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Les activités ci-dessous sont passibles de plein droit à la contribution des patentes quelque soit
le chiffre d’affaires :
- Acheteur ou collecteur non producteur d’or ou de pierres précieuses ;
- Administrateur des biens ;
- Agence d’affaires ;
- Agences d’une entreprise de télécommunication ;
- Agence de banque ou d’établissement financier ;
- Agence de compagnie d’assurances ou de rassurance ;
- Agence de compagnie de navigation aérienne ;
- Agence de compagnie de navigation maritime ou fluviale ;
- Agence de distribution ou de commercialisation d’eau ;
- Agence de distribution ou de commercialisation d’énergie ;
- Agence de publicité ;
- Agence de surveillance ;
- Agence de voyage ;
- Agence immobilière ;
- Agence périodique de banque ou d’établissement financier ;
- Agence de recouvrement ;
- Approvisionnement de navire ou shipchandler ;
- Architecte, bureau d’études ou d’ingénieur- conseil ;
- Atelier mécanique d’affûtage, de réparation, de rectification, de montage ou de
maintenance industrielle ;
- Avocat ;
- Banque ou établissement financier ;
- Bar-dancing ;
- Bijoutier ;
- Boucher disposant de moyens frigorifiques et charcutier ;
- Boulanger utilisant des procédés mécaniques ;
- Brasseur ;
- Brocanteur ;
- Chirurgien, médecin ou dentiste ;
- Collecteur de produits de base ;
- Commissaire aux avaries ;
- Commissaire aux comptes ;
- Commissaire en marchandises ;
- Commissaire-priseur ;
- Commissionnaire en douane ;
- Compagnie d’assurance ou de réassurance ;
- Compagnie de navigation aérienne ;
- Compagnie de navigation maritime ou fluviale ;
- Concessionnaire d’entrepôt ;
- Conseil fiscal ;
- Courtier ;
- Débitant de boissons alcoolique donnant lieu à licence ;
- Débitant de boissons non alcoolique donnant lieu à licence ;
- Décorateur ;
- Dessinateur en bâtiment ;
- Entrepreneur de bâtiment ou de travaux publics ;
- Entrepreneur de nettoyage, de désinsectisation, de dératisation ou de vidange de
fosses septiques etc. ;
- Entrepreneur de pompes funèbres ;
- Entrepreneur de promotion de la publicité par la presse, la radio, la télévision ou
l’affûtage;
- Entrepreneur de sauvetage ou de remorquage fluvial ou maritime ;
- Entrepreneur de transports fluviaux ;
- Entrepreneur de transports terrestres ;
- Entrepreneur de travaux aériens ;
- Expert comptable ou comptable agréé ;
- Expert près les tribunaux ;
- Expert technique ;
- Exploitant d’entrepôt frigorifique ;
- Exploitant d’un atelier de bureautique ;
- Exploitant d’un établissement pour le traitement, la mise en bouteille ou en boîte de
boissons ;
- Exploitant d’un système de télécommunication ;
- Exploitant d’une scierie ;
- Exploitant d’une station de lavage ou de graissage de véhicule ;
- Exploitant d’une usine de transformation ou de production de l’énergie ;
- Exploitant d’une usine pour la production d’eau potable ;
- Exploitant de boissons alcooliques ;
- Exploitant de boîte de nuit ;
- Exploitant de casino ou d’établissement assimilé ;
- Exploitant de débits de boissons hygiéniques et vins ;
- Exploitant de jeux et amusements publics ;
Exploitant de magasins généraux de dépôts, entrepôts ou stocks ;
- Exploitant de salle de cinéma ;
- Exploitant de taxi et par taxi ;
- Exploitant de télé boutique ;
- Exploitant de wagon-lit ou wagon-restaurant ;
- Exploitant des jeux de hasard et de divertissement ;
- Exploitant forestier ;
- Fabriquant de sirop, limonades ou d’eaux gazeuses ;
- Fabriquant de yaourt, de glaces alimentaires ou de sucettes ;
- Géomètre ;
- Guichet d’assurance ;
- Guide de tourisme ;
- Hôtel classé ;
- Hôtel non classé ;
- Huissier de justice ;
- Importateur ou exportateur ;
- Industrie de conditionnement des produits ;
- Industrie de fabrication ou de transformation ;
- Intermédiaire agréé pour l’achat des produits de cru ;
- Kinésithérapeute ;
- Laboratoire d’analyse, d’essais d’études ;
- Laboratoire de biologie ou d’analyses médicales ;
- Laboratoire de développement de photographies ;
- Loueur d’aéronefs ;
- Loueur d’ordinateur ou de machine à cartes perforées ;
- Loueur de bâches, de chaises ou de vaisselle ;
- Loueur de bicyclette ;
- Loueur de cassettes – vidéo ;
- Loueur de cyclomoteur ;
- Loueur de fonds de commerce, d’installation de local aménagé, de station service ;
- Loueur de main d’œuvre ;
- Loueur de salles ou de locaux aménagés pour les réunions, cérémonies, fêtes spectacles,
etc. ;
- Loueur de véhicules ou d’engins ;
- Loueur en meuble ;
- Manucure, pédicure donnant des soins de beauté ;
- Marchand ambulant par voiture automobile ;
- Marchand de sable, de graviers ou de moellons ;
- Mécanicien-réparateur, électricien automobile ;
- Médecin ou exploitant d’un cabinet médical ou d’une clinique ;
- Notaire ;
- Organisateur de spectacles et concerts ;
- Pâtissier ou confiseur ;
- Paysagiste ;
- Pharmacien ;
- Prospecteur avec local ;
- Réparateur d’appareils audiovisuels vendant des pièces détachées ;
- Représentant de commerce ;
- Restaurant classé ;
- Restaurant non classé ;
- Syndic de faillite ;
- Teinturier dégraisseur ou blanchisseur utilisant des moyens mécaniques ;
- Tenant d’un salon de coiffure et vendant des cosmétiques ou donnant des soins de
beauté;
- Tenant d’une garderie d’enfants ;
- Transitaire ou acconier ;
- Transport mixte de personnes et de la marchandise à la périphérie des centres urbains ;
- Transport urbain de masse et par véhicule ;
- Usine de raffinage de sel ou de sucre ;
- Vétérinaire.
N.B. Désormais, même la patente des contribuables faisant dans le transport interurbain
de personnes et de marchandises, est déterminée en fonction du chiffre s’affaires (et en fonction
du nombre des places ou de charge utile du véhicule comme auparavant).
Pour les ventes des produits pétroliers par les gérants des stations services non propriétaires de
la marchandise, l’assiette de la contribution des patentes est constituée par le montant de la marge
arrêtée par les marketers.
2. L’annualité de la patente
La patente est due pour l’année entière par toute personne exerçant au 1 er Janvier une
activité imposable.
Les personnes qui entreprennent en cours d’année une activité soumise à la patente ne doivent
cette contribution qu’à partir du 1 er jour du mois au cours duquel elles ont commencé d’exercer à
moins que de part sa nature, l’activité ne soit susceptible d’être exercée pendant toute l’année. Dans ce
dernier cas, la patente est due pour l’année entière quelque soit l’époque à laquelle l’activité est
entreprise.
Le chiffre d’affaires à prendre en compte pour le calcul de la patente est :
- Pour les activités nouvelles, celui déclaré au 1er jour du commencement de l’activité ;
- Pour les activités datant d’un ou de plus d’un an, celui réalisé au cours de l’exercice
précédent.
NB : en cas de cessation d’activité par suite de décès, de règlement judiciaire, de faillite
déclarée ou pour cause d’expropriation ou d’expulsion, les droits ne sont dus que jusqu'à
l’expiration du mois en cours. La décharge du surplus est accordée sur déclaration du redevable
présentée dans les trois mois suivant l’évènement.
Exemple : la Sa « Tonton Cadeau » qui est une entreprise de distribution des produits
électroménagers. Elle a payé pour le compte de l’année 2015, une patente pour un montant total de
960.000 de FCFA. Le 14 juin 2015, cette entreprise à fait faillite.
T.A.F.
1)- calculer le montant de la patente consommée
2)- calculer le montant de la patente non consommée
3)- quelle est la date limite de remboursement de la fraction non consommée de la patente par
l’Administration Fiscale.
Solution :
1)- la patente est consommée jusqu’au 30 juin 2015 soit 06 mois. 960.000 x 50% = 480.000
2)- fraction non consommée de la patente 960.000- 480.000 = 480.000
3)- date limite de remboursement 14 septembre 2015.
Solution
- Il convient de relever que le contribuable est rattaché à la Direction des Grandes Entreprises
(DGE) car son Chiffre d’Affaires est supérieur ou égale à à 3.000.000.000. Le taux à appliquer est
0,159 % sur le chiffre d’affaires pour une contribution plancher (minimale) de 5. 000.000 FCFA et
un Plafond (maximum) de 2,5 milliards de FCFA ;
1- Nous aurons le montant de la patente suivantes : 6.600.000.000 x 0,159 % = 10.494.000.
On retient ici 10.494.000car le montant est inferieur au Plafond (10.494.000 < 2,5 milliards de
FCFA).
2- Le montant à affecter aux différents beneficiaires :
- Taxe de Développement Local 90.000
- Montant à affecter 10.494.000- 90.000 = 10.404.000
3- Repartition avec frais de recouvrment
Bénéficiaires Calculs Montants
Commune 10.404.000 x 39,4% x 90% 3.689.258
FEICOM 10.404.000 x 9,85% x90% 922.315
RAV CRTV 10.404.000 x 49, 27 % x90% 4.613.446
CCIMA/CAPEF 10.404.000 x 1,48 %x90% 138.581
TDL 90.000 x 90% 81.000
Frais de Recouvrement 10.494.000x 10 % 1.049.400
TOTAL 10.494.000
4- Affectation sans Frais de Recouvrement
Bénéficiaires Calculs Montants
Commune 10.404.000 x 39,4% 4.099.176
FEICOM 10.404.000 x 9,85% 1.024.794
RAV CRTV 10.404.000 x 49, 27 % 5.126.051
CCIMA/CAPEF 10.404.000 x 1,48 % 153.979
TDL 90.000
TOTAL 10.494.000
Exemple 2 ;
- Il convient de relever que le contribuable est rattaché au Centre Divisionnaire des Impôts
(CDI) car son Chiffre d’Affaires est inférieur à 50 millions. Le taux à appliquer est de 0,494 % sur le
chiffre d’affaires, pour une contribution plancher (minimale) 50.000 FCFA et un Plafond
(maximum) de 140.000 de FCFA;
Nous aurons le montant de la patente suivantes : 36.000.000 x 0,494 % =177.840. On retient
ici 140.000. Car le montant est supérieur au Plafond (177.840 >140.000).
6- L’affectation aux bénéficiaires est la suivante :
- Taxe de Développement Local 22.500
- Frais de recouvrement 140.000 x 10 % = 14.000
- Montant restant à affecter ; 140.000 – 22.500 = 117.500
L’affectation avec les frais d’assiette est la suivante :
Bénéficiaires Calculs Montants
Commune 117.500 x 39,4% x 90% 41.666
FEICOM 117.500 x 9,85% x90% 10.416
RAV CRTV 117.500 x 49, 27 % x90% 52.103
CCIMA/CAPEF 117.500 x 1,48 %x90% 1.565
TDL 22.500 x 90% 20.250.
Frais de Recouvrement 140.000 x 10 % 14.000
TOTAL 140.000
2. Le calcul de la licence
Après avoir trouvé la base de calcul de la licence, le reste devient simple par application des
tarifs en vigueur.
Exercice 1 : la Societe F.L.G basée à Douala. Elle a realisé pour le compte de l’année 2017
un chiffre d’affaires de 60.000.000. Cette entreprise vend uniquement les boissons non
alcoolisées.
1- Determiner le montant principal de sa patente sachant que sa TDL est 15.000 de FCFA.
2- Determiner le montant de ses Droits de Licence.
Solution
1- Principal de la patente (60.000.000 x 0,283% - 15.000) x 49, 25 % = 76.239
2- Droit des Licences 76.239x2=152.478
Exercice 2 : La SA « Buvons Ensemble » a déclaré pour le compte de l’année 2017 les
ventes suvantes. Par aileurs cette entreprise est basée à Yaoundé (Marché Ekounou).
- Vente des bières 46.200.000
- Vente des eaux minérales 23.000.000
- Ventes des vins 23.800.000
- Ventes des bières à teneur d’alcool nulle 17.000.000
- Ventes des whiskies 12.000.000
- Vente des boissons gazeuses (jus orange) 8.000.000
T.A.F :
1)- determiner le montant du chiffre d’affaires de cette pour le compte de l’année 2017
2)- Preciser le Regime d’imposition de cette entreprise (justifier votre reponse)
3)- preciser sa classe de licences (justifier votre reponse)
4)- Calculer le montant principal de sa licence
5)- preciser le montant principal de sa patente.
NB
-TDL des boissons alcoolsées 22.500
- TDL des boissons non alcoolsées 15.000
-TDL Patente 30.000
6)- repartitir cet impot sur les activités sachant que les droits de licences figurent sur la
quittance de payement de la patente.
7)- quelle est la date limite de paiement
Solution
1- Calcul du chiffre d’affaires de l’année 2017
46.200.000 + 23.000.000 + 23.800.000 + 17.000.000 + 12.000.000+ 8.000.000 = 130.000.000
2- le Contribuable relève du régime réel car son chiffre d’affaires annuel hors taxe est
supérieur ou égal à 50.000.000.
3- Le Contribuable appartient à la 2ème classe de licence dans la mesure où il vend les
boissons alcooliseés et les boissons non alcoolisées. On va calculer la licence et retenir le
type de boisson qui genère un montant de la licence la plus elevée.
4- Calcul du montant du principal de la licence
Boissons alcoolisées
Chiffre d’affaires 46.200.000 + 23.800.000 + 12.000.000= 82.000.000 (CIME) car
superieur à 50.000.000 et inferieur à 3.000.000.000
- Patente totale 82.000.000 x 0,283% = 232.060
- Montant à repartir 232.060 -22.500 = 209.560
- Patente en principal 209.560 x 49,25% = 103.208,3
- Montant de la licence 103.208,3 x 4 = 412.833,2
Boissons non alcoolisées
Chiffre d’affaires 23.000.000 +17.000.000 + 8.000.000= 48.000.000(CDI) car
inferieur à 50.000.000
- Patente totale 48.000.000 x 0,494 % = 237.120 mais ce montant est superieur à 140.000 et on
doit retenir 140.000
- Montant à repartir 140.000 -15.000 = 125.000
- Patente en principal 125.000 x 49,25% = 61.562,5
- Montant de la licence 61.562,5x 2 = 123.125
Conclusion
Boissons acoolisées : licence = 412.833,2
Boissons non acoolisées : licence = 123.125
On retient Boissons acoolisées car 412.833,2supérieurs à 123.125
5- Montant du principal de la patente
- Chiffre d’affaires = 130.000.000
- Patente totale 130.000.000 x 0,283% = 367.900
- Principal de la patente (367.900 – 30. 000) x 49,25 % = 166.415,75
6- Repartition de l’impot
Montant à repartir 367.900 – 30. 000 = 337.900
Bénéficiaires Calculs Montants
Commune 337.900x 39,4% x 90% 119.819,34
Droit de licence 412.833,2 x 90% 371.549, 88
FEICOM 337.900x 9,85% x90% 29.954,835
RAV CRTV 337.900x 49, 27 % x90% 149.834,997
CCIMA/CAPEF 337.900x 1,48 %x90% 4.500, 828
TDL 30.000 x 90% 27.000
Frais de Recouvrement (367.900 + 412.833,2) x 10 % 78.073,32
Total 780.733,2
7- Le montant de 780.733,2 sera acquitté au plutard le 28 fevrier 2018
Exercice 3 :
La Sa FLG est specialisée dans la vente des boissons alcoolisées. Pou le compte de
l’annee 2017, le montant des droits de licence figurant sur la quittance de paiement de
l’impot sur les activités est de 225.565.
TAF :
1- Un contribuable peut-il payer en même temps l’Impot Liberatoire et la Patente
2- Un contribuable peut-il payer en même temps l’Impot Liberatoire et la Licence
3- Determiner le montant principal de la patente de cette entreprise
4- Quel est le montant de sa TDL
5- Calculer le montant de la contribution des patentes
6- Quel est le montant à verser au FEICOM
7- Quel est le montant de Centimes à verser aux Chambres Consulaires
8- Quel est le montant du chiffre d’affaires declaré par l’Entreprise.
Solution
1- Non un Contribuable ne peut pas supporter l’IL et la Patente car le paiement de
l’Impot Liberatoire libère de la contribution de la Patente
2- Oui un Contribuable peutsupporter l’IL est la Licence lorsque ce Contribuable
vend des boissons donnant droit à la contribution de la Licence
3- Calcul du montant de la patente en principal
225 565/4 = 56.391,25 (car il commercialise les boissons alcoliseés). Si on
avait à faire aux boissons non alcoolisées, la division devrait se faire par 2
4- En reférant au barème, la TDL est egale 9.000 de FCFA
5- (x – 9.000) x 49,25% = 56 391,5
X = 123.500
6- Montant à verser au FEICOM
- Montant à repartir 123.500- 9.000 = 114.500
- FEICOM = 114.500 x 9,85 % x 90% =10 150,425
Exercice 4
Une entreprise dénommée « la joie de vivre » est installée à Yaoundé. Elle vend uniquement les
boissons. Pour le compte de l’année 2017, elle a réalisé un chiffre d’affaires de 750.000.000. Elle vend
les boissons alcoolisées.
TAF :
1)- preciser sa classe de licence (justifier votre reponse)
2)- Calculer le montant principal de sa licence
3)- preciser le montant principal de sa patente.
4)- repartitir cet impot sur les activités sachant que les droits de licences figurent sur la
quittance de payement de la patente.
5)- quelle est la date limite de paiement
Solution
Chiffre d’affaires = 750.000.000
Il convient de relever que le contribuable est rattaché au Centre Impôts des Moyennes
Entreprises (CIME) car son Chiffre d’Affaires est supérieur ou égale à 50 millions et inférieur à
3.000.000.000. Le taux à appliquer est de 0,283 % sur le chiffre d’affaires pour une contribution
plancher de (minimale) 141. 500. FCFA et un Plafond (maximum) de 4.500.000 de FCFA.
1- Classe de Licence
Le Contribuable appartient à la Deuxieme classe de Licence car il vend les
boissons alcoolisées.
2- Le montant de la Licence en principal
- Patente totale 750.000.000 x 0,283 % = 2.122.500
- Montant à repartir .2 122.500 -90.000 = 2.032.500
- Patente en principal 2.032.500 x 49,25% = 1.001.006,25
- Montant de la licence 1.001.006,25 x 4 = 4.004.025
On retient ici 4.004.025car le montant est supérieur au plancher de 141.500 mais inferieur au
Plafond de 4.500.000.
3- Calcul de la patente en principal
Chiffre d’affaires = 750.000.000+ 750.000.000= 1.500.000.000 (CIME)
Patente égale 1.500.000.000 x0, 283%= 4.245. 000
Montantde la patente en principal (4.245. 000 – 90.000) x 49,25% = 2.046.337,5
5- Ce montantde 8 747 126,4 doit être versé au plus tard le 28 Février 2018
Exercice5
Une entreprise installée à Douala est spécialisée dans la vente des boissons. Pour le compte de
l’année 2017, elle a déclaré les chiffres d’affaires suivants :
- Vente de boissons alcoolisées 250.000.000.
- Vente de boissons non alcoolisées 360.000.000.
T.A.F
1)- determiner le montant du chiffre d’affaires de cette pour le compte de l’année 2017
2)- Preciser le Regime d’imposition de cette entreprise (justifier votre reponse)
3)- preciser sa classe de licences (justifier votre reponse)
4)- Calculer le montant principal de sa licence
5)- preciser le montant principal de sa patente.
6)- repartitir cet impot sur les activités sachant que les droits de licences figurent sur la
quittance de payement de la patente.
7)- quelle est la date limite de paiement
NB : Bareme de la TDL fourni par le Fisc
Principal de la patente ou de l’impôt libératoire TC (TDL)
Jusqu’à 30.000 7.500
60.000 9.000
100.000 15.000
150.000 22.500
200.000 30.000
300.000 45.000
400.000 60.000
500.000 75.000
Plus de 500.000 90.000
Solution
1- Calcul du chiffre d’affaires de l’année 2017
250.000.000 + 360.000.000 = 610.000.000
2- le Contribuable relève du régime réel car son chiffre d’affaires annuel hors taxe est
supérieur ou égal à 50.000.000.
3- Le Contribuable appartient à la 2ème classe de licence dans la mesure où il vend les boissons
alcooliseés et les boissons non alcoolisées. On va calculer la licence et retenir le type de
boissn qui genère un montant de la licence la plus elevée.
Exercice 7 :
Un établissement dénommé « la cachette des viveurs » a réalisé pour le compte de l’année
2017 les chiffres d’affaires suivants :
- Vente de boissons alcoolisées 3.000.000.000
- Vente de boissons non alcoolisées 1.500.000.000
- Vente de la pâtisserie 1.700.000.000
1)- determiner le montant du chiffre d’affaires de cette pour le compte de l’année 2017
2)- Preciser le Regime d’imposition de cette entreprise (justifier votre reponse)
3)- preciser sa classe de licences (justifier votre reponse)
4)- Calculer le montant principal de sa licence
5)- preciser le montant principal de sa patente.
6)- repartitir cet impot sur les activités sachant que les droits de licences figurent sur la
quittance de payement de la patente.
7)- quelle est la date limite de paiement
NB : Bareme de la TDL fourni par le Fisc
Principal de la patente ou de l’impôt libératoire TC (TDL)
Jusqu’à 30.000 7.500
60.000 9.000
100.000 15.000
150.000 22.500
200.000 30.000
300.000 45.000
400.000 60.000
500.000 75.000
Plus de 500.000 90.000
Solution
1- Calcul du chiffre d’affaires de l’année 2017
1.500.000.000 + 3.000.000.000 + 1.700.000.000 = 6.200.000.000
2- le Contribuable relève du régime réel car son chiffre d’affaires annuel hors taxe est
supérieur ou égal à 50.000.000.
1- Le Contribuable appartient à la 2ème classe de licence dans la mesure où il vend les boissons
alcooliseés. On va calculer la licence pour les boissons et et la patente pour l’autre commerce
qui ne concerne pas les boissons.
2- Calcul du montant du principal de la licence
Boissons alcoolisées
Chiffre d’affaires 3.000.000.000 (Grande Entreprise) car superieur ou égale à
3.000.000.000
- Patente totale 3 000.000.000 x 0,159 % = 4.770.000 on retient ce montant car ce montant est
supérieur à 5. 000.000 FCFA et inferieur à 2,5 milliards de FCFA
- Montant à repartir4. 770.000 - 90 000 = 4 680. 000
- Patente en principal 4 680. 000 x 49,25% = 2 304 900
- Montant de la licence 2 304 900 x 4 = 9 219 600
Boissons non alcoolisées
Chiffre d’affaires 1 500 000 000 (CIME) car superieur à 50.000.000 et inferieur à
3.000.000.000
- Patente totale 1.500.000.000 x 0,283% = 4 245.000
- Montant à repartir 4 245.000-90.000 = 4 155 000
- Patente en principal 4 155 000 x 49,25% = 2 046 337,5
- Montant de la licence 2 046 337,5 x 2 = 4 092 675
Conclusion
Boissons acoolisées : licence = 9 219 600
Boissons non acoolisées : licence = 4 092 675
On retient Boissons acoolisées car 9 219 600supérieurs à 4 092 675
3- Montant du principal de la patente
- Chiffre d’affaires = 6 200.000.000
- Patente totale 6 200.000.000x 0,159% = 9 858 000
- Principal de la patente (9 858 000– 90. 000) x 49,25 % = 4.810.740
4- Repartition de l’impot
- Montant à repartir (9 858 000– 90. 000) = 9.768.000
Bénéficiaires Calculs Montants
Commune 9.768.000 x 39,4% x 90% 3 463 732,8
Droit de licence 9 219 600x 90% 8 297 640
FEICOM 9.768.000 x 9,85% x90% 8 659 332
RAV CRTV 9.768.000 x 49, 27 % x90% 4 331 424,24
CCIMA/CAPEF 9.768.000 x 1,48 %x90% 130 109,76
TDL 90.000 x 90% 81.000
Frais de Recouvrement (9 858 000+ 9 219 600) x 10 % 1 907 760
Total 26 870 998,8
5- Le montant de 26 870 998,8 sera acquitté au plutard le 28 fevrier 2018
Exercice8
MamiFlo a son « Tourne -Dos » au quartier Ngousso. Elle vend de la boisson alcoolisée. Pour
le compte de l’année 2017, elle a réalisé un chiffre d’affaires de 8.750.000.
1)- determiner le montant du chiffre d’affaires de cette entreprisepour le compte de l’année
2017
2)- Preciser le Regime d’imposition de cette entreprise (justifier votre reponse)
3)- preciser sa classe de licences (justifier votre reponse)
4)- Calculer le montant principal de sa licence
5)- preciser le montant principal de sa patente.
6)- repartitir cet impot sur les activités sachant que les droits de licences figurent sur la quittance de
payement de la patente.
7)- quelle est la date limite de paiement
NB : Bareme de la TDL fourni par le Fisc
Principal de la patente ou de l’impôt libératoire TC (TDL)
Jusqu’à 30.000 7.500
60.000 9.000
100.000 15.000
150.000 22.500
200.000 30.000
300.000 45.000
400.000 60.000
500.000 75.000
Plus de 500.000 90.000
Solution
1- Calcul du chiffre d’affaires de l’année 20178 750 000
2- le Contribuable relève du régime de l’Impot Libératoire (IL) car son chiffre d’affaires annuel
hors taxe est inferieur à 10.000.000.
3- Le Contribuable appartient à la 2 ème classe de licence dans la mesure où il vend les boissons
alcooliseés.
1- Calcul du montant du principal de la licence
Boissons alcoolisées
Chiffre d’affaires 8.750.000 (CDI) car inferieur à 50.000.000
- IL total8 750.000 x 0,494 % = 43 225 on retient 50.000 CAR le minimum est 50.000.
- Montant à repartir 50.000 - 7.500 = 42.500
- IL42500 x 49,25% = 20 931, 25
- Montant de la licence 20 93, 25x 2 = 41 862,5
2- Montant du principal del’IL
- Chiffre d’affaires = 8 750 000 x2 = 17.500.000
- Patente totale 17.500.000x 0,494% = 86.450
- Principal de la patente (86.450– 15. 000) x 49,25 % = 35 189,125
3- Repartition de l’impot
- Montant à repartir (86.450– 15. 000) = 71450
Bénéficiaires Calculs Montants
Commune 71450 x 39,4% x 90% 25 336,17
Droit de licence 41 862,5 x 90% 37 676,25
FEICOM 71450 x 9,85% x90% 6 334,0125
RAV CRTV 71450x 49, 27 % x90% 31 683,0735
CCIMA/CAPEF 71450 x 1,48 %x90% 951,714
TDL 15.000 x 90% 13.500
Frais de Recouvrement (86.450+ 41 862,5) x 10 % 12 831,25
Total 128 312,47
4- Le montant de 128 312,47 sera acquitté au plutard le 28 fevrier 2018
AUTRES EXEMPLES
Exercice 1 :
Les ETS FOKOU ont réalisé pour le compte de l’année 2012 un CA de 24 000 000 000
FCFA. Cette entreprise fait dans la fabrication et la vente des matériaux de construction. Le
contribuable est basé à Yaoundé .
TAF
1) Calculer pour l’année 2012, le montant de la patente à supporter par le contribuable.
2) Quel est la date limite de payement ?
3) Procéder à l’affection aux différents bénéficiaires
Exercice 2 :
Le 22 Février 2012, les ETS Henry et Frères entament une activité patentable.
TAF :
1- Quel est la date limite de déclaration de l’existence d’activité ?
2- à partir de quel moment la patente est due ?
3- Déterminer la patente de ce contribuable sachant que le CA prévisionnelle est de
13 500 000 FCFA.
4- Procéder à l’affection aux différents bénéficiaires
Exercice 3 :
M. NANA exploite à Yaoundé une boutique de distribution de produits alimentaires. Son
chiffre d’affaires prévisionnel est de 8 025 000 FCFA.
TAF :
1- Préciser le type d’impôt que doit payer ce contribuable.
2- Quelle est la date limite de déclaration de l’existence d’activité.
3- A quel moment l’impôt est dû.
4- Procéder à la liquidation de cet impôt.
Exercice 4 :
Un ETS a réalisé pour le compte de l’année 2012, un CA de 1400 000 000 FCFA. Cette
entreprise fait dans la distribution des boissons et dans le commerce général. Les répartitions en CA
ont été les suivantes.
- Boissons alcoolisées 45%
- Boissons non alcoolisées 35%
- Commerce général 20%
Calculer la patente et procéder à l’affectation entre les différents bénéficiaires.