Module Fiscal Et Comptable 02 2016

Stage de Préparation à
Réunion Groupe Communication – CMA56
l’Installation
MODULE FISCAL ET COMPTABLE

Module fiscal et comptable
Tour de table de présentation

Partie 1 : le régime de la micro-entreprise
Partie 2 : le régime du réel simplifié et normal
Partie 3 : Travailler dans un Espace Sécurisé :
Les Ingrédients de la Réussite
Vos remarques, questions complémentaires, …
Stage de Préparation à Réunion Groupe Communication – CMA56
l’Installation
Le régime fiscal dépend notamment de la forme juridique
retenue :
Auto-entrepreneur
exerçant une
activité artisanale ENTREPRISE SOCIETE
= INDIVIDUELLE (EURL, SARL, SAS, …)
Entreprise
individuelle
+
Micro-entreprise
MICRO-ENTREPRISE REEL
-------------------------
Obligation
d’inscription en
Chambre de
Métiers + SIMPLIFIE NORMAL
qualification +
assurances
Stage de Préparation à
l’Installation
Partie 1 : le régime de la micro-entreprise

La micro-entreprise, c’est ….
Un régime fiscal uniquement possible en :
Entreprise individuelle
NB : micro-société n’est pas un terme approprié

Un seuil de chiffre d’affaires
Vente et/ou fabrication de marchandises, d’objets, de

fournitures et de denrées à emporter ou à consommer sur
place
CA < 82 200 €

Concrètement, EN CAS DE PLURIACTIVITE, il faut bien ventiler son CA !!!
Exemple : Exemple : Exemple :

Un carreleur Un camion pizza Une couturière
-achète / revend des -achète / revend des -retouche des
matériaux boissons vêtements
-réalise une prestation -fabrique des pizzas -répare des sièges en
de pose tissu
2 seuils de CA 1 seuil de CA 1 seuil de CA


Règle de PRORATISATION l’année d’installation
Un démarrage d’activité en cours d’année ?

Le seuil de chiffre d’affaires doit être ajusté au prorata du temps de l’exercice de l’activité.
Exemple : une coiffeuse démarre son activité le 1er avril 2016
01/01/2016 01/04/2016 275 jours 31/12/2016
Ses recettes ne pourront pas excéder au titre de 2016 :

(32 900 € / 365 jours) x 275 jours = 24 787 €
Conséquences d’un dépassement de seuil
La 1ère année d’activité :
Perte du bénéfice du MICRO-SOCIAL au 31/12 de l’année de dépassement

si le CA dépasse :
- 82 200 € pour les ventes ou fabrications de marchandises
- 32 900 € pour les prestations de service
Application de la TVA le 1er jour du mois de dépassement d’un CA supérieur à
90300€ ou 34900€
Dès l’année suivante :

- Basculement au
régime du REEL simplifié
Conséquences d’un dépassement de seuil
Les années suivantes :
Perte du bénéfice du MICRO-SOCIAL

- (1) Si dépassement pendant 2 années des limites du Chiffre D’affaires (82 200 €
ou 32 900 €)
- (2) Si dépassement pendant une année de la limite de 90 300 € (Ventes) ou 34
900 € (P.S.)
Conséquences:
Fin du MICRO-SOCIAL et MICRO-FISCAL le 31 décembre de l’année de dépassement
Passage au Régime Réel Simplifié l’exercice suivant
TVA applicable à compter du 1er janvier suivant le dépassement (1) ou du 1er jour
du mois de dépassement (2)
Une franchise de TVA

Achats Ventes de
auprès de VOTRE produits ou
FOURNISSEU
RS et ENTRE prestations
PRESTATAIRE auprès de
S PRISE CLIENTS
Paiement en TTC Coût de revient Prix de vente en net

incluant les achats de taxes (ou HT pour
en TTC les professionnels)
Exemple :
Un peintre réalise un chantier de peinture intérieure chez un particulier pour un montant
de 1500 € net de taxes. Il a acheté pour 300 € TTC de peinture qui seront directement
impactés dans son coût de revient.
Des obligations
Déclarer mensuellement ou
Porter la mention « TVA non trimestriellement le CA, même s’il
applicable, article 293 B du CGI » est nul (*), sous peine de pénalités
sur les devis / factures en cas de manquement
(48€ en 2016)
Préciser les assurances Télédéclarer et payer par voie

professionnelles souscrites sur les dématérialisée lorsque le dernier
devis / factures lorsqu’elles sont CA annuel est > à :
obligatoires pour exercer l’activité -41 100€ pour la vente/fabrication
artisanale -16 450€ pour les prestations
Ouvrir un compte bancaire dédié Conserver et classer l’ensemble

aux transactions financières de des justificatifs relatifs aux achats,
l’entreprise ventes et prestations réalisées
(*) Radiation du RSI en cas d’absence de CA sur 24 mois consécutifs Et …

Des obligationsRéunion
comptables
Groupe Communication – CMA56
TENIR UN LIVRE DE RECETTES
Année : 2016 Mois : JANVIER

Date Client Nature Référence Prestations Ventes
de la pièce
justificative Espèces Cartes Chèques Espèces Cartes Chèques
05 THOMAS Coupe 15 € 7€
Sandrine femme
+ vente d’un
shampoing
06 DUPOND Forfait 10 €
Martin enfant
TOTAL PRESTATIONS 25 €
TOTAL VENTES 7€
TOTAL 32 €
Des obligationsRéunion
comptables
TENIR UN REGISTRE DES ACHATS / FRAIS GENERAUX
Année : 2016 Mois : JANVIER
Date Référence de la pièce Fournisseur Nature Montant Mode de paiement
04/01 Facture n° … XXX Shampoings 79 € Chèque
05/01 Facture n° … XXX Assurance 50 € Chèque
TOTAL 129 €
La micro-entreprise, c’est….
L’Impôt sur le Revenu
Option au
paiement
classique de l’IR
Option au
prélèvement
libératoire
fiscal
Un choix au cas par cas et évolutif dans le temps (*) !!!

(*) option révisable sur demande écrite auprès du RSI avant le 31/12 pour une application au 1/01 de l’année qui suit
Paiement classique Réunion
de l’Impôt Revenu
Revenu imposable déterminé par l’administration fiscale

=
CA réalisé sur l’année civile
-
Abattement forfaitaire pour frais professionnels de :
Activités Activités de prestations
de négoce
et fabrication de services
71 % 50 %
Exemple : une esthéticienne réalise un CA annuel de 25 000€ de prestations de service
Elle est célibataire, sans personnes à charge et ne bénéficie d’aucun autre revenu.
Abattement forfaitaire = 50 % soit un revenu imposable de 12 500€ (50% de 25 000€)
Montant estimé de son IR en 2016 = 0€
Exemple : un pizzaïolo réalise un CA annuel de 80 000€ en fabrication / ventes.

Il est célibataire, sans personnes à charge et ne bénéficie d’aucun autre revenu
Abattement forfaitaire = 71 % soit un revenu imposable de 23 200€ (29% de 80 000€)
Montant estimé de son IR en 2016 = 1 900€
Paiement classique Réunion
de l’Impôt Revenu
Pour déterminer le montant de l’IR, le bénéfice forfaitaire ainsi calculé est ensuite soumis,
avec les autres revenus du foyer fiscal, au barème progressif par tranches d’imposition
Déclaration à effectuer ●
CERFA n°11222*16 - 2042 C PRO
Option au versement libératoire fiscal
Condition : le revenu fiscal de référence ne doit pas dépasser 26 764€ par part de
quotient familial en 2016 soit :
Principe : en complément des cotisations sociales dues chaque mois ou trimestre, le

chef d’entreprise règle l’IR correspondant à :
Activités de négoce et fabrication Activités de prestations de services
1% 1,7 % du
du CA CA
Exemple : une esthéticienne réalise un CA annuel de 25 000€ de prestations de services.

Montant de l’IR en 2016 = 25 000€ x 1,7% = 425€
Exemple : un pizzaïolo réalise un CA annuel de 80 000€ de fabrication / ventes.

Montant de l’IR en 2016 = 80 000€ x 1% = 800€
●
CERFA de déclaration mensuelle ou
trimestrielle
du CA auprès du RSI pour régler
Déclarations à effectuer
Activités l’IR
Cotisations sociales Impôt Revenu Total
Négoce / fabrication
●
Montant du CA réalisé 1%
13,4% (sans ACCRE)
sur l’année
14,4%
civile à porter sur le CERFA 2042 C
Prestation de service 23,1% (sans ACCRE) 1,7% 24,8%
PRO à joindre à la déclaration
d’impôt habituelle
CERFA n°11222*16 - Déclaration 2042 C PRO
ATTENTION :
L’impôt lié à cette activité ne sera pas réglé une 2e fois mais cette déclaration détermine
le montant global du revenu imposable et le taux d’imposition des autres revenus du
foyer fiscal.
Les autres impôts et taxes
Contribution à la
Cotisation Foncière des Taxe pour frais de
formation
Entreprises Chambre consulaire
professionnelle
La cotisation foncière des entreprises
Cette cotisation est l'une des deux taxes qui composent la Contribution Economique Territoriale.
Le micro-entrepreneur n’est redevable que de la Cotisation Foncière des Entreprises
Elle n’est pas due l’année civile de la création sauf si l’entreprise démarre au 1/01.
LE CALCUL : LA DECLARATION : LE PAIEMENT :

Avis d’imposition à
consulter sur le
Valeur locative des biens compte fiscal
immobiliers utilisés par
Paiement auen ligne
plus
l'entreprise de le
tard l’entreprise
15/12 de
x Formulaire 1447 C
chaque année
Taux d’imposition définie par la à retourner
commune d’implantation
au plus tard le Impérativement par
31/12 de l’année de voie dématérialisée
(télé-règlement,
la création
Cotisation
ou minimale prélèvement
d’entreprise
exigible selon le CA mensuel ou à
l’échéance)
Déclaration initiale 1447 C - CERFA n°14187*06

Des exonérations totales / partielles / temporaires peuvent être accordées

en raison du lieu d’implantation ou de l’activité. Par exemple :
Exonérations liées à
l’activité artisanale
Travail seul ou avec le concours

d'une main-d'œuvre familiale,
apprentis ou travailleurs
handicapés
Pas d'installations suffisamment

"sophistiquées" pour considérer Travail manuel
qu'une partie de la rémunération
provient du capital engagé prépondérant
Pas de spéculation sur

la matière première
Se renseigner auprès du Service des Impôts des Entreprises auquel vous êtes rattaché
ou votre expert-comptable
La taxe pour frais deRéunion
chambre consulaire
Destinée au financement d’actions de promotion et d’accompagnement de l’artisanat
LE CALCUL : LA DECLARATION ET LE PAIEMENT
Taxe pour frais de chambre de métiers : En même temps que la

Activité de prestations de services
déclaration du CA et le paiement
artisanales : 0,48 % du CA
Activité de négoce ou fabrication : des cotisations sociales auprès du
0,22% du CA RSI
Taxe pour frais de chambre de commerce : CERFA de déclaration mensuelle ou

trimestrielle du CA et expédition au centre
0,007 % du CA pour les entreprises
de paiement du RSI (=URSSAF)
artisanales qui restent inscrites sur
OU
les listes électorales de la CCI de leur Déclaration en ligne sur
circonscription www.net-entreprises.fr
La contribution àRéunion
la formation
professionnelle
Attention !
L’accès et la prise en charge d’une formation professionnelle sont conditionnés
au versement de cette contribution
LE CALCUL LA DECLARATION ET LE PAIEMENT

En même temps que la déclaration du CA
et le paiement des cotisations sociales
auprès du RSI
Activité artisanales :
0,3 % du CA CERFA de déclaration mensuelle ou
trimestrielle du CA et expédition au
Activité commerciales : centre de paiement du RSI (=URSSAF)
0,2% du CA OU
Déclaration en ligne sur
www.net-entreprises.fr
En synthèse sur la micro-entreprise
AVANTAGES INCONVENIENTS
Permet de tester une activité Manque d’informations quant à la rentabilité
Exonération de TVA de l’entreprise
Comptabilité allégée Non récupération de la TVA
Prix de vente pouvant être plus attractif Risque de sur-taxation tant en matière
Convient à de petites activités qui ont peu d’impôts que de cotisations sociales
d’investissements à réaliser et peu de charges Perte de clients possible si l’entreprise travaille
de fonctionnement à supporter avec des professionnels assujettis à TVA
Vigilance à avoir sur la politique de prix
Exemple : un pizzaïolo (célibataire, sans personnes à charge et autre revenu) réalisant 80 000€ de CA
En micro-entreprise Au réel
Cotisations sociales RSI : 13,4% du CA soit 10 720€

Revenu imposable : 29% du CA soit 23 200€
Impôt Revenu estimé en 2016 :
-Paiement classique : 1 890€
-Prélèvement libératoire fiscal : 800€ Impôt Revenu estimé en 2016 : 870€
Stage de préparation à Réunion Groupe Communication – CMA56
l’installation
Partie 2 : le régime du réel simplifié et normal

UN CHOIX (ou une obligation) :
- Dès l’installation en raison du chiffre d’affaires envisagé, des investissements à réaliser ou

du niveau de charge de l’entreprise
- Une évolution possible / subie suite à un démarrage en micro-entreprise

Le réel, c’est ….
Un régime fiscal possible en :
Entreprise individuelle
Société
Le Réel simplifié, c’est ….
Vente et/ou fabrication

de marchandises,
d’objets, de fournitures Prestations Activités
et de denrées à emporter de services mixtes
ou à consommer sur
place
82 200€HT
< CA global <
783 000 €HT
82 200 €HT 32 900 €HT
< CA < < CA < dont CA prestations de
783 000 €HT 236 000 €HT services
32 900 €HT
< CA <
236 000 €HT
Le Réel Simplifié Réunion
… les incidences :
Comptabilité mensuelle :
journaux d’achats, de
vente, trésorerie et
opérations diverses
Le Réel Simplifié Réunion
… les incidences
Groupe :
Communication – CMA56
TVA calculée au réel :

- 2 acomptes provisionnels +
régularisation en fin d’année
- TVA au réel normal la 1ère
année pour
Télétransmission les
obligatoire
-déclarations de TVA
: créateurs
Entreprises à l’IS :
télépaiement des
Déclaration
-demandes de remboursement de crédit TVA
-liasse fiscale (résultat BIC) CA12 obligatoires
acomptes
Créez votre espace abonné « professionnel » sur www.impots.gouv.fr ou faites appel à un expert-comptable
qui réalisera pour vous l’ensemble des démarches
Le Réel Simplifié
CERFA n°11417*16 – Déclaration TVA – Régime simplifié

Le Réel Simplifié
CERFA n°11744*10 : Avis d’acompte TVA – Régime simplifié

Le Réel Normal, c’est ….
Vente et/ou fabrication de marchandises, d’objets, de fournitures et de

denrées à emporter ou à consommer sur place
CA > 783 000€ HT

Le Réel Normal … les incidences :
Obligations fiscales plus détaillées

Obligations comptables comparablesque au réel simplifié
le réel :
simplifié
comptabilité mensuelle, journaux d’achats et de ventes, trésorerie,
opérations diverses
Le Réel Normal … les incidences :
Déclaration du résultat :
2031 (IR) ou 2065 (IS)
+ 18 déclarations annexes
Déclaration de TVA sur la CA3
(mensuelle si taxe exigible
Obligations de bilan
et compte de résultat > à 4000€ annuel )
BIC et TVA calculés au réel
Déclarations
Télétransmission fiscales
obligatoire : plus détaillées
Entreprises à l’IS :
-déclarations de TVA
télépaiement des
-demandes de remboursement de crédit TVA
acomptes obligatoires
-liasse fiscale (résultat BIC)
Créez votre espace abonné « professionnel » sur www.impots.gouv.fr ou faites appel à un expert-comptable
qui réalisera pour vous l’ensemble des démarches
Le Réel Normal
CERFA n°10963-20 : Déclaration TVA – Régime normal

En synthèse Réunion
sur le réel
AVANTAGES INCONVENIENTS
La comptabilité donne des informations Formalités fiscales plus complexes

facilitant la prise de décisions dans
l’entreprise
Pas de majoration de 25% sur le résultat

imposable à l’IR si adhésion à un Centre de
Gestion Agréé (micro-entreprise non
concernée)
Déduction des frais professionnels en totalité
Taxation d’après les chiffres réels
Mesures d’exonération d’impôts possibles

Impôts et taxes des Réunion
entreprises au réel
Taxe sur la
Valeur Ajoutée
(TVA)
Impôt Contributio Participatio
Autres
Revenu Taxe n n à la
taxes (taxe
d’apprentiss Economiqu formation
foncière,
Impôt age e professionn
vignette, …)
Société Territoriale elle
Le mécanisme de la TVA
La TVA est payée par le consommateur final. C’est un impôt indirect, il n’est pas à la charge de
l’entreprise. La TVA est neutre pour les entreprises.
Achats Vente de
auprès de VOTRE produits ou
FOURNISSEU
RS et ENTRE prestations
PRESTATAIRE auprès de
S PRISE CLIENTS
Reversement de la
TVA payée différence de TVA TVA collectée
payée et collectée
Instauration, dans le Exonérations particulières :

bâtiment, d’un système les exportations, les
d’autoliquidation dans les livraisons vers un pays de
contrats de sous-traitance au l’UE, les transports
1/01/14 (le sous-traitant ne ETAT internationaux, les activités
facture pas de TVA) de prothèses dentaires, …
Le calcul de la TVA à payer
TVA payée: 3000€

- sur les achats et
frais de
TVA encaissée et /
l’entreprise
ou facturée:
- sur les
5000€
immobilisations
sur le chiffre
de l’entreprise
d’affaires
TVA nette à payer:
2000€
Le calcul d’unRéunion
crédit de TVA
TVA encaissée et / TVA payée: 5000€

ou facturée: - sur les achats et
3 000€ frais de l’entreprise
sur le chiffre - sur les
d’affaires immobilisations
de l’entreprise
Crédit de TVA:
2000€
L’exigibilitéRéunion
de Groupe
la TVA
et le droit à déduction
LA LIVRAISON L’ENCAISSEMENT
(FACTURATION) (si option pour les débits : facturation)
LES
PRESTATI
LES BIENS
ONS DE
SERVICES
Pour déduire la TVA, il faut une facture en bonne et due forme avec le montant HT,
le taux de TVA, et la taxe correspondante
Seuls les investissements et dépenses réalisés à compter de la date d’immatriculation des

entreprises peuvent faire l’objet d’une récupération de TVA.
Responsabilité pénale en cas de fraude à la TVA

Les différents taux de TVA
Taux
20 % La majorité des biens et des prestations de services
normal
Les produits alimentaires (sauf boissons alcoolisées), les logements-
5,5 % repas en foyer, les travaux d’amélioration de la qualité énergétique des
locaux à usage d’habitation (*), la fourniture de logements sociaux, …
Taux Les produits agricoles et de la pêche, les transports de voyageurs, la
réduits restauration, les travaux sur des locaux d’habitations achevés depuis
10 % plus de 2 ans (*), la fourniture de logements en meublé ou garni, les
travaux d’urgence sur les habitations de moins de 2 ans, …
Le bénéfice des taux réduits dans le secteur du bâtiment est subordonné au cumul des
conditions suivantes:
-locaux à usage d’habitation de plus de 2 ans
-travaux d’amélioration, de transformation, d’aménagement, d’entretien et travaux induits
réalisés par une entreprise
-remise d’une attestation par le client : attestation simplifiée (Cerfa 13948*03) ou attestation
normale (Cerfa 13947*03)
CERFA n°13948*03 : attestation simplifiée

CERFA n°13947*03 : attestation normale

Exemple de circuitRéunion
de Groupe
TVACommunication
dans la– CMA56
vie
économique : du bois jusqu’au meuble …
TVA : NEUTRALITE POUR L’ENTREPRISE ET PAIEMENT PAR LE CONSOMMATEUR FINAL
Exploitant Scierie Fabricant de Négociant en Consommateur Pour contrôle

forestier meubles meubles final
Vente HT 10 20 50 100
TVA collectée 2 4 10 20
Vente TTC 12 24 60 120
Achat HT 0 10 20 50 100
TVA déductible 0 2 4 10 20
Achats TTC 0 12 24 60 120
TVA collectée
2 4 10 20 36
TVA déductible
0 2 4 10 16
TVA à décaisser
2 2 6 10 20
TVA décaissée
20
La Contribution Economique Territoriale
L’avis d’imposition comporte la Cotisation Foncière des Entreprises (CFE), la Cotisation sur la
Valeur Ajoutée des Entreprises (CVAE) ainsi que les taxes pour frais de chambres consulaires.
Elles sont dues quels que soient le statut juridique et l’imposition.
BASE DE CALCUL: LA DECLARATION : LE PAIEMENT :

Avis d’imposition à
consulter sur le compte
CFE : valeur locative des biens
immobiliers utilisés par
fiscal en ligne
Paiement de
au plus
l’entreprise tardl’entreprise
le 15/12 de
x taux d’imposition définie Formulaire 1447 C à chaque année
par la commune retourner au plus
d’implantation
tard le 31/12 de Impérativement par
l’année deCVAE
la au voie dématérialisée
CVAE : entreprises dont le Formulaire 1330 (télé-règlement,
CA dépasse 152 500 € création
plus tard le 05 mai
x taux d’imposition d’entreprise prélèvement
progressif selon le CA mensuel ou à
(dégrèvement possible jusqu’à 500
K€ de CA) l’échéance)
Taxes CMA / CCI : votées
chaque année par les élus
de ces structures
Déclaration initiale 1147 C - CERFA n°14187*06

La cotisation sur la Valeur Ajoutée des
Entreprises
Déclaration CVAE - Cerfa 14030*05
La cotisation sur la Valeur Ajoutée des
Entreprises
Avis d’imposition
Loïca
La Taxe d’Apprentissage
Elle permet de financer l’apprentissage et les formations technologiques et professionnelles.

Elle est due par les entreprises employant des salariés.

Elle peut être versée au
Trésor Public ou auprès
d’autres organismes
Montant global des collecteurs habilités
rémunérations N-1 (ex : CFA de la Chambre de
x 0,68% Formulaire DADS-U Métiers et de l’Artisanat)
précisant les Paiement avant le
salaires versés à 1er mars (sinon
l’exception de ceux majoration)
Exonération pour des apprentis
certains employeurs
d’apprentis
La ParticipationRéunion
à laGroupe
Formation
Professionnelle Continue
Elle permet de financer les actions de formation continue.
Elle est due par les entreprises employant des salariés.

Elle est à verser auprès
d’un organisme paritaire
Montant global des agréé
rémunérations
versées l’année N-1
Sur la base de la Paiement avant le
DADS-U 1er mars
Le taux dépend du
nombre de salariés
(0,55% jusqu’à 9
salariés)
La Participation à la Formation
Professionnelle Continue
Formulaire de participation des employeurs au développement de la formation professionnelle continue
Cerfa n°11168*17
L’Impôt surRéunion
le revenu
Il concerne les entreprises individuelles et les sociétés ayant opté à l’IR.
Le BIC (Bénéfice L’IR est payé par le foyer

Industriel et du chef d’entreprise
2031 Paiement au plus
Commercial) tard le 15/09 de
2042 (déclaration chaque année (sauf
est intégré aux si mensualisation
de base) + 2042 C
revenus du foyer des échéances)
pro
fiscal du chef
d’entreprise
L’Impôt sur Réunion
le revenu
BIC
(Bénéfice Industriel
et Commercial)
Revenus des
Divers professionnels non
dont plus values, salariés
revenus source BA BNC BIC
étrangère, revenus Autres
exceptionnels
Artisans
Commerçants
T.S. Industriels
R.F. Salaires,
revenus traitements,
fonciers rentes, retraites,
pensions
R.C.M.
revenus de Revenu Net Imposable
capitaux mobiliers • Impôt brut
• Réduction d’impôt
• Impôt net
L’Impôt surRéunion
le revenu
Déclaration 2031 – CERFA n°11085*17 – IR / BIC

les sociétés
Il concerne la SARL classique dites de capitaux, l’EURL ayant optée à l’IS, la SA, la SAS / SASU,
et l’Entreprise Individuelle à Responsabilité Limitée ayant optée à l’IS
LA BASE DE CALCUL : LA DECLARATION : LE PAIEMENT :
L’IS est payé par la

Le BIC (Bénéfice société
Industriel et
Commercial)
X Paiement au plus
15% sur le BIC < ou égal tard le 15 du
à
38 120 € si le CA HT < à
Déclaration 2065 quatrième mois
7.630 M€ et capital suivant la clôture de
possédé à 75% par des l'exercice
P.P.
33,33% au-delà de
38 120 € ou sur le total
les sociétés
Déclaration 2065 – CERFA n°11084*15 - IS

Exonération d’impôt sur les bénéfices
Certaines entreprises nouvelles peuvent bénéficier d’une exonération d’impôt sur les bénéfices
(IR ou IS) totalement puis partiellement pendant une période de 5 ans (jusqu’en 2020).
1ère 2ème 3ème 4ème 5ème

période période période période période
de 12 de 12 de 12 de 12 de 12
mois mois mois mois mois
Abattemen
● ●
Abattemen ●
Abatteme ●
Abatteme ●
Abatteme
t de 100 % t de 100 % nt de 75 % nt de 50 % nt de 25 %
Pour bénéficier de ce dispositif, renseignez-vous auprès des services fiscaux de votre
département ou auprès de votre expert-comptable.
Exonération d’impôt sur les bénéfices
Les conditions : elles doivent être respectées tout au long de la période d’allègement d’impôt.
Dans le cas contraire, l’entreprise perdrait le bénéfice de l’aide.
Nature de l’activité
●
Activité artisanale, commerciale, Industrielle
●
Activité réellement nouvelle ce qui exclut du dispositif les franchises, les contrats d’exclusivité, les reprises d’entreprise, les concentrations, les restructurations, les extensions
Régime fiscal
●
Réel simplifié ou normal (ce qui exclut le régime de la micro-entreprise)
Localisation
●
Le siège de l’entreprise et l’ensemble de son activité ainsi que ses moyens humains et matériels d’exploitation doivent être implantés dans une des deux zones suivantes :
AFR (Aide à Finalité Régionale) ou ZRR (Zone de Revitalisation Rurale)
Zone d’intervention
●
85 % du chiffre d’affaires au moins doit être réalisé sur la zone éligible au dispositif
Crédit d’impôt compétitivité et emploi
(C.I.C.E.)
Le CICE, en vigueur depuis le 1er janvier 2013, a pour objectif d’améliorer la compétitivité des
entreprises en diminuant le coût du travail.
Entreprises Calcul du crédit Déclaration
concernées d’impôt
●
Entreprises au ●
Base de calcul
réel simplifié Rémunération
globale brute versée
ou normal par l’entreprise à
●
Remplir une
●
En EI ou en ses salariés déclaration
société ●
Taux : 6% spéciale
●
Activité
●
Il est imputé sur l’IR imprimé 2079-
ou l’IS au titre de
artisanale, l’année où les CICE-SD
commerciale, rémunérations ont
Exemple : Un artisan emploie 3 salariés à 1500 € par mois, le Crédit d’Impôt
libérale été versées
sera égal à 1500*12*3*6% = 3240 € pour l’année.
Crédit d’impôt compétitivité et emploi
(C.I.C.E.)
Déclaration CICE n° 2069 RCI SD ; Cerfa 15252*01
Crédit d’impôt pourRéunion
l’emploi d’apprentis
Le crédit d'impôt apprentissage est une mesure d'encouragement à l'embauche des apprentis
●
Le nombre
●
Entreprises au moyen
réel simplifié d’apprentis dont ●
Remplir une
ou normal le contrat de déclaration
●
En EI ou en travail a atteint
spéciale
société une durée d’au
moins 1 mois au
imprimé 2079 A
●
Activité
Un artisan embauche un apprenti pour cours
artisanale, 1/09/N au 31/08/N+1 : SD
un andedul’année (Cerfa
il bénéficiera
d’un Crédit Impôt Apprentissage deX1600
civile 12515*10)
1 600x €4/12 = 533 sur l’année N,
commerciale,
libérale (ousur
et 1600 x 8/12 = 1066 2 200 €
l’Année N+1.
dans certains cas)
Crédit d’impôt pour l’emploi d’apprentis
Déclaration n°2079-A-SD – Cerfa 12515*10

Crédit d’impôt pour la formation des
dirigeants
Le CIFD a pour but d’inciter les dirigeants à se former.
●
Entreprises au
réel simplifié ou ●
Le nombre
normal (hors
●
Remplir une
d’heures de
micro-entreprise) déclaration
formation suivi
●
En EI ou en spéciale
société
x SMIC horaire
imprimé 2079
●
Activité et plafonné à
FCE – SD (Cerfa
artisanale, 40H par année
Exemple : en 12635*01)
2016, un artisan se forme pendant 3 jours, il
commerciale, civile
libérale
pourra bénéficier d’un Crédit d’Impôt de 3*7H.*9,67€ = 203 €
Crédit d’impôt pour la formation des
dirigeants
Déclaration n°2079-FCE-SD
Les principaux crédits d’impôts
Une Attention Particulière à

L’insuffisance de porter sur les Crédits ou
Logement en France Réductions d’Impôts dont
peuvent bénéficier les Clients
est récurrent des Artisans du Bâtiment
Un surcroît d’Aides concerne Différentes aides se succèdent d’année en

année pour favoriser l’Investissement et
les logements non génère des Crédits ou Réductions d’Impôts
consommateurs d’énergie pour les contribuables qui prennent ces
options : Loi Duflot, Loi Scellier, Loi Censi-
(Logements BBC : Bâtiment Bouvard… Ou encore le Crédit d’Impôt pour
Basse Consommation) la Transition Energétique CITE
Stage de préparation à
l’installation
Partie 3 : Travailler dans un Espace Sécurisé

Les Ingrédients de la Réussite
Les partenaires de votre entreprise
Entrep
rise
Autres
(avocat,
juriste, RSI, …)
1. DIALOGUE
Organisation
professionn Banque 2. CONFIANCE
elle
3. TRANSPARENCE
Chambre de
Métiers et de Expert-
l’Artisanat du comptable
Morbihan
Phase III Le Centre
Aidede Gestion
au pilotage Agréé
de votre (CGA)
entreprise
Avantag Conditions
Choisir les bons outils pour :
es d’adhésion Rôle
●
Pas de majoration de 25%
●
Entreprise au réel dans la ●
Analyse du bilan et du
sur le BIC et les plus values à catégorie des BIC compte de résultat via le
l’IR (micro-entreprise non ●
Adhésion dans les 5 mois dossier de gestion annuel
concernée) du début d’activité ou de ●
Surveillance des
●
Réduction d’impôt pour frais l’exercice comptable engagements pris par les
de comptabilité de 915 € ●
Engagement sur la sincérité adhérents
(pour les entreprises au réel des comptes ●
Organisation de
en franchise de TVA) ●
Acceptation du règlement formations
●
Déduction totale du salaire par chèque ●
Diffusion de bulletins
du conjoint de l’entrepreneur ●
Information de la clientèle d’information
Une éthique professionnelle
Les Experts Comptables agissent dans le cadre d’une éthique professionnelle garantissant :
Qua Ind Co Sec
lité ns ret
ép
des pro
pres
en cie fess
tati da nc ion
ons nce e nel
Une profession réglementée :

 Code de déontologie
 L’ordre des Experts comptables est placé
sous la tutelle du Ministère
de l’Economie, des Finances et du
Budget
Votre partenaire privilégié
Création- -
Reprise
Transmissio
Reprise
Création
Transmissio
n
n
Au quotidien dans
toutes les étapes de la
vie de votre
entreprise
Difficultés
l’entreprise
Difficultés
l’entreprise
Restructuration
Restructuration
Développement
Développement
dede
Nos domaines de compétences
Comptabi
lité
Assistance dans
l’organisation et vos
choix informatiques
Gestion
sociale, fiscale
et juridique
Suivi de
gestion
Missions comptables
Un indicateur de
la performance
de votre
entreprise
Présentation
des comptes
annuels
Outil de
communication avec
vos partenaires
(associés, banquiers, …)
OUI MAIS
POURQUOI ?
Répondre aux
obligations
légales (fiscales,
juridiques)
MissionsRéunion
sociales
Accompagnement au
recrutement (choix et
analyse de la convention
collective, élaboration du
contrat de travail, DUE,
adhésion aux caisses)
Etablissement
des bulletins
Le social au
de paie
quotidien
Déclaration des
charges sociales, des
formalités
administratives liées
à l’emploi
Missions sociales
Optimisation des
choix de
rémunération (fixe,
variable,
intéressement)
Suivi des contraintes et

Le conseil
complémentai
évolutions
réglementaires (affichage
obligatoire, gestion des
droits à la formation,
seuils d’effectif,…)
re
Accompagneme
nt dans les
phases pré
contentieuses
Missions fiscales et juridiques
Missions fiscales :
Etablissement des
déclarations fiscales (liasse fiscale,
TVA,…) assistance lors d’un
contrôle fiscal, optimisation fiscale
Missions juridiques :
Rédaction des procès
verbaux d’assemblée générale, tenue
des registres légaux
Conseil en gestion
En amont et en aval de ses missions

comptables, l’expert-comptable initie,
conçoit ou développe le système
d’information nécessaire au pilotage de
l’entreprise.
- Analyse et commentaires de gestion,

- Rentabilité et gestion financière,
- Tableaux de bord et résultats flash mensuels,
- Coût de revient et comptabilité analytique,
- Etudes prévisionnelles et contrôle budgétaire,
- Situation comptable en cours d’exercice,
3 phases
3 PHASES importantes
IMPORTANTES
Phase 2 Phase 3
Phase 1 PRÉPARATION ACCOMPAGNEMENT
ANALYSE & FINALISATION POST-CRÉATION
Á L’ACCOMPLISSEMENT
DU PROJET DE REPRISE
DES FORMALITÉS
CRÉATION / REPRISE
www.creer-accompagner.fr/
Votre expert-comptable
L’expert
Phase II comptable peut peut vous
vous libérer
libérer
de ces contraintes administratives.
des contraintes administratives
Aide au pilotage
Phase III de de
Aide au pilotage votre entreprise
votre entreprise
Quels objectifs ?
Une organisation adaptée à vos besoins :
Suivre sereinement la gestion de son entreprise

Gagner du temps
Sauvegarder le patrimoine de l’entreprise
Eviter les rappels en matière fiscale et sociale
Ne perdre aucun document
Aide au pilotage
Phase III de de
Aide au pilotage votre entreprise
votre entreprise
tiv it é de vo t re e n tr e p ris e
Suivre l’ac r es dif fi cu ltés
vo s p re m iè
Réagir dès l’apparition de é v en tu e ll es
d é fa il la n ce s
Prévenir et anticiper les
m p agn er v otr e cr o is sa n c e
Acco
Les ingrédients de la Réussite
Business story :
votre projet a RDV avec un expert-
comptable !
Les sites internet utilesRéunion Groupe Communication – CMA56
Ordre des Experts-Comptables de Bretagne : www.bretagne.experts-comptables.fr

Impôts : www.impots.gouv.fr

Régime Social des Indépendants : www.rsi.fr

Chambre de Métiers et de l’Artisanat du Morbihan : www.cma56.bzh

Agence France Entrepreneur - www.apce.com
Phase III StageAide
deauPréparation à
pilotage de votre entreprise
l’Installation
Vos remarques ?
Questions complémentaires ?
MERCI DE VOTRE ATTENTION

Module Fiscal Et Comptable 02 2016

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Stage de Préparation à

Réunion Groupe Communication – CMA56

MODULE FISCAL ET COMPTABLE

Tour de table de présentation

Partie 1 : le régime de la micro-entreprise

Un régime fiscal uniquement possible en :

NB : micro-société n’est pas un terme approprié

Un seuil de chiffre d’affaires

Vente et/ou fabrication de marchandises, d’objets, de

Un seuil de chiffre d’affaires

Exemple : Exemple : Exemple :

2 seuils de CA 1 seuil de CA 1 seuil de CA

Un seuil de chiffre d’affaires

Un démarrage d’activité en cours d’année ?

Exemple : une coiffeuse démarre son activité le 1er avril 2016

01/01/2016 01/04/2016 275 jours 31/12/2016

Ses recettes ne pourront pas excéder au titre de 2016 :

Conséquences d’un dépassement de seuil

La 1ère année d’activité :

Perte du bénéfice du MICRO-SOCIAL au 31/12 de l’année de dépassement

Dès l’année suivante :

Conséquences d’un dépassement de seuil

Les années suivantes :

Perte du bénéfice du MICRO-SOCIAL

Une franchise de TVA

Paiement en TTC Coût de revient Prix de vente en net

Préciser les assurances Télédéclarer et payer par voie

Ouvrir un compte bancaire dédié Conserver et classer l’ensemble

(*) Radiation du RSI en cas d’absence de CA sur 24 mois consécutifs Et …

TENIR UN LIVRE DE RECETTES

Année : 2016 Mois : JANVIER

TENIR UN REGISTRE DES ACHATS / FRAIS GENERAUX

Année : 2016 Mois : JANVIER

Date Référence de la pièce Fournisseur Nature Montant Mode de paiement

04/01 Facture n° … XXX Shampoings 79 € Chèque

05/01 Facture n° … XXX Assurance 50 € Chèque

Un choix au cas par cas et évolutif dans le temps (*) !!!

Revenu imposable déterminé par l’administration fiscale

Exemple : un pizzaïolo réalise un CA annuel de 80 000€ en fabrication / ventes.

Principe : en complément des cotisations sociales dues chaque mois ou trimestre, le

Exemple : une esthéticienne réalise un CA annuel de 25 000€ de prestations de services.

Exemple : un pizzaïolo réalise un CA annuel de 80 000€ de fabrication / ventes.

CERFA n°11222*16 - Déclaration 2042 C PRO

LE CALCUL : LA DECLARATION : LE PAIEMENT :

Déclaration initiale 1447 C - CERFA n°14187*06

Des exonérations totales / partielles / temporaires peuvent être accordées

Travail seul ou avec le concours

Pas d'installations suffisamment

Pas de spéculation sur

Destinée au financement d’actions de promotion et d’accompagnement de l’artisanat

LE CALCUL : LA DECLARATION ET LE PAIEMENT

Taxe pour frais de chambre de métiers : En même temps que la

Taxe pour frais de chambre de commerce : CERFA de déclaration mensuelle ou

LE CALCUL LA DECLARATION ET LE PAIEMENT

Cotisations sociales RSI : 13,4% du CA soit 10 720€

Partie 2 : le régime du réel simplifié et normal

- Dès l’installation en raison du chiffre d’affaires envisagé, des investissements à réaliser ou

- Une évolution possible / subie suite à un démarrage en micro-entreprise

Un régime fiscal possible en :

Vente et/ou fabrication

TVA calculée au réel :

CERFA n°11417*16 – Déclaration TVA – Régime simplifié

CERFA n°11744*10 : Avis d’acompte TVA – Régime simplifié