Présentation de l’information comptable

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Le BILAN

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Le BILAN
 C ’est un
document
représentant
la situation
financière
d’un individu
ou d’une
organisation à
une date précise.
Ce document ne
représente pas le
potentiel financier
futur.
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Le BILAN
Il résume :

 ce que
l’entreprise possède (actif),

 ses dettes (passif)

 et sa valeur comptable
(ce qu’elle doit à son propriétaire).

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 Bilan

ACTIF
Actif 10 000 $

• L’argent et tout ce que

l ’organisation possède
et qu’elle peut vendre.

Exemple: Prêt, stock, placement en actions, camion, brevet.

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ACTIF définition officielle Louis Ménard,
Dictionnaire de la comptabilité et de la gestion financière,
Bilan

Institut Canadien des Comptables Agréés, Montréal, 1994

Actif 10 000 $

• Ensemble des ressources économiques quantifiables

sur lesquelles l’entité exerce un contrôle
par suite d’opérations ou de faits passés
et qui sont susceptibles de lui procurer
des avantages économiques futurs.

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 PASSIF Bilan
Actif 10 000 $
Passif 3 000 $
 Toutes les dettes et les
obligations certaines et
quantifiables que l ’organisation
peut avoir à l ’égard des tiers.

Exemple: Emprunt, dû aux fournisseurs, hypothèque,

services à rendre, TPS et TVQ à payer...

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 Bilan

PASSIF définition officielle

Actif 10 000 $
Passif 3 000 $

 Obligation qui impose à l’entité

économique de verser plus tard des
sommes d’argent, de livrer les
marchandises
ou
de rendre des services qui ont déjà fait
l’objet d’un encaissement.
Dic. Louis Ménard

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 Bilan

ACTIF – PASSIF = Actif 10 000 $

Passif 3 000 $
7 000 $

• Ce que l ’organisation doit

à son ou ses propriétaires.

• La valeur de cette entreprise

selon les principes comptables.
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 C’est l ’équation comptable du bilan

ACTIF - PASSIF = CAPITAL

l’équation fondamentale de la
comptabilité.
Bilan
Toute la comptabilité a été
construite et développée à Actif 10 000 $
partir de cette équation. Passif 3 000 $
Capital 7 000 $
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 ACTIF - PASSIF = CAPITAL
Bilan
Selon la forme juridique de l ’organisation, Actif 10 000 $
le mot CAPITAL est remplacé par:
Passif 3 000 $
• Avoir du propriétaire Capital 7 000 $
• Avoir des associés
• Avoir des actionnaires
* ICCA recommande les mots
• Avoir des membres capitaux propres et on
• Avoir des contribuables rencontre aussi les termes
actif net, avoir net, valeur
nette en remplacement du
mot Capital.

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 CAPITAUX PROPRES
définition officielle

 Participation du propriétaire exploitant

d’une entreprise dans l’actif de cette dernière.

 Composante du bilan représentant le droit de

propriété sur les actifs, après déduction des
passifs externes.

Dic. Louis Ménard

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 En 2003,
la valeur nette
du Canada se
chiffre à
121 900 $
par habitant.
3 900 Ma$ de valeur nette / 32 M habitants = 121 900 $
Actif non financiers – dette extérieure nette = 3 900 Ma$ valeur nette
(patrimoine national) 12
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 ACTIF - PASSIF = CAPITAL
On peut aussi prétendre :

ACTIF = PASSIF + CAPITAL

=
Bilan
Ce qu’elle Ce qu’elle doit.
possède Actif 10 000 $
Passif 3 000 $
Capital 7 000 $
10 000 $
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 ACTIF = PASSIF + CAPITAL
Bilan
Utilisation
Où sont les sous? Actif 10 000 $ des fonds
= =
Passif 3 000 $
=
D ’où viennent
les sous? +
Capital 7 000 $
Sources de
financement

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 Exemple de modifications du bilan

Pour fonder l ’entreprise,

le propriétaire dépose 30 000 $ à la banque.
Il reçoit 3 000 actions de la compagnie.

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 Pour fonder l ’entreprise, le propriétaire dépose 30 000 $ à la banque.

ACTIF = PASSIF + CAPITAL

Banque 30 000 Avoir… 30 000

30 000 = aucun + 30 000

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L ’entreprise emprunte 20 000 $ pour l ’achat d ’un camion.

ACTIF = PASSIF + CAPITAL

Banque 50 000 Emprunt 20 000

=
Avoir… 30 000

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 L ’entreprise achète un camion de 40 000 $.

ACTIF = PASSIF + CAPITAL

50 000
Banque 10
Emprunt 20 000

=
Camion 40 000 Avoir… 30 000

50 000 = 20 000 + 30 000

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 ACTIF = PASSIF + CAPITAL

Ce qu’elle Vient des vient du

possède = créanciers et propriétaire

50 000 = 20 000 + 30 000

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ACTIF - PASSIF = CAPITAL
Les actifs et les passifs ne sont pas
énumérés par ordre alphabétique.
Il y a des groupements.

Exemple: Les actifs et les passifs à court terme sont comparés

pour déterminer la capacité de l’entreprise à payer ses dettes à court
terme à l’aide de son actif à court terme.

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 ACTIF > que PASSIF
à court terme > que à court terme

à long terme > que à long terme

Court terme = moins d’une année

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ACTIF
L ’actif à long terme se subdivise en :
• Placement
• Immobilisations
• Actifs intangibles ou incorporels
• Frais reportés

* Toutes ces sections ne sont pas toujours présentes.

Certains auteurs subdivisent les immobilisations
entre actifs corporels et actifs incorporels.

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BOMBARDIER Inc. consolidé
(en millions de dollars canadiens)
Au 31 janvier 2003 2002 2001 2000
Espèces et quasi-espèces 1043,0 462,8 1373,9 1664,0
Débiteurs 2349,2 1902,1 851,2 641,5
Éléments de financement fondé sur l'actif 8970,8 7194,9
Débiteurs financiers 7013,3 6398,3
Actifs loués en vertu de contrats de location-exploitation
1350,9 1831,2
Stocks 5821,6 6176,7 6413,7 5361,5
Immobilisations corporelles 5871,0 5618,3 2090,9 1898,7
Écart d'acquisition 3244,9 2712,9
Autres actifs 2315,5 2140,4 703,8 273,5
Total de l'actif 29009,4 27242,7 20404,3 17034,1

Emprunt à court terme 2563,6 3037,0 2531,2 2002,7

Créditeurs et frais courus 9575,0 8057,4 4036,6 3335,2
Avances et facturations progressives
en excédents des coûts connexes 3816,0 3291,5 2362,8 2636,8
Dettes à long terme 8815,1 7857,7 6131,2 4795,0
Autres passifs 1498,7 1663,0 1530,1 652,6
Capitaux propres 3512,4 3311,8 3812,4 3611,8
Total du passif et des capitaux propres 29780,8 27218,4 20404,3 17034,1
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 Nom de l ’entreprise
Bilan
date

ACTIF PASSIF
À court terme À court terme

• Placement À long terme

• Immobilisations corporelles

• Actif intangible incorporel

Avoir des actionnaires
• Frais reportés Capital-actions

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 Français Anglais

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 Français Anglais

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 FIN

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