AUDIT GENERAL

Pr Abdelkarim MOUSSA

Discussion du cas des confirmations des soldes des

Séance 6 comptes clienst
Audit des débiteurs
Données :
 Nombre de comptes : 11 800

 Solde brut : 3 717 900

 Provision pour mauvaises créances : 135 300

 Solde net : 3 582 600

Composition :
15 comptes > 25 000 550 000
250 comptes > 3 000 850 500
11 535 comptes < 3 000 2 317 400

2
Vérification des débiteurs
LORS DE LA PLANIFICATION :

 Risque d’anomalies significatives (RAS) fixé à un niveau

faible

 Seuil de significatioin : 40 000

 Risque de non-détection (RND) d’anomalies significatives à

l’aide des autres procédures d’audit est modéré

 Décision : Les 15 comptes > 25 000 seront vérifiés.

3
Autres procédures d’audit
 Ici, on fait de l’échantillonnage, par le procédé:
 Confirmation

 Quand on vérifie un cycle, on effectue plusieurs

procédures d’audit notamment:
 Ratios
 Conciliation facture/bon expédition

 Prise renseignements

RND pour ces autres procédures d’audit (donné)

4
Fiabilité des procédures
 Dépend:

 Nature

 Source

5
Audit des débiteurs
Calcul de la taille de l’échantillon :

Taille = (population) X facteur

Caractère significatif

6
 Facteurs d’assurance pour la
détermination de la taille de l’échantillon
(approximation de la loi de Poisson)

RAS Fiabilité accordée aux autres procédures

Aucune Minimale Modérée Élevée

Maximum 3 2,7 2,3 2

Légèrement
inférieur au 2,7 2,4 2,0 - 2,1 1,6
maximum

Modéré 2,3 2,1 1,6 1,2

Faible 2 1,6 – 1,9 1,2 1

Audit des débiteurs
Calcul de la taille de l’échantillon :

Taille = (3 167 9001 ) X 1,2

40 000

= 95 items
1
Où : 3 167 900 = 3 717 900 – 550 000)

8
Répartition de la taille
Strates VC items
> 25 000 550 000 15
> 3 000 850 500 26 note 1
< 3 000 2 317 400 69 note 2
110

Note 1 : 850 500

[(2 317 400 + 850 500) / 95]

Note 2 : 2 317 400

[(2 317 400 + 850 500) / 95]

9
 Résultats des tests de corroboration
(confirmations et autres procédures)

Anomalies
Strates VC VC de l'échantillon Valeur vérifiée relevées

549 500
> 25 000 550 000 550 000 500

850 500 423 000

> 3 000 425 000 2 000

2 317 400 91 750

< 3 000 92 000 250

3 717 900 1 064 250

  1 067 000 2 750

10
Projection des anomalies
Deux méthodes largement utilisées :

1. Extrapolation par unité monétaire de couverture

2. Extrapolation par anomalie moyenne par item

11
 Projection des anomalies
VC de Anomalies Projection des
Strates VC l'échantillon Couverture relevées anomalies

550 000
> 25 000 550 000 100% 500 500

850 500
> 3 000 425 000 50% 2 000 4 002

2 317 400
< 3 000 92 000 4% 250 6 297

3 717 900
1 067 000 2 750 10 800

12
13

Que concluez-vous?

10 800 d’anomalies projetées.