsables de dossiers; I'examen de dossiers ou parties de dossiers; I'examen des rapports (1).

1. Periode couv~rte par Ie contrale de qua lite 2. Informations concernant Ie cabinet 3. Procedures mises en place pour assurer la qua lite 3.1 - Normes generales 3.2 - Normes de travail 3.3 - Normes de rapport 4. Relations avec divers tiers

2.1 RESPONSABLES
Dirigeant (s) Responsable technique Responsable audit 2.2 NOMBRE ET NATUREDESDOSSIERS A) Nombre de dossiers Audit contractuel (avec certification) Commissariat aux-comptes

TOTAL
Investigations et audit sans certification
B) Pour les missions

de commissariat aux comptes et d'audit contractuel, etablir un tableau precisant les categories d'entreprises c1asseescomme suit: categorie A Societes cotees en bourse ou faisant appel a I'epargne publique. categorie B Filiales consolidables. categorie C Societes deficitaires ou en situation financil3re difficile. categorie D Societes de plus de 20 millions de F de chiffre d'affaires. catt~gorie E Societes a chiffre d'affaires compris entre 10 et 20 millions de F. Autres clients.

C) Pour les autres missions d'investigation et d'audit sans certification, etablir un tableau precisant Ie chiffre d'affaires de la societe et la nature de la mission.

2.3 NOMBRE ETNIVEAU DE COLLABORATEURS (eventuellement

ponsable N 1 N2 de dossiers)

par groupe ou res-

N3
N4 N5

TOTAL
Obtenir un organigramme d~taille.

3.1

NORMES

GENERALES

.3.1 - 1 Competence A) Politique de recrutement Expression des besoins. - Niveau de formation requis. - Entretien et selection des carididats. 8) Politique de formation et promotion Semina ires de formation . ./" suivis planifies Fiches d'appreciation des collaborateurs sion. Evaluation genera Ie et promotion. Information technique et documentation./

la fin de chaque mis-

C) Affectation des collaborateurs sur les missions - Expression des besoins. - Organisation du planning general.

0) Aspects techniques
Appelaux specialistes. Systeme de mise a jour des connaissances. reunions techniques / . diffusion dela documentation technique / Designation d'un responsable sur Ie plan technique. Systeme de consultation technique en cas de certification difficile.
(

3.1 - 2 Qualite du travail A) Supervision des dossiers - Trace de la supervision. - Resolution des problemes souleves./ 8) Revue independante par un autre assoc'le ou responsable avant I'emissian du rapport Par qui? Sur quels dossiers? Trace de la revue independante. Resolution des points souleves. C) Contr61e qualite interne (apres emission du rapport) Programme mis en place. - Resultats du contrOle qua lite interne. -: Actions correctives. 3.1 - 3 Independance A) Liste des clients - Mise a jour. ) - Diffysion. 8) Attestation d'independance (pour les collaborateurs) Lettre C!'attestation d'independance. - Signature lors du recrutement. - Mise a jour annuelle. C) Acceptation et maintien des clients Evaluation du client avant acceptation.

------

Relations avec les confreres (auditeurpracedent, aux comptes, expert comptable). Consultation des autres associes Lettre de mission, d'acceptation de m~ndat.

co-commissaire

Revue annuelle des clients en considerant.

Liste encaissement des honoraires malis changement d'actionnaire principal changement de direction reservesou refus sans action ulterieure du client des clients a surveiMer. legales (dans Ie cadre des missions de commissariat legales (lister les diverses situations

-'

3.1 - 4 Incompatibilites aux comptes)

Respect des ragtes d'incompatibilites possibles) 3.1 - 5 Secret professionnel A) Relations avec les confreres - avec lettre de decharge. - par I'intermediaire du client. B) Confidentialite des informations

et des dossiers de travail

3.2

NORMES DE TRAVAIL

3.2 - 1 Planification 3.2 -2 Fiche de planification par dossier. Planning detaille des interventions.

Delegation, supervision - La structure permet-elle une delegation suffisante 7 - Tous les travaux delaguas sont-ils supervises 7 normes de travail par chaque responsable de dossiers COLLECTE D'ELEMENTS PROBANTS Observation physique
(5)

3.2 3 Autres Tableau

a completer
Evaluation du controle interne
(4)

Client Mission

Programme de travait
(3)

CONFIRMATIONS Banques
(6)

DIRECTES Autres
(9)

Clients
(7)

Fournisseurs
(8)

(1 )

(2)

Lorsqu'une norme est appliquee partiellement, n'est pas appliquee, ou est non applicable (N/ A) preciser pourquoi en annexe. O} Preciser si la societe fait publiquement appel a I'epargne. (2) Audit contractuel, ou commissariat aux comptes (preciser si co-commissariat). (5) Stocks pour les societes industrielles et commerciales, titres pour les societes de portefeuille, etc ... (6) Banques, correspondants. (7) Clients et/ou debiteurs. (81 Fournisseurs et! ou crediteurs. (9) Preciser : Hypotheques, avocats, Tribunal de 'commerce ... 3.2 - 4 ContrOles de Is legaJlt6 (Commissariat aux comptes) Respect des obligations specifiques du commissa ire aux comptes. 3.2 - 5 Documentation des travaux Dossiers permanents. Dossiers -exercice. References. Objectifs, etendue des travaux, conclusions. Utilisation des questionnaires. Utilisation des feuilies de travail specialisees. SyntMse generale de la mission. Trace de la supervision. , Resolution des points en suspenso

3.3

NORMES DE RAPPORT

3.3 -1 Commissar-iat

aux comptes

A) Rapport generfJ/
Utilisation du texte standard. Comptes annuels comprenant : . Bilan; Compte de resultat; Tableau de financement; Note sur les principes comptables (*); Notes explicative5 (*).
au annexa.

Nom des clients pour lesquels a ete etabli un rapport comprenant : Reserve5; Refus; Observations; Informations; Autres. Respect des regles de signature dans les diverses situations.

B) Rapport special
- Utilisation des textes standard, C) Respect des delais legaux

I.
1

0) Participation aux Conseils d'Administration et aux Assemb/ees Generales

3.3 - 2 Rapport d'audit contractuel Utilisation du texte standard. Comptes annuels comprenant : Bilan; Compte de resultat; Tableau de financement; Notes ou annexes. Rapports autres que sous reserve. 3.3 - 3 Rapports sur Ie contrOle interne ou Art. 230 Existence d'un rapport ecrit. Delai d'emission.

4.1

RELATIONS AVEC LA C.N.C.C.

Respect des dhierses obligations d'informations. Date et resultats du dernier contrOle.

4.2

RELATIONS AVEC LA C.O.B.

Respect des diverses obligations d'informations. Date et resultats du dernier contrOle.

4.3

RELATION AVEC LE PARQUET

Bilan des problElIT)esposes Point sur les demarcheS entreprises.

MODE D'EMPLOI
Ce guide est'a utiliser dans Ie cadre du contrOle qlJalite verticallors de I'examen d'un dossier (1 I. II resume les points de contrale les plus importants et peut etre compllflte par un questionnaire detaillant les contrales exerces poste par poste et fonction par fonction. Le compte rendu qui sera fait, pourra etre structure d'apres Ie plan de ce guide.

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Informations concernant la mission et Ie client. Respect des normes generales. Planification des travaux. Supervision des travaux. Appreciation du contrale interne. Collecte d'elements probants. Dossiers de travait. Normes de rapport.