Maroc - Plan Comptable Assurances 2005

PLAN COMPTABLE DES ASSURANCES
1

PLAN COMPTABLE

DE5

A55URANCE5

2005
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TITRE PREMIER

PRINCIPE5 GENERAUX

Le cadie conplalIe el Ies elals de synlhse pievus a IailicIe 234 de Ia Ioi n 17-99 poilanl code
des assuiances, sonl elalIis pai iefeience aux piincipes geneiaux definis au piesenl lilie, a
savoii :

- Ies piincipes conplalIes fondanenlaux ,
- Ioiganisalion de Ia conplaliIile ,
- Ies nelhodes devaIualion.

Iai faciIile dexpiession :

- Ies enliepiises dassuiances el de ieassuiance sonl designees dans Ie lexle pai Ie leine
geneiique "enliepiises" ,

- "Ie pIan conplalIe des assuiances " esl designe, pai alievialion, "ICA 2OO5".

CHAPITRE PREMIER

PRINCIPE5 COMPTABLE5 FONDAMENTAUX

1. Les enliepiises doivenl elalIii a Ia fin de chaque exeicice conplalIe Ies elals de synlhse
aples a donnei une inage fidIe de Ieui paliinoine, de Ieui silualion financiie el de Ieuis
iesuIlals.

2. La iepiesenlalion dune inage fidIe iepose necessaiienenl sui un ceilain nonlie de
convenlions de lase - conslilulives dun Iangage connun - appeIees piincipes conplalIes
fondanenlaux.

3. Loisque Ies opeialions, evenenenls el silualions sonl liaduils en conplaliIile dans Ie iespecl
des piincipes conplalIes fondanenlaux el des piesciiplions du ICA, Ies elals de synlhse sonl
piesunes donnei une inage fidIe du paliinoine, de Ia silualion financiie el des iesuIlals de
Ienliepiise.

4. Dans Ie cas o IappIicalion de ces piincipes el de ces piesciiplions ne suffil pas a ollenii des
elals de synlhse une inage fidIe, Ienliepiise doil olIigaloiienenl fouinii dans Ielal des
infoinalions conpIenenlaiies (LTIC), loule indicalion peinellanl dalleindie Ioljeclif de
Iinage fidIe.

5. Dans Ie cas, exceplionneI, o IappIicalion sliicle dun piincipe ou dune piesciiplion se
ievIe conliaiie a Ioljeclif de Iinage fidIe, Ienliepiise peul y deiogei.

Celle deiogalion doil lie nenlionnee dans ILTIC el dnenl nolivee avec indicalion de son
infIuence sui Ie paliinoine, Ia silualion financiie el Ies iesuIlals de Ienliepiise.

6. Les piincipes conplalIes fondanenlaux sonl au nonlie de sepl :

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Le piincipe de conlinuile de IexpIoilalion ,
Le piincipe de peinanence des nelhodes ,
Le piincipe du col hisloiique ,
Le piincipe de speciaIisalion des exeicices ,
Le piincipe de piudence ,
Le piincipe de cIaile ,
Le piincipe d'inpoilance significalive.

l- LE PRlNClPE DE CONTlNUlTE D'EXPLOlTATlON

1. SeIon Ie piincipe de conlinuile d'expIoilalion, I'enliepiise doil elalIii ses elals de synlhse
dans Ia peispeclive d'une pouisuile noinaIe de ses acliviles.

Iai consequenl, en I'alsence d'indicalion conliaiie, eIIe esl censee elalIii ses elals de synlhse
sans I'inlenlion ni I'olIigalion de se nellie en Iiquidalion ou de ieduiie sensilIenenl Ielendue
de ses acliviles.

2. Ce piincipe condilionne I'appIicalion des aulies piincipes, nelhodes el igIes conplalIes leIs
que ceux-ci doivenl lie iespecles pai I'enliepiise, en pailicuIiei ceux ieIalifs a Ia peinanence
des nelhodes el aux igIes d'evaIualion el de piesenlalion des elals de synlhse.

3. Dans Ie cas o Ies condilions d'une cessalion d'aclivile lolaIe sonl ieunies, Ie piincipe
conplalIe de conlinuile d'expIoilalion doil lie alandonne.

Ln consequence, Ies piincipes de peinanence de nelhodes, du col hisloiique el de
speciaIisalion des exeicices sonl ienis en cause.

4. SeIon ce nne piincipe, I'enliepiise coiiige a sa vaIeui de Iiquidalion ou de cession loul
eIenenl isoIe d'aclif donl I'uliIisalion doil lie definilivenenl alandonnee.

ll - LE PRlNClPE DE PERMANENCE DES METHODES

1. Ln veilu du piincipe de peinanence des nelhodes, I'enliepiise elalIil ses elals de synlhse
en appIiquanl Ies nnes igIes d'evaIualion el de piesenlalion dun exeicice a I'aulie.

2. Lenliepiise ne peul inlioduiie de changenenl dans ses nelhodes el igIes devaIualion el de
piesenlalion que dans des cas exceplionneIs.

Dans ces ciiconslances, Ies nodificalions inleivenues dans Ies nelhodes el Ies igIes halilueIIes
sonl piecisees el juslifiees, dans I'elal des infoinalions conpIenenlaiies, avec indicalion de
Ieui infIuence sui Ie paliinoine, Ia silualion financiie el Ies iesuIlals.

lll - LE PRlNClPE DU COUT HlSTORlQUE

1. Ln veilu du piincipe du col hisloiique, Ia vaIeui d'enliee d'un eIenenl insciil en
conplaliIile poui son nonlanl expiine en uniles nonelaiies couianles a Ia dale d'enliee iesle
inlangilIe queIIe que soil I'evoIulion uIleiieuie du pouvoii d'achal de Ia nonnaie ou de Ia
vaIeui aclueIIe de I'eIenenl, sous ieseive de I'appIicalion du piincipe de piudence.

Toulefois, poui Ies eIenenls daclif adosses a des conlials a capilaI vaiialIe, Ia vaIeui denliee
esl Ia vaIeui aclueIIe au joui de Iaffeclalion ou de cession. Celle vaIeui esl egaIenenl ianenee
a Ia vaIeui aclueIIe au joui de Iinvenlaiie.
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2. Iai deiogalion a ce piincipe, I'enliepiise peul piocedei a Ia ieevaIualion de loul ou pailie de
ses aclifs, confoinenenl aux piesciiplions du code des assuiances.

lV - LE PRlNClPE DE SPEClALlSATlON DES EXERClCES

1. Ln iaison du decoupage de Ia vie de I'enliepiise en exeicices conplalIes, Ies chaiges el Ies
pioduils doivenl lie, en veilu du piincipe de Ia speciaIisalion des exeicices, iallaches a
I'exeicice qui Ies conceine effeclivenenl el a ceIui-Ia seuIenenl.

2. Les pioduils sonl conplaliIises au fui el a nesuie qu'iIs sonl acquis el Ies chaiges au fui el a
nesuie qu'eIIes sonl engagees, sans lenii conple des dales de Ieui encaissenenl ou de Ieui
paienenl. Toulefois, Ia conplaliIile doil iepioduiie IevoIulion lenpoieIIe des opeialions au
niveau de lous Ies exeicices successifs aIIanl de Ia naissance de Iengagenenl jusqua sa
dispaiilion, elanl donne que Ienliepiise esl liilulaiie du lenps.

3. Toule chaige ou loul pioduil iallachalIe a Iexeicice nais connu posleiieuienenl a Ia dale de
cIluie el avanl ceIIe delalIissenenl des elals de synlhse, doil lie conplaliIise paini Ies
chaiges el Ies pioduils de I'exeicice consideie.

4. Toule chaige ou loul pioduil connu au couis d'un exeicice nais se iallachanl a un exeicice
anleiieui, doil lie insciil paini Ies chaiges ou Ies pioduils de I'exeicice en couis.

5. Toule chaige ou loul pioduil conplaliIise au couis de I'exeicice el se iallachanl aux exeicices
uIleiieuis, doil lie sousliail des eIenenls conslilulifs du iesuIlal de I'exeicice en couis el insciil
dans un conple de ieguIaiisalion.

6 Ln ce qui conceine Ies acceplalions en ieassuiance, Ies enliepiises eniegislienl lous Ies
eIenenls ieus de Ieuis cedanles au couis de Iexeicice de Ieui ieceplion. Toulefois, en Ialsence
dinfoinalions suffisanles, eIIes doivenl :

- soil neuliaIisei Ies soIdes de lous Ies conples inconpIels dun nne exeicice el dun
nne liaile pai Ia conslilulion de piovisions lechniques ,

- soil eslinei Ies conples non ieus dun nne exeicice el dun nne liaile.

V - LE PRlNClPE DE PRUDENCE

1. Ln veilu du piincipe de piudence, Ies inceililudes piesenles susceplilIes denlianei un
accioissenenl des chaiges ou une dininulion des pioduils de I'exeicice doivenl lie piises en
consideialion dans Ie caIcuI du iesuIlal de cel exeicice.

Ce piincipe evile de liansfeiei sui des exeicices uIleiieuis ces chaiges ou ces ninoialions de
pioduils, qui doivenl gievei Ie iesuIlal de I'exeicice piesenl.

2. Ln appIicalion de ce piincipe, Ies pioduils ne sonl piis en conple que s'iIs sonl ceilains el
definilivenenl acquis a I'enliepiise , en ievanche, Ies chaiges sonl a piendie en conples ds
Iois qu'eIIes sonl piolalIes.

3. SeuIs Ies lenefices ieaIises a Ia dale de cIluie d'un exeicice peuvenl affeclei Ies iesuIlals ,
pai exceplion, esl consideie conne ieaIise Ie lenefice pailieI sui une opeialion non achevee a
Ia dale de cIluie, iepondanl aux condilions fixees pai Ie ICA el sous ieseive des igIes
pailicuIiies aux acceplalions en ieassuiance.
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4. La pIus-vaIue conslalee enlie Ia vaIeui aclueIIe d'un eIenenl d'aclif el sa vaIeui d'enliee n'esl
pas conplaliIisee sauf en ce qui conceine Ies aclifs affecles aux conlials en uniles de conples

La noins-vaIue doil loujouis lie insciile en chaiges, nne si eIIe appaial conne lenpoiaiie
a Ia dale d'elalIissenenl des elals de synlhse. Toulefois, Ia noins-vaIue nelle de pIus-vaIues
iesuIlanl de Ia nelhode devaIualion gIolaIe piesciile, doil lie insciile dislinclenenl en
chaiges

5. Tous Ies iisques el chaiges nes au couis de I'exeicice ou au couis d'un exeicice anleiieui
doivenl lie insciils dans Ies chaiges de I'exeicice nne s'iIs ne sonl connus qu'enlie Ia dale de
cIluie de I'exeicice el Ia dale d'elalIissenenl des elals de synlhse.

Vl - LE PRlNClPE DE CLARTE

1. SeIon Ie piincipe de cIaile :

- Ies opeialions el infoinalions doivenl lie insciiles dans Ies conples sous Ia iuliique
adequale, avec Ia lonne denoninalion el sans conpensalion enlie eIIes ,
- Ies eIenenls d'aclif el de passif doivenl lie evaIues sepaienenl ,
- Ies eIenenls des elals de synlhse doivenl lie insciils dans Ies posles adequals sans aucune
conpensalion enlie ces posles.

2. Ln appIicalion de ce piincipe, I'enliepiise doil oiganisei sa conplaliIile, eniegisliei ses
opeialions, piepaiei el piesenlei ses elals de synlhse confoinenenl aux piesciiplions du
ICA.

3. Les nelhodes uliIisees doivenl lie cIaiienenl indiquees, nolannenl, dans Ies cas o eIIes
ieIvenl d'oplions auloiisees pai Ie ICA ou dans ceux o eIIes consliluenl des deiogalions a
caiaclie exceplionneI.

4. A lilie exceplionneI, des opeialions de nne naluie ieaIisees en un nne Iieu, Ie nne joui,
peuvenl lie iegioupees en vue de Ieui eniegislienenl seIon Ies nodaIiles pievues pai Ie ICA
2OO5.

5. Iai deiogalion aux disposilions du paiagiaphe 1 ci-dessus, Ies posles ieIevanl d'une nne
iuliique d'un elal de synlhse peuvenl, exceplionneIIenenl, lie iegioupes si Ieui nonlanl
iespeclif n'esl pas significalif au iegaid de I'oljeclif de I'inage fidIe.

Vll - LE PRlNClPE DlMPORTANCE SlGNl|lCATlVE

1. SeIon Ie piincipe dinpoilance significalive, Ies elals de synlhse doivenl ieveIei lous Ies
eIenenls donl Iinpoilance peul affeclei Ies evaIualions el Ies decisions.

Lsl significalive loule infoinalion susceplilIe d'infIuencei I'opinion que Ies Iecleuis des elals
de synlhse peuvenl avoii sui Ie paliinoine, Ia silualion financiie el Ies iesuIlals.

2. Ce piincipe liouve, essenlieIIenenl, son appIicalion en naliie d'evaIualion el en naliie de
piesenlalion des elals de synlhse.

II ne va pas a I'enconlie des igIes piesciiles pai Ie ICA 2OO5 conceinanl I'exhauslivile de Ia
conplaliIile, Ia piecision de I'eniegislienenl el des equiIilies conplalIes expiines en uniles
nonelaiies couianles.
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3. Dans Ies evaIualions necessilanl des eslinalions, Ies nelhodes pai appioxinalion ne sonl
adnises que si Ieuis incidences pai iappoil a des nelhodes pIus eIaloiees n'alleignenl pas des
nonlanls significalifs au iegaid de I'oljeclif de I'inage fidIe.

4. Dans Ia piesenlalion de I'LTIC, Ie piincipe d'inpoilance significalive a poui consequence
I'olIigalion de ne faiie appaialie que Ies infoinalions d'inpoilance significalive.

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CHAPITRE II
ORGANI5ATION DE LA COMPTABILITE

L'oiganisalion de Ia conplaliIile noinaIisee esl deslinee a gaianlii Ia fialiIile des infoinalions
fouinies el Ieui disponiliIile en lenps oppoilun.

l - OB]ECTl|S DE L'ORGANlSATlON COMPTABLE

La conplaliIile, syslne d'infoinalion de I'enliepiise, doil lie oiganisee de leIIe soile qu'eIIe
peinelle :

- de saisii, cIassei el eniegisliei Ies donnees de lase chiffiees ,
- d'elalIii, en lenps oppoilun, Ies elals pievus ou iequis ,
- de fouinii peiiodiquenenl, apis liailenenl, Ies elals de synlhse el de conliIei I'exaclilude
des donnees el des pioceduies de liailenenl.

Ioui lie piolanle, Ia conplaliIile doil salisfaiie aux exigences de Ia ieguIaiile. CeIIe-ci esl
fondee sui Ie iespecl des piincipes el des piesciiplions du ICA 2OO5.

L'oiganisalion de Ia conplaliIile suppose I'adoplion d'un pIan de conples, Ie choix de suppoils
el dun syslne de conliIe inleine appiopiie ainsi que Ia definilion de pioceduies de
liailenenl.

ll - STRUCTURES |ONDAMENTALES DE LA COMPTABlLlTE
Toule enliepiise doil salisfaiie aux condilions fondanenlaIes suivanles de lenue de sa
conplaliIile :

lenii Ia conplaliIile en nonnaie nalionaIe. Toulefois, poui salisfaiie a Ia igIe de Ia
congiuence, Ioisquune enliepiise possde un aclif expiine ou a des engagenenls IileIIes en
nonnaie eliangie, Ies conples conceines sonl egaIenenl lenus dans celle nonnaie.
L'invenlaiie annueI el Ies elals de synlhse sonl elalIis en diihans d'apis Ie couis de change
au joui de Iinvenlaiie ,

enpIoyei Ia lechnique de Ia pailie doulIe gaianlissanl I'egaIile aiilhnelique des nouvenenls
"delil" el des nouvenenls "ciedil" des conples el des equiIilies qui en decouIenl ,

s'appuyei sui des pices juslificalives dalees, conseivees, cIassees dans un oidie defini,
susceplilIes de seivii conne noyen de pieuve el poilanl Ies iefeiences de Ieui eniegislienenl
en conplaliIile ,

iespeclei Ieniegislienenl chionoIogique des opeialions ,

lenii des Iivies el suppoils peinellanl de geneiei Ies elals de synlhse pievus pai Ie ICA
2OO5 ,

peinellie un conliIe conplalIe fialIe conliiluanl a Ia pievenlion des eiieuis el des fiaudes
el a Ia pioleclion du paliinoine ,

conliIei pai invenlaiie I'exislence el Ia vaIeui des eIenenls aclifs el passifs ,
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peinellie, poui chaque eniegislienenl conplalIe, d'en connalie I'oiigine, Ie conlenu,
I'inpulalion pai naluie, Ia quaIificalion sonnaiie ainsi que Ia iefeience de Ia pice juslificalive
qui I'appuie.

lll - PLAN DE COMPTES.
1. Le pIan de conples de I'enliepiise esl un docunenl qui donne Ia nonencIaluie des conples
a uliIisei, definil Ieui conlenu el deleinine, Ie cas echeanl, Ieuis igIes pailicuIiies de
fonclionnenenl pai iefeience au ICA 2OO5.

2. Le ICA 2OO5 conpoile une aichilecluie de conples iepailis en calegoiies honognes
appeIees "cIasses".

Les cIasses conpiennenl :

- des cIasses de conples de silualion ,
- des cIasses de conples de geslion ,
- une cIasse de conples speciaux,
- une cIasse de conples anaIyliques.

Chaque cIasse esl suldivisee en conples faisanl I'oljel d'une cIassificalion decinaIe.

Les conples sonl idenlifies pai des nuneios a qualie chiffies ou pIus, seIon Ieuis niveaux
successifs, dans Ie cadie d'une codificalion decinaIe.

3. Le pIan de conples de chaque enliepiise doil lie suffisannenl delaiIIe poui peinellie
I'eniegislienenl des opeialions confoinenenl aux piesciiplions du ICA 2OO5. Les conples
doivenl lie lenus pai pays, pai nonnaie, pai calegoiie el sous calegoiie dopeialions
dassuiance el pai exeicice. Les opeialions passees avec Ies lieis el ne se iallachanl pas a
Iaclivile dassuiance doivenl lie ieliacees dans des conples dislincls.

De pIus, Ie iespecl de Ia igIe de Ia congiuence enliane IolIigalion de lenii Ies conples
affeienls aux pIacenenls seIon Ia venliIalion suivanle :

a - assuiances vie el capilaIisalion ,
l - assuiances vie el capilaIisalion a capilaI vaiialIe ,
c - geslion speciaIe des ienles accidenls du liavaiI ,
d - aulies opeialions dassuiances diiecles ,
e - ieassuiance ,
f - aulies affeclalions.

4. Loisque Ies conples pievus pai Ie ICA 2OO5 ne suffisenl pas a I'enliepiise poui eniegisliei
dislinclenenl loules ses opeialions, eIIe peul ouviii loules suldivisions necessaiies.

5. Inveisenenl, si Ies conples pievus pai Ie ICA 2OO5 sonl liop delaiIIes pai iappoil aux
lesoins de I'enliepiise, ceIIe-ci peul Ies iegioupei dans un conple gIolaI de nne niveau, pIus
conliacle, confoinenenl aux possiliIiles offeiles pai Ie ICA 2OO5 el a condilion que Ie
iegioupenenl, ainsi opeie, puisse, au noins, peinellie IelalIissenenl des elals de synlhse.

6. Les opeialions sonl insciiles dans Ies conples donl I'inliluIe coiiespond a Ieui naluie.

7. Toule conpensalion enlie conples esl inleidile sauf Ioisqu'eIIe esl expIicilenenl pievue pai
Ie ICA 2OO5.
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lV - LlVRES ET AUTRES SUPPORTS COMPTABLES

Les Iivies el aulies suppoils de lase de Ia conplaliIile sonl Ies suivanls:

1. Un nanueI deciivanl Ies pioceduies el I'oiganisalion conplalIe. Ce docunenl esl conseive
aussi Ionglenps qu'esl exigee Ia piesenlalion des docunenls conplalIes auxqueIs iI se
iappoile.

2. Le Iivie jouinaI, lenu dans Ies condilions piesciiles pai Ia Ioi, esl un suppoil dans IequeI sonl
eniegisliees Ies opeialions soil joui pai joui, soil sous foine de iecapiluIalions, au noins
nensueIIes, des lolaux de ces opeialions, a condilion de conseivei, dans ce cas, lous docunenls
peinellanl de Ies ieconsliluei joui pai joui.

3. Le giand-Iivie foine de I'ensenlIe des conples individueIs el coIIeclifs qui peinel Ie suivi
de ces conples. Chaque conple fail appaialie dislinclenenl Ie soIde au delul de I'exeicice, Ie
cunuI des nouvenenls "delil" el ceIui des nouvenenls "ciedil" depuis Ie delul de I'exeicice
(non conpiis Ie soIde iniliaI), ainsi que son soIde en fin de peiiode.

L'elal iecapiluIalif faisanl appaialie, poui chaque conple, Ie soIde delileui ou Ie soIde
ciedileui au delul de I'exeicice, Ie cunuI des nouvenenls delils el Ie cunuI des nouvenenls
ciedils depuis Ie delul de I'exeicice, Ie soIde delileui el Ie soIde ciedileui conslilues en fin de
peiiode, foine Ia "aIance".

4. Le Iivie d'invenlaiie, lenu dans Ies condilions piesciiles pai Ia Ioi, esl un suppoil dans IequeI
sonl liansciils Ie liIan (L) el Ie conple de pioduils el chaiges (CIC) de chaque exeicice. Les
elals de synlhse doivenl lie appuyes pai Ies docunenls juslificalifs des chiffies dinvenlaiie
el figuianl ou iepeiloiies dans Ie dossiei des opeialions dinvenlaiie.

Le Iivie jouinaI el Ie giand-Iivie sonl elalIis el delaiIIes en aulanl de jouinaux el Iivies
auxiIiaiies ou suppoils en lenanl Iieu, que I'inpoilance el Ies lesoins de I'enliepiise I'exigenl.

Dans Ie cas o Ies donnees sonl eniegisliees dans des jouinaux el des giands-Iivies auxiIiaiies,
Ies lolaux de ces suppoils sonl peiiodiquenenl, el, au noins une fois pai nois, iespeclivenenl
cenliaIises dans Ie Iivie jouinaI el iepoiles dans Ie giand-Iivie.

Les Iivies el docunenls conplalIes peuvenl lie lenus pai lous noyens ou piocedes
appiopiies, confeianl un caiaclie d'aulhenlicile aux eciiluies, el conpalilIes avec Ies
necessiles du conliIe de Ia conplaliIile.

V - PROCEDURES D'ENREGlSTREMENT

1. Toule opeialion conplalIe de I'enliepiise esl liaduile pai eciiluie affeclanl au noins deux
conples donl I'un esl delile el I'aulie esl ciedile d'une sonne idenlique seIon Ies convenlions
suivanles :

Ies conples d'aclif sonl nouvenenles au delil poui conslalei Ies augnenlalions el au ciedil
poui conslalei Ies dininulions ,

Ies conples de passif sonl nouvenenles en sens inveise des conples d'aclif ,

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Ies conples de chaiges eniegislienl en delil Ies augnenlalions, el, exceplionneIIenenl, Ies
dininulions au ciedil ,

Ies conples de pioduils sonl nouvenenles en sens inveise des conples de chaiges.

Loisqu'une opeialion esl eniegisliee, Ie lolaI des sonnes insciiles au delil des conples el Ie
lolaI des sonnes insciiles au ciedil des conples doivenl lie egaux.

2. Les eciiluies conplalIes sonl eniegisliees dans Ie jouinaI dans un oidie chionoIogique.

Les eniegislienenls sonl iepioduils ou iepoiles sui Ie giand-Iivie.

Le lolaI des nouvenenls du jouinaI doil lie egaI au lolaI des nouvenenls du giand-Iivie.

3. Le giand-Iivie doil pouvoii isoIei, dislinclenenl, Ies nouvenenls ieIalifs a I'exeicice,
excIusion faile des soIdes coiiespondanl a Ia iepiise des conples du liIan de I'exeicice
piecedenl au delul de I'exeicice en couis.

4. Le jouinaI doil lie lenu sans lIanc, ni aIleialion d'aucune soile.

5. Les eciiluies sonl passees dans Ie jouinaI, opeialion pai opeialion el joui pai joui.

Toulefois, Ies opeialions de nne naluie ieaIisees en un nne Iieu el au couis d'une nne
jouinee peuvenl lie iegioupees el eniegisliees en une nne eciiluie.

6. Toule coiieclion d'eiieui doil Iaissei IisilIe I'eniegislienenl iniliaI eiione.

La conplaliIile doil lie oiganisee, poui ces coiieclions d'eiieuis, de faon a peinellie de
ieliouvei Ies nonlanls des nouvenenls des conples, expuiges des consequences de ces
eiieuis : coiieclions pai nonlie negalif ou pai conlie-passalion.

La conplaliIisalion "en negalif" n'esl adnise que poui Ies ieclificalions d'eiieuis.

7. Les eciiluies conplalIes sonl eniegisliees au noyen de lous syslnes appiopiies leIs que Ie
syslne du jouinaI unique, Ie syslne des jouinaux pailieIs ou divisionnaiies, ou Ie syslne
cenliaIisaleui...

Vl - PREPARATlON DES ETATS DE SYNTHESE

1. Les conples sonl aiiles a Ia fin de chaque exeicice.

2. Le L el Ie CIC doivenl decouIei diieclenenl de I'aiile des conples definilifs a Ia fin de
I'exeicice.

3. La duiee de I'exeicice esl de douze nois aIIanl du pieniei janviei au 31 decenlie de chaque
annee. LIIe peul, exceplionneIIenenl, poui un exeicice deleinine, leI que Ie pieniei exeicice,
lie diffeienle sans pouvoii poui aulanl excedei douze nois.

4. L'elalIissenenl des elals de synlhse, sauf ciiconslances exceplionneIIes juslifiees dans
ILTIC, doil se faiie au pIus laid dans Ies liois nois suivanl Ia dale de cIluie de I'exeicice.

5. La dale delalIissenenl des elals de synlhse doil lie nenlionnee dans I'LTIC.

11
Celle dale esl piesunee lie Ia pIus pioche de Ia dale de Ia pieniie uliIisalion exleine des
elals de synlhse, conple lenu d'un deIai iaisonnalIe poui Ieui eIaloialion.

Vll - PROCEDURES DE TRAlTEMENT

1. Les pioceduies de liailenenl sonl Ies nodes el Ies noyens uliIises pai I'enliepiise poui que
Ies opeialions necessaiies a Ia lenue des conples el a I'ollenlion des elals pievus el iequis
soienl effecluees dans Ies neiIIeuies condilions d'efficacile sans, poui aulanl, faiie olslacIe au
iespecl pai I'enliepiise de ses olIigalions IegaIes el iegIenenlaiies.

2. L'oiganisalion du liailenenl infoinalique doil :

oleii aux igIes suivanles :

- Ia chionoIogie des eniegislienenls ecaile loule inseilion inleicaIaiie ,

- I'iiieveisiliIile des liailenenls effeclues excIul loule suppiession ou addilion
uIleiieuie d'eniegislienenl ,

- Ia duialiIile des donnees eniegisliees offie des condilions de gaianlie el de
conseivalion piesciiles pai Ia Ioi ,

gaianlii loules Ies possiliIiles dun conliIe el donnei dioil daccs a Ia docunenlalion
ieIalive a I'anaIyse, a Ia piogiannalion el aux pioceduies de liailenenl.

3. Les elals peiiodiques fouinis pai Ie syslne de liailenenl doivenl lie nuneioles el dales.

4. Chaque donnee enliee dans Ie syslne de liailenenl pai liansnission d'un aulie syslne de
liailenenl doil lie appuyee d'une pice juslificalive piolanle.
12

CHAPITRE III
METHODE5 D'EVALUATION

Les nelhodes devaIualion couvienl Ies piincipes, lases, convenlions, igIes el pioceduies
adoples ou piesciils poui Ia deleininalion de Ia vaIeui des eIenenls insciils en conplaliIile.

Ces nelhodes seivenl de lase a Ieniegislienenl des opeialions el a Ia piepaialion des elals de
synlhse.

LIIes liouvenl Ieui appIicalion au niveau des eIenenls paliinoniaux el pai iepeicussion au
niveau des pioduils el des chaiges.

l - PRlNClPES DEVALUATlON

LevaIualion des eIenenls aclifs el passifs de Ienliepiise doil se faiie sui Ia lase des
disposilions IegisIalives el iegIenenlaiies specifiques aux enliepiises dassuiances el de
ieassuiance el, a defaul, sui Ia lase des piincipes geneiaux.

A - EVALUATION

1. Les nelhodes devaIualion dependenl, elioilenenl, des piincipes conplalIes fondanenlaux
ielenus el, nolannenl, des piincipes de conlinuile d'expIoilalion, de piudence el du col
hisloiique.

2. LevaIualion des eIenenls insciils en conplaliIile elanl fondee sui Ie piincipe du col
hisloiique, Ia ieevaIualion des conples conslilue une deiogalion a ce piincipe sauf
piesciiplions iegIenenlaiies.

3. La vaIeui dun eIenenl ievl liois foines dislincles :

- Ia vaIeui denliee dans Ie paliinoine ,
- Ia vaIeui aclueIIe a une dale queIconque el nolannenl a Ia dale de Iinvenlaiie ,
- Ia vaIeui conplalIe nelle figuianl au liIan.

4. Lenliepiise piocde a Ia fin de chaque exeicice au iecensenenl el a IevaIualion de ses
eIenenls paliinoniaux.

5. Sauf piesciiplions iegIenenlaiies, Ies eIenenls conslilulifs de chacun des posles de Iaclif el
du passif doivenl lie evaIues sepaienenl.

B - CORRECTION5 DE VALEUR

1. Le passage de Ia vaIeui denliee a Ia vaIeui conplalIe nelle, IoisqueIIes sonl diffeienles,
seffeclue sous foine de coiieclions de vaIeui consliluees en geneiaI pai des anoilissenenls ou
des piovisions poui depiecialion , dans ce cas, Ia vaIeui denliee des eIenenls esl nainlenue en
eciiluie en lanl que vaIeui liule.

2. Les coiieclions de vaIeui doivenl se faiie en peiiode deficilaiie conne en peiiode
leneficiaiie.

13
3. Si des eIenenls fonl Ioljel de coiieclions de vaIeui exceplionneIIes poui Ia seuIe appIicalion
de Ia IegisIalion fiscaIe, iI y a Iieu dindiquei dans ILTIC, Ie nonlanl dnenl nolive de ces
coiieclions.

C - DEROGATION5

Des deiogalions aux piincipes devaIualion piecedenls sonl adnises dans des cas
exceplionneIs , IoisquiI esl fail usage de ces deiogalions, ceIIes-ci doivenl lie signaIees dans
ILTIC el dnenl nolivees avec indicalion de Ieui infIuence sui Ie paliinoine, Ia silualion
financiie el Ies iesuIlals.

ll - REGLES GENERALES DEVALUATlON

A - FORME5 DE LA VALEUR

Ln conplaliIile, Ia vaIeui ievl liois foines : vaIeui denliee, vaIeui aclueIIe el vaIeui
conplalIe nelle.

1. La vaIeui denliee dans Ie paliinoine dun eIenenl daclif, deleininee en fonclion de IuliIile
econonique piesunee de cel eIenenl, esl consliluee :

poui Ies eIenenls acquis a lilie oneieux, pai Ia sonne des cols nesuies en leines
nonelaiies que Ienliepiise a d suppoilei poui Ies achelei ou Ies pioduiie,

poui Ies eIenenls acquis a lilie gialuil, pai Ia sonne des cols nesuies en leines nonelaiies
que Ienliepiise deviail suppoilei si eIIe devail aIois Ies achelei ou Ies pioduiie.

2. La vaIeui aclueIIe dun eIenenl insciil au liIan esl une vaIeui deslinalion, a Ia dale
consideiee, en fonclion du naiche el de IuliIile econonique poui Ienliepiise.

3. La vaIeui conplalIe nelle, insciile au liIan, esl egaIe a Ia vaIeui denliee apis coiieclion Ie
cas echeanl, dans Ie iespecl du piincipe de piudence el pai conpaiaison avec Ia vaIeui aclueIIe.

B - EVALUATION A LA DATE D'ENTREE

Lois de Ieui enliee dans Ie paliinoine, Ies eIenenls sonl poiles en conplaliIile seIon Ies igIes
geneiaIes devaIualion qui suivenl :

a - BIcns ct tItrcs

Les liens el Ies lilies sonl insciils en conplaliIile :

- a Ieui col dacquisilion poui Ies liens acquis a lilie oneieux ,

- a Ieui piix dachal poui Ies lilies acquis a lilie oneieux ,

- a Ieui piix dachal, deduclion faile des col dachal el des inleils couius depuis Ia deiniie
echeance poui Ies lilies a ievenus fixes acquis a lilie oneieux ,

- a Ieui piix dachal, deduclion faile des fiais dachal el coupons allaches donl Ie nonlanl esl
connu el payalIe a live echeance poui Ies lilies a ievenus vaiialIes acquis a lilie oneieux ,

- a Ieui col de pioduclion poui Ies liens pioduils ,
14

- a Ieui vaIeui dappoil slipuIee dans Iacle dappoil poui Ies liens el lilies appoiles ,

- a Ieui vaIeui aclueIIe poui Ies liens el lilies acquis pai voie dechange. Celle vaIeui elanl
deleininee pai Ia vaIeui de ceIui des deux Iols donl Ieslinalion esl Ia pIus sie ,

- a Ieui col caIcuIe poui Ies liens acquis conjoinlenenl poui un nonlanl gIolaI deleinine :

poui Ies liens acquis, pai Ia venliIalion du col gIolaI dacquisilion piopoilionneIIenenl a Ia
vaIeui ieIalive qui peul lie allachee a chacun des liens dans Ieui vaIeui lolaIe, ds quiIs
peuvenl lie individuaIises ,

poui Ies liens pioduils de faon Iiee el indissocialIe, pai Ia venliIalion du col de pioduclion
gIolaI seIon Ia vaIeui alliiluee a chacun deux dans Ia vaIeui lolaIe ds quiIs peuvenl lie
individuaIises.

b - Cranccs, dcttcs ct dIspnnIbI!Its

Les cieances, Ies delles el Ies disponiliIiles sonl insciiles en conplaliIile poui Ieui nonlanl
noninaI.

Les cieances, Ies delles el Ies disponiliIiles IileIIees en nonnaies eliangies sonl conveilies en
nonnaie nalionaIe a Ieui dale d'enliee.

C - CORRECTION5 DE VALEUR

Ioui Iaiile des conples, Ia vaIeui conplalIe nelle des eIenenls paliinoniaux esl deleininee
confoinenenl aux igIes geneiaIes qui suivenl :

1. La vaIeui denliee des eIenenls esl inlangilIe sauf exceplions pievues pai Ie ICA 2OO5,
nolannenl, en cas de ieevaIualion ou en naliie de cieances, delles el disponiliIiles IileIIees
en nonnaies eliangies ou indexees ainsi que poui Ies eIenenls daclif adosses a des conlials a
capilaI vaiialIe.

2. Cependanl, Ia vaIeui denliee des eIenenls de Iaclif innoliIise donl IuliIisalion esl Iinilee
dans Ie lenps doil faiie Ioljel de coiieclion de vaIeui sous foine danoilissenenl.

Lanoilissenenl consisle a elaIei Ie nonlanl anoilissalIe dune innoliIisalion sui sa duiee
pievisionneIIe duliIisalion pai Ienliepiise seIon un pIan danoilissenenl.

La vaIeui denliee dininuee du nonlanl cunuIe des anoilissenenls foine Ia vaIeui nelle
danoilissenenls de IinnoliIisalion.

3. A Ia dale dinvenlaiie, Ia vaIeui aclueIIe esl conpaiee a Ia vaIeui denliee des eIenenls ou
poui Ies innoliIisalions anoilissalIes a Ieui vaIeui nelle danoilissenenls, apis
anoilissenenls de Iexeicice.

4. SeuIes Ies noins-vaIues degagees de celle conpaiaison sonl insciiles en conplaliIile :

- sous foine danoilissenenls exceplionneIs, si eIIes onl un caiaclie definilif,
- sous foine de piovisions poui depiecialion, si eIIes nonl pas un caiaclie definilif.

Toulefois, en ce qui conceine Ies lilies de cieances, iI y a Iieu dappIiquei Ia igIe dile du col
anoili (sui-cole el decole).
15

5. La vaIeui conplalIe nelle des eIenenls daclif esl :

- soil Ia vaIeui denliee ou Ia vaIeui nelle danoilissenenls definies au paiagiaphe 2 si Ia
vaIeui aclueIIe Ieui esl supeiieuie ou egaIe ,

- soil Ia vaIeui aclueIIe si eIIe Ieui esl infeiieuie.

6. Toulefois, en ce qui conceine Ies innoliIisalions aulies que financiies, el poui aulanl que
Ieui vaIeui aclueIIe nesl jugee ni nolalIenenl ni duialIenenl infeiieuie a Ieui vaIeui denliee
ou a Ieui vaIeui nelle danoilissenenls, ceIIe-ci peul ne pas lie coiiigee.

7. Les conples affeienls a des opeialions en nonnaies eliangies sonl conveilis en diihans
d'apis Ies couis de change conslales a Ia dale de Ia cIluie des conples ou, a defaul, a Ia dale
anleiieuie Ia pIus pioche.
16

TITRE II

CADRE COMPTABLE

CHAPITRE PREMIER
5TRUCTURE GENERALE DE5 COMPTE5

Confoinenenl aux piincipes geneiaux enonces au lilie pieniei, Ioiganisalion du pIan de
conples esl lasee sui Ia sliucluie geneiaIe ci-apis definie.

l - CONCEPTlON GNRALE

Le pIan de conple esl conu de leIIe naniie que Ia conplaliIile de Ienliepiise puisse geneiei,
diieclenenl, Ies elals de synlhse (liIan el conple de pioduils el chaiges).

Le pIan de conple peinel de faiie iessoilii, au niveau de Ia laIance, des nasses, des iuliiques
el des posles qui conposenl Ies elals de synlhse.

Ainsi, Ie passage de Ia nonencIaluie des conples aux elals de synlhse ne necessile aucun
iappiochenenl exliaconplalIe.

ll - CODl|lCATlON

Le node de codificalion decinaIe caiacleiise Ie cIassenenl des conples.

Le nuneio de code el IinliluIe du conple coiiespondanl, peinellenl didenlifiei Iopeialion
eniegisliee en conplaliIile.

Un conple conpoile au noins 4 chiffies :

Ie pieniei chiffie peinel didenlifiei Ia nasse ,
Ies deux pienieis chiffies peinellenl didenlifiei Ia iuliique ,
Ies liois pienieis chiffies peinellenl didenlifiei Ie posle ,
Ies qualie pienieis chiffies peinellenl didenlifiei Ie conple Iui-nne.

Le niveau de delaiI des conples selalIil seIon Ia convenlion suivanle :

conple piincipaI : codificalion a 4 chiffies ,
conple divisionnaiie : codificalion a 5 chiffies ,
sous conple : codificalion a 6 chiffies el pIus.

Les opeialions ieIalives au liIan sonl iepailies dans Ies cinq cIasses de conples suivanles :

cIasse 1 : conples de financenenl peinanenl ,
cIasse 2 : conples daclif innoliIise ,
cIasse 3 : conples daclif ciicuIanl ,
cIasse 4 : conples de passif ciicuIanl ,
17
cIasse 5 : conples de liesoieiie.

Les opeialions ieIalives au conple de pioduils el chaiges sonl iepailies dans Ies liois cIasses de
conples suivanles :

cIasse 6 : conples de chaiges ,
cIasse 7 : conples de pioduils ,
cIasse 8 : conples de iesuIlals.

La cIasse 9 esl ieseivee aux conples anaIyliques.

La cIasse O esl affeclee aux conples speciaux.

lll - SlGNl|lCATlON DE CERTAlNS CHl||RES

LuliIisalion de ceilains chiffies ou Ieui posilionnenenl au niveau de Ia codificalion Ieui
donnenl une significalion pailicuIiie.

1. Lc 4 cn 2mc pnsItInn :

Le 4 en 2ne posilion dans Ies cIasses du liIan indique soil un conple de cieance soil un
conple de delle.


Le 8 en 2ne posilion indique un conple danoilissenenls quand ce conple appailienl a Ia
cIasse 2.


A Iexceplion du posle 118 ResuIlals nels en inslance daffeclalion , Ie 8 en 3ne posilion
indique un conple issu dun conple inliluIe aulies...


Le 8 en 4ne posilion indique :

un conple inliluIe aulies... ou diveis... quand iI esl uliIise poui Ies cIasses du
liIan (1 a 5) ,
un conple inliluIe ...sui exeicices anleiieuis quand iI esl uliIise poui Ies cIasses 6 el 7.


Le 9 en 2ne posilion signifie un conple de piovisions poui depiecialion.


Le 9 en 4ne posilion indique un conple uliIise en sens conliaiie dun ou daulies conples de
nne niveau.


18
Le conple conpienanl un O en 3ne posilion indique que Ie posle donl iI esl issu poile Ie
nne inliluIe que sa iuliique.

8. Lc 0 cn tcrmInaIsnn :

Le conple de leininaison O peul lie uliIise conne conple de iegioupenenl ou conne
conple gIolaI.

lV - PARALLLlSME DE CERTAlNES CODl|lCATlONS

Des paiaIIeIisnes iessoilenl au niveau de ceilains cIassenenls pai des siniIiludes de
codificalion de conples appailenanl a des cIasses diffeienles. Les piincipaux en sonl Ies
suivanls :

1. Ecarts dc cnnvcrsInn : 7 cn dcuxImc pnsItInn :

Un conple de liIan poilanl Ie 7 en 2ne posilion appailienl a une iuliique decails de
conveision.

2. Cranccs dc !'actIf cIrcu!ant ct dcttcs dc passIf cIrcu!ant :

Un paiaIIeIisne de codificalion des posles de Iaclif el du passif ciicuIanl exisle au niveau des
2ne el 3ne chiffies.

3. RubrIqucs partIcu!Ircs aux npratInns d'assurancc :

Les iuliiques 16, 26, 32, 42, 6O, el 7O onl ele cieees speciaIenenl poui Ies opeialions
dassuiance :

16 Iiovisions lechniques liules,
26 IIacenenls affecles aux opeialions dassuiance ,
32 Iail des cessionnaiies dans Ies piovisions lechniques ,
42 Delles poui espces ienises pai Ies cessionnaiies ,
6O Iieslalions el fiais ,
7O Iiines.

Iai aiIIeuis, Ies opeialions non lechniques el Ies pioduils non lechniques onl fail Ioljel des
iuliiques suivanles :

64 Chaiges non lechniques couianles ,
74 Iioduils non lechniques couianls.

Les iuliiques 63 el 73 onl ele denonnees iespeclivenenl chaiges des pIacenenls affecles
aux opeialions dassuiance el Iioduils des pIacenenls affecles aux opeialions dassuiance .

Les codificalions pailicuIiies ielenues sonl :

Dans Ies iuliiques 6O el 7O, Ies chiffies 1 el 2 en 4ne posilion indiquenl iespeclivenenl
assuiances-vie el assuiances non vie .

Le chiffie 9 en 4ne posilion indique Ia pail des cessions en ieassuiance.

19
4. Chargcs, prnduIts, rsu!tats

Un paiaIIeIisne hoiizonlaI au niveau de Ia sepaialion enlie lechnique, geslion des pIacenenls,
non lechnique el non couianl exisle dans Ies nasses 6 el 7.

6O Iieslalions el fiais 7O Iiines
61 Chaiges lechniques dexpIoilalion 71 Iioduils lechniques dexpIoilalion
63 Chaiges des pIacenenls affecles aux
opeialions d'assuiance
73 Iioduils des pIacenenls affecles aux
opeialions d'assuiance
64 Chaiges non lechniques couianles 74 Iioduils non lechniques couianls
65 Chaiges non lechniques non couianles 75 Iioduils non lechniques non couianls

V - APPLlCATlON

Les enliepiises doivenl iespeclei Ie nuneiolage el Ies inliluIes des conples piincipaux el des
conples divisionnaiies figuianl dans Ie pIan de conples piesciil pai Ie pIan conplalIe des
assuiances.

Les conples divisionnaiies (aulies que ceux pievus sous Ies iuliiques 16, 26, 32, 42, 6O el 7O)
figuianl dans Ie pIan de conples du ICA 2OO5, lien que Iaisses a Iinilialive des enliepiises,
sonl, neannoins, ieconnandes poui un neiIIeui suivi des opeialions.

Des deiogalions inheienles aux caiacleiisliques pailicuIiies des enliepiises, speciaIisees dans
des opeialions dassuiances deleininees, sonl adnises a condilion queIIes soienl nenlionnees
el nolivees au niveau de ILTIC.

Ci-apis Ie schena de codificalion :

NIvcau Objct Cndc
d'IdcntIfIcatInn
PrcscrIptInn du PCA 2005
1
2
3
4
5
Masse ou cIasse
Ruliique
Iosle
Conple piincipaI
Conple
divisionnaiie
1ei chiffie
2 pienieis chiffies
3 pienieis chiffies
4 pienieis chiffies
5 pienieis chiffies
Les nasses, posles iuliiques, conples
piincipaux el conples divisionnaiies
sonl, Iinilalivenenl, pievus pai Ie
ICA 2OO5 el onl un caiaclie
olIigaloiie.

6 Sous conples 6 chiffies el pIus Les sous conples, non pievus pai Ie
ICA 2OO5, sonl Iaisses a Iinilialive des
enliepiises.

20

CHAPITRE II

CADRE COMPTABLE

Le cadie conplalIe du ICA 2OO5 pievoil 8 cIasses (de 1 a 8) poui Ia conplaliIile geneiaIe, une
cIasse (9) poui Ies conples anaIyliques el une cIasse (O) Ioui Ies conples speciaux.

1 COMPTE5 DE FINANCEMENT PERMANENT
11 CAPlTAUX PROPRES
111 Calta| socla| ou fonds detab|lssement
112 Prlmes d'emlsslon, de fuslon et d'aort
113 carts de reeta|uatlon
114 Reserte |ega|e
115 Autres resertes
116 Reort nouteau
117 |onds socla| com|ementalre
118 Resu|tats nets en lnstance d'affectatlon
119 Resu|tat net de |'exerclce
13 CAPlTAUX PROPRES ASSlMlLES
135 Protlslons reg|ementees
14 DETTES DE |lNANCEMENT
141 Emrunts ob|lgatalres
143 Emrunts our fonds detab|lssement
148 Autres dettes de flnancement
15 PROVlSlONS DURABLES POUR RlSQUES ET CHARGES
151 Protlslons our rlsques
155 Protlslons our charges
16 PROVlSlONS TECHNlQUES BRUTES
161 Protlslons our rlmes non acqulses
162 Protlslons our slnlstres aer
163 Protlslons des assurances tle
164 Protlslons our f|uctuatlons de slnlstra|lte
165 Protlslons our a|eas flnanclers
166 Protlslons technlques des contrats en unltes de comte
167 Protlslons our artlclatlons aux beneflces
168 Autres Protlslons technlques
169 Protlslons technlques sur |acements
17 CARTS DE CONVERSlON - PASSl|
171 Augmentatlon des creances lmmobl|lsees et des |acements
172 Dlmlnutlon des dettes de flnancement et des rotlslons technlques
18 COMPTES DE LlAlSON DES ETABLlSSEMENTS ET SUCCURSALES
180 Comtes de |lalson des etab|lssements et succursa|es

21
2 COMPTE5 D'ACTIF IMMOBILI5E
21 lMMOBlLlSATlON EN NON-VALEURS
211 |rals re|lmlnalres
212 Charges reartlr sur |usleurs exerclces
213 Prlmes de remboursement des ob|lgatlons
22 lMMOBlLlSATlONS lNCORPORELLES
221 lmmobl|lsatlon en recherche et dete|oement
222 Bretets, marques, drolts et ta|eurs slml|alres
223 |onds commercla|
228 Autres lmmobl|lsatlons lncorore||es
23 lMMOBlLlSATlONS CORPORELLES (AUTRES QUE PLACEMENTS)
231 Terralns
232 Constructlons
233 lnsta||atlons technlques, materle| et outl||age
234 Materle| de transort
235 Mobl|ler, materle| de bureau et amenagements dlters
238 Autres lmmobl|lsatlons corore||es
239 lmmobl|lsatlons corore||es en cours
24/25 lMMOBlLlSATlONS |lNANClERES (AUTRES QUE PLACEMENTS)
241 Prts lmmobl|lses
248 Autres creances flnanclres
251 Tltres de artlclatlon
258 Autres tltres lmmobl|lses
26 PLACEMENTS A||ECTES AUX OPERATlONS DASSURANCE
261 P|acements lmmobl|lers
262 Ob|lgatlons, bons et tltres de creances negoclab|es
263 Actlons et arts socla|es
264 Prts et effets asslml|es
265 Dets en comtes lndlsonlb|es
266 P|acements affectes aux contrats en unltes de comte
267 Dets aurs des cedantes
268 Autres |acements
27 CARTS DE CONVERSlON-ACTl|
271 Dlmlnutlon de creances lmmobl|lsees et des |acements
272 Augmentatlon des dettes de flnancement et des rotlslons technlques
28 AMORTlSSEMENT DES lMMOBlLlSATlONS
281 Amortlssements des lmmobl|lsatlons en non-ta|eurs
282 Amortlssements des lmmobl|lsatlons lncorore||es
283 Amortlssements des lmmobl|lsatlons corore||es
286 Amortlssements des |acements lmmobl|lers
29 PROVlSlONS POUR DEPREClATlON DES lMMOBlLlSATlONS
292 Protlslons our dereclatlon des lmmobl|lsatlons lncorore||es
293 Protlslons our dereclatlon des lmmobl|lsatlons corore||es
294/295 Protlslons our dereclatlon des lmmobl|lsatlons flnanclres
296 Protlslons our dereclatlon des ta|eurs de |acement
22
3 COMPTE5 D'ACTIF CIRCULANT
32 PART DES CESSlONNAlRES DANS LES PROVlSlONS TECHNlQUES
321 Part des cesslonnalres dans |es rotlslons our rlmes non acqulses
322 Part des cesslonnalres dans |es rotlslons our slnlstres aer
323 Part des cesslonnalres dans |es rotlslons des assurances tle
328 Part des cesslonnalres dans |es autres rotlslons technlques
34 CREANCES DE L'ACTl| ClRCULANT
341 Cesslonnalres et comtes rattaches deblteurs
342 Assures,lntermedlalres, cedants, coassureurs et comtes rattaches deblteurs
343 Personne| deblteur
345 tat deblteur
346 Comtes d'assocles deblteurs
348 Autres deblteurs
349 Comtes de regu|arlsatlon-actlf
35 TlTRES ET VALEURS DE PLACEMENT (NON A||ECTES AUX OPERATlONS DASSURANCE)
350 Tltres et ta|eurs de |acement (non affectes aux oeratlons dassurance)
37 ECART5 DE CONVER5ION-ACTIF (ELEMENT5 CIRCULANT5)
370 carts de conterslon-actlf (e|ements clrcu|ants)
39 PROVlSlONS POUR DEPREClATlON DE L'ACTl| ClRCULANT (HORS TRESORERlE)
394 Protlslons our dereclatlon des creances de |'actlf clrcu|ant
395 Protlslons our dereclatlon des tltres et ta|eurs de |acement (non affectes aux
oeratlons dassurance)

4 COMPTE5 DE PA55IF CIRCULANT
42 DETTES POUR ESPECES REMlSES PAR LES CESSlONNAlRES
420 Dettes our esces remlses ar |es cesslonnalres
44 DETTES DE PASSl| ClRCULANT
441 Cesslonnalres et comtes rattaches credlteurs
442 Assures, lntermedlalres, cedants, coassureurs et comtes rattaches credlteurs
443 Personne| credlteur
444 Organlsmes soclaux credlteurs
445 tat credlteur
446 Comtes d'assocles credlteurs
448 Autres creanclers
449 Comtes de regu|arlsatlon asslf
45 AUTRES PROVlSlONS POUR RlSQUES ET CHARGES
450 Autres rotlslons our rlsques et charges
47 ECART5 DE CONVER5ION-PA55IF (ELEMENT5 CIRCULANT5)
470 carts de conterslon asslf (e|ements clrcu|ants)

5 COMPTE5 DE TRE5ORERIE
51 TRESORERlE-ACTl|
511 Chques et ta|eurs encalsser
514 Banques, TGR et C.C.P. (so|des deblteurs)
516 Calsses, Regles d'atance et accredltlfs
23
55 TRESORERlE-PASSl|
552 Credlts d'escomte
553 Credlts de tresorerle
554 Banques (so|des credlteurs)
59 PROVlSlONS POUR DEPREClATlON DES COMPTES DE TRESORERlE
590 Protlslons our dereclatlon des comtes de tresorerle

6 COMPTE5 DE CHARGE5
60 PRESTATlONS ET |RAlS
601 Prestatlons et frals aes
602 Varlatlon des rotlslons our slnlstres aer
603 Varlatlon des rotlslons des assurances tle
604 Varlatlon des rotlslons our f|uctuatlons de slnlstra|lte
605 Varlatlon des rotlslons our a|eas flnanclers
606 Varlatlon des rotlslons technlques des contrats en unltes de comte
607 Varlatlon des rotlslons our artlclatlons aux beneflces
608 Varlatlon des autres rotlslons technlques
61 CHARGES TECHNlQUES DEXPLOlTATlON
611 Charges dacqulsltlon des contrats
612 Achats consommes de matlres et fournltures
613/614 Autres charges externes
616 lmts et taxes
617 Charges de ersonne|
618 Autres charges d'ex|oltatlon
619 Dotatlons d'ex|oltatlon
63 CHARGES DES PLACEMENTS A||ECTES AUX OPERATlONS DASSURANCE
631 Charges dlnterts
632 |rals de gestlon des |acements
633 Pertes de change
634 Amortlssements des dlfferences sur rlx de remboursement
635 Pertes sur rea|lsatlon de |acements
636 A]ustements de ta|eur des actlfs reresentatlfs des contrats en unltes de comte
(molns-ta|ues non rea|lsees)
637 Pertes rotenant de |a reeta|uatlon des |acements affectes aux oeratlons
dassurances
638 Autres charges de |acements
639 Dotatlons sur |acements
64 CHARGES NON TECHNlQUES COURANTES
641 Charges dex|oltatlon non technlques courantes
643 Charges flnanclres non technlques courantes
644 Amortlssements des dlfferences sur rlx de remboursement
648 Autres charges non technlques courantes
649 Dotatlons non technlques courantes
65 CHARGES NON TECHNlQUES NON COURANTES
651 Va|eurs nettes d'amortlssements des lmmobl|lsatlons cedees
656 Subtentlons accordees
657 Pertes rotenant de |a reeta|uatlon des e|ements dactlf
24
658 Autres charges non courantes
659 Dotatlons non courantes
67 lMPOTS SUR LES RESULTATS
670 lmts sur |es resu|tats

7 COMPTE5 DE PRODUIT5
70 PRlMES
701 Prlmes emlses
702 Varlatlon des rotlslons our rlmes non acqulses
71 PRODUlTS TECHNlQUES DEXPLOlTATlON
716 Subtentlons d'ex|oltatlon
718 Autres rodults d'ex|oltatlon
719 Rerlses d'ex|oltatlon , transferts de charges
73 PRODUlTS DES PLACEMENTS A||ECTES AUX OPERATlONS DASSURANCES
732 Retenus des |acements
733 Galns de change
734 Prodults des dlfferences sur rlx de remboursement ercetolr
735 Proflts sur rea|lsatlon de |acements
736 A]ustements de ta|eur des actlfs reresentatlfs des contrats en unltes de comte
(|us-ta|ues non rea|lsees)
737 Proflts rotenant de |a reeta|uatlon des |acements affectes aux oeratlons
dassurances
738 lnterts et autres rodults de |acements
739 Rerlses sur charges de |acements , Transferts de charges
74 PRODUlTS NON TECHNlQUES COURANTS
741 Prodults dex|oltatlon non technlque courants
743 lnterts et autres rodults non technlques courants
744 Prodults des dlfferences sur rlx de remboursement ercetolr
748 Autres rodults non technlques courants
749 Rerlses non technlques , Transferts de charges
75 PRODUlTS NON TECHNlQUES NON COURANTS
751 Prodults des cesslons d'lmmobl|lsatlons
756 Subtentlons d'equl|lbre
757 Proflts rotenant de |a reeta|uatlon des e|ements dactlf
758 Autres rodults non technlques non courants
759 Rerlses non courantes , Transferts de charges

8 COMPTE5 DE RE5ULTAT5
80 RESULTAT TECHNlQUE
801 Resu|tat technlque tle
802 Resu|tat technlque non tle
82 RESULTAT NON TECHNlQUE
821 Resu|tat non technlque courant
822 Resu|tat non technlque non courant
25
86 RESULTAT AVANT lMPOTS
860 Resu|tat atant lmts
88 RESULTAT APRES lMPOTS
880 Resu|tat ars lmts

9 COMPTE5 ANALYTIQUE5
90 COMPTES DE PRODUlTS ET CHARGES RE|LECHlS
906 Charges ref|echles
907 Prodults ref|echls
91 COMPTES DE RECLASSEMENT ET DANALYSE DES PRODUlTS ET CHARGES
916 Comtes de rec|assement des charges
917 Comtes de rec|assement des rodults
0 COMPTE5 5PECIAUX
01 BlLAN D'OUVERTURE
011 Routerture des comtes de flnancement ermanent
012 Routerture des comtes d'actlf lmmobl|lse
013 Routerture des comtes dactlf clrcu|ant
014 Routerture des comtes de asslf clrcu|ant
015 Routerture des comtes de tresorerle
02 BlLAN DE CLOTURE
021 C|ture des comtes de flnancement ermanent
022 C|ture des comtes d'actlf lmmobl|lse
023 C|ture des comtes dactlf clrcu|ant (hors tresorerle)
024 C|ture des comtes de asslf clrcu|ant (hors tresorerle)
025 C|ture des comtes de tresorerle
03 COMPTES D'ORDRE
031 Oeratlons en lnstance de denouement (deblt)
033 Oeratlons en lnstance de denouement (credlt)
035 Oeratlons en detlses entrees
036 Oeratlons en detlses sortles
038 Autres donnees statlstlques
04 ENGAGEMENTS DONNES
041 Ata|s, cautlons et garantles donnes
042 Va|eurs deosees ar |es reassureurs
043 Engagements en matlre de enslons de retralte et ob|lgatlons slml|alres
045 Effets clrcu|ant sous |'endos de |'entrerlse
046 Engagements donnes our rts consentls
048 Autres engagements donnes
05 ENGAGEMENTS REUS
051 Ata|s, cautlons et garantles reus
052 Va|eurs deosees ar |es reassureurs
055 Blens detenus en garantle ar |'entrerlse
056 Engagements reus sur dettes de flnancement
057 Engagements reus sur tresorerle
058 Autres engagements reus
26
06 ENGAGEMENTS SUR OPERATlONS DE CREDlT BAlL
061 Redetances de credlt-bal| restant courlr
065 Engagements reus our utl|lsatlon en credlt bal|
07 COMPTABlLlTE EN DEVlSES
071 |lnancement ermanent en detlses
072 Actlf lmmobl|lse en detlses
073 Actlf clrcu|ant en detlses (hors tresorerle)
074 Passlf clrcu|ant en detlses (hors tresorerle)
075 Tresorerle en detlses
076 Charges en detlses
077 Prodults en detlses
08 AUTRES COMPTES SPEClAUX
081 Autres comtes seclaux

27

TITRE III

LE5 ETAT5 DE 5YNTHE5E

CHAPITRE PREMIER

REGLE5 D'ETABLI55EMENT DE5 ETAT5 DE 5YNTHE5E

La fonclion dinfoinalion de Ia conplaliIile esl essenlieIIenenl assuiee pai Ies elals financieis
de fin dexeicice, appeIes Llals de synlhse .

l - |lNALlTE ET NATURE DES ETATS DE SYNTHESE

1. Les elals de synlhse elalIis, au noins, une fois pai exeicice, a Ia fin de ceIui-ci, sonl
Iexpiession quasi-excIusive de Iinfoinalion conplalIe deslinee aux lieis, el consliluenl Ie
noyen piiviIegie dinfoinalion des diiigeanls, eux-nnes, sui Ia silualion el Ia geslion de
Ienliepiise.

2. LlalIis seIon Ies piincipes, igIes el piesciiplions du ICA 2OO5, Ies elals de synlhse doivenl
donnei une inage fidIe du paliinoine, de Ia silualion financiie el des iesuIlals de
Ienliepiise, nne au noyen, dans des cas exceplionneIs a juslifiei, de deiogalions a ces
piincipes el igIes dans Ihypolhse o IappIicalion de ces igIes el piincipes ne peinel pas
dollenii celle inage fidIe.

3. La piesenlalion fidIe du paliinoine, de Ia silualion financiie el de Ia foinalion des
iesuIlals de Ienliepiise esl assuiee pai cinq elals foinanl un loul indissocialIe :

Ie iIan (L) ,
Ie Conple de Iioduils el Chaiges (CIC) ,
ILlal des SoIdes de Ceslion (L.S.C.) ,
Ie TalIeau de Iinancenenl (TI) ,
ILlal des Infoinalions ConpIenenlaiies (LTIC).

ll - ETABLlSSEMENT DES ETATS DE SYNTHESE

1. Les elals de synlhse sonl elalIis dans Ie iespecl des piincipes conplalIes fondanenlaux qui
onl piecisenenl poui lul den assuiei Ia peilinence, Ia fialiIile el Ia conpaialiIile dans Ie
lenps el dans Iespace.

2. Iaini Ies piincipes conplalIes fondanenlaux, Ia conlinuile dexpIoilalion, Ia peinanence
des nelhodes, Ia speciaIisalion des exeicices, Ia cIaile, Iinpoilance significalive jouenl un iIe
piepondeianl dans Ia piepaialion conne dans Ia piesenlalion des elals de synlhse.

3. Loisque Ies ciiconslances Iexigenl, Ies elals de synlhse elalIis avec une peiiodicile
senesliieIIe, liinesliieIIe ou nensueIIe doivenl lie eIaloies dans Ie iespecl des piesciiplions
du piesenl pIan conplalIe el, Ie cas echeanl, des disposilions pailicuIiies ediclees en Ia
naliie.
28

4. Leui piesenlalion doil lie faile seIon Ies nodIes pioposes pai Ie ICA 2OO5.

5. Le L, Ie CIC, ILSC el Ie TI sonl delaiIIes en aulanl de "posles" que Iexigenl Ies lesoins de
Iinfoinalion, dans Ie cadie des piincipes de "cIaile" el "dinpoilance significalive".

Ces posles sonl iegioupes en "iuliiques" eIIes-nnes iegioupees en "nasses".

Mne si Ieui nonlanl esl nuI, Ies nasses el Ies iuliiques doivenl dislinclenenl appaialie dans
Ies elals de synlhse.

6. Le L, Ie CIC, ILSC el Ie TI fonl syslenaliquenenl nenlion, poui chaque posle, du nonlanl
nel coiiespondanl de Iexeicice piecedenl.

lll - ETABLlSSEMENT DU BlLAN (BL)

1. Cesl Ielal de synlhse liaduisanl en leines conplalIes denpIois (a Iaclif) el de iessouices
(au passif) Ia silualion paliinoniaIe de Ienliepiise :

Ie passif du liIan deciil Ies iessouices ou oiigines de financenenl (en capilaux piopies el
capilaux denpiunl ou delles, ainsi que Ies engagenenls a Iegaid des assuies el leneficiaiies
de conlials dassuiances) a Ia disposilion de Ienliepiise a Ia dale consideiee ,

Iaclif du liIan deciil Ies enpIois econoniques qui sonl fails, a Ia nne dale, de ces capilaux
(enpIois en liens, en lilies, en cieances el en pIacenenls iepiesenlalifs des engagenenls
lechniques...).

2. Le liIan esl elalIi a pailii des conples de silualion aiiles a Ia fin de Iexeicice, apis Ies
eciiluies dinvenlaiie leIIes que caIcuI des piovisions lechniques, coiieclions de vaIeuis pai
anoilissenenls el piovisions, ajuslenenls poui iallachenenl a Iexeicice el ieguIaiisalions... II
iepiend, au passif, Ie iesuIlal nel de Iexeicice, leneficiaiie ou deficilaiie, deleinine dans Ie
conple de pioduils el chaiges.

3. Le ICA 2OO5 ielienl Ia igIe "dinlangiliIile du liIan" seIon IaqueIIe Ie liIan douveiluie dun
exeicice esl Ie liIan de cIluie de Iexeicice piecedenl , Ies soIdes des conples du liIan de
cIluie dun exeicice sonl syslenaliquenenl iepiis a Iouveiluie de Iexeicice suivanl, sans
quaucune coiieclion ni nodificalion puissenl lie appoilees a ces soIdes.

4. Les nasses conslilulives du passif el de Iaclif du liIan sonl Ies suivanles :

PA55IF
Iinancenenl peinanenl
Iassif ciicuIanl (hois liesoieiie)
Tiesoieiie - Iassif

ACTIF
Aclif innoliIise
Aclif ciicuIanl (hois liesoieiie)
Tiesoieiie - Aclif

5. La piesenlalion du liIan esl faile en "lalIeau" aclif el passif seIon Ie nodIe piesenle pai Ie
piesenl ICA 2OO5. II sagil dun liIan de fin dexeicice, avanl iepaililion du iesuIlal nel.

29
lV - ETABLlSSEMENT DU COMPTE DE PRODUlTS ET CHARGES (CPC)

1. Cesl Ielal de synlhse deciivanl, en leines conplalIes de pioduils el de chaiges, Ies
conposanles du iesuIlal nel finaI :

Les pioduils sonl foines, piincipaIenenl, des piines enises nelles dannuIalions, de Ia
vaiialion des piovisions de piines, des pioduils de pIacenenl, de pioduils caIcuIes - leIIes Ies
iepiises de piovisions - el daulies pioduils accessoiies ou exceplionneIs. IIs coiiespondenl a
un eniichissenenl polenlieI de Ienliepiise, iIs sonl geneialeuis de lenefices dans Ia nesuie o
Ie niveau des chaiges coiiespondanles Ieui iesle infeiieui. La piesenlalion ielenue fail
appaialie, dans une coIonne sousliaclive, Ia pail des cessions en ieassuiance dans Ies pioduils
lechniques de Ienliepiise.

Les chaiges sonl foinees, piincipaIenenl, pai Ies pieslalions el fiais payes, Ia vaiialion des
piovisions lechniques aulies que Ies piovisions poui piines non acquises, Ies chaiges de
pIacenenls, ainsi que Ia ienuneialion de diveis facleuis de pioduclion : inpls, chaiges de
peisonneI, inleils. LIIes conpiennenl, egaIenenl, Ies chaiges caIcuIees que sonl Ies dolalions
aux anoilissenenls el aux piovisions, daulies chaiges diveises accessoiies ou exceplionneIIes
ainsi que Ies inpls sui Ies iesuIlals. LIIes coiiespondenl a un appauviissenenl polenlieI de
Ienliepiise, eIIes sonl geneialiices de peiles dans Ia nesuie o Ie niveau des pioduils
coiiespondanls Ieui iesle infeiieui. La piesenlalion ielenue fail appaialie, dans une coIonne
sousliaclive, Ia pail des cessions en ieassuiance dans Ies chaiges lechniques de Ienliepiise.

2. Le CIC esl elalIi a pailii des conples de geslion, pioduils el chaiges, lenus duianl Iexeicice
el coiiiges, en fin dexeicice, pai diveises eciiluies dinvenlaiie, apis iepaililion des aulies
chaiges el aulies pioduils enlie Ies opeialions vie el non-vie en passanl pai Ies conples de
iecIassenenl pievus en cIasse 9.

Le CIC conpiend liois lalIeaux :

Conple lechnique assuiances vie ,
Conple lechnique assuiances non-vie ,
Conple non lechnique.

Son soIde ciedileui (excedenl des pioduils sui Ies chaiges) expiine un iesuIlal leneficiaiie
(lenefice nel), son soIde delileui (excedenl des chaiges sui Ies pioduils) un iesuIlal deficilaiie
(peile nelle).

Le iepoil de ce soIde dans Ie liIan de fin dexeicice el IequiIilie aiilhnelique de ce liIan
iIIuslienl Ia nelhode de Ia pailie doulIe uliIisee pai Ia conplaliIile.

3. Les iuliiques conslilulives du CIC sonl Ies suivanles :

COMPTE TECHNIQUE VIE
PRODUIT5
Iiines
Iioduils lechniques dexpIoilalion
Iioduils des pIacenenls affecles aux opeialions dassuiances
CHARGE5
Iieslalions el fiais
Chaiges lechniques dexpIoilalion
Chaiges de pIacenenls affecles aux opeialions dassuiances

30
COMPTE TECHNIQUE NON-VIE

PRODUIT5
Iiines
Iioduils lechniques dexpIoilalion
Iioduils des pIacenenls affecles aux opeialions dassuiances
CHARGE5
Iieslalions el fiais
Chaiges lechniques dexpIoilalion
Chaiges des pIacenenls affecles aux opeialions dassuiances

COMPTE NON TECHNIQUE

PRODUIT5
Iioduils non lechniques couianls
Iioduils non lechniques non couianls
CHARGE5
Chaiges non lechniques couianles
Chaiges non lechniques non couianles

RE5ULTAT5

ResuIlal lechnique non-vie
ResuIlal lechnique vie
ResuIlal non lechnique
ResuIlal avanl inpls
ResuIlal nel.

La sliucluie du CIC piesenle donc liois niveaux pailieIs conpIeles pai un niveau gIolaI.
CIC
LXILOITATION TLCHNIQUL LXILOITATION
ASSURANCLS VIL ILACLMLNTS
LXILOITATION TLCHNIQUL LXILOITATION
ASSURANCLS NON-VIL ILACLMLNTS
LXILOITATION COURANT
NON TLCHNIQUL NON-COURANT
IMIOT SUR LLS RLSULTATS

4. La piesenlalion du CIC esl faile en Iisle seIon Ies nodIes noinaIises piesenles dans Ia
deuxine pailie du piesenl lilie.

5. Les pioduils el Ies chaiges sonl piesenles dans Ie CIC sous foine de iuliiques el de posles
cIasses seIon Ia naluie de ces eIenenls.

V - ETABLlSSEMENT DE LETAT DES SOLDES DE GESTlON (E.S.G.)

LLSC deciil en deux lalIeaux "en cascade" Ia foinalion du iesuIlal nel el ceIIe de
Iaulofinancenenl.

1. Lc tab!cau dc fnrmatInn dcs rsu!tats (TFR)

Le TIR fail appaialie Ies naiges el Ies soIdes caiacleiisliques de geslion issus des conples de
geslion dans Ioidie suivanl :
31

Le soIde de sousciiplion (naige liule) ,
La naige dexpIoilalion ,
Le soIde financiei ,
Le iesuIlal lechnique liul,
Le soIde de ieassuiance ,
Le iesuIlal lechnique nel,
Le iesuIlal nel ,
La naige dexpIoilalion nelle de ieassuiance.

2 Lc tab!cau dc dtcrmInatInn dc !'autnfInanccmcnt

Ce lalIeau fail appaialie Ies soIdes caiacleiisliques financieis suivanls :

Ia capacile ou insuffisance daulofinancenenl ,
Iaulofinancenenl.

Vl - ETABLlSSEMENT DU TABLEAU DE |lNANCEMENT (T|)

1. Cesl Ielal de synlhse qui nel en evidence Ies iessouices donl Ienliepiise a dispose el Ies
enpIois queIIe en a effeclues ainsi que Ies fIux de liesoieiie au couis de Iexeicice.

Celle sliucluie appaial dans Ies deux lalIeaux foinanl Ie TI :

Ia synlhse des nasses du liIan qui nel en ieIief Ia vaiialion du fonds de iouIenenl
fonclionneI, du lesoin en couveiluie el ceIIe du lesoin de financenenl ,

Ie lalIeau des fIux de liesoieiie, qui delaiIIe Ies diffeienls fIux suivanls :

F!ux d'cxp!nItatInn : Vaiialion des piovisions lechniques, des dolalions dexpIoilalion, des
cieances el delles ,

F!ux d'InvcstIsscmcnt : Vaiialion de Iaclif innoliIise el des pIacenenls ,

F!ux dc fInanccmcnt : Vaiialion des fonds piopies el des enpiunls.

Vll - ETABLlSSEMENT DE LTAT DES lN|ORMATlONS COMPLMENTAlRES
(ETlC)

1. Lelal des infoinalions conpIenenlaiies ou LTIC conpIle el connenle Iinfoinalion
donnee pai Ies qualie aulies elals de synlhse, donl iI esl indissocialIe.

2. LLTIC doil conpoilei lous conpIenenls el piecisions necessaiies a Iollenlion dune inage
fidIe du paliinoine, de Ia silualion financiie el des iesuIlals de Ienliepiise, a liaveis Ies elals
de synlhse fouinis.

Ioui lie peilinenles, Ies infoinalions de ILTIC doivenl lie dune inpoilance significalive,
cesl-a-diie susceplilIes dinfIuencei Iopinion que Ies Iecleuis des elals de synlhse peuvenl
avoii sui Ia silualion paliinoniaIe el financiie de Ienliepiise el sui ces iesuIlals.

32
3. LLTIC conpoile, en iaison de sa naluie nne, des infoinalions quaIilalives el des
infoinalions quanlilalives. II inpoile de iecheichei piecision el concision dans Iexpiession
eciile des infoinalions quaIilalives.

LLTIC ne doil pas piesenlei de donnees faisanl doulIe enpIoi avec ceIIes qui figuienl dans Ies
qualie aulies elals.

4. Les ensenlIes conslilulifs de ILTIC sonl Ies suivanls :

Iiincipes el nelhodes conplalIes : indicalion des nelhodes uliIisees IoisquiI nexisle pas
dans Ie ICA 2OO5 de soIulion univoque, deiogalions exceplionneIIenenl pialiquees au non de
Ioljeclif dollenlion dune inage fidIe, changenenls de nelhodes...

ConpIenenls dinfoinalions au liIan el au conple de pioduils el chaiges : TalIeaux des
innoliIisalions, des anoilissenenls, des piovisions, piecisions sui des posles pailicuIieis leIs
Ies non-vaIeuis, lalIeau des echeances, des cieances el des delles, engagenenls, ciedil-laiI...

Aulies infoinalions conpIenenlaiies : leIIes que Iaffeclalion des iesuIlals, Ia iepaililion du
capilaI sociaI, Ies opeialions en devises...

33
CHAPITRE II

PRE5ENTATION DE5 ETAT5 DE 5YNTHE5E

LlalIis dans Ie iespecl des piincipes geneiaux indiques au lilie pieniei, Ies elals de synlhse
conpiennenl :

iIan (L) ,
Conple de Iioduils el Chaiges (CIC) conpose :
- du conple lechnique vie ,
- du conple lechnique non-vie ,
- du conple non lechnique ,
Llal des SoIdes de Ceslion (LSC.) ,
TalIeau de Iinancenenl de Iexeicice (TI) ,
Llal des Infoinalions ConpIenenlaiies (LTIC).

l - PRESENTATlON DU BlLAN (BL)

Iiesenle sui deux feuiIIels (aclif/passif), Ie liIan esl conu de faon a peinellie une Iecluie "en
lalIeau" pai juxlaposilion IaleiaIe de Iaclif el du passif.

Le liIan nenlionne expiessenenl Ia dale de cIluie de Iexeicice.

Les nasses, Ies iuliiques el Ies posles qui conposenl Ie liIan sonl iespeclivenenl codifies pai
un, deux ou liois chiffies dans Ies cIasses 1 a 5 du cadie conplalIe.

La conposilion de ces nasses, qui ielienl Ies cieances el Ies delles dans Ieui posle doiigine, de
Ieui naissance jusqua Ieui echeance, peinel dopeiei IanaIyse financiie dile "fonclionneIIe".
Cesl ainsi que Ies cieances el Ies delles nees a pIus dun an el figuianl iespeclivenenl dans
Iaclif innoliIise el dans Ies delles de financenenl ieslenl dans ces nasses jusqua Ieui
igIenenl finaI.

Ioui Ies nnes iaisons danaIyse fonclionneIIe de Ia silualion de Ienliepiise, Ies cieances el Ies
delles Iiees a IexpIoilalion sonl el ieslenl insciiles dans Iaclif ciicuIanl el Ie passif ciicuIanl
queIIe que soil Ieui echeance a Ioiigine, nne supeiieuie a un an.

1. ActIf

Laclif conpoile onze iuliiques iegioupees en liois nasses. Les nonlanls de Iexeicice sonl
insciils dans liois coIonnes :

ceIIe des nonlanls liuls, avanl anoilissenenls el piovisions poui depiecialion ,

ceIIe des anoilissenenls el piovisions poui depiecialion, dans IaqueIIe sinsciivenl Ies
cunuIs desdils anoilissenenls el piovisions. Celle coIonne ne peul lie seivie en ce qui
conceine Ies ecails de conveision.

ceIIe des nonlanls nels , Ies nonlanls nels de Iexeicice piecedenl appaiaissenl, poui
conpaiaison, dans Ia 4ne coIonne.

Aucun nonlanl liul ou nel dun posle nesl susceplilIe dlie negalif.

34
Dans Ies cieances de Iaclif ciicuIanl, Ies posles aulies que "conples de ieguIaiisalion-aclif"
incIuenl chacun des "conples iallaches" coiiespondanl soil a des nodes de financenenl de ces
cieances (effels a iecevoii...) soil a des "quasi-cieances" sui Ies lieis conceines (pioduils a
iecevoii, piines a enellie...).

Cependanl Ie posle "conples de ieguIaiisalion-aclif" conpiend, oulie Ies chaiges conslalees
davance, Ies inleils couius el non echus sui IensenlIe des cieances de Iaclif, queIIes soienl
innoliIisees, ciicuIanles ou sui Ies conples de liesoieiie.

2. PassIf

Le passif conpiend onze iuliiques iegioupees en liois nasses.

II esl piesenle avanl iepaililion du iesuIlal nel de Iexeicice.

Les nonlanls de Iexeicice sonl insciils dans une seuIe coIonne, Ies nonlanls de Iexeicice
piecedenl appaiaissenl, poui conpaiaison, dans Ia deuxine coIonne.

Ceilains posles peuvenl conpoilei des nonlanls negalifs :

- Aclionnaiies, capilaI sousciil non appeIe nonlanl ielianche du capilaI sociaI ,
- Repoil a nouveau (negalif en cas de deficil) ,
- ResuIlals nels en inslance daffeclalion (negalif en cas de deficil) ,
- ResuIlal nel de Iexeicice (negalif en cas de deficil).

Le signe noins doil cIaiienenl appaialie soil sous foine dun liiel soil sous foine dune
paienlhse.

II esl fail nenlion, dans Ia zone ieseivee aux inliluIes des iuliiques el des posles, du nonlanl
du capilaI veise (sous Ie posle "capilaI appeIe")

Dans Ies "delles du passif ciicuIanl", Ies posles aulies que "conples de ieguIaiisalion-passif"
incIuenl Ies "conples iallaches" coiiespondanl soil a des nodes de financenenl de ces delles
(effel a payei), soil a des "quasi-delles" enveis Ies lieis conceines (chaiges a payei).

Cependanl, Ie posle "conples de ieguIaiisalion-passif" conpiend, oulie Ies pioduils conslales
davance, Ies inleils couius el non echus du passif ciicuIanl, des conples de liesoieiie ou du
financenenl peinanenl.

Ci-apis Ie nodIe du liIan :
Plan Comptable des Assurances
BILAN (BL) Lxeicice cIos Ie
A C T I F Lxeicice Lxeicice
iul Anoil./Iiov. Nel piecedenl
ACTIF IMMOBILI5E
IMMOBILI5ATION EN NON-VALEUR5
Iiais pieIininaiies
Chaiges a iepailii sui pIusieuis exeicices
Iiines de ienlouisenenl des olIigalions
IMMOBILI5ATION5 INCORPORELLE5
InnoliIisalion en iecheiche el deveIoppenenl
ievels, naiques, dioils el vaIeuis siniIaiies
Ionds conneiciaI
Aulies innoliIisalions incoipoieIIes
IMMOBILI5ATION5 CORPORELLE5
Teiiains
Consliuclions
InslaIIalions lechniques, naleiieI el ouliIIage
MaleiieI de lianspoil
MoliIiei, naleiieI de luieau el anenagenenls diveis
Aulies innoliIisalions coipoieIIes
InnoliIisalions coipoieIIes en couis
IMMOBILI5ATION5 FINANCIERE5
Iils innoliIises
Aulies cieances financiies
Tilies de pailicipalion
Aulies lilies innoliIises
PLACEMENT5 AFFECTE5 AUX OPERATION5 D'A55URANCE
IIacenenls innoliIieis
OlIigalions, lons el lilies de cieances negocialIes
Aclions el pails sociaIes
Iils el effels assiniIes
Depls en conples indisponilIes
IIacenenls affecles aux conlials en uniles de conple
Depls aupis des cedanles
Aulies pIacenenls
ECART5 DE CONVER5ION - ACTIF
Dininulion de cieances innoliIisees el des pIacenenls
Augnenlalion des delles de financenenl el des piovisions lechniques
ACTIF CIRCULANT (hnrs trsnrcrIc)
PART DE5 CE55IONNAIRE5 DAN5 LE5 PROVI5ION5 TECHNIQUE5
Iiovisions poui piines non acquises
Iiovisions poui sinislies a payei
Iiovisions des assuiances vie
Aulies piovisions lechniques
CREANCE5 DE L'ACTIF CIRCULANT
Cessionnaiies el conples iallaches delileuis
Assuies, inleinediaiies, cedanls, coassuieuis el conples iallaches delileuis
IeisonneI delileui
Llal delileui
Conples d'associes delileuis
Aulies delileuis
Conples de ieguIaiisalion-aclif
TITRE5 ET VALEUR5 DE PLACEMENT (nnn affccts aux npratInns d'assurancc)
ECART5 DE CONVER5ION -ACTIF (E!mcnts cIrcu!ants)
TRE5ORERIE
TRE5ORERIE-ACTIF
Chques el vaIeuis a encaissei
anques, TCR, C.C.I.
Caisses, iegies davances el acciedilifs
TOTAL GENERAL
BILAN (BL) Lxeicice cIos Ie
P A 5 5 I F ExcrcIcc ExcrcIcc
prcdcnt
FINANCEMENT PERMANENT
CAPITAUX PROPRE5
CapilaI sociaI ou fonds delalIissenenl
a deduiie : Aclionnaiies, capilaI sousciil non appeIe
CapilaI appeIe, (donl veise..................................)
Iiines d'enission, de fusion, d'appoil
Lcails de ieevaIualion
Reseive IegaIe
Aulies ieseives
Repoil a nouveau (1)
Ionds sociaI conpIenenlaiie
ResuIlals nels en inslance daffeclalion (1)
ResuIlal nel de I'exeicice (1)
CAPITAUX PROPRE5 A55IMILE5
Iiovisions iegIenenlees
DETTE5 DE FINANCEMENT
Lnpiunls olIigalaiies
Lnpiunls poui fonds delalIissenenl
Aulies delles de financenenl
PROVI5ION5 DURABLE5 POUR RI5QUE5 ET CHARGE5
Iiovisions poui iisques
Iiovisions poui chaiges
PROVI5ION5 TECHNIQUE5 BRUTE5
Iiovisions poui fIuclualions de sinisliaIile
Iiovisions poui aIeas financieis
Iiovisions lechniques des conlials en uniles de conple
Iiovisions poui pailicipalions aux lenefices
Iiovisions lechniques sui pIacenenls
ECART5 DE CONVER5ION -PA55IF
Augnenlalion des cieances innoliIisees el des pIacenenls
Dininulion des delles de financenenl el des piovisions lechniques
PA55IF CIRCULANT (hnrs trsnrcrIc)
DETTE5 POUR E5PECE5 REMI5E5 PAR LE5 CE55IONNAIRE5
Delles poui espces ienises pai Ies cessionnaiies
DETTE5 DE PA55IF CIRCULANT
Cessionnaiies el conples iallaches ciedileuis
Assuies, inleinediaiies, cedanls, coassuieuis el conples iallaches ciedileuis
IeisonneI ciedileui
Oiganisnes sociaux ciedileuis
Llal ciedileui
Conples d'associes ciedileuis
Aulies cieancieis
Conples de ieguIaiisalion-passif
AUTRE5 PROVI5ION5 POUR RI5QUE5 ET CHARGE5
ECART5 DE CONVER5ION -PA55IF (!mcnts cIrcu!ants)
TRE5ORERIE
TRE5ORERIE-PA55IF
Ciedils d'esconple
Ciedils de liesoieiie
anques
TOTAL GENERAL
(1) eneficiaiie (+) , deficilaiie (-)
37
ll - PRESENTATlON DU COMPTE DE PRODUlTS ET CHARGES (CPC)

Le conple de pioduils el chaiges piesenle, en liois feuiIIels qui se Iisenl en Iisle, (ou en
cascade) Ies pioduils el Ies chaiges de Iexeicice, venliIes au sein de deux conples lechniques
("assuiances vie" el "assuiances non-vie"), dun conple non lechnique ainsi quun lalIeau
iecapiluIalif qui degage Ies iesuIlals suivanls :

iesuIlal lechnique vie ,
iesuIlal lechnique non-vie ,
iesuIlal non lechnique ,
iesuIlal avanl inpls ,
iesuIlal nel.

Les opeialions ieIalives aux cessions ou ieliocessions en ieassuiance sonl piesenlees dans Ia
coIonne "cessions" , Ia coIonne "nel" piesenle Ies donnees lechniques (piines, sinislies el
piovisions lechniques) nelles des cessions en ieassuiance.

II nenlionne Ies dales de delul el de fin dexeicice.

Les nonlanls nels de Iexeicice piecedenl sonl insciils en coIonne 4.

Ceilains posles ou iuliiques sonl susceplilIes de piesenlei des nonlanls negalifs. II sagil de :

vaiialion des piovisions poui sinislies a payei ,
vaiialion des piovisions poui piines non acquises ,
vaiialion des piovisions des assuiances vie ,
vaiialion des piovisions poui fIuclualions de sinisliaIile ,
vaiialion des piovisions poui aIeas financieis ,
vaiialion des piovisions lechniques des conlials en uniles de conple ,
vaiialion des piovisions poui pailicipalions aux lenefices ,
vaiialion des aulies piovisions lechniques ,
loules Ies iuliiques de iesuIlals.

Le signe noins doil cIaiienenl appaialie soil sous foine dun liiel, soil sous foine dune
paienlhse.

Le iesuIlal nel esl ollenu en fin de lalIeau : iuliique VI. Cesl ce nonlanl qui figuie dans Ies
capilaux piopies du liIan de fin dexeicice.

Ci-apis Ie nodIe du conple de pioduils el chaiges :
38

COMPTE DE PRODUIT5 ET CHARGE5 (CPC)

I - COMPTE TECHNIQUE A55URANCE5 VIE

Lxeicice du Au
LileIIe Lxeicice Lx. Iiec.
iul Cessions Nel Nel
1 PRIME5
Iiines enises
2 PRODUIT5 TECHNIQUE5 D'EXPLOITATION
Sulvenlions dexpIoilalion
Aulies pioduils dexpIoilalion
Repiises dexpIoilalion, liansfeils de chaiges
3 PRE5TATION5 ET FRAI5
Iieslalions el fiais payes
Vaiialion des piovisions poui sinislies a payei
Vaiialion des piovisions des assuiances vie
Vaiialion des piovisions poui fIuclualions de sinisliaIile
Vaiialion des piovisions poui aIeas financieis
Vaiialion des piovisions lechniques des conlials en uniles de conple
Vaiialion des piovisions poui pailicipalion aux lenefices
Vaiialion des aulies piovisions lechniques
4 CHARGE5 TECHNIQUE5 D'EXPLOITATION
Chaiges dacquisilion des conlials
Achals consonnes de naliies el fouiniluies
Aulies chaiges exleines
Inpls el laxes
Chaiges de peisonneI
Aulies chaiges d'expIoilalion
Dolalions d'expIoilalion
5 PRODUIT5 DE5 PLACEMENT5 AFFECTE5 AUX OPERATION5 D'A55URANCE.
Revenus des pIacenenls
Cains de change
Iioduils des diffeiences sui piix de ienlouisenenl a peicevoii
Iiofils sui ieaIisalion de pIacenenls
Ajuslenenls de VARCUC (1)(pIus-vaIues non ieaIisees)
Iiofils piovenanl de Ia ieevaIualion des pIacenenls affecles
Inleils el aulies pioduils de pIacenenls
Repiises sui chaiges de pIacenenl , Tiansfeils de chaiges
6 CHARGE5 DE5 PLACEMENT5 AFFECTE5 AUX OPERATION5 D'A55URANCE
Chaiges dinleils
Iiais de geslion des pIacenenls
Ieiles de change
Anoilissenenl des diffeiences sui piix de ienlouisenenl
Ieiles sui ieaIisalion de pIacenenls
Ieiles piovenanl de Ia ieevaIualion des pIacenenls affecles
Ajuslenenls de VARCUC(1) (noins-vaIues non ieaIisees)
Aulies chaiges de pIacenenls
Dolalions sui pIacenenl
RE5ULTAT TECHNIQUE VIE (1+2 - 3 - 4+5 - 6)
(1) VARCUC : VaIeuis des aclifs iepiesenlalifs des conlials en uniles de conple.
39


II - COMPTE TECHNIQUE A55URANCE5 NON-VIE

Lxeicice du .Au
LileIIe Lxeicice Lx. Iie.
iul Cessions Nel Nel
1 PRIME5
Iiines enises
Vaiialion des piovisions poui piines non acquises
Sulvenlions dexpIoilalion
Aulies pioduils dexpIoilalion
Repiises dexpIoilalion, liansfeils de chaiges
Iieslalions el fiais payes
Vaiialion des piovisions poui sinislies a payei
Vaiialion des piovisions poui fIuclualions de sinisliaIile
Vaiialion des piovisions poui aIeas financieis
Vaiialion des piovisions poui pailicipalions aux lenefices
Vaiialion des aulies piovisions lechniques
Chaiges dacquisilion des conlials
Achals consonnes de naliies el fouiniluies
Aulies chaiges exleines
Inpls el laxes
Chaiges de peisonneI
Aulies chaiges d'expIoilalion
Dolalions d'expIoilalion
5 PRODUIT5 DE5 PLACEMENT5 AFFECTE5 AUX OPERATION5 D'A55URANCE
Revenus des pIacenenls
Cains de change
Iiofils sui ieaIisalion de pIacenenls
Iiofils piovenanl de Ia ieevaIualion des pIacenenls affecles
Inleils el aulies pioduils de pIacenenls
Repiises sui chaiges de pIacenenls , Tiansfeils de chaiges
Chaiges dinleils
Iiais de geslion des pIacenenls
Ieiles de change
Ieiles sui ieaIisalion de pIacenenls
Ieiles piovenanl de Ia ieevaIualion des pIacenenls affecles
Aulies chaiges de pIacenenls
Dolalions sui pIacenenls
RE5ULTAT TECHNIQUE NON-VIE (1 + 2 - 3 - 4 + 5 - 6)
40
III - COMPTE NON TECHNIQUE
Lxeicice du Au
Opeialions
LileIIe
Iiopies a
Iexeicice
Conceinanl
Ies exeicices
piecedenls
Tolaux
Lxeicice
Lxeicice
piecedenl
1 PRODUIT5 NON TECHNIQUE5 couianls
Iioduils dexpIoilalion non lechniques couianls
Inleils el aulies pioduils non lechniques couianls
Aulies pioduils non lechniques couianls
Repiises non lechniques, liansfeils de chaiges
2 CHARGE5 NON TECHNIQUE5 couianles
Chaiges dexpIoilalion non lechniques couianles
Chaiges financiies non lechniques couianles
Aulies chaiges non lechniques couianles
Dolalions non lechniques couianles
Rsu!tat nnn tcchnIquc cnurant (1 - 2)
3 PRODUIT5 NON TECHNIQUE5 NON COURANT5
Iioduils des cessions d'innoliIisalions
Sulvenlions dequiIilie
Iiofils piovenanl de Ia ieevaIualion des eIenenls daclif
Aulies pioduils non couianls
Repiises non couianles, liansfeils de chaiges
4 CHARGE5 NON TECHNIQUE5 NON COURANTE5
VaIeuis nelles d'anoilissenenls des innoliIisalions cedees
Sulvenlions accoidees
Ieiles piovenanl de Ia ieevaIualion des eIenenls daclif
Aulies chaiges non couianles
Dolalions non couianles
Rsu!tat nnn tcchnIquc nnn cnurant (3 - 4)
RE5ULTAT NON TECHNIQUE (1 - 2 + 3 - 4)
IV RECAPITULATION
Lxeicice du Au
Lxeicice Lxeicice
piecedenl
I RLSULTAT TLCHNIQUL VIL
II RLSULTAT TLCHNIQUL NON-VIL
III RLSULTAT NON TLCHNIQUL
IV RLSULTAT AVANT IMIOTS
V IMIOTS SUR LLS RLSULTATS
VI RE5ULTAT NET

TOTAL DLS IRODUITS ASSURANCLS VIL
TOTAL DLS IRODUITS ASSURANCLS NON-VIL
TOTAL DLS IRODUITS NON TLCHNIQULS
TOTAL DE5 PRODUIT5
TOTAL DLS CHARCLS ASSURANCLS VIL
TOTAL DLS CHARCLS ASSURANCLS NON-VIL
TOTAL DLS CHARCLS NON TLCHNIQULS
IMIOTS SUR LLS RLSULTATS
TOTAL DE5 CHARGE5
RE5ULTAT NET

41
lll - PRESENTATlON DE L'ETAT DES SOLDES DE GESTlON

Cel elal conpoile deux lalIeaux :

Le lalIeau de foinalion des iesuIlals (TIR) qui anaIyse, en cascade, Ies elapes successives de
Ia foinalion des iesuIlals ,

Le lalIeau de caIcuI de Iaulofinancenenl (AI) de Iexeicice, qui passe pai Ia deleininalion de
Ia capacile daulofinancenenl (CAI).

Lelal nenlionne cIaiienenl, en lle, Ies dales de delul el de fin de Iexeicice.

1. Tab|eau de formatlon des resu|tats (T|R)

Le TIR piesenle, pai iappoil au CIC, IoiiginaIile dune anaIyse de Ia foinalion du iesuIlal
ollenu, au noyen de naiges el soIdes inleinediaiies de geslion.

2. Caaclte dautoflnancement et autoflnancement

Le caIcuI de Ia capacile daulofinancenenl esl piesenle suivanl Ia nelhode dile "addilive" a
pailii du iesuIlal nel de Iexeicice.

A ce deiniei :

on ajoule loules Ies dolalions de Iexeicice aulies que ceIIes ieIalives aux aclifs el passifs
ciicuIanls y conpiis Ia liesoieiie. II sagil, donc, des dolalions aux anoilissenenls el des
dolalions aux piovisions sui aclif innoliIise, des dolalions aux piovisions duialIes el aux
piovisions iegIenenlees ,

On ielianche loules Ies iepiises sui anoilissenenls, sui piovisions, (aulies que ceIIes
ieIalives aux aclifs el passifs ciicuIanls y conpiis Ia liesoieiie) el sui sulvenlions
dinveslissenenl ,

on eIinine Ie iesuIlal engendie pai Ies cessions dinnoliIisalions en ielianchanl Ie pioduil
des cessions el en ajoulanl Ia vaIeui nelle danoilissenenls des innoliIisalions cedees ou
ieliiees de Iaclif.

Laulofinancenenl esl ollenu en ielianchanl de Ia CAI Ies disliilulions de lenefices opeiees
duianl Iexeicice (iI sagil de lenefices de Iexeicice piecedenl ou dexeicices anleiieuis).

Ci-apis, Ie nodIe de Ielal des soIdes de geslion :
42

ETAT DE5 5OLDE5 DE GE5TION
I - TABLEAU DE FORMATION DE5 RE5ULTAT5 (TFR)

ExcrcIcc

ExcrcIcc
Prcdcnt
1 Iiines acquises (1a - 1l)
1a Iiines enises
1l Vaiialion des piovisions poui piines non acquises
2 Vaiialion des piovisions nalhenaliques (6O311+6O317 + 6O32 + 6O33 +
6O261+6O267)

3 Ajuslenenl VARCUC
4 Chaiges des pieslalions (4a + 4l)
4a Iieslalions el fiais payes (hois iuliique 9)
4l Vaiialion des piovisions poui pieslalions el diveises
A - 5n!dc dc snuscrIptInn (Margc brutc) (1 - 2- 3 -4)
5 Chaiges dacquisilion
6 Aulies chaiges lechniques dexpIoilalion
7 Iioduils lechniques dexpIoilalion
B - Chargcs d'acquIsItInn ct dc gcstInn ncttcs (5 + 6 - 7)
C - Margc d'cxp!nItatInn (A - B)
8 Iioduils nels des pIacenenls (73 - 63) (hois ajuslenenl VARCUC)
9 Iailicipalions aux iesuIlals el chaiges des inleils ciediles (6O115,6O316,
6O266, 6O71)

D - 5n!dc fInancIcr (8 - 9)
E - Rsu!tat tcchnIquc brut (C + D)
1O Iail des ieassuieuis dans Ies piines acquises
11 Iail des ieassuieuis dans Ies pieslalions payees
12 Iail des ieassuieuis dans Ies piovisions
F - 5n!dc dc rassurancc (11 + 12 - 10)
G - Rsu!tat tcchnIquc nct (E + F)
13 ResuIlal non lechnique couianl
14 ResuIlal non lechnique non couianl
H - Rsu!tat nnn tcchnIquc (13 + 14)
I - Rsu!tat avant Impts (G + H)
15 Inpls sui Ies socieles
J - Rsu!tat nct (I - 15)

16 C' - Margc d'cxp!nItatInn ncttc dc rassurancc (C + F)
II - CAPACITE D'AUTOFINANCEMENT (CAF) - AUTOFINANCEMENT
1 ResuIlal nel de Iexeicice enefice +
Ieile -
2 + Dolalions dexpIoilalion (1)
3 + Dolalions sui pIacenenls (1)
4 + Dolalions non lechniques couianles
5 + Dolalions non lechniques non couianles
6 - Repiises dexpIoilalion (2)
7 - Repiises sui pIacenenls (2)
8 - Repiises non lechniques couianles
9 - Repiises non lechniques non couianles (2) (3)
1O - Iiofils piovenanl de Ia ieevaIualion
11 + Ieiles piovenanl de Ia ieevaIualion
12 - Iioduils des cessions dinnoliIisalions
13 + VaIeui nelle danoilissenenls des innoliIisalions cedees
= CAPACITE D'AUTOFINANCEMENT
14 - Disliilulion de lenefices
= AUTOFINANCEMENT
(1) A IexcIusion des dolalions ieIalives aux aclifs el passifs ciicuIanls el a Ia liesoieiie.
(2) A IexcIusion des iepiises ieIalives aux aclifs el passifs ciicuIanls el a Ia liesoieiie.
(3) Y conpiis Ies iepiises sui sulvenlions.

43
lV - PRESENTATlON DU TABLEAU DE |lNANCEMENT (T|)

Le TI fail nenlion expiesse des dales de delul el de fin dexeicice. II conpoile deux lalIeaux :

Synlhse des nasses du liIan ,
TalIeau des fIux de liesoieiie.

1. 5ynthsc dcs masscs du bI!an

Celle synlhse esl elalIie diieclenenl a pailii des nonlanls nels figuianl dans Ies liIans de
delul el de fin dexeicice. La piesenlalion fonclionneIIe du liIan peinel, pai sinpIe diffeience,
de caIcuIei :

Ie fonds de iouIenenl fonclionneI (A) (financenenl peinanenl noins aclif innoliIise hois
piovisions lechniques el pIacenenl affecles). Ln piincipe posilif, ce fonds de iouIenenl peul se
ieveIei negalif ,

Ie lesoin en couveiluie () (Iiovisions lechniques nelles de cessions noins pIacenenls
affecles deduclion failes des depls des ieassuieuis). Ln piincipe negalif, ce lesoin peul se
ieveIei posilif ,

Ie lesoin de financenenl gIolaI (C) (aclif ciicuIanl hois liesoieiie el pail des ieassuieuis dans
Ies piovisions lechniques noins passif ciicuIanl hois liesoieiie el depls des ieassuieuis). Ln
piincipe posilive, celle diffeience peul lie negalive ,

Ia liesoieiie nelle (A + - C) : qui esl aussi egaIe a (Ia liesoieiie-aclif) noins (Ia liesoieiie-
passif).

Apis iepoil des nonlanls de Iexeicice el de ceux de Iexeicice piecedenl dans Ies coIonnes (a)
el (l), sonl insciiles dans Ies coIonnes (c) el (d), seIon Ieui naluie, Ies vaiialions conslalees enlie
Ie delul el Ia fin de Iexeicice. Les diffeiences enlie Ies nonlanls (a) el Ies nonlanls (l)
consliluenl :

des enpIois financieis (coIonne c) ,
des iessouices financiies (coIonne d).

Le fonds de iouIenenl augnenle en "iessouices" el dininue en "enpIois", ce qui liaduil, en
piincipe, iespeclivenenl une aneIioialion ou une deleiioialion de ce fonds.

Le lesoin en couveiluie augnenle en "iessouices" el dininue en "enpIois", ce qui liaduil, en
piincipe, iespeclivenenl une aneIioialion ou une deleiioialion de ce lesoin.

Le lesoin de financenenl gIolaI augnenle en "enpIois" el dininue en "iessouices", ce qui
liaduil, en piincipe, iespeclivenenl un aIouidissenenl ou une aneIioialion au niveau de ce
lesoin.
44

2. Tab|eau des f|ux de tresorerle

Ce lalIeau piesenle, poui Iexeicice conne poui Ie piecedenl, qualie nasses successives :

Cash fIov dexpIoilalion ,
Cash fIov dinveslissenenl ,
Cash fIov de financenenl ,
La vaiialion nelle de Ia liesoieiie.

Ci-apis Ie nodIe du lalIeau de financenenl :
45

TABLEAU DE FINANCEMENT DE L'EXERCICE

I - 5YNTHE5E DE5 MA55E5 DU BILAN

Lxeicice

Lxeicice
piecedenl
Vaiialions (a-l)

MASSLS
(a) (l) enpIois (c) iessouices (d)
1 Iinancenenl peinanenl (noins iuliique 16) X X X o u X
2 Moins Aclif innoliIise (noins iuliique 26) X X X o u X
3 = Fnnds dc rnu!cmcnt fnnctInnnc! (1-2) (A) X X X n u X
4 Iiovisions lechniques nelles de cessions (16 - 32) X X X o u X
5 IIacenenls noins depls des ieassuieuis (26 - 42) X X X o u X
6 = BcsnIn cn cnuvcrturc (4 - 5) (B) X X X n u X
7 Aclif ciicuIanl (noins iuliique 32) X X X o u X
8 Moins Iassif ciicuIanl (noins iuliique 42) X X X o u X
9 = BcsnIn dc fInanccmcnt (7-8) (C) X X X n u X
10 TrsnrcrIc ncttc (actIf - passIf) = (A+ B - C) X X X n u X
AugmcntatInn
DImInutInn
II FLUX DE TRESORERIE

Lxeicice Lxeicice
piecedenl
Rsu!tat nct
Vaiialion des piovisions lechniques nelles de cessions
Vaiialion des fiais d'acquisilion iepoiles
Vaiialion des anoilissenenls el piovisions (1)
Vaiialion des ajuslenenls VARCUC (736 - 636)
+ ou - vaIues piovenanl de Ia ieevaIualion deIenenls daclif
+ ou - vaIues ieaIisees sui cessions d'eIenenls d'aclifs
Vaiialions des cieances el delles lechniques (341 + 342 - 441 - 442 - 42)
Vaiialion des cieances poui espces ou lilies deposees (267)
Vaiialion des delileuis el ciedileuis diveis (343 a 348 - 443 a 448)
Aulies vaiialions (349 - 449)
+
-
-
-
+
-
-
-
-
-

A - f!ux d'cxp!nItatInn
Acquisilions - cessions d'inneulIes (261)
Acquisilions - cessions d'olIigalions (262)
Acquisilions - cessions d'aclions (263)
Aulies Acquisilions - cessions du (26)
Aulies Acquisilions - cessions (23 24 25 35)
-
-
-
-
-

B - f!ux nct d'InvcstIsscmcnt
Dividendes veises
Lnissions/(ienlouisenenl) nels d'enpiunls
Augnenlalion /(ieduclion) de capilaI el fonds delalIissenenl
Augnenlalion /(ieduclion) d'aclions aulo-delenues
-
+
+
+

C - f!ux dc fInanccmcnt
D - Inpacl de change (+17- 27-37+47) -
E -VarIatInn ncttc dc !a trsnrcrIc ( A + B + C + D)
I - Tiesoieiie au 1
ei
janviei
G - TrsnrcrIc cn fIn dc prIndc (E + F)
(1) dolalions noins iepiises
46

V - PRESENTATlON DE LETAT DES lN|ORMATlONS COMPLEMENTAlRES
(ETlC)
Cel elal conpoile des infoinalions quaIilalives (exenpIe : nelhodes conplalIes) el
quanlilalives, poui Ia pIupail liiees diieclenenl de Ia conplaliIile.

LuliIisalion de lalIeaux a ele syslenalisee, poui sinpIifiei Ia lche des enliepiises.

Les infoinalions dinpoilance non significalive, pai iappoil a Ioljeclif dinage fidIe, ne
doivenl pas lie nenlionnees.

Les elals ielenus sonl Ies suivanls :

A - PRINCIPE5 ET METHODE5 COMPTABLE5

A1 IiincipaIes nelhodes devaIualion specifiques a Ienliepiise ,
A2 Llal des deiogalions ,
A3 Llal des changenenls de nelhodes.

B - INFORMATION5 COMPLEMENTAIRE5 AU BILAN ET AU COMPTE
DE5 PRODUIT5 ET CHARGE5

1 DelaiI des non-vaIeuis ,
2 TalIeau des innoliIisalions ,
2 is TalIeau des anoilissenenls ,
3 TalIeau des pIus ou noins vaIues sui cessions ou ieliails dinnoliIisalions ,
4 TalIeau des lilies de pailicipalion ,
4 is TalIeau des pIacenenls ,
5 TalIeau des piovisions ,
6 TalIeau des cieances ,
7 TalIeau des delles ,
8 TalIeau des sieles ieeIIes donnees ou ieues ,
9 Lngagenenls financieis ieus ou donnes hois opeialions de ciedil-laiI ,
1O TalIeau des liens en ciedil-laiI ,
11 DelaiI des posles du CIC ,
12 Iassage du iesuIlal nel conplalIe au iesuIlal nel fiscaI ,
13 Deleininalion du iesuIlal couianl apis inpls ,
14 DelaiI de Ia laxe sui Ia vaIeui ajoulee.

C - AUTRE5 INFORMATION5 COMPLEMENTAIRE5

C1 Llal de iepaililion du capilaI sociaI ,
C2 TalIeau daffeclalion des iesuIlals inleivenue au couis de Iexeicice ,
C3 ResuIlals el aulies eIenenls caiacleiisliques de Ienliepiise au couis des liois deinieis
exeicices ,
C4 TalIeau des opeialions en devises conplaliIisees pendanl Iexeicice ,
C5 Dalalion el evenenenls posleiieuis ,
C6 Llal des chaiges de sinislies el des piines acquises ,
C7 Lisle des calegoiies expIoilees au couis de Iexeicice.
47

NOTA :

1. IiincipaIes nelhodes devaIualion specifiques a Ienliepiise (Llal A1)

en piecisanl, Ie cas echeanl, Ia nelhode ielenue Ioisque Ie ICA 2OO5 pievoil Ie choix enlie
pIusieuis nelhodes.

2. Indicalion des deiogalions (Llal A2)

aux piincipes conplalIes fondanenlaux ,
aux nelhodes devaIualion ,
aux igIes delalIissenenl el de piesenlalion des elals de synlhse.

Ces deiogalions doivenl lie nolivees avec indicalion de Ieui infIuence sui Ie paliinoine, Ia
silualion financiie el Ies iesuIlals.

3. Ln cas de changenenl de nelhodes dun exeicice a Iaulie (Llal A3)

juslificalion du changenenl el indicalion de son infIuence sui Ie paliinoine, Ia silualion
financiie el Ies iesuIlals.

La foine des elals A1, A2 el A3 esl donnee a lilie indicalif pai Ie ICA 2OO5 , Ienliepiise gaide
Ia Ialilude de Ies adaplei a ses lesoins.

48

MODELE DE L'ETAT A1
PRINCIPALE5 METHODE5 D'EVALUATION 5PECIFIQUE5 A L'ENTREPRI5E

Au...........................
Indicalion des nelhodes devaIualion appIiquees pai Ienliepiise

I - ACTIF IMMOBILI5E

A - LvaIualion a Ienliee
1 - InnoliIisalions en non-vaIeuis
2 - InnoliIisalions incoipoieIIes
3 - InnoliIisalions coipoieIIes
4 - InnoliIisalions financiies
5 - IIacenenls affecles aux opeialions dassuiances

- Coiieclions de vaIeuis
1 - Melhodes danoilissenenls
2 - Melhodes devaIualion des piovisions poui depiecialion
3 - Melhodes de deleininalion des ecails de conveision-Aclif

II - ACTIF CIRCULANT (hois liesoieiie)

A - LvaIualion a Ienliee
1 - Iail des ieassuieuis dans Ies piovisions lechniques
2 - Cieances el aulies aclifs ciicuIanls
3 - Tilies el aulies vaIeuis de pIacenenls

- Coiieclions de vaIeuis
2 - Melhodes de deleininalion des ecails de conveision-Aclif

III - FINANCEMENT PERMANENT

1 - Melhodes de ieevaIualion
2 - Melhodes devaIualion des piovisions iegIenenlees
3 - Delles de financenenl peinanenl
4 - Melhodes devaIualion des piovisions duialIes poui iisques el chaiges
5 - Melhodes devaIualion des piovisions lechniques
6 - Melhodes de deleininalion des ecails de conveision-Iassif

IV - PA55IF CIRCULANT (hnrs trsnrcrIc)

1 - Delles poui espces ienises pai Ies ieassuieuis
2 - Delles du passif ciicuIanl
3 - Melhodes devaIualion des aulies piovisions poui iisques el chaiges
4 - Melhodes de deleininalion des ecails de conveision-Iassif

V - TRE5ORERIE

1 - Tiesoieiie - Aclif
2 - Tiesoieiie - Iassif

49

MODELE DE L'ETAT A2
ETAT DE5 DEROGATION5
Au.................................

Indicalion des deiogalions

}uslificalion des deiogalions
InfIuence des deiogalions sui Ie
paliinoine, Ia silualion financiie el Ies
iesuIlals

I - Deiogalions aux piincipes
conplalIes fondanenlaux

II - Deiogalions aux nelhodes
devaIualion

III - Deiogalions aux igIes
delalIissenenl el de
piesenlalion des elals de
synlhse

50

MODELE DE L'ETAT A3
ETAT DE5 CHANGEMENT5 DE METHODE5
Au..........................
Naluie des
Changenenls
}uslificalion
du changenenl
InfIuence sui Ie paliinoine, Ia silualion
financiie el Ies iesuIlals
I - Changenenls affeclanl Ies
nelhodes devaIualion

II - Changenenls affeclanl Ies
igIes de piesenlalion

51

MODELE DE L'ETAT B1
DETAIL DE5 NON-VALEUR5

Au............................
Conple piincipaI InliluIe Monlanl

TOTAL

MODELE DE L'ETAT B2
TABLEAU DE5 IMMOBILI5ATION5 AUTRE5 QUE FINANCIERE5
Lxeicice du............................Au..............................................
Monlanl
iul
Augnenlalion Dininulion Monlanl liul
Naluie
Delul
exeicice
Acquisilion Iioduclion
pai
Ienliepiise
poui eIIe-
nne
Viienenl Cession Reliail Viienenl Iin
Lxeicice
- Iiais pieIininaiies
- Chaiges a iepailii sui pIusieuis exeicices
- Iiines de ienlouisenenl des olIigalions

- InnoliIisalion en iecheiche el deveIoppenenl
- ievels, naiques, dioils el vaIeuis siniIaiies
- Ionds conneiciaI
- Aulies innoliIisalions incoipoieIIes

- Teiiains
- Consliuclions
- InslaIIalions lechniques, naleiieI el ouliIIage
- MaleiieI de lianspoil
- MoliIiei, naleiieI de luieau el anenagenenls diveis
- Aulies innoliIisalions coipoieIIes
- InnoliIisalions coipoieIIes en couis

PLACEMENT5 IMMOBILIER5
- Teiiains
- Consliuclions
- Aulies pIacenenls innoliIieis


MODELE DE L'ETAT B2 BI5
TABLEAU DE5 AMORTI55EMENT5

Lxeicice du................Au..................

NATURL
CunuI delul
exeicice

1
Dolalion de
Iexeicice

2
Anoilissenenl sui
innoliIisalions soilies

3

Viienenl

4
CunuI danoilissenenls
fin dexeicice
5
- Iiais pieIininaiies
- Chaiges a iepailii sui pIusieuis exeicices
- Iiines de ienlouisenenl des olIigalions

- InnoliIisalion en iecheiche el deveIoppenenl
- ievels, naiques, dioils el vaIeuis siniIaiies
- Ionds conneiciaI
- Aulies innoliIisalions incoipoieIIes

- Teiiains
- Consliuclions
- InslaIIalions lechniques, naleiieI el ouliIIage
- MaleiieI de lianspoil
- MoliIiei, naleiieI de luieau el anenagenenls diveis
- Aulies innoliIisalions coipoieIIes
- InnoliIisalions coipoieIIes en couis

PLACEMENT5 IMMOBILIER5
- Teiiains
- Consliuclions
- Aulies pIacenenls innoliIieis

54
MODELE DE L'ETAT B3
TABLEAU DE5 PLU5 OU MOIN5 VALUE5 5UR CE55ION OU RETRAIT D'IMMOBILI5ATION5 AMORTI55ABLE5

Lxeicice du....................Au.....................
Dale de cession
ou de ieliail
Conple
piincipaI
Monlanl
iul
Anoilissenenls
cunuIes
VaIeui nelle
danoilissenenls
Iioduil de cession IIus-vaIues Moins-vaIues

TolaI

55
MODELE DE L'ETAT B4
TABLEAU DE5 TITRE5 DE PARTICIPATION

Lxeicice .du ...................Au..............
Lxliail des deinieis elals de synlhse de Ia sociele
enelliice
Iioduils
insciils
Raison sociaIe
de Ia
sociele enelliice

Secleui
daclivile

1
CapilaI
sociaI

2

pailicipalio
n
au capilaI
3
Iiix
dacqui
silion
gIolaI
4
VaIeui
conpla
lIe
nelle
5
Dale de
cIluie

6
Silualion
nelle

7
ResuIlal
nel

8
au CIC de
Iexeicice

9
I - IMMOILISATIONS
IINANCILRLS

II - ILACLMLNTS AIILCTLS
AUX OILRATIONS
D'ASSURANCL

TolaI


MODELE DE L'ETAT B4 BIs
TABLEAU DE5 PLACEMENT5
Lxeicice.......

LLLMLNTS D'ACTII

VaIeui
liule

VaIeui
nelle
VaIeui de
ieaIisalion
(1)
IIus ou
noins
vaIue
Ialenle
Teiiains (2611, 2311, 2312, 2313, 2316)
Consliuclions (2612, 2321, 2323, 2325, 2327)
Iails el aclions de socieles innoliIiies (2613)
Aulies pIacenenls innoliIieis (2618, 2318, 2328)
IIacenenls innoliIieis en couis (2619, 2392)

Tnta! p!accmcnts ImmnbI!Icrs
OlIigalions dLlal (26211, 26221)
ons du Tiesoi (26213, 26223)
OlIigalions gaianlies pai ILlal (26215, 26225)
Tilies hypolhecaiies (2623)
Tilies de cieances negocialIes (2624)
Tilies de cieances echues (2625)
Aulies olIigalions el lons (26218, 26228, 2481, 35O4, 35O6, 35O8)

Tnta! Ob!IgatInns, bnns ct tItrcs dc cranccs ngncIab!cs
Tilies de pailicipalion (2631, 251O)
Aclions colees
OICVM OlIigalions
OICVM Aclions
OICVM Diveis
Aulies aclions el pails sociaIes

Tnta! actInns ct tItrcs dc partIcIpatInn
Iils en pieniie hypolhque (2641,2411)
Avances sui poIices vie (2643)
Iils nanlis pai des olIigalions (2644)
Aulies pils (2648, 2415, 2416, 2418, 2483, 2487, 2488, 2683,
2688)

Tnta! prts ct cranccs ImmnbI!Iss
Depls a leine (2651)
OICVM Monelaiies (2653)
Aulies depls (2658, 2486)
VaIeuis ienises aux cedanles (2672)
Cieances poui espces ienises aux cedanles (2675)

Tnta! Dpts
IIacenenls innoliIieis (2661)
OlIigalions el lons (2662)
Aclions el pails aulies que Ies OICMV (2263)
Iails el aclions OICVM (2664)
Iails el aclions aulies OICVM (2665)
Aulies pIacenenls (2668)

Tnta! P!accmcnts unIts dc cnmptcs
T O T A L
(1) VaIeui de ieaIisalion au 31 decenlie de Iexeicice (couis de louise, vaIeui de naiche, vaIeui dexpeilise.)


MODELE DE L'ETAT B5
TABLEAU DE5 PROVI5ION5
Lxeicice du ................................Au ...........
I - PROVI5ION5 TECHNIQUE5

Monlanl au delul de Iexeicice Vaiialions de Iexeicice Monlanl a Ia fin de Iexeicice NATURL
iul Cessions Nel iul Cessions Nel iul Cessions Nel
Iiovisions poui fIuclualions de sinisliaIile
Iiovisions poui aIeas financieis
Iiovisions des conlials en uniles de conples
Iiovisions poui pailicipalions aux lenefices
Iiovisions lechniques sui pIacenenls

TOTAL

II - AUTRE5 PROVI5ION5

Monlanl DOTATIONS RLIRISLS Monlanl
NATURL Au delul de
Iexeicice
dexpIoilalio
n
lechnique
Sui
pIacenenls
non
lechniques
dexpIoilalio
n
lechnique
Sui
pIacenenls
non
lechniques
fin dexeicice
1 - Iiovisions poui depiecialion de Iaclif innoliIise
2 - Iiovisions iegIenenlees
3 - Iiovisions duialIes poui iisques el chaiges

SOUS TOTAL (A)
4 - Iiovisions poui depiecialion de Iaclif ciicuIanl
5 - Aulies piovisions poui iisques el chaiges
6 - Iiovisions poui depiecialion des conples de liesoieiie

SOUS TOTAL ()

TOTAL (A+)

58

MODELE DE L'ETAT B6
TABLEAU DE5 CREANCE5
Au..............................

ANALYSL IAR LCHLANCL AUTRLS ANALYSLS

CRLANCLS

TOTAL

IIus dun an

Moins dun an

Lchues el non
iecouviees

Monlanls en
devises
Monlanls sui
ILlal el
oiganisnes
pulIics

Monlanl sui
Ies enliepiises
Iiees
Monlanls
iepiesenles pai
des effels

DE L'ACTIF IMMOBILI5E

InnoliIisalions financiies
- Iils innoliIises
- Aulies cieances financiies
IIacenenls affecles aux opeialions dassuiances
- OlIigalions el lons el TCN
- Iils el effels assiniIes
- Cieances poui depls aupis de cedanles

DE L'ACTIF CIRCULANT

- Iail des ieassuieuis dans Ies piovisions
lechniques
- Cessionnaiies el conples iallaches
- Inleinediaiies, cedanls, coassuieuis el conples
iallaches
- IeisonneI
- Llal
- Conples dassocies
- Aulies delileuis
- Conples de ieguIaiisalion aclif

TOTAL

59

MODELE DE L'ETAT B7
TABLEAU DE5 DETTE5

Au...................................
ANALYSL IAR LCHLANCL AUTRLS ANALYSLS

DLTTLS

TOTAL
IIus dun an Moins dun an Lchues el non
payees
Monlanls en
devises
Monlanls sui
ILlal el
oiganisnes
pulIics
Monlanl sui
Ies enliepiises
Iiees
Monlanls
iepiesenles pai
des effels

DE FINANCEMENT

- Lnpiunls olIigalaiies
- Aulies delles de financenenl

DU PA55IF CIRCULANT

- Delles poui depls des ieassuieuis
- Cessionnaiies el conples iallaches
- Inleinediaiies, cedanls, coassuieuis el conples
iallaches
- IeisonneI
- Oiganisnes sociaux
- Llal
- Conples dassocies
- Aulies cieancieis
- Conples de ieguIaiisalion-passif

TOTAL

60

MODELE DE L'ETAT B8
5URETE5 DONNEE5 OU RECUE5

TABLEAU I - 5URETE5 REELLE5 DONNEE5
Au .....................................

TILRS DLITLURS OU TILRS CRLDITLURS

Monlanl couveil pai Ia
siele

Naluie
(1)

Dale el Iieu
dinsciiplion

Oljel
(2)
VaIeui conplalIe nelle
de Ia siele donnee
a Ia dale de Ia cIluie

TABLEAU II - 5URETE5 REELLE5 REUE5

TILRS DLITLURS OU TILRS CRLDITLURS

Monlanl couveil pai Ia
siele

Naluie
(1)

Dale el Iieu
dinsciiplion

Oljel
(3)
VaIeui ieeIIe de Ia siele
a Ia dale de Ia cIluie (4)

(1) Cage : 1 - Hypolhque : 2 - Nanlissenenl : 3 - Waiianl : 3 - Aulies : 5 (a piecisei)
(2) Iiecisei si Ia siele esl donnee au piofil denliepiise ou de peisonnes lieices (sieles donnees) (enliepiises Iiees, associes, nenlies du peisonneI)
(3) Iiecisei si Ia siele ieue pai Ienliepiise piovienl de peisonnes lieices aulies que Ie delileui (sieles ieues)
(4) Iiecisei Ia vaIeui eslinee ou convenue enlie Ies pailies


MODELE DE L'ETAT B9
ENGAGEMENT5 FINANCIER5 RECU5 OU DONNE5
HOR5 OPERATION5 DE CREDIT - BAIL

Au................................

LNCACLMLNTS DONNLS

Monlanls exeicice

Monlanls exeicice
piecedenl

- AvaIs el caulions
- VaIeuis ienises aux cedanles
- Aulies engagenenls donnes
-
-
-
-
-
-
-
-
--
--

TOTAL (1)
(1) Donl engagenenls a Iegaid denliepiises Iiees

LNCACLMLNTS RLCUS

Monlanls exeicice

Monlanls exeicice
piecedenl

- AvaIs el caulions
- VaIeuis ienises pai Ies ieassuieuis
- Aulies engagenenls ieus
-
-
--
-
-

-
-
-
-

-
-

TOTAL

MODELE DE L'ETAT B10
TABLEAU DE5 BIEN5 EN CREDIT-BAIL

Du .....................Au................
Ruliiques Dale de Ia
pieniie
echeance
Duiee du
conlial en
nois
VaIeui eslinee du
lien a Ia dale du
conlial
Duiee lheoiique
danoilissenenl
du lien
CunuI des
iedevances des
exeicices
piecedenls
Monlanl des
iedevances de
Iexeicice

Redevances ieslanl a payei
Iiix dachal
iesidueI en fin de
conlial
Olseivalions

1

2

3

4

5

6

7
A noins dun an
8
A pIus dun an
9

1O

11

DETAIL DE5 PO5TE5 DU CPC
Lxeicice du.......................Au...............................
Iosle Lxeicice Lxeicice piecedenl
701 PrImcs mIscs
702 VarIatInn dcs prnvIsInns pnur prImcs nnn acquIscs
716 5ubvcntInns d'cxp!nItatInn
718 Autrcs prnduIts d'cxp!nItatInn
732 Rcvcnus dcs p!accmcnts
Revenus des pIacenenls innoliIieis
Revenus des olIigalions
Revenus des aclions
Resle du posle ievenus des pIacenenls

735 PrnfIts sur ra!IsatInn dc p!accmcnts
OlIigalions el lons
Resle du posle Iiofils sui ieaIisalions de pIacenenls

738 Intrts ct autrcs prnduIts dc p!accmcnts
Inleils el pioduils assiniIes
Resle du posle aulies pioduils de pIacenenls

601 PrcstatInns ct fraIs pays
602 608 VarIatInn dcs prnvIsInns tcchnIqucs
611 Chargcs d'acquIsItInn dcs cnntrats
612 Achats cnnsnmms dc matIrcs ct fnurnIturcs
Achals non slockes de naliies el de fouiniluies
Achals de liavaux, eludes el pieslalions de seivices
Resle sui posle achals consonnes de naliies el fouiniluies.

613/614 Autrcs chargcs cxtcrncs
Localions el chaiges Iocalives
Redevances de ciedil laiI
Lnlielien el iepaialions
Iiines dassuiances
Renuneialions du peisonneI exleiieui a Ienliepiise
Renuneialions dinleinediaiies el honoiaiies
DepIacenenls, nissions el ieceplions
Resle du posle aulies chaiges exleines

617 Chargcs dc pcrsnnnc!
Renuneialion du peisonneI
Chaiges sociaIes
Resle du posle chaiges du peisonneI

618 Autrcs chargcs d'cxp!nItatInn
Ieiles sui cieances iiiecouvialIes
Resle du posle aulies chaiges dexpIoilalion

631 Chargcs d'Intrts
632 FraIs dc gcstInn dcs p!accmcnts
Iiais de geslion des inneulIes
Iiais de geslion des lilies
Resle du posle chaiges de pIacenenl

635 Pcrtcs sur ra!IsatInn dc p!accmcnts
OlIigalions el lons
Resle du posle Ieiles sui ieaIisalion de pIacenenls

638 Autrcs chargcs dc p!accmcnts
Ieiles sui pils el effels assiniIes
Resle du posle aulies chaiges de pIacenenls

64

PA55AGE DU RE5ULTAT NET COMPTABLE AU RE5ULTAT NET FI5CAL

Au............................
INTITULLS Monlanl Monlanl

I - RLSULTAT NLT COMITALL

enefice nel X
Ieile nelle X

II - RLINTLCRATIONS IISCALLS

X

III - DLDUCTIONS IISCALLS X

TOTAL T1 T2
Monlanl
IV RLSULTAT RUT IISCAL
enefice liul si T1 > T2 (A) X
Deficil liul si T2 > T1 () X

V RLIORTS DLIICITAIRLS IMIUTLS (C) (1)

X
Lxeicice N - 4 X
Lxeicice N - 3 X
Lxeicice N - 2 X
Lxeicice N - 1 X

VI RLSULTAT NLT IISCAL

enefice nel fiscaI (A - C) X
Deficil nel fiscaI () X

Monlanl
VII CUMUL DLS AMORTISSLMLNTS IISCALLMLNT DIIILRLS X
VIII CUMUL DLS DLIICITS IISCAUX RLSTANT A RLIORTLR X
Lxeicice N - 4 X
Lxeicice N - 3 X
Lxeicice N - 2 X
Lxeicice N - 1 X

(1) Dans Ia Iinile du nonlanl du lenefice liul fiscaI (A)
65

DETERMINATION DU RE5ULTAT COURANT APRE5 IMPOT5

Au..........................

I - DLTLRMINATION DU RLSULTAT

Monlanls

- ResuIlal lechnique vie du CIC (+)
(-)

- ResuIlal lechnique non-vie du CIC (+)
(-)

- ResuIlal non lechnique couianl du CIC (+)
(-)

- Reinlegialions fiscaIes sui opeialions couianles (lechniques el non lechniques) (+)

- Deduclions fiscaIes sui opeialions couianles (lechniques el non lechniques) (-)

- ResuIlal couianl lheoiiquenenl inposalIe (=)

- Inpl lheoiique sui iesuIlal couianl (-)

- ResuIlal couianl lheoiique apis inpls (=)

II - INDICATION DU RLCIML IISCAL LT DLS AVANTACLS OCTROYLS IAR LLS CHARTLS DLS INVLSTISSLMLNTS OU
IAR DLS DISIOSITIONS LLCALLS SILCIIIQULS

DETAIL DE LA TAXE 5UR LA VALEUR AJOUTEE

Du Au.........................................

NATURL

SoIde au delul de Iexeicice

1
Opeialions conplalIes de
Iexeicice
2
DecIaialion
TVA de Iexeicice
3
SoIde fin dexeicice

(1+2-3 = 4)

A - TVA facluiee

X

X

X

X

- TVA RecupeialIe

X

X

X

X

- Sui chaiges x x X x

- Sui innoliIisalions x x X x

C - TVA due ou ciedil de TVA (A - )

X

67
MODELE DE L'ETAT C1
ETAT DE REPARTITION DU CAPITAL 5OCIAL
Monlanl du capilaI......................................................... Au..........................................
Nonlie de lilies Iail Monlanl du capilaI
Non, pienon ou iaison sociaIe des
piincipaux aclionnaiies (1)
Adiesse

Lxeicice
piecedenl
Lxeicice
aclueI
Lxeicice
piecedenl
Lxeicice
AclueI
Sousciil

AppeIe

Lileie
1

2

3

4

5

6

7

8

9

1O

Resle

(1) Quand Ie nonlie des associes esl infeiieui ou egaI a 1O, Ienliepiise doil decIaiei lous Ies pailicipanls au capilaI. Dans Ies aulies cas iI y a Iieu de ne nenlionnei que Ies 1O piincipaux associes pai oidie
dinpoilance decioissanle.

68

MODELE DE L'ETAT C2
TABLEAU D'AFFECTATION DE5 RE5ULTAT5 INTERVENUE AU COUR5 DE L'EXERCICE

Au....................................

Monlanl

Monlanl

A - ORICINLS DLS RLSULTATS A AIILCTLR

- AIILCTATION DLS RLSULTATS

Decision du ........................................

- Reseive IegaIe

- Repoil a nouveau

- Aulies ieseives

- ResuIlals nels en inslance daffeclalion

- Tanlines

- ResuIlal nel de Iexeicice

- Dividendes

- IieIvenenl sui Ies ieseives

- Aulies affeclalions

- Aulies pieIvenenls

- Repoil a nouveau

TOTAL A

TOTAL

TolaI A = TolaI

69

MODELE DE L'ETAT C3
RE5ULTAT5 ET AUTRE5 ELEMENT5 CARACTERI5TIQUE5 DE L'ENTREPRI5E AU COUR5 DE5 TROI5 DERNIER5 EXERCICE5

Au.............................

NATURL DLS INDICATIONS

Lxeicice n - 2

Lxeicice n - 1

Lxeicice n

- 5ITUATION NETTE DE L'ENTREPRI5E

- Capilaux piopies pIus capilaux piopies assiniIes noins innoliIisalion en non-vaIeuis

- OPERATION5 ET RE5ULTAT5 DE L'EXERCICE

1 - Chiffie daffaiies hois laxes (1)
2 - ResuIlal avanl inpls
3 - Inpls sui Ies iesuIlals
4 - enefices disliilues
5 - ResuIlals non disliilues (nis en ieseive ou en inslance d'affeclalion)

- RE5ULTAT PAR TITRE

- ResuIlal nel pai aclion
- enefices disliilues pai aclion

- PER5ONNEL

- Monlanl des saIaiies liuls de I'exeicice
- Lffeclif noyen des saIaiies enpIoyes pendanl I'exeicice

(1) Iiines nelles de cessions pIus pioduils de pIacenenl

MODELE DE L'ETAT C4
TABLEAU DE5 OPERATION5 EN DEVI5E5 COMPTABILI5EE5 PENDANT L'EXERCICE

Au..............................

NATURL
Lnliees
Conlie-vaIeui
en Diihans

Soilies
Conlie-vaIeui en
Diihans

Iinancenenl peinanenl

InnoliIisalions liules

Renliees sui innoliIisalions

Renlouisenenl des delles de financenenl

Depls aupis des cedanles
Depls conslilues
Depls Iileies
Inleils sui depls

Depls ieus des ieassuieuis
Depls conslilues
Depls Iileies
Inleils sui depls

Affaiies diiecles el acceplalions
Iiines
Sinislies payes

Cessions en ieassuiances
Iiines nelles cedees
Sinislies payes

Aulies pioduils

Aulies chaiges

TOTAL DLS LNTRLLS

TOTAL DLS SORTILS

ALANCL DLVISLS

O U
TOTAL

= =

71

MODELE DE L'ETAT C5
DATATION ET EVENEMENT5 PO5TERIEUR5

I - DATATION

Dale de cIluie (1)

Dale delalIissenenl des elals de synlhse (2)

(1) }uslificalion en cas de changenenl de Ia dale de cIluie de Iexeicice.
(2) }uslificalion en cas de depassenenl du deIai iegIenenlaiie pievu poui IeIaloialion des elals de synlhse.

II - EVENEMENT5 NE5 PO5TERIEUREMENT A LA CLOTURE DE L'EXERCICE NON
RATTACHABLE5 A CET EXERCICE ET CONNU5 AVANT LA PREMIERE
COMMUNICATION EXTERNE DE5 ETAT5 DE 5YNTHE5E

Dale

Indicalion des evenenenls

- IavoialIes

- DefavoialIes

72

MODELE DE L'ETAT C6
ETAT DE5 CHARGE5 DE 5INI5TRE5 ET DE5 PRIME5 ACQUI5E5 - NON VIE
Lxeicice N
Lxeicices de suivenance
Annee dinvenlaiie N-4 N-3 N-2 N-1 N
Invenlaiie N-2

RgIenenls cunuIes

Iiovisions poui sinislies

TolaI des chaiges des sinislies

Iiines acquises

Sinislies / piines acquises ()

Invenlaiie N-1

RgIenenls cunuIes



Iiines acquises


Invenlaiie N

RgIenenls cunuIes



Iiines acquises


73

MODELE DE L'ETAT C7
LI5TE DE5 CATEGORIE5 EXPLOITEE5 AU COUR5 DE L'EXERCICE

Calegoiies Dale de delul dexpIoilalion (1)

SeIon Iisle des calegoiies fixees pai Ia iegIenenlalion des
assuiances

(1) Ln cas de non expIoilalion, indiquei Ia nenlion neanl
74
TITRE IV
PLAN DE COMPTE5

1 COMPTE5 DE FINANCEMENT PERMANENT
11 Capilaux piopies
111 CapilaI sociaI ou fonds delalIissenenl
1111 CapIta! sncIa!
1113 Fnnds d'tab!Isscmcnt cnnstItu
1119 ActInnnaIrcs, capIta! snuscrIt nnn appc!
112 Iiines d'enission, de fusion el d'appoil
1121 PrImcs d'mIssInn
1122 PrImcs dc fusInn
1123 PrImcs d'appnrt
113 Lcails de ieevaIualion
1130 Ecarts dc rva!uatInn
114 Reseive IegaIe
1140 Rscrvc !ga!c
115 Aulies ieseives
1151 Rscrvcs statutaIrcs nu cnntractuc!!cs
1152 Rscrvcs facu!tatIvcs
1155 Rscrvcs rg!cmcntcs
1156 Rscrvcs pnur rcmbnurscmcnt dc !'cmprunt pnur fnnds
d'tab!Isscmcnt
116 Repoil a nouveau
1161 Rcpnrt nnuvcau (sn!dc crdItcur)
1169 Rcpnrt nnuvcau (sn!dc dbItcur)
117 |onds socla| com|ementalre
1170 Fnnds sncIa! cnmp!mcntaIrc
118 ResuIlals nels en inslance d'affeclalion
1181 Rsu!tats ncts cn Instancc d'affcctatInn (sn!dc crdItcur)
1189 Rsu!tats ncts cn Instancc d'affcctatInn (sn!dc dbItcur)
119 ResuIlal nel de I'exeicice
1191 Rsu!tat nct dc !'cxcrcIcc (crdItcur)
1199 Rsu!tat nct dc !'cxcrcIcc (dbItcur)
13 CAPITAUX PROPRE5 A55IMILE5
135 Iiovisions iegIenenlees
1351 PrnvIsInns pnur amnrtIsscmcnts drngatnIrcs
1352 PrnvIsInns pnur p!us-va!ucs cn Instancc d'ImpnsItInn
1354 PrnvIsInns pnur InvcstIsscmcnts
1356 PrnvIsInns pnur acquIsItInn ct cnnstructInn dc !ngcmcnts
1358 Autrcs prnvIsInns
14 DETTE5 DE FINANCEMENT
141 Lnpiunls olIigalaiies
1410 Emprunts nb!IgataIrcs
143 Lnpiunls poui fonds delalIissenenl
1430 Emprunts pnur fnnds d'tab!Isscmcnt
148 Aulies delles de financenenl
1481 Emprunts auprs dcs tab!Isscmcnts dc crdIt
1482 Avanccs dc !'Etat
1483 Dcttcs rattachcs dcs partIcIpatInns
75
1484 BI!!cts dc fnnds
1485 Avanccs rcucs ct cnmptcs cnurants b!nqus
1486 FnurnIsscurs d'ImmnbI!IsatInns
1487 Dpts ct cautInnncmcnts rcus
1488 Dcttcs dc fInanccmcnt dIvcrscs
15 PROVI5ION5 DURABLE5 POUR RI5QUE5 ET CHARGE5
151 Iiovisions poui iisques
1511 PrnvIsInns pnur !ItIgcs
1512 PrnvIsInns pnur garantIcs dcs mnIns-va!ucs sur tItrcs grs
1514 PrnvIsInns pnur pcrtcs sur marchs tcrmc
1515 PrnvIsInns pnur amcndcs, dnub!cs drnIts, pna!Its
1516 PrnvIsInns pnur pcrtcs dc changc
1518 Autrcs prnvIsInns pnur rIsqucs
155 Iiovisions poui chaiges
1551 PrnvIsInns pnur Impts
1555 PrnvIsInns pnur chargcs rpartIr sur p!usIcurs cxcrcIccs
1558 Autrcs prnvIsInns pnur chargcs
16 PROVI5ION5 TECHNIQUE5 BRUTE5
161 Iiovisions poui piines non acquises
1612 PrnvIsInns pnur prImcs nnn acquIscs nnn vIc
1614 PrnvIsInns pnur prImcs nnn acquIscs acccptatInns nnn vIc
162 Iiovisions poui sinislies a payei
1621 PrnvIsInns pnur sInIstrcs paycr vIc
16211 Prctisicns pcur capi|aux dcccs a paqcr
16212 Prctisicns pcur capi|aux ccnus a paqcr
16213 Prctisicns pcur arrcragcs a paqcr tic
16214 Prctisicns pcur racna|s a paqcr
1622 PrnvIsInns pnur sInIstrcs paycr nnn vIc
16221 Prctisicns pcur prcs|a|icns c| frais a paqcr dcs sinis|rcs dcc|arcs
16222 Prctisicns pcur cnargcs dcs sinis|rcs surtcnus nais ncn dcc|arcs
16223 Prctisicns pcur najcra|icn rcg|cncn|airc
16224 Prctisicns dc gcs|icn
16225 Prctisicns pcur arrcragcs a paqcr ncn tic
16226 Prctisicns na|ncna|iqucs dcs rcn|cs
1623 PrnvIsInns pnur sInIstrcs paycr acccptatInns - vIc
1624 PrnvIsInns pnur sInIstrcs paycr acccptatInns nnn vIc
163 Iiovisions des assuiances vie
1631 PrnvIsInns mathmatIqucs
1632 PrnvIsInns dc gcstInn
1633 PrnvIsInns mathmatIqucs acccptatInns
1635 VIrcmcnts dc prnvIsInns
164 Protlslons our f|uctuatlons de slnlstra|lte
1641 PrnvIsInns pnur f!uctuatInns dc sInIstra!It vIc
1642 PrnvIsInns pnur f!uctuatInns dc sInIstra!It nnn vIc
1643 PrnvIsInns pnur f!uctuatInns dc sInIstra!It acccptatInns vIc
1644 PrnvIsInns pnur f!uctuatInns dc sInIstra!It acccptatInns nnn vIc
165 Protlslons our a|eas flnanclers
1651 PrnvIsInns pnur a!as fInancIcrs vIc
1652 PrnvIsInns pnur a!as fInancIcrs nnn vIc
166 Protlslons technlques des contrats en unltes de comte
1661 PrnvIsInns mathmatIqucs
1668 Autrcs prnvIsInns dcs cnntrats cn unIts dc cnmptc
76
167 Protlslons our artlclatlons des assures aux beneflces
1671 PrnvIsInns pnur partIcIpatInns aux bnfIccs vIc
16711 Prctisicns pcur par|icipa|icns aux ocncficcs tic - ccnp|c inditiduc|
16712 Prctisicns pcur par|icipa|icns aux ocncficcs tic - a a||rioucr
1672 PrnvIsInns pnur partIcIpatInns aux bnfIccs nnn vIc
168 Autres Protlslons technlques
1681 Autrcs prnvIsInns tcchnIqucs vIc
1682 Autrcs prnvIsInns tcchnIqucs nnn vIc
16821 Prctisicns pcur risqucs cn ccurs
16822 Prctisicns pcur risqucs crcissan|s
16828 Au|rcs prctisicns |ccnniqucs ncn tic
1683 Autrcs prnvIsInns tcchnIqucs acccptatInns vIc
1684 Autrcs prnvIsInns tcchnIqucs acccptatInns nnn vIc
169 Protlslons technlques sur |acements
1691 PrnvIsInn pnur rIsquc d'cxIgIbI!It
16911 Prctisicn pcur risquc dcxigioi|i|c tic
16912 Prctisicn pcur risquc dcxigioi|i|c ncn tic
16913 Prctisicn pcur risquc dcxigioi|i|c acccp|a|icns tic
16914 Prctisicn pcur risquc dcxigioi|i|c acccp|a|icns ncn tic
1695 PrnvIsInn dc capIta!IsatInn
16951 Prctisicn dc capi|a|isa|icn tic
16952 Prctisicn dc capi|a|isa|icn ncn tic
16953 Prctisicn dc capi|a|isa|icn acccp|a|icns tic
16954 Prctisicn dc capi|a|isa|icn acccp|a|icns ncn tic
17 ECART5 DE CONVER5ION - PA55IF
171 Augnenlalion des cieances innoliIisees el des pIacenenls
1711 AugmcntatInn dcs cranccs ImmnbI!Iscs
1712 AugmcntatInn dcs p!accmcnts
172 Dininulion des delles de financenenl el des piovisions lechniques
1721 DImInutInn dcs dcttcs dc fInanccmcnt
1722 DImInutInn dcs prnvIsInns tcchnIqucs
18 COMPTE5 DE LIAI5ON DE5 ETABLI55EMENT5 ET 5UCCUR5ALE5
18O Conples de Iiaison des elalIissenenls el succuisaIes
1801 Cnmptcs dc !IaIsnn dc sIgc
1805 Cnmptcs dc !IaIsnn dcs tab!Isscmcnts

2 COMPTE5 D'ACTIF IMMOBILI5E
21 IMMOBILI5ATION EN NON-VALEUR5
211 Iiais pieIininaiies
2111 FraIs dc cnnstItutInn
2112 FraIs pra!ab!cs au dmarragc
2113 FraIs d'augmcntatInn du capIta!
2114 FraIs sur npratInns dc fusInn, scIssInns ct transfnrmatInns
2116 FraIs dc prnspcctInn
2117 FraIs dc pub!IcIt
2118 Autrcs fraIs pr!ImInaIrcs
212 Chaiges a iepailii sui pIusieuis exeicices
2121 FraIs d'acquIsItInn dcs ImmnbI!IsatInns
2122 FraIs d'acquIsItInn dcs p!accmcnts
2125 FraIs d'mIssInn dcs cmprunts
2126 FraIs d'acquIsItInn dcs cnntrats prcnmpts
2128 Autrcs chargcs rpartIr
77
213 Iiines de ienlouisenenl des olIigalions
2130 PrImcs dc rcmbnurscmcnt dcs nb!IgatInns
22 IMMOBILI5ATION5 INCORPORELLE5
221 InnoliIisalion en iecheiche el deveIoppenenl
2210 ImmnbI!IsatInn cn rcchcrchc ct dvc!nppcmcnt
222 ievels, naiques, dioils el vaIeuis siniIaiies
2220 Brcvcts, marqucs, drnIts ct va!curs sImI!aIrcs
223 Ionds conneiciaI
2230 Fnnds cnmmcrcIa!
228 Aulies innoliIisalions incoipoieIIes
2285 ImmnbI!IsatInns Incnrpnrc!!cs cn cnurs
23 IMMOBILI5ATION5 CORPORELLE5 (AUTRE5 QUE PLACEMENT5)
231 Teiiains
2311 TcrraIns nus
2312 TcrraIns amnags
2313 TcrraIns btIs
2316 Agcnccmcnts ct amnagcmcnts dc tcrraIns
2318 Autrcs tcrraIns
232 Consliuclions
2321 BtImcnts
2323 CnnstructInns sur tcrraIns d'autruI
2325 Ouvragcs d'Infrastructurc
2327 Agcnccmcnts ct amnagcmcnts dc btImcnts
2328 Autrcs cnnstructInns
233 InslaIIalions lechniques, naleiieI el ouliIIage
2331 Insta!!atInns tcchnIqucs
2332 MatrIc! ct nutI!!agc
2338 Autrcs Insta!!atInns tcchnIqucs, matrIc! ct nutI!!agc
234 MaleiieI de lianspoil
2340 MatrIc! dc transpnrt
235 MoliIiei, naleiieI de luieau el anenagenenls diveis
2351 MnbI!Icr dc burcau
2352 MatrIc! dc burcau
2355 MatrIc! InfnrmatIquc
2356 Agcnccmcnts, Insta!!atInns ct amnagcmcnts dIvcrs (bIcns
n'appartcnant pas !'cntrcprIsc)
2358 Autrcs mnbI!Icr, matrIc! dc burcau ct amnagcmcnts dIvcrs
238 Aulies innoliIisalions coipoieIIes
2380 Autrcs ImmnbI!IsatInns cnrpnrc!!cs
239 InnoliIisalions coipoieIIes en couis
2392 ImmnbI!IsatInns cn cnurs dcs tcrraIns ct cnnstructInns
2393 ImmnbI!IsatInns cn cnurs dcs Insta!!atInns tcchnIqucs, matrIc! ct
nutI!!agc
2394 ImmnbI!IsatInns cnrpnrc!!cs cn cnurs : matrIc! dc transpnrt
2395 ImmnbI!IsatInns cnrpnrc!!cs cn cnurs : mnbI!Icr, matrIc! dc burcau ct
amnagcmcnts dIvcrs
2397 Avanccs ct acnmptcs vcrss sur cnmmandcs d'ImmnbI!IsatInns cn
cnurs
2398 Autrcs ImmnbI!IsatInns cnrpnrc!!cs cn cnurs
24/25 IMMOBILI5ATION5 FINANCIERE5 (AUTRE5 QUE PLACEMENT5)
241 Iils innoliIises
2411 Prts au pcrsnnnc!
78
2415 Prts aux assncIs
2416 BI!!cts dc fnnds
2418 Autrcs prts
248 Aulies cieances financiies
2481 TItrcs ImmnbI!Iss (drnIts dc cranccs)
24811 Oo|iga|icns
24813 8cns dcquipcncn|
24818 8cns ditcrs
2483 Cranccs rattachcs dcs partIcIpatInns
2486 Dpts ct cautInnncmcnts vcrss
24861 Dcpc|s
24864 Cau|icnncncn|s
2487 Cranccs ImmnbI!Iscs
2488 Cranccs fInancIrcs dIvcrscs
251 Tilies de pailicipalion
2510 TItrcs dc partIcIpatInn
258 Aulies lilies innoliIises
2581 ActInns
2588 TItrcs dIvcrs
26 PLACEMENT5 AFFECTE5 AUX OPERATION5 D'A55URANCE
261 IIacenenls innoliIieis
2611 TcrraIns
2612 CnnstructInns
2613 Parts ct actInns dc sncIts ImmnbI!Ircs
26132 Par|s c| ac|icns
26134 Atanccs aux sccic|cs inncoi|icrcs
2618 Autrcs p!accmcnts ImmnbI!Icrs
2619 P!accmcnts ImmnbI!Icrs cn cnurs
26192 P|accncn|s inncoi|icrs cn ccurs . |crrains c| ccns|ruc|icns
26197 Atanccs c| accnp|cs tcrscs sur p|accncn|s inncoi|icrs
26198 Au|rcs p|accncn|s inncoi|icrs cn ccurs
262 OlIigalions, lons el lilies de cieances negocialIes
2621 TItrcs cnts
26211 Oo|iga|icns d'||a| cc|ccs
26213 8cns du Trcscr cc|cs
26215 Oo|iga|icns garan|ics par |'||a|, cc|ccs
26218 Au|rcs |i|rcs cc|cs
2622 TItrcs nnn cnts
26221 Oo|iga|icns d'||a| ncn cc|ccs
26223 8cns du Trcscr ncn cc|cs
26225 Oo|iga|icns garan|ics par |'||a|, ncn cc|ccs
26228 Au|rcs |i|rcs ncn cc|cs
2623 TItrcs hypnthcaIrcs (nb!IgatInns)
2624 TItrcs dc cranccs ngncIab!cs
2625 TItrcs dc cranccs chucs

263 Aclions el pails sociaIes
2631 TItrcs dc partIcIpatInn
2632 ActInns cntcs
2633 ActInns nnn cntcs
2634 ActInns ct parts dcs OPCVM dtcnant cxc!usIvcmcnt dcs tItrcs
rcvcnus fIxcs
79
2635 ActInns ct parts dcs autrcs OPCVM
2636 Parts dcs fnnds dc p!accmcnts cn!!cctIfs cn tItrIsatInn (FPCT)
2638 Autrcs actInns ct parts sncIa!cs
264 Iils el effels assiniIes
2641 Prts cn prcmIrc hypnthquc
2643 Avanccs sur pn!Iccs vIc
2644 Prts nantIs par dcs nb!IgatInns
2648 Autrcs prts
265 Depls en conples indisponilIes
2651 Dpts tcrmc
2653 ActInns ct parts dcs OPCVM mnntaIrcs
2658 Autrcs dpts
266 IIacenenls affecles aux conlials en uniles de conple
2661 P!accmcnts ImmnbI!Icrs
2662 Ob!IgatInns ct bnns
2663 ActInns ct parts autrcs quc !cs OPCVM
2664 Parts ct actInns d'OPCVM dtcnant cxc!usIvcmcnt dcs tItrcs rcvcnus
fIxcs
2665 Parts ct actInns d'autrcs OPCVM
2668 Autrcs p!accmcnts
267 Depls aupis des cedanles
2672 Va!curs rcmIscs aux cdantcs
26721 Acccp|a|icns tic
26722 Acccp|a|icns ncn tic
2675 Cranccs pnur cspccs rcmIscs aux cdantcs
26751 Acccp|a|icns tic
26752 Acccp|a|icns ncn tic
268 Aulies pIacenenls
2683 Cranccs rattachcs dcs partIcIpatInns
2688 Cranccs fInancIrcs dIvcrscs
27 ECART5 DE CONVER5ION-ACTIF
271 Dininulion de cieances innoliIisees el des pIacenenls
2711 DImInutInns dc cranccs ImmnbI!Iscs
2712 DImInutInns dc p!accmcnts
272 Augnenlalion des delles de financenenl el des piovisions lechniques
2721 AugmcntatInn dc dcttcs dc fInanccmcnt
2722 AugmcntatInn dcs prnvIsInns tcchnIqucs
28 AMORTI55EMENT DE5 IMMOBILI5ATION5
281 Anoilissenenls de non-vaIeuis
2811 AmnrtIsscmcnts dcs fraIs pr!ImInaIrcs
28111 Ancr|isscncn|s dcs frais dc ccns|i|u|icn
28112 Ancr|isscncn|s dcs frais prc|ininaircs au dcnarragc
28113 Ancr|isscncn|s dcs frais d'augncn|a|icn dc capi|a|
28114 Ancr|isscncn|s dcs frais sur cpcra|icns dc fusicns, scissicns c|
|ransfcrna|icns
28116 Ancr|isscncn|s dcs frais dc prcspcc|icns
28117 Ancr|isscncn|s dcs frais dc puo|ici|c
28118 Ancr|isscncn|s dcs au|rcs frais prc|ininaircs
2812 AmnrtIsscmcnts dcs chargcs rpartIr
28121 Ancr|isscncn|s dcs frais d'acquisi|icn dcs inncoi|isa|icns
28122 Ancr|isscncn|s dcs frais d'acquisi|icn dcs p|accncn|s
28125 Ancr|isscncn|s dcs frais d'cnissicn dcs cnprun|s
80
28126 Ancr|isscncn|s dcs frais d'acquisi|icn prcccnp|cs
28128 Ancr|isscncn|s dcs au|rcs cnargcs a rcpar|ir
2813 AmnrtIsscmcnts dcs prImcs dc rcmbnurscmcnt dcs nb!IgatInns
282 Anoilissenenls des innoliIisalions incoipoieIIes
2821 AmnrtIsscmcnts dcs ImmnbI!IsatInns cn rcchcrchc ct dvc!nppcmcnt
2822 AmnrtIsscmcnts dcs brcvcts, marqucs, drnIts ct va!curs sImI!aIrcs
2823 AmnrtIsscmcnts du fnnds cnmmcrcIa!
2828 AmnrtIsscmcnts dcs autrcs ImmnbI!IsatInns Incnrpnrc!!cs
283 Anoilissenenls des innoliIisalions coipoieIIes
2831 AmnrtIsscmcnts dcs tcrraIns
2832 AmnrtIsscmcnts dcs cnnstructInns
28321 Ancr|isscncn|s dcs oa|incn|s
28323 Ancr|isscncn|s dcs ccns|ruc|icns sur |crrains d'au|rui
28325 Ancr|isscncn|s cutragcs d'infras|ruc|urc
28327 Ancr|isscncn|s dcs ins|a||a|icns c| ancnagcncn|s dcs ccns|ruc|icns
28328 Ancr|isscncn|s dcs au|rcs ccns|ruc|icns
2833 AmnrtIsscmcnts dcs Insta!!atInns tcchnIqucs, matrIc! ct nutI!!agc
28331 Ancr|isscncn|s dcs ins|a||a|icns |ccnniqucs
28332 Ancr|isscncn|s du na|cric| c| cu|i||agc
2834 AmnrtIsscmcnts du matrIc! dc transpnrt
2835 AmnrtIsscmcnts du mnbI!Icr, matrIc! dc burcau ct amnagcmcnts
dIvcrs
28351 Ancr|isscncn|s du ncoi|icr dc ourcau
28352 Ancr|isscncn|s du na|cric| dc ourcau
28355 Ancr|isscncn|s du na|cric| infcrna|iquc
28356 Ancr|isscncn|s dcs agcnccncn|s, ins|a||a|icns c| ancnagcncn|s
ditcrs
28358 Ancr|isscncn|s dcs au|rcs ncoi|icr, na|cric| dc ourcau c|
ancnagcncn|s ditcrs
2838 AmnrtIsscmcnts dcs autrcs ImmnbI!IsatInns cnrpnrc!!cs
286 Anoilissenenls des pIacenenls innoliIieis
2862 AmnrtIsscmcnts dcs cnnstructInns
2868 AmnrtIsscmcnt dcs autrcs p!accmcnts ImmnbI!Icrs
29 PROVI5ION5 POUR DEPRECIATION DE5 IMMOBILI5ATION5
292 Iiovisions poui depiecialion des innoliIisalions incoipoieIIes
2920 PrnvIsInns pnur dprcIatInn dcs ImmnbI!IsatInns Incnrpnrc!!cs
293 Iiovisions poui depiecialion des innoliIisalions coipoieIIes
2930 PrnvIsInns pnur dprcIatInn dcs ImmnbI!IsatInns cnrpnrc!!cs
294/295 Iiovisions poui depiecialion des innoliIisalions financiies
2941 PrnvIsInns pnur dprcIatInn dcs prts ImmnbI!Iss
2948 PrnvIsInns pnur dprcIatInn dcs autrcs cranccs fInancIrcs
2951 PrnvIsInns pnur dprcIatInn dcs tItrcs dc partIcIpatInn
2958 PrnvIsInns pnur dprcIatInn dcs autrcs tItrcs ImmnbI!Iss
296 Iiovisions poui depiecialion des vaIeuis de pIacenenl
2961 PrnvIsInns pnur dprcIatInn dcs p!accmcnts ImmnbI!Icrs
2962 PrnvIsInns pnur dprcIatInn dcs nb!IgatInns, bnns ct tItrcs dc cranccs
ngncIab!cs
2963 PrnvIsInns pnur dprcIatInn dcs actInns ct parts sncIa!cs
2964 PrnvIsInns pnur dprcIatInn dcs prts ct cffcts assImI!s
2965 PrnvIsInns pnur dprcIatInn dcs dpts cn cnmptcs IndIspnnIb!cs
2967 PrnvIsInns pnur dprcIatInn dcs dpts auprs dcs cdants
2968 PrnvIsInns pnur dprcIatInn dcs autrcs p!accmcnts
81

3 COMPTE5 D'ACTIF CIRCULANT
32 PART DE5 CE55IONNAIRE5 DAN5 LE5 PROVI5ION5 TECHNIQUE5
321 Par| dcs ccssicnnaircs dans |cs prctisicns pcur princs ncn acquiscs
3212 PrnvIsInns pnur prImcs nnn acquIscs (ccssInns)
3214 PrnvIsInns pnur prImcs nnn acquIscs (rtrnccssInns)
322 Par| dcs ccssicnnaircs dans |cs prctisicns pcur sinis|rcs a paqcr
3221 PrnvIsInns pnur sInIstrcs paycr vIc (ccssInns)
3222 PrnvIsInns pnur sInIstrcs paycr nnn vIc (ccssInns)
3223 PrnvIsInns pnur sInIstrcs paycr vIc (rtrnccssInns)
3224 PrnvIsInns pnur sInIstrcs paycr nnn vIc (rtrnccssInns)
323 Par| dcs ccssicnnaircs dans |cs prctisicns dcs assuranccs tic
3231 PrnvIsInns mathmatIqucs vIc (ccssInns)
3233 PrnvIsInns mathmatIqucs vIc (rtrnccssInns)
328 Par| dcs ccssicnnaircs dans |cs au|rcs prctisicns |ccnniqucs
3281 Part dcs ccssInnnaIrcs dans !cs autrcs prnvIsInns tcchnIqucs vIc
3282 Part dcs ccssInnnaIrcs dans !cs autrcs prnvIsInns tcchnIqucs nnn vIc

34 CREANCE5 DE L'ACTIF CIRCULANT
341 Ccssicnnaircs c| ccnp|cs ra||acncs dcoi|curs
3411 Cnmptcs avcc !cs ccssInnnaIrcs
3412 CcssInnnaIrcs dbItcurs
342 Assurcs, in|crncdiaircs, ccdan|s, ccassurcurs c| ccnp|cs ra||acncs dcoi|curs
3421 Assurs dbItcurs
34211 Assurcs - princs a rccctcir
34213 Assurcs - qui||anccs rc|curnccs
34214 Assurcs - princs inpaqccs
342141 Assuies - piines pie douleuses
342142 Assuies - piines douleuses
342143 Assuies - piines conlenlieuses
342144 Assuies - piines conpionises
34215 Assurcs - princs inpaqccs rcsi|ia|icns
342151 Assuies - piines pie douleuses
342152 Assuies - piines douleuses
342153 Assuies - piines conlenlieuses
342154 Assuies - piines conpionises
34218 Assures - autres rlmes recetolr
3422 Cnmptcs avcc !cs IntcrmdIaIrcs
34222 Ccnp|cs atcc |cs in|crncdiaircs
34223 |n|crncdiaircs dcoi|curs
34224 |n|crncdiaircs dcu|cux
34225 |n|crncdiaircs - cffc|s a rccctcir
3423 Cnmptcs avcc !cs cdants
34232 Ccnp|cs atcc |cs ccdan|s
34233 Ccdan|s dcoi|curs
34237 Princs a acccp|cr
3425 Cnmptcs avcc !cs cnassurcurs
34251 Ccnp|cs atcc |cs apcri|curs
34252 Ccnp|cs atcc |cs ccassurcurs
34253 Ccassurcurs dcoi|curs
3427 PrImcs mcttrc
3428 Autrcs prnductcurs dbItcurs
82
343 Pcrscnnc| dcoi|cur
3431 Avanccs ct acnmptcs au pcrsnnnc!
3438 Pcrsnnnc! - autrcs dbItcurs
345 ||a| dcoi|cur
3451 Etat, subvcntInns rcccvnIr
3453 Etat, acnmptcs sur Impts sur !cs rsu!tats
3454 Etat, taxc sur !cs cnntrats d'assuranccs rcuprcr
3455 Etat, TVA rcuprab!c
34551 ||a|, TVA rccupcrao|c sur inncoi|isa|icns
34552 ||a|, TVA rccupcrao|c sur |cs cnargcs
3456 Etat, crdIt dc TVA
3458 Etat, autrcs cnmptcs dbItcurs
346 Ccnp|cs d'assccics dcoi|curs
3461 AssncIs, cnmptcs d'appnrt cn sncIt
3462 ActInnnaIrcs, capIta! snuscrIt ct appc! nnn vcrs
3463 Cnmptcs cnurants dcs assncIs - dbItcurs
3464 AssncIs - npratInns faItcs cn cnmmun
3467 Cranccs rattachcs aux cnmptcs d'assncIs
348 Au|rcs dcoi|curs
3481 Cranccs sur ccssInns d'ImmnbI!IsatInns
3482 Cranccs sur ccssInns d'!mcnts d'actIf cIrcu!ant
3483 Rccnurs cncaIsscr
34831 Creances our recours encalsser
34833 Recours encalsser (ClD forfaltalres)
3486 Avanccs aux fnurnIsscurs
3487 Cranccs rattachcs aux autrcs dbItcurs
3488 DbItcurs dIvcrs
349 Ccnp|cs dc rcgu|arisa|icn-ac|if
3491 Chargcs cnnstatcs d'avancc
3492 Chargcs d'acquIsItInn rcpnrtcs
3493 Intrts ct !nycrs acquIs ct nnn chus
3495 Cnmptcs dc rpartItInn prIndIquc dcs chargcs
3496 DIffrcncc sur prIx dc rcmbnurscmcnt pcrccvnIr sur tItrcs
34961 Diffcrcncc sur prix dc rcnocurscncn| a pcrcctcir sur |i|rcs affcc|cs
aux cpcra|icns tic
aux cpcra|icns ncn tic
aux cpcra|icns acccp|a|icns
34968 Diffcrcncc sur prix dc rcnocurscncn| a pcrcctcir sur |i|rcs ncn
affcc|cs aux cpcra|icns dassuranccs
3497 Cnmptcs transItnIrcs nu d'attcntc - dbItcurs
35 TITRE5 ET VALEUR5 DE PLACEMENT (NON AFFECTE5 AUX OPERATION5 D'A55URANCE)
350 Ti|rcs c| ta|curs dc p|accncn| (ncn affcc|cs aux cpcra|icns dassurancc)
3501 ActInns, partIc !Ibrc
3502 ActInns, partIc nnn !Ibrc
3503 ActInns ct parts dcs OPCVM
3504 Ob!IgatInns
3506 Bnns dc caIssc ct bI!!cts dc trsnrcrIc
3508 Autrcs tItrcs ct va!curs dc p!accmcnt sImI!aIrcs
37 ECART5 DE CONVER5ION-ACTIF (ELEMENT5 CIRCULANT5)
370 |car|s dc ccntcrsicn-ac|if (c|cncn|s circu|an|s)
83
3701 DImInutInn dc cranccs cIrcu!antcs
3702 AugmcntatInn dcs dcttcs cIrcu!antcs
39 PROVI5ION5 POUR DEPRECIATION DE L'ACTIF CIRCULANT (HOR5 TRE5ORERIE)
394 Prctisicns pcur dcprccia|icn dcs crcanccs dc |'ac|if circu|an|
3941 PrnvIsInns pnur dprcIatInn dcs ccssInnnaIrcs, rtrnccssInnnaIrcs ct
cnmptcs rattachs dbItcurs
3942 PrnvIsInns pnur dprcIatInn dcs assurs, cdants, IntcrmdIaIrcs
cnassurcurs ct cnmptcs rattachs dbItcurs
39421 Prctisicns pcur princs inpaqccs
394211 - Iiovisions poui piines pie douleuses
394212 - Iiovisions poui piines douleuses
394213- Iiovisions poui piines conlenlieuses
394214- Iiovisions poui piines conpionises
39428 Prctisicns pcur dcprccia|icn dcs crcanccs sur |cs in|crncdiaircs c|
ccnp|cs ra||acncs
3943 PrnvIsInns pnur dprcIatInn du pcrsnnnc! dbItcur
3946 PrnvIsInns pnur dprcIatInn dcs cnmptcs d'assncIs dbItcurs
3948 PrnvIsInns pnur dprcIatInn dcs autrcs dbItcurs
395 Prctisicns pcur dcprccia|icn dcs |i|rcs c| ta|curs dc p|accncn| (ncn affcc|cs aux
opeialions dassuiance)
3951 PrnvIsInns pnur dprcIatInn dcs actInns, partIc !Ibrc
3952 PrnvIsInns pnur dprcIatInn dcs actInns, partIc nnn !Ibrc
3953 PrnvIsInns pnur dprcIatInn dcs actInns ct parts dcs OPCVM
3954 PrnvIsInns pnur dprcIatInn dcs nb!IgatInns
3956 PrnvIsInns pnur dprcIatInn dcs bnns dc caIssc ct bI!!cts dc trsnrcrIc
3958 PrnvIsInns pnur dprcIatInn dcs autrcs tItrcs ct va!curs dc p!accmcnt
sImI!aIrcs

4 COMPTE5 DE PA55IF CIRCULANT
42 DETTE5 POUR E5PECE5 REMI5E5 PAR LE5 CE55IONNAIRE5
420 Dc||cs pcur cspcccs rcniscs par |cs ccssicnnaircs
4201 Dcttcs pnur cspccs rcmIscs par !cs ccssInnnaIrcs vIc
42016 Dcpc|s sinis|rcs
42017 Dcpc|s princs
4202 Dcttcs pnur cspccs rcmIscs par !cs ccssInnnaIrcs nnn vIc
42027 Dcpc|s princs
4203 Dcttcs pnur cspccs rcmIscs par !cs rtrnccssInnnaIrcs vIc
42037 Dcpc|s princs
4204 Dcttcs pnur cspccs rcmIscs par !cs rtrnccssInnnaIrcs nnn vIc
42047 Dcpc|s princs
44 DETTE5 DE PA55IF CIRCULANT
441 Ccssicnnaircs c| ccnp|cs ra||acncs crcdi|curs
4412 CcssInnnaIrcs crdItcurs
442 Assurcs, in|crncdiaircs, ccdan|s, ccassurcurs c| ccnp|cs ra||acncs crcdi|curs
4421 CnmmIssInns sur prImcs
44211 CnmmIssInns sur prImcs rcccvnIr
44213 CnmmIssInns sur quIttanccs rctnurncs
44214 CnmmIssInns sur prImcs Impaycs
4422 IntcrmdIaIrcs crdItcurs
84
4424 Cdants crdItcurs
4425 Cnassurcurs crdItcurs
4426 Assurs crdItcurs
4427 PrImcs annu!cr
4428 Autrcs prnductcurs crdItcurs
443 Pcrscnnc| crcdi|cur
4432 RmunratInns ducs au pcrsnnnc!
4433 Dpts du pcrsnnnc! crdItcurs
4434 OppnsItInns sur sa!aIrcs
4437 Chargcs du pcrsnnnc! paycr
4438 Pcrsnnnc! - autrcs crdItcurs
444 Organisncs scciaux crcdi|curs
4441 CaIssc natInna!c dc scurIt sncIa!c
4443 CaIsscs dc rctraItc
4445 Mutuc!!cs
4447 Chargcs sncIa!cs paycr
4448 Autrcs nrganIsmcs sncIaux
445 ||a| crcdi|cur
4452 Etat, Impts, taxcs ct assImI!s
44521 ||a|, |axc d'cdi|i|c
44522 ||a|, pa|cn|c
44525 ||a|, |GR
4453 Etat, Impts sur !cs rsu!tats
4454 Etat, taxcs sur !cs assuranccs
44541 ||a|, |axcs sur |cs assuranccs a paqcr
44542 ||a|, |axcs sur princs inpaqccs - ccn|ra|s rcsi|ics
4455 Etat, TVA sur cnmmIssInns
4456 Etat, TVA duc (suIvant dc!aratInn)
4457 Etat, Impts ct taxcs paycr
4458 Etat, autrcs cnmptcs crdItcurs
446 Ccnp|cs d'assccics crcdi|curs
4461 AssncIs, capIta! rcmbnurscr
4462 AssncIs, vcrscmcnts rcus sur augmcntatInn dc capIta!
4463 Cnmptcs cnurants dcs assncIs crdItcurs
4464 AssncIs, npratInns faItcs cn cnmmun
4465 AssncIs, dIvIdcndcs paycr
4468 Autrcs cnmptcs d'assncIs crdItcurs
448 Au|rcs crcancicrs
4481 Dcttcs sur acquIsItInn d'ImmnbI!IsatInns
4482 Dcttcs sur acquIsItInn dc tItrcs ct va!curs dc p!accmcnt
4483 Rccnurs paycr
44831 Dettes our recours aer
44833 Recours aer (ClD forfaltalres)
4484 Ob!IgatInns chucs rcmbnurscr
4485 Ob!IgatInns, cnupnns paycr
4486 FnurnIsscurs
4487 Dcttcs rattachcs aux autrcs crancIcrs
4488 DIvcrs crancIcrs
44881 Organisncs prcfcssicnnc|s
44888 Au|rcs crcancicrs
449 Ccnp|cs dc rcgu|arisa|icn-passif
4491 PrnduIts cnnstats d'avancc
85
4492 DIffrcnccs d'cstImatInn
4493 Intrts cnurus ct nnn chus paycr
4494 CapItaux cnnstItutIfs dc rcntcs
4495 Cnmptcs dc rpartItInn prIndIquc dc prnduIts
4496 AmnrtIsscmcnt dcs dIffrcnccs sur prIx dc rcmbnurscmcnt dcs tItrcs
44961 Amort des dlfferences sur rlx de remboursement des tltres
affectes aux oeratlons tle
affectes aux oeratlons non tle
affectes aux oeratlons accetatlons
44968 Amort des dlfferences sur rlx de remboursement des tltres non
affectes aux oeratlons dassurances
4497 Cnmptcs transItnIrcs nu d'attcntc - crdItcurs
4498 Autrcs cnmptcs dc rgu!arIsatInn
45 AUTRE5 PROVI5ION5 POUR RI5QUE5 ET CHARGE5
450 Au|rcs prctisicns pcur risqucs c| cnargcs
4501 PrnvIsInns pnur !ItIgcs
4503 PrnvIsInns pnur mnIns va!uc g!nba!c dcs autrcs affcctatInns
4505 PrnvIsInns pnur amcndcs, dnub!cs drnIts ct pna!Its
4506 PrnvIsInns pnur pcrtcs dc changc
4507 PrnvIsInns pnur Impts
4508 Autrcs prnvIsInns pnur rIsqucs ct chargcs
47 ECART5 DE CONVER5ION-PA55IF (!mcnts cIrcu!ants)
470 |car|s dc ccntcrsicn-passif (c|cncn|s circu|an|s)
4701 AugmcntatInn dcs cranccs cIrcu!antcs
4702 DImInutInn dcs dcttcs cIrcu!antcs

5 COMPTE5 DE TRE5ORERIE
51 TRE5ORERIE-ACTIF
511 Cncqucs c| ta|curs a cncaisscr
5111 Chqucs cncaIsscr nu !'cncaIsscmcnt
51111 Cncqucs cn pcr|cfcui||c
51112 Cncqucs a |'cncaisscncn|
5113 Effcts cncaIsscr nu !'cncaIsscmcnt
51131 |ffc|s ccnus a cncaisscr
51132 |ffc|s a |'cncaisscncn|
5115 VIrcmcnts dc fnnds
5118 Autrcs va!curs cncaIsscr
514 8anqucs, TGR c| C.C.P. (sc|dcs dcoi|curs)
5141 Banqucs (sn!dcs dbItcurs)
5143 TrsnrcrIc Gnra!c
5146 Chqucs pnstaux
5148 Autrcs tab!Isscmcnts fInancIcrs ct assImI!s (sn!dcs dbItcurs)
516 Caisscs, Rcgics d'atancc c| accrcdi|ifs
5161 CaIsscs
5165 RgIcs d'avanccs ct accrdItIfs
55 TRE5ORERIE-PA55IF
552 Crcdi|s d'csccnp|c
5520 CrdIt d'cscnmptc
553 Crcdi|s dc |rcscrcric
5530 CrdIt dc trsnrcrIc
86
554 8anqucs (sc|dcs crcdi|curs)
5541 Banqucs (sn!dcs crdItcurs)
5548 Autrcs tab!Isscmcnts fInancIcrs ct assImI!s (sn!dcs crdItcurs)
59 PROVI5ION5 POUR DEPRECIATION DE5 COMPTE5 DE TRE5ORERIE
590 Prctisicns pcur dcprccia|icn dcs ccnp|cs dc |rcscrcric
5900 PrnvIsInns pnur dprcIatInn dcs cnmptcs dc trsnrcrIc

6 COMPTE5 DE CHARGE5
601 Prcs|a|icns c| frais paqcs
6011 PrcstatInns ct fraIs pays vIc
60111 Sinis|rcs
60112 Capi|aux
60113 Arrcragcs
60114 Racna|s
60115 Par|icipa|icns dcs assurcs aux ocncficcs
60116 |rais acccsscircs
6012 PrcstatInns ct fraIs pays nnn vIc
60121 Sinis|rcs cn principa|
60122 Capi|aux ccns|i|u|ifs dc rcn|cs
60123 Arrcragcs aprcs ccns|i|u|icn
60124 Racna|s
60125 Par|icipa|icn dcs assurcs aux ocncficcs
60126 |rais acccsscircs
60129 Rcccurs c| sautc|agcs
6013 PrcstatInns ct fraIs pays acccptatInns vIc

6014 PrcstatInns ct fraIs pays acccptatInns nnn vIc
6019 Part dcs ccssInnnaIrcs dans !cs prcstatInns ct fraIs
60191 Prcs|a|icns c| frais tic (ccssicns)
601911 PrcstatInns ct fraIs cds
601912 Chargcs dc dpts sInIstrcs
60192 Prcs|a|icns c| frais ncn tic (ccssicns)
601921 PrcstatInns ct fraIs cds
601922 Chargcs dc dpts sInIstrcs
60193 Prestatlons et frals (retrocesslons) tle
6O1931 Iieslalions el fiais cedes
6O1932 Chaiges de depls sinislies
60194 Prestatlons et frals (retrocesslons) non tle
6O1941 Iieslalions el fiais cedes
6O1942 Chaiges de depls sinislies

602 Varia|icn dcs prctisicns pcur sinis|rcs a paqcr
6021 VarIatInn dcs prnvIsInns pnur sInIstrcs paycr vIc
6022 VarIatInn dcs prnvIsInns pnur sInIstrcs paycr nnn vIc
6023 VarIatInn dcs prnvIsInns pnur sInIstrcs paycr acccptatInns vIc
6024 VarIatInn dcs prnvIsInns pnur sInIstrcs paycr acccptatInns nnn vIc
6026 VarIatInn dcs prnvIsInns mathmatIqucs dcs rcntcs
60261 Varlatlon des rotlslons mathematlques des rentes
60266 Charge des lnterts credltes aux rotlslons mathematlques des rentes
60267 lnterts credltes aux rotlslons mathematlques des rentes
6029 VarIatInn dcs prnvIsInns pnur sInIstrcs !a chargc dcs ccssInnnaIrcs
87
60291 Varia|icn dcs prctisicns pcur sinis|rcs -tic (ccssicns)
60292 Varia|icn dcs prctisicns pcur sinis|rcs ncn tic (ccssicns)
60293 Varlatlon des rotlslons our slnlstres (retrocesslons) tle
60294 Varlatlon des rotlslons our slnlstres (retrocesslons) non tle
603 Varia|icn dcs prctisicns dcs assuranccs tic
6031 VarIatInn dcs prnvIsInns mathmatIqucs vIc
60311 Varia|icn dcs prctisicns na|ncna|iqucs tic
60316 Cnargc dcs in|crc|s crcdi|cs aux prctisicns na|ncna|iqucs
60317 |n|crc|s crcdi|cs aux prctisicns na|ncna|iqucs
6032 VarIatInn dcs prnvIsInns dc gcstInn
6033 VarIatInn dcs prnvIsInns mathmatIqucs acccptatInns
6039 VarIatInn dcs prnvIsInns mathmatIqucs !a chargc dcs ccssInnnaIrcs
60391 Varia|icn dcs prctisicns na|ncna|iqucs a |a cnargc dcs ccssicnnaircs
60393 Varia|icn dcs prctisicns na|ncna|iqucs a |a cnargc dcs
rc|rcccssicnnaircs
604 Varia|icn dcs prctisicns pcur f|uc|ua|icns dc sinis|ra|i|c
6041 VarIatInn dcs prnvIsInns pnur f!uctuatInns dc sInIstra!It vIc
6042 VarIatInn dcs prnvIsInns pnur f!uctuatInns dc sInIstra!It nnn vIc
6043 VarIatInn dcs prnvIsInns pnur f!uctuatInns dc sInIstra!It acccptatInns
vIc
6044 VarIatInn dcs prnvIsInns pnur f!uctuatInns dc sInIstra!It acccptatInns
nnn vIc
605 Varia|icn dcs prctisicns pcur a|cas financicrs
6051- VarIatInn dc !a prnvIsInn pnur a!as fInancIcrs vIc
6052- VarIatInn dc !a prnvIsInn pnur a!as fInancIcrs nnn vIc
6O6 Vaiialion des piovisions lechniques des conlials en uniles de conple
6060 VarIatInn dcs prnvIsInns tcchnIqucs dcs cnntrats cn unIts dc cnmptc
607 Varia|icn dcs prctisicns pcur par|icipa|icns aux ocncficcs
6071 VarIatInn dcs prnvIsInns pnur partIcIpatInns aux bnfIccs vIc
60711 Varia|icn dcs prctisicns pcur par|icipa|icns aux ocncficcs tic - ccnp|c
inditiduc|
60712 Varia|icn dcs prctisicns pcur par|icipa|icns aux ocncficcs tic - a
a||rioucr
60716 Cnargc dcs in|crc|s crcdi|cs a |a par|icipa|icn aux ocncficcs
60717 |n|crc|s crcdi|cs a |a par|icipa|icn aux ocncficcs
6072 VarIatInn dcs prnvIsInns pnur partIcIpatInns aux bnfIccs nnn vIc
608 Varia|icn dcs au|rcs prctisicns |ccnniqucs
6081 VarIatInn dcs autrcs prnvIsInns tcchnIqucs vIc
6082 VarIatInn dcs autrcs prnvIsInns tcchnIqucs nnn vIc
60821 Varia|icn dcs prctisicns pcur risqucs cn ccurs
60822 Varia|icn dcs prctisicns pcur risqucs crcissan|s
60828 Varia|icn dcs au|rcs prctisicns |ccnniqucs ncn tic
6083 VarIatInn dcs autrcs prnvIsInns tcchnIqucs acccptatInns vIc
6084 VarIatInn dcs autrcs prnvIsInns tcchnIqucs acccptatInns nnn vIc
6089 VarIatInn dcs autrcs prnvIsInns tcchnIqucs ccssInns
60891 Varia|icn dcs au|rcs prctisicns |ccnniqucs ccssicns tic
60892 Varia|icn dcs au|rcs prctisicns |ccnniqucs ccssicns ncn tic

611 Cnargcs dacquisi|icn dcs ccn|ra|s
6111 Chargcs d'acquIsItInn assuranccs vIc
61111 |rais dacquisi|icn tic
88
61114 |rais dacquisi|icn sur princs a cnc||rc - tic
61118 Cnargcs dacquisi|icn dcs cxcrciccs an|cricurs tic
61119 |rais dacquisi|icn sur princs a annu|cr tic
6112 chargcs d'acquIsItInn assuranccs nnn vIc
61121 |rais dacquisi|icn ncn tic
61122 |rais dacquisi|icn rcpcr|cs ncn tic
61124 |rais dacquisi|icn sur princs a cnc||rc ncn tic
61128 Cnargcs dacquisi|icn dcs cxcrciccs an|cricurs ncn tic
61129 |rais dacquisi|icn sur princs a annu|cr ncn tic
612 Acna|s ccnscnncs dc na|icrcs c| fcurni|urcs
6125 Achats nnn stncks dc matIrcs ct dc fnurnIturcs
61251 Acna|s dc fcurni|urcs ncn s|cc|ao|cs (cau, c|cc|rici|c)
61252 Acna|s dc fcurni|urcs d'cn|rc|icn
61253 Acna|s dc pc|i| cu|i||agc c| dc pc|i| cquipcncn|
61254 Acna|s dc fcurni|urcs dc ourcau
6126 Achats dc travaux, tudcs ct prcstatInns dc scrvIccs
61261 Acna|s dcs |rataux
61262 Acna|s dcs c|udcs
61263 Acna|s dcs prcs|a|icns dc scrticcs
6128 Achats dc matIrcs ct fnurnIturcs dcs cxcrcIccs antrIcurs
6129 R.R.R. nbtcnucs sur achats cnnsnmms dc matIrcs ct fnurnIturcs
613/614 Au|rcs cnargcs cx|crncs
6131 LncatInns ct chargcs !ncatIvcs
61311 |cca|icns dc |crrains
61312 |cca|icns dc ccns|ruc|icns
61313 |cca|icns dc na|cric| c| d'cu|i||agc
61314 |cca|icns dc ncoi|icr c| na|cric| dc ourcau
61315 |cca|icns dc na|cric| infcrna|iquc
61316 |cca|icns dc na|cric| dc |ranspcr|
61318 |cca|icns c| cnargcs |cca|itcs ditcrscs
6132 Rcdcvanccs dc crdIt-baI!
61321 Rcdctanccs dc crcdi|-oai|, ncoi|icr c| na|cric|
6133 EntrctIcn ct rparatInns
61331 |n|rc|icn c| rcpara|icns dcs oicns inncoi|icrs
61332 |n|rc|icn c| rcpara|icns dcs oicns ncoi|icrs
61335 Main|cnancc
6134 PrImcs d'assuranccs
61341 Assuranccs nu||irisqucs
61343 Assuranccs - risqucs d'cxp|ci|a|icn
61345 Assuranccs - Ma|cric| dc |ranspcr|
61348 Au|rcs assuranccs
6135 RmunratInns du pcrsnnnc! cxtrIcur !'cntrcprIsc
61351 Rcnuncra|icns du pcrscnnc| cccasicnnc|
61352 Rcnuncra|icns du pcrscnnc| in|crinairc
61353 Rcnuncra|icns du pcrscnnc| dc|acnc cu prc|c a |'cn|rcprisc
6136 RmunratInns d'IntcrmdIaIrcs ct hnnnraIrcs
61361 Ccnnissicns c| ccur|agcs
61365 Hcncraircs
61367 |rais d'ac|cs c| dc ccn|cn|icux
6137 Rcdcvanccs pnur brcvcts, marqucs, drnIts ct va!curs sImI!aIrcs
61371 Rcdctanccs pcur orctc|s
61378 Au|rcs rcdctanccs
89
6141 Etudcs, rcchcrchcs ct dncumcntatInns
61411 ||udcs gcncra|cs
61413 Rccncrcncs
61415 Dccuncn|a|icn gcncra|c
61416 Dccuncn|a|icn |ccnniquc
6142 Transpnrts
61421 Transpcr|s du pcrscnnc|
61428 Au|rcs |ranspcr|s
6143 Dp!accmcnts, mIssInns ct rccptInns
61431 Vcqagcs c| dcp|accncn|s
61433 |rais dc dcncnagcncn|
61435 Missicns
61436 Rcccp|icns
6144 Pub!IcIt, pub!IcatInns ct rc!atInns pub!Iqucs
61441 Anncnccs c| inscr|icns
61442 Ca|a|cgucs c| inprincs puo|ici|aircs
61443 |circs c| cxpcsi|icns
61444 Princs dc puo|ici|c
61445 Puo|ica|icns
61446 Cadcaux a c|icn|c|c
61448 Au|rcs cnargcs dc puo|ici|c c| rc|a|icns puo|iqucs
6145 FraIs pnstaux ct dc t!cnmmunIcatInns
61451 |rais pcs|aux
61455 |rais dc |c|cpncnc
61456 |rais dc |c|cx c| dc |c|cgrannc
6146 CntIsatInns ct dnns
61461 Cc|isa|icns
61462 Dcns
6147 5crvIccs bancaIrcs
61472 |rais sur cffc|s dc ccnncrcc
61473 |rais c| ccnnissicns sur scrticcs oancaircs
6148 Autrcs chargcs cxtcrncs dcs cxcrcIccs antrIcurs
6149 RabaIs, rcmIscs ct rIstnurncs nbtcnus sur autrcs chargcs cxtcrncs
616 |npc|s c| |axcs
6161 Impts ct taxcs dIrccts
61611 Taxc d'cdi|i|c
61612 Pa|cn|c
61615 Taxcs |cca|cs
6165 Impts ct taxcs IndIrccts
61651 Taxcs sur |a ta|cur ajcu|cc
61652 |rais dc ccn|rc|c c| dc surtci||ancc
61653 Ccn|riou|icn au fcnds dc sc|idari|c dcs assuranccs
6167 Impts, taxcs ct drnIts assImI!s
61671 Drci|s d'cnrcgis|rcncn| c| dc |inorc
61673 Taxcs sur |cs tcnicu|cs
61678 Au|rcs inpc|s, |axcs c| drci|s assini|cs
6168 Impts ct taxcs dcs cxcrcIccs antrIcurs
617 Cnargcs dc pcrscnnc|
6171 RmunratInn du pcrsnnnc!
61711 Appcin|cncn|s c| sa|aircs
61712 Princs c| gra|ifica|icns
61713 |ndcnni|cs c| atan|agcs ditcrs
90
61714 Ccnnissicns au pcrscnnc|
61715 Rcnuncra|icns dcs adninis|ra|curs, gcran|s c| assccics
6174 Chargcs sncIa!cs
61741 Cc|isa|icns dc sccuri|c sccia|c
61742 Cc|isa|icns aux caisscs dc rc|rai|cs
61743 Cc|isa|icns aux nu|uc||cs
61744 Prcs|a|icns fani|ia|cs
61745 Assuranccs accidcn|s du |ratai|
6176 Chargcs sncIa!cs dIvcrscs
61761 Assuranccs grcupc
61762 Prcs|a|icns dc rc|rai|cs
61763 A||cca|icns aux ccutrcs sccia|cs
61764 Haoi||cncn| c| tc|cncn|s dc |ratai|
61765 |ndcnni|cs dc prcatis c| dc |iccncicncn|
61766 Mcdccinc dc |ratai|, Pnarnacic
61768 Au|rcs cnargcs sccia|cs ditcrscs
6178 Chargcs dc pcrsnnnc! dcs cxcrcIccs antrIcurs
618 Au|rcs cnargcs d'cxp|ci|a|icn
6181 Jctnns dc prscnccs
6182 Pcrtcs sur cranccs Irrcnuvrab!cs
6184 FraIs d'aprItInn
6185 Pcrtcs sur npratInns faItcs cn cnmmun
61851 Pcr|cs sur cpcra|icns C|D fcrfai|aircs
61858 Au|rcs pcr|cs sur cpcra|icns fai|cs cn ccnnun
6186 Transfcrts dc prnfIts sur npratInns faItcs cn cnmmun
6188 Autrcs chargcs d'cxp!nItatInns dcs cxcrcIccs antrIcurs
619 Dc|a|icns d'cxp|ci|a|icn
6191 DntatInns d'cxp!nItatInn aux amnrtIsscmcnts dc !'ImmnbI!IsatInn cn
nnn-va!cur
61911 D.|.A. dcs frais prc|ininaircs
61912 D.|.A dcs cnargcs a rcpar|ir
6192 DntatInns d'cxp!nItatInn aux amnrtIsscmcnts dcs ImmnbI!IsatInns
Incnrpnrc!!cs
61921 D.|.A. dcs inncoi|isa|icns cn rccncrcnc c| dctc|cppcncn|
61922 D.|.A. dcs orctc|s, narqucs, drci|s c| ta|curs sini|aircs
61923 D.|.A. du fcnds ccnncrcia|
61928 D.|.A. dcs au|rcs inncoi|isa|icns inccrpcrc||cs
6193 DntatInns d'cxp!nItatInn aux amnrtIsscmcnts dcs ImmnbI!IsatInns
cnrpnrc!!cs
61931 D.|.A. dcs |crrains
61932 D.|.A. dcs ccns|ruc|icns
61933 D.|.A. dcs ins|a||a|icns |ccnniqucs, na|cric|s c| cu|i||agc
61934 D.|.A. du na|cric| dc |ranspcr|
61935 D.|.A. du ncoi|icr, na|cric| dc ourcau c| ancnagcncn|s ditcrs
61938 D.|.A. dcs au|rcs inncoi|isa|icns ccrpcrc||cs
6194 DntatInns d'cxp!nItatInn aux prnvIsInns pnur dprcIatInn dcs
ImmnbI!IsatInns
61942 D.|.P. pcur dcprccia|icn dcs inncoi|isa|icns inccrpcrc||cs
61943 D.|.P. pcur dcprccia|icn dcs inncoi|isa|icns ccrpcrc||cs
61944 61945 D.|.P. pcur dcprccia|icn dcs inncoi|isa|icns financicrcs
6195 DntatInns d'cxp!nItatInn aux prnvIsInns pnur rIsqucs ct chargcs
61955 D.|.P. pcur risqucs c| cnargcs durao|cs
91
61957 D.|.P. pcur risqucs c| cnargcs ncncn|ancs
6196 DntatInns d'cxp!nItatInn aux prnvIsInns pnur dprcIatInn dc !'actIf
cIrcu!ant
61962 D.|.P. pcur dcprccia|icn dcs princs a rccctcir
619621 D.|.P. pcur princs prc dcu|cuscs
619622 D.|.P. pcur princs dcu|cuscs
619623 D.|.P. pcur princs ccn|cn|icuscs
619624 D.|.P. pcur princs ccnprcniscs
61963 D.|.P. pcur dcprccia|icn dcs crcanccs sur in|crncdiaircs c| ccnp|cs
ra||acncs
61964 D.|.P. pcur dcprccia|icn dcs au|rcs crcanccs dc |'ac|if circu|an|
6198 DntatInns d'cxp!nItatInn dcs cxcrcIccs antrIcurs
61981 D.|. aux ancr|isscncn|s dcs cxcrciccs an|cricurs
61984 D.|. aux prctisicns dcs cxcrciccs an|cricurs
631 Cnargcs din|crc|s
6313 Intrts dcs cmprunts ct dcttcs
63131 |n|crc|s dcs cnprun|s
63133 |n|crc|s dcs dc||cs ra||acnccs a dcs par|icipa|icns
63134 |n|crc|s dcs ccnp|cs ccuran|s c| dcpc|s crcdi|curs
63135 |n|crc|s oancaircs c| sur cpcra|icns dc financcncn|
63138 Au|rcs in|crc|s dcs cnprun|s c| dc||cs
6318 Chargcs d'Intrts dcs cxcrcIccs antrIcurs
632 |rais dc gcs|icn dcs p|accncn|s
6321 FraIs dc gcstInn dcs Immcub!cs
63211 |n|rc|icn dcs inncuo|cs
63212 |npc|s c| |axcs
63218 Au|rcs frais dc gcs|icn dcs inncuo|cs
6322 FraIs dc gcstInn dcs tItrcs
63221 |rais d'acna| c| dc tcn|cs dc |i|rcs
63222 Drci|s dc gardc
63223 |rais c| ccnnissicns sur scrticcs oancaircs
6323 FraIs dc gcstInn dcs autrcs p!accmcnts
6328 Chargcs dc p!accmcnt dcs cxcrcIccs antrIcurs
633 Pcr|cs dc cnangc
6331 Pcrtcs dc changc prnprcs !'cxcrcIcc
6338 Pcrtcs dc changc dcs cxcrcIccs antrIcurs
634 Ancr|isscncn|s dcs diffcrcnccs sur prix dc rcnocurscncn|
6341 AmnrtIsscmcnts dcs dIffrcnccs sur prIx dc rcmbnurscmcnt vIc
6342 AmnrtIsscmcnts dcs dIffrcnccs sur prIx dc rcmbnurscmcnt nnn- vIc
6343 AmnrtIsscmcnts dcs dIffrcnccs sur prIx dc rcmbnurscmcnt
acccptatInns
635 Pcr|cs sur rca|isa|icn dc p|accncn|s
6353 ActInns ct parts sncIa!cs
6358 Pcrtcs sur ra!IsatInn dc p!accmcnts dcs cxcrcIccs antrIcurs
636 Ajus|cncn|s dc ta|cur dcs ac|ifs rcprcscn|a|ifs dcs ccn|ra|s cn uni|cs dc ccnp|c (ncins-
ta|ucs ncn rca|isccs)
6363 ActInns ct parts autrcs quc !cs OPCVM
92
6364 Parts ct actInns d'OPCVM dtcnant cxc!usIvcmcnt dcs tItrcs rcvcnus
fIxcs
6365 Parts ct actInns d'autrcs OPCVM
637 Pcr|cs prctcnan| dc |a rccta|ua|icn dcs p|accncn|s affcc|cs aux cpcra|icns dassuranccs
6371 Pcrtcs prnvcnant dc !a rva!uatInn dcs p!accmcnts affccts aux
npratInns d'assuranccs vIc
npratInns d'assuranccs nnn vIc
npratInns d'assuranccs acccptatInns
638 Au|rcs cnargcs dc p|accncn|s
6382 Pcrtcs sur prts ct cffcts assImI!s
6386 Escnmptcs accnrds
6388 Autrcs chargcs dc p!accmcnts dcs cxcrcIccs antrIcurs
639 Dc|a|icns sur p|accncn|s
6391 DntatInns aux prnvIsInns pnur rIsquc d'cxIgIbI!It
6392 DntatInns aux amnrtIsscmcnts dcs p!accmcnts ImmnbI!Icrs
6393 DntatInns aux prnvIsInns pnur rIsqucs ct chargcs sur p!accmcnts
6394 DntatInns aux prnvIsInns pnur dprcIatInn dcs p!accmcnts
6395 DntatInns !a prnvIsInn dc capIta!IsatInn
6396 DntatInns aux prnvIsInns pnur dprcIatInn dcs cnmptcs dc trsnrcrIc
6398 DntatInns sur p!accmcnts dcs cxcrcIccs antrIcurs
64 CHARGE5 NON TECHNIQUE5 COURANTE5
641 Cnargcs dcxp|ci|a|icn ncn |ccnniqucs ccuran|cs
6411 Chargcs cxtcrncs
6412 Impts ct taxcs
6413 Chargcs dc pcrsnnnc!
6417 Autrcs chargcs nnn tcchnIqucs
6418 chargcs d'cxp!nItatInn nnn tcchnIqucs dcs cxcrcIccs antrIcurs
643 Cnargcs financicrcs ncn |ccnniqucs ccuran|cs
6431 Chargcs d'Intrts
64311 |n|crc|s dcs cnprun|s c| dc||cs
64318 Cnargcs din|crc|s dcs cxcrciccs an|cricurs
6433 Pcrtcs dc changc
64331 Pcr|cs dc cnangc prcprcs a |cxcrcicc
64338 Pcr|cs dc cnangc dcs cxcrciccs an|cricurs
6437 Autrcs chargcs fInancIrcs
64372 Pcr|cs sur crcanccs |iccs a dcs par|icipa|icns
64375 Cnargcs nc||cs sur ccssicns dc |i|rcs c| ta|curs dc p|accncn|
64376 |sccnp|cs acccrdcs
6438 Chargcs fInancIrcs nnn tcchnIqucs dcs cxcrcIccs antrIcurs
644 Ancr|isscncn|s dcs diffcrcnccs sur prix dc rcnocurscncn|
6440 AmnrtIsscmcnts dcs dIffrcnccs sur prIx dc rcmbnurscmcnt
648 Au|rcs cnargcs ncn |ccnniqucs ccuran|cs
6482 Pcrtcs sur cranccs Irrcnuvrab!cs
6485 Pcrtcs sur npratInns faItcs cn cnmmun
6486 Transfcrts dc prnfIts sur npratInns faItcs cn cnmmun
6488 Autrcs chargcs nnn tcchnIqucs dcs cxcrcIccs antrIcurs
649 Dolalions non lechniques couianles
6491 DNT aux amnrtIsscmcnts dc !'ImmnbI!IsatInn cn nnn-va!curs
6492 DNT aux amnrtIsscmcnts dcs ImmnbI!IsatInns Incnrpnrc!!cs
6493 DNT aux amnrtIsscmcnts dcs ImmnbI!IsatInns cnrpnrc!!cs
93
6494 DNT aux prnvIsInns pnur dprcIatInn dcs ImmnbI!IsatInns
fInancIrcs
6495 DNT aux prnvIsInns pnur rIsqucs ct chargcs
6496 DNT aux prnvIsInns pnur dprcIatInn dc !'actIf cIrcu!ant
6497 DNT aux amnrtIsscmcnts dcs tcrraIns ct cnnstructInns autrcs quc
p!accmcnts
6498 DNT dcs cxcrcIccs antrIcurs
65 CHARGE5 NON TECHNIQUE5 NON COURANTE5
651 Va|curs nc||cs d'ancr|isscncn|s dcs inncoi|isa|icns ccdccs
6512 Va!cur ncttc dcs ImmnbI!IsatInns Incnrpnrc!!cs cdcs
6513 Va!cur ncttc dcs ImmnbI!IsatInns cnrpnrc!!cs cdcs
6514 Va!cur ncttc dcs ImmnbI!IsatInns fInancIrcs cdcs
6518 Va!cur ncttc dcs ImmnbI!IsatInns cdcs dcs cxcrcIccs antrIcurs
656 Suotcn|icns acccrdccs
6561 5ubvcntInns accnrdcs dc !'cxcrcIcc
6568 5ubvcntInns accnrdcs dcs cxcrcIccs antrIcurs
657 Pcr|cs prctcnan| dc |a rccta|ua|icn dcs c|cncn|s dac|if
6572 ImmnbI!IsatInns Incnrpnrc!!cs
6573 ImmnbI!IsatInns cnrpnrc!!cs
6574 ImmnbI!IsatInns fInancIrcs
658 Au|rcs cnargcs ncn ccuran|cs
6581 Pna!Its sur marchs ct ddIts
65811 Pcna|i|cs sur narcncs
65812 Dcdi|s
6582 Rappc!s d'Impts (autrcs qu'Impts sur !cs rsu!tats)
6583 Pna!Its ct amcndcs fIsca!cs nu pna!cs
65831 Pcna|i|cs c| ancndcs fisca|cs
65833 Pcna|i|cs c| ancndcs pcna|cs
6585 Cranccs dcvcnucs Irrcnuvrab!cs
6586 Dnns, !Ibra!Its ct !nts
65861 Dcns
65862 |iocra|i|cs
65863 |c|s
6588 Autrcs chargcs nnn cnurantcs dcs cxcrcIccs antrIcurs
659 Dc|a|icns ncn ccuran|cs
6591 DntatInns aux amnrtIsscmcnts cxccptInnnc!s dcs ImmnbI!IsatInns
65911 D.A.|. dcs inncoi|isa|icns cn ncn-ta|curs
65912 D.A.|. dcs inncoi|isa|icns inccrpcrc||cs
65913 D.A.|. dcs inncoi|isa|icns ccrpcrc||cs
6594 DntatInns nnn cnurantcs aux prnvIsInns rg!cmcntcs
65941 D.N.C. pcur ancr|isscncn|s dcrcga|circs
65942 D.N.C. pcur p|us-ta|ucs cn ins|ancc d'inpcsi|icn
65944 D.N.C. pcur intcs|isscncn|s
65946 D.N.C. pcur acquisi|icn c| ccns|ruc|icn dc |cgcncn|
6595 DntatInns nnn cnurantcs aux prnvIsInns pnur rIsqucs ct chargcs
65955 D.N.C. aux prctisicns pcur risqucs c| cnargcs durao|cs
65957 D.N.C. aux prctisicns pcur risqucs c| cnargcs ncncn|ancs
6596 DntatInns nnn cnurantcs aux prnvIsInns pnur dprcIatInn
65962 D.N.C. aux prctisicns pcur dcprccia|icn dc |'ac|if inncoi|isc
65963 D.N.C. aux prctisicns pcur dcprccia|icn dc |'ac|if circu|an|
6598 DntatInns nnn cnurantcs dcs cxcrcIccs antrIcurs
67 IMPOT5 5UR LE5 RE5ULTAT5
94
670 |npc|s sur |cs rcsu||a|s
6701 Impts sur !cs bnfIccs
6705 ImpnsItInn mInIma!c annuc!!c dcs sncIts
6708 Rappc!s ct dgrvcmcnts dcs Impts sur !cs rsu!tats

7 COMPTE5 DE PRODUIT5
70 PRIME5
701 Princs cniscs
7011 PrImcs assuranccs vIc
70111 Princs pcricdiqucs cniscs tic
70112 Princs uniqucs cniscs tic
70113 Ccu|s dc pc|iccs c| acccsscircs tic
70114 Varia|icn dcs princs a cnc||rc tic
70115 Ajus|cncn|s dc princs tic
7O1151 Ajuslenenl de piines au lilie de Iexeicice vie
7O1158 Ajuslenenl de piines au lilie des exeicices anleiieuis
vie
70118 Princs cniscs au |i|rc dcs cxcrciccs an|cricurs tic
70119 Annu|a|icns dc princs tic
7O1191 AnnuIalions de piines sui enissions de I'exeicice - vie
7O1194 Vaiialion des piines a annuIei vie
7O1198 AnnuIalions de piines sui enissions des exeicices
anleiieuis - vie
7012 PrImcs assuranccs nnn vIc
70121 Princs cniscs ncn tic
7O1211 Iiines enises au lilie de Iexeicice non vie
7O1218 Iiines enises au lilie des exeicices anleiieuis non vie
70123 Ccu|s dc pc|iccs c| acccsscircs ncn tic
7O1231 Col de poIices enis au lilie de Iexeicice non vie
7O1238 Col de poIices enis au lilie des exeicices anleiieuis
non vie
70124 Varia|icn dcs princs a cnc||rc ncn tic
7O1241 Vaiialion des piines a enellie au lilie de Iexeicice non
vie
7O1248 Vaiialion des piines a enellie au lilie des exeicices
anleiieuis non vie
70125 Ajus|cncn|s dc princs
7O1251 Ajuslenenl de piines au lilie de Iexeicice non vie
7O1258 Ajuslenenl de piines au lilie des exeicices anleiieuis
non vie
70126 Rappc| dc cc|isa|icns
70129 Annu|a|icns dc princs ncn tic
7O1291 AnnuIalions sui enissions de I'exeicice non vie
7O1294 Vaiialion des piines a annuIei non vie
7O1298 AnnuIalions sui enissions des exeicices anleiieuis non
vie
7013 PrImcs acccptcs vIc
70131 Princs oru|cs tic
70132 Dcduc|icns dc rcassurancc tic
70133 Par|icipa|icns aux ocncficcs a||riouccs aux ccdan|cs Vic
70134 Varia|icn dcs princs a acccp|cr tic
70135 Scr|ics dc pcr|cfcui||c tic
95
70136 |n|rccs dc pcr|cfcui||c tic
70139 Annu|a|icns tic
7014 PrImcs acccptcs nnn vIc
70141 Princs oru|cs ncn tic
70142 Dcduc|icns dc rcassurancc ncn tic
70143 Par|icipa|icns aux ocncficcs a||riouccs aux ccdan|cs Ncn tic
70144 Varia|icn dcs princs a acccp|cr ncn tic
70145 Scr|ics dc pcr|cfcui||c ncn tic
70146 |n|rccs dc pcr|cfcui||c ncn tic
70149 Annu|a|icns ncn tic

7019 Part dcs ccssInnnaIrcs dans !cs prImcs
70191 Par| dcs ccssicnnaircs dans |cs princs tic
7O1911 Iiines liules vie (cessions)
7O1912 Deduclions de ieassuiance vie
7O1913 Iailicipalions aux lenefices ieues des ieassuieuis Vie
7O1914 Vaiialion des piines a enellie vie (cessions)
7O1915 Soilies de poilefeuiIIe vie
7O1916 Lnliees de poilefeuiIIe vie
7O1917 Chaiges de depls piines
7O1919 AnnuIalions vie (cessions)
70192 Par| dcs ccssicnnaircs dans |cs princs ncn tic
7O1921 Iiines liules non vie (cessions)
7O1922 Deduclions de ieassuiance non vie
7O1923 Iailicipalions aux lenefices ieues des ieassuieuis non
vie
7O1924 Vaiialion des piines a enellie non vie (cessions)
7O1925 Soilies de poilefeuiIIe non vie
7O1926 Lnliees de poilefeuiIIe non vie
7O1929 AnnuIalions non vie (Cessions)
70193 Par| dcs rc|rcccssicnnaircs dans |cs princs acccp|ccs tic
7O1931 Iiines liules
7O1932 Deduclions de ieassuiance
7O1933 Iailicipalions aux lenefices ieues des ieassuieuis
7O1935 Soilies de poilefeuiIIe
7O1936 Lnliees de poilefeuiIIe
7O1939 AnnuIalions
70194 Part des retrocesslonnalres dans |es rlmes accetees non tle
7O1941 Iiines liules
7O1942 Deduclions de ieassuiance
7O1943 Iailicipalions aux lenefices ieues des ieassuieuis
7O1945 Soilies de poilefeuiIIe
7O1946 Lnliees de poilefeuiIIe
7O1949 AnnuIalions

702 Varia|icn dcs prctisicns pcur princs ncn acquiscs
7022 VarIatInn dcs prnvIsInns pnur prImcs nnn acquIscs nnn vIc
7024 VarIatInn dcs prnvIsInns pnur prImcs nnn acquIscs acccptatInns nnn
vIc
96
7029 VarIatInn dcs prnvIsInns pnur prImcs nnn acquIscs nnn vIc (ccssInns)
716 Suotcn|icns d'cxp|ci|a|icn
7161 5ubvcntInns d'cxp!nItatInn rcucs dc !'cxcrcIcc
7168 5ubvcntInns d'cxp!nItatInn rcucs dcs cxcrcIccs antrIcurs
718 Au|rcs prcdui|s d'cxp|ci|a|icn
7184 CnmmIssInns d'aprItInn
71841 Ccnnissicns dapcri|icn - tic
71842 Ccnnissicns dapcri|icn ncn tic
7185 PrnfIts sur npratInns faItcs cn cnmmun
71851 Prcfi|s sur cpcra|icns C|D fcrfai|aircs
71858 Au|rcs prcfi|s sur cpcra|icns fai|cs cn ccnnun
7186 Transfcrt dcs pcrtcs
7188 Autrcs prnduIts d'cxp!nItatInn dcs cxcrcIccs antrIcurs
719 RcprIscs d'cxp!nItatInn , transfcrts dc chargcs
7191 RcprIscs sur amnrtIsscmcnts dc !'ImmnbI!IsatInn cn nnn-va!curs
7192 RcprIscs sur amnrtIsscmcnts dcs ImmnbI!IsatInns Incnrpnrc!!cs
7193 RcprIscs sur amnrtIsscmcnts dcs ImmnbI!IsatInns cnrpnrc!!cs
7194 RcprIscs sur prnvIsInns pnur dprcIatInn dcs ImmnbI!IsatInns
fInancIrcs
7195 RcprIscs sur prnvIsInns pnur rIsqucs ct chargcs
7196 RcprIscs sur prnvIsInns pnur dprcIatInn dc !'actIf cIrcu!ant
7197 Transfcrt dc chargcs d'cxp!nItatInn
71970 T.C.|. - prcs|a|icns c| frais paqcs
71971 T.C.|. -.cnargcs dacquisi|icn dcs ccn|ra|s
71972 T.C.|. - acna|s ccnscnncs dc na|icrcs c| fcurni|urcs
71973 T.C.|. - au|rcs cnargcs cx|crncs
71975 T.C.|. - inpc|s c| |axcs
71976 T.C.|. - cnargcs du pcrscnnc|
71978 T.C.|. - au|rcs cnargcs d'cxp|ci|a|icn
7198 RcprIscs sur amnrtIsscmcnts ct prnvIsInns dcs cxcrcIccs antrIcurs
71981 Rcpriscs sur ancr|isscncn|s dcs cxcrciccs an|cricurs
71984 Rcpriscs sur prctisicns dcs cxcrciccs an|cricurs
73 PRODUIT5 DE5 PLACEMENT5 AFFECTE5 AUX OPERATION5 D'A55URANCE5
732 Rctcnus dcs p|accncn|s
7321 Rcvcnus dcs p!accmcnts ImmnbI!Icrs
7322 Rcvcnus dcs nb!IgatInns ct bnns
7323 Rcvcnus dcs actInns ct parts sncIa!cs
73231 Rctcnus dcs |i|rcs dc par|icipa|icn
73232 Rctcnus dcs au|rcs ac|icns c| par|s
73237 ]c|cns dc prcscncc rcus
7324 Rcvcnus dcs prts ct cffcts assImI!s
7325 Rcvcnus dcs dpts cn cnmptcs IndIspnnIb!cs
7327 Intrts dcs dpts auprs dcs cdantcs
7328 PrnduIts dcs p!accmcnts dcs cxcrcIccs antrIcurs
733 Gains dc cnangc
7331 GaIns dc changc prnprcs !'cxcrcIcc
7338 GaIns dc changc dcs cxcrcIccs antrIcurs
734 Prcdui|s dcs diffcrcnccs sur prix dc rcnocurscncn| a pcrcctcir
7341 PrnduIts dcs dIffrcnccs sur prIx dc rcmbnurscmcnt vIc
7342 PrnduIts dcs dIffrcnccs sur prIx dc rcmbnurscmcnt nnn vIc
7343 PrnduIts dcs dIffrcnccs sur prIx dc rcmbnurscmcnt acccptatInns
97
735 Prcfi|s sur rca|isa|icn dc p|accncn|s
73511 Tcrrains
73512 Ccns|ruc|icns
73513 Par|s c| ac|icns dc sccic|cs inncoi|icrcs
73518 Au|rcs p|accncn|s inncoi|icrs
73521 Va|curs cc|ccs
73522 Va|curs ncn cc|ccs
7353 ActInns ct parts sncIa!cs
73531 Ti|rcs dc par|icipa|icn
73538 Au|rcs ac|icns c| par|s
7358 PrnfIts sur ccssInns dc p!accmcnts dcs cxcrcIccs antrIcurs
736 Ajus|cncn|s dc ta|cur dcs ac|ifs rcprcscn|a|ifs dcs ccn|ra|s cn uni|cs dc ccnp|c (pIus-
vaIues non ieaIisees)
7362 TItrcs rcvcnus varIab!cs autrcs quc !cs OPCVM
7363 Va!curs rcvcnu fIxc autrcs quc !cs OPCVM
7364 Part d'OPCVM dtcnant cxc!usIvcmcnt dcs tItrcs rcvcnus fIxcs
7365 Part d'autrcs OPCVM
737 Prcfi|s prctcnan| dc |a rccta|ua|icn dcs p|accncn|s affcc|cs aux cpcra|icns dassuranccs
7371 PrnfIts prnvcnant dc !a rva!uatInn dcs p!accmcnts affccts aux
npratInns d'assuranccs vIc
npratInns d'assuranccs nnn vIc
npratInns d'assuranccs acccptatInns
738 |n|crc|s c| au|rcs prcdui|s dc p|accncn|s
7381 Intrts ct prnduIts assImI!s
7383 Rcvcnus dcs cranccs rattachcs dcs partIcIpatInns
7386 Escnmptcs nbtcnus
7388 Intrts ct autrcs prnduIts fInancIcrs dcs cxcrcIccs antrIcurs
739 Rcpriscs sur cnargcs dc p|accncn|s , Transfcr|s dc cnargcs
7391 RcprIscs dc !a prnvIsInn pnur rIsquc d'cxIgIbI!It
7392 RcprIscs sur amnrtIsscmcnts dcs p!accmcnts ImmnbI!Icrs
7393 RcprIscs sur prnvIsInns pnur rIsqucs ct chargcs sur p!accmcnts
7394 RcprIscs sur prnvIsInns pnur dprcIatInn dcs p!accmcnts
7395 RcprIscs sur prnvIsInns dc capIta!IsatInn
7396 RcprIscs sur prnvIsInns pnur dprcIatInn dcs cnmptcs dc trsnrcrIc
7397 Transfcrt dc chargcs sur p!accmcnts
73972 Transfcr|s - frais dc gcs|icn dcs p|accncn|s
73975 Transfcr|s - pcr|cs sur rca|isa|icn dc p|accncn|s
73976 Transfcr|s - ajus|cncn|s dc ta|cur dcs ac|ifs rcprcscn|a|ifs dcs ccn|ra|s
cn uni|cs dc ccnp|c (ncins-ta|ucs ncn rca|isccs)
73977 Transfcr|s - pcr|cs dc cnangc
73978 Transfcr|s - Au|rcs cnargcs dc p|accncn|s
7398 RcprIscs sur dntatInns sur p!accmcnt dcs cxcrcIccs antrIcurs
74 PRODUIT5 NON TECHNIQUE5 COURANT5
741 Prcdui|s dcxp|ci|a|icn ncn |ccnniqucs ccuran|s
7411 Rcvcnus dcs tItrcs dc partIcIpatInns
7415 Rcvcnus dcs tItrcs ImmnbI!Iss
7416 ImmnbI!IsatInns prnduItcs par !'cntrcprIsc pnur c!!c mmc
98
74161 |nncoi|isa|icns cn ncn - ta|curs prcdui|cs
74162 |nncoi|isa|icns inccrpcrc||cs prcdui|cs
74163 |nncoi|isa|icns ccrpcrc||cs prcdui|cs
74168 |nncoi|isa|icns prcdui|cs dcs cxcrciccs an|cricurs
7417 Autrcs prnduIts nnn tcchnIqucs cnurants
7418 PrnduIts nnn tcchnIqucs dcs cxcrcIccs antrIcurs
743 |n|crc|s c| au|rcs prcdui|s ncn |ccnniqucs ccuran|s
7432 Rcvcnus dcs Immcub!cs autrcs quc p!accmcnts
7433 GaIns dc changc
74331 Gains dc cnangc prcprcs a |cxcrcicc
74338 Gains dc cnangc dcs cxcrciccs an|cricurs
7437 Intrts ct autrcs prnduIts fInancIcrs
74371 |n|crc|s c| prcdui|s assini|cs
74373 Rctcnus dcs crcanccs ra||acnccs a dcs par|icipa|icns
74374 Rctcnus dcs |i|rcs c| ta|curs dc p|accncn|
74375 Prcdui|s nc|s sur ccssicns dc |i|rcs c| ta|curs dc p|accncn|s
74376 |sccnp|cs co|cnus
7438 Intrts ct autrcs prnduIts nnn tcchnIqucs dcs cxcrcIccs antrIcurs
744 Prcdui|s dcs diffcrcnccs sur prix dc rcnocurscncn| a pcrcctcir
7440 PrnduIts dcs dIffrcnccs sur prIx dc rcmbnurscmcnt pcrccvnIr
748 Au|rcs prcdui|s ncn |ccnniqucs ccuran|s
7481 Jctnns dc prscncc
7485 PrnfIts sur npratInns faItcs cn cnmmun
7486 Transfcrt dc pcrtcs sur npratInns faItcs cn cnmmun
7488 Autrcs prnduIts nnn tcchnIqucs dcs cxcrcIccs antrIcurs
749 Rcpriscs ncn |ccnniqucs , Transfcr|s dc cnargcs
7491 RcprIscs sur amnrtIsscmcnts dcs prImcs dc rcmbnurscmcnt dcs
nb!IgatInns
7492 RcprIscs sur prnvIsInns pnur dprcIatInn dcs ImmnbI!IsatInns
fInancIrcs
7493 RcprIscs sur prnvIsInns pnur rIsqucs ct chargcs fInancIcrs
7494 RcprIscs sur prnvIsInns dcs tItrcs ct va!curs dc p!accmcnt
7495 RcprIscs sur prnvIsInns pnur rIsqucs ct chargcs nnn tcchnIqucs
7496 RcprIscs sur prnvIsInns pnur dprcIatInn dc !'actIf cIrcu!ant
7497 Transfcrt dc chargcs nnn tcchnIqucs
7498 RcprIscs sur dntatInns nnn tcchnIqucs dcs cxcrcIccs antrIcurs
75 PRODUIT5 NON TECHNIQUE5 NON COURANT5
751 Prcdui|s dcs ccssicns d'inncoi|isa|icns
7512 PrnduIts dcs ccssInns dcs ImmnbI!IsatInns Incnrpnrc!!cs
7513 PrnduIts dcs ccssInns dcs ImmnbI!IsatInns cnrpnrc!!cs
7514 PrnduIts dcs ccssInns dcs ImmnbI!IsatInns fInancIrcs (DrnIts dc
prnprIt)
7518 PrnduIts dcs scssInns dcs ImmnbI!IsatInns dcs cxcrcIccs antrIcurs
756 Suotcn|icns d'cqui|iorc
7561 5ubvcntInns d'quI!Ibrc rcucs dc !'cxcrcIcc
7568 5ubvcntInns d'quI!Ibrc rcucs dcs cxcrcIccs antrIcurs
757 Prcfi|s prctcnan| dc |a rccta|ua|icn dcs c|cncn|s dac|if
7572 ImmnbI!IsatInns Incnrpnrc!!cs
7573 ImmnbI!IsatInns cnrpnrc!!cs
7574 ImmnbI!IsatInns fInancIrcs
758 Au|rcs prcdui|s ncn |ccnniqucs ncn ccuran|s
7581 Pna!Its ct ddIts rcus
99
75811 Pcna|i|cs rcucs sur narcncs
75812 Dcdi|s rcus
7582 Dgrvcmcnts d'Impts (autrcs qu'Impts sur !cs rsu!tats)
7585 Rcntrcs sur cranccs sn!dcs
7586 Dnns, !Ibra!Its ct !nts rcus
75861 Dcns
75862 |iocra|i|cs
55863 |c|s
7588 Autrcs prnduIts nnn cnurants dcs cxcrcIccs antrIcurs
759 Rcpriscs ncn ccuran|cs , Transfcr|s dc cnargcs
7591 RcprIscs nnn cnurantcs sur amnrtIsscmcnts cxccptInnnc!s dcs
ImmnbI!IsatInns
75911 R.A.| dc |'inncoi|isa|icn cn ncn-ta|curs
75912 R.A.| dcs inncoi|isa|icns inccrpcrc||cs
75913 R.A.| dcs inncoi|isa|icns ccrpcrc||cs
7594 RcprIscs nnn cnurantcs sur prnvIsInns rg!cmcntcs
75941 Rcpriscs sur ancr|isscncn|s dcrcga|circs
75942 Rcpriscs sur p|us-ta|ucs cn ins|ancc d'inpcsi|icn
75944 Rcpriscs sur prctisicns pcur intcs|isscncn|s
75946 Rcpriscs sur prctisicns pcur acquisi|icn c| ccns|ruc|icn dc |cgcncn|s
7595 RcprIscs nnn cnurantcs sur prnvIsInns pnur rIsqucs ct chargcs
75955 Rcpriscs sur prctisicns pcur risqucs c| cnargcs durao|cs
75957 Rcpriscs sur prctisicns pcur risqucs c| cnargcs ncncn|ancs
7596 RcprIscs nnn cnurantcs sur prnvIsInns pnur dprcIatInn
75962 R.N.C. sur prctisicns pcur dcprccia|icn dcs inncoi|isa|icns
75963 R.N.C. pcur prctisicns pcur dcprccia|icn dc |'ac|if circu|an|
7597 Transfcrts dc chargcs nnn cnurantcs
7598 Repiises non couianles des exeicices anleiieuis

8 COMPTE5 DE RE5ULTAT5
80 RE5ULTAT TECHNIQUE
801 Rcsu||a| |ccnniquc tic
8010 Rsu!tat tcchnIquc vIc
802 Rcsu||a| |ccnniquc ncn tic
8020 Rsu!tat tcchnIquc nnn vIc
82 RE5ULTAT NON TECHNIQUE
821 Rcsu||a| ncn |ccnniquc ccuran|
8210 Rsu!tat nnn tcchnIquc cnurant
822 ResuIlal non lechnique non couianl
8220 Rsu!tat nnn tcchnIquc nnn cnurant
86 RE5ULTAT AVANT IMPOT5
860 Rcsu||a| atan| inpc|s
8600 Rsu!tat avant Impts
88 RE5ULTAT APRE5 IMPOT5
880 Rcsu||a| aprcs inpc|s
8800 Rsu!tat aprs Impts

9 COMPTE5 ANALYTIQUE5
90 COMPTE5 DE PRODUIT5 ET CHARGE5 REFLECHI5
906 Cnargcs rcf|ccnics
9061 Chargcs d'cxp!nItatInn rf!chIcs
9063 Chargcs dc p!accmcnts rf!chIcs
100
907 Prcdui|s rcf|ccnis
9071 PrnduIts d'cxp!nItatInn rf!chIs
9073 PrnduIts dc p!accmcnts rf!chIs
91 COMPTE5 DE RECLA55EMENT ET D'ANALY5E DE5 PRODUIT5 ET CHARGE5
916 Ccnp|cs dc rcc|asscncn| dcs cnargcs
9161 Assuranccs vIc
91612 Cnargcs dcxp|ci|a|icn tic
91613 Cnargcs dcs p|accncn|s tic
9162 Assuranccs nnn vIc
91621 Cnargcs dcxp|ci|a|icn ncn tic
91623 Cnargcs dcs p|accncn|s ncn tic
917 Ccnp|cs dc rcc|asscncn| dcs prcdui|s
9171 Assuranccs vIc
91711 Prcdui|s dcxp|ci|a|icn tic
91713 Prcdui|s dcs p|accncn|s tic
9172 Assuranccs nnn vIc
91721 Prcdui|s dcxp|ci|a|icn ncn tic
91723 Prcdui|s dcs p|accncn|s ncn tic
0 COMPTE5 5PECIAUX
01 BILAN D'OUVERTURE
011 ROUV|RTUR| D|S COMPT|S D| ||NANC|M|NT P|RMAN|NT
012 ROUV|RTUR| D|S COMPT|S D'ACT|| |MMO8|||S|
013 ROUV|RTUR| D|S COMPT|S DACT|| C|RCU|ANT
014 ROUV|RTUR| D|S COMPT|S D| PASS|| C|RCU|ANT
015 ROUV|RTUR| D|S COMPT|S D| TR|SOR|R||
02 BI!an dc c!turc
021 C|OTUR| D|S COMPT|S D| ||NANC|M|NT P|RMAN|NT
022 C|OTUR| D|S COMPT|S D'ACT|| |MMO8|||S|
023 C|OTUR| D|S COMPT|S DACT|| C|RCU|ANT (ncrs |rcscrcric)
024 C|OTUR| D|S COMPT|S D| PASS|| C|RCU|ANT (ncrs |rcscrcric)
025 C|OTUR| D|S COMPT|S D| TR|SOR|R||
03 COMPTE5 D'ORDRE
O31 Opeialions en inslance de denouenenl (delil)
0311 OpratInns dc dbIt cn Instancc dc dnnucmcnt
0319 CnntrcpartIc dcs npratInns cn Instancc dc dnnucmcnt
O33 Opeialions en inslance de denouenenl (ciedil)
0331 OpratInns dc crdIt cn Instancc dc dnnucmcnt
0339 CnntrcpartIc dcs npratInns cn Instancc dc dnnucmcnt
O35 Opeialions en devises enliees
0351 Cnntrc-va!cur dcvIscs - cntrcs
0359 CnntrcpartIc dcvIscs - cntrcs
O36 Opeialions en devises soilies
0361 Cnntrc-va!cur dcvIscs - snrtIcs
0369 CnntrcpartIc dcvIscs - snrtIcs
O38 Aulies donnees slalisliques
0381 OpratInns statIstIqucs suIvIcs
0389 Cnntrc-va!cur dcs npratInns statIstIqucs suIvIcs
04 ENGAGEMENT5 DONNE5
O41 AvaIs, caulions el gaianlies donnees
0411 Ava!s, cautInns ct garantIcs dnnncs
0419 DbItcurs pnur ava!s ct cautInns dnnncs
O42 VaIeuis deposees pai Ies ieassuieuis
101
0420 CcssInnnaIrcs - Va!curs rcstItucr
O43 Lngagenenls en naliie de pensions de ieliaile el olIigalions siniIaiies
0431 Engagcmcnts cn matIrc dc pcnsInns dc rctraItc ct nb!IgatInns
sImI!aIrcs
0439 DbItcurs pnur cngagcmcnts cn matIrc dc pcnsInns dc rctraItc ct
nb!IgatInns sImI!aIrcs
O45 Lffels ciicuIanl sous I'endos de I'enliepiise
0451 Effcts cIrcu!ant snus !'cndns dc !'cntrcprIsc
0459 DbItcurs pnur cffcts cIrcu!ant snus !'cndns dc !'cntrcprIsc
O46 Lngagenenls donnes poui pils consenlis
0461 Prts cnnscntIs nnn cncnrc vcrss
0469 DbItcurs pnur prts cnnscntIs nnn cncnrc vcrss
O48 Aulies engagenenls donnes
0481 Autrcs cngagcmcnts dnnns
0489 DbItcurs pnur autrcs cngagcmcnts dnnns
05 ENGAGEMENT5 REU5
O51 AvaIs, caulions el gaianlies ieus
0511 Ava!s, cautInns ct garantIcs rcus
0519 CrdItcurs pnur ava!s, cautInns ct garantIcs rcus
O52 VaIeuis deposees pai Ies ieassuieuis
0520 Va!curs dpnscs par !cs rassurcurs
O55 iens delenus en gaianlie pai I'enliepiise
0551 BIcns dtcnus cn garantIc par !'cntrcprIsc
0559 CrdItcurs pnur bIcns dtcnus cn garantIc par !'cntrcprIsc
O56 Lngagenenls ieus sui delles de financenenl
0561 Emprunts nnn cncnrc cncaIsss
0569 CrdItcurs pnur cngagcmcnts nnn cncnrc cncaIsss
O57 Lngagenenls ieus sui liesoieiie
0571 Mnntant nnn utI!Is dcs dcnuvcrts autnrIss
0572 P!afnnd d'cscnmptc nnn utI!Is
0579 CrdItcurs par cngagcmcnts rcus sur trsnrcrIc
O58 Aulies engagenenls ieus
0581 Autrcs cngagcmcnts rcus
0589 CrdIt pnur autrcs cngagcmcnts rcus
06 ENGAGEMENT5 5UR OPERATION5 DE CREDIT BAIL
O61 Redevances de ciedil-laiI ieslanl a couiii
0611 Rcdcvanccs dc crdIt-baI! rcstant cnurIr
0619 DbItcurs pnur rcdcvanccs dc crdIt-baI! rcstant cnurIr
O65 Lngagenenls ieus poui uliIisalion en ciedil laiI
0651 Engagcmcnts rcus pnur utI!IsatInn cn crdIt baI!
0659 CrdItcurs pnur cngagcmcnts rcus pnur utI!IsatInn cn crdIt baI!
07 COMPTABILITE EN DEVI5E5
O71 Iinancenenl peinanenl en devises
0716 PrnvIsInns tcchnIqucs brutcs cn dcvIscs
O72 Aclif innoliIise en devises
0726 P!accmcnts affccts aux npratInns d'assurancc cn dcvIscs
O73 Aclif ciicuIanl en devises (hois liesoieiie)
0732 Part dcs ccssInnnaIrcs dans !cs prnvIsInns tcchnIqucs cn dcvIscs
0733 Rccnurs sur sInIstrcs cn dcvIscs
0734 Cranccs dc !'actIf cIrcu!ant cn dcvIscs
O74 Iassif ciicuIanl en devises (hois liesoieiie)
0742 Dcttcs pnur cspccs rcmIscs par !cs ccssInnnaIrcs cn dcvIscs
102
0744 dcttcs dc passIf cIrcu!ant cn dcvIscs
O75 Tiesoieiie en devises
0751 TrsnrcrIc-ActIf cn dcvIscs
0755 TrsnrcrIc-PassIf cn dcvIscs
O76 Chaiges en devises
0760 PrcstatInns ct fraIs cn dcvIscs
0761 Chargcs tcchnIqucs d'cxp!nItatInn cn dcvIscs
O77 Iioduils en devises
0770 PrImcs cn dcvIscs
0771 prnduIts tcchnIqucs d'cxp!nItatInn cn dcvIscs
08 AUTRE5 COMPTE5 5PECIAUX
O81 Aulies conples speciaux
0811 Autrcs cnmptcs spcIaux
0819 CnntrcpartIc dcs autrcs cnmptcs spcIaux

103
TITRE V

CONTENU ET MODALITS DE FONCTIONNEMENT DES COMPTES

CHAPITRE PREMIER
COMPTES DE FINANCEMENT PERMANENT

Les comptes de financement permanent sont rpartis entre les rubriques suivantes :

les capitaux propres (rubrique 11) ;

les capitaux propres assimils (rubrique 13) ;

les dettes de financement (rubrique 14) ;

les provisions durables pour risques et charges (rubrique 15) ;

les provisions techniques brutes (rubrique 16) ;

les carts de conversion passif (rubrique 17) ;

les comptes de liaison des tablissements et succursales (rubrique 18).

11 CAPITAUX PROPRES

Les capitaux propres sont forms du "capital" de l'entreprise, des complments d'apports tels que les
primes (d'mission, de fusion, etc.), de l'cart de rvaluation le cas chant, des rserves du fonds
social complmentaire et reports nouveau, ainsi que des rsultats non affects y compris le rsultat
net de l'exercice.
111 Capital social ou fonds dtablissement
1111 Capital social
1113 Fonds d'tablissement constitu
1119 Actionnaires, capital souscrit non appel

Dans les socits, le capital reprsente la valeur nominale des actions ou des parts sociales.

Le compte 1111 enregistre son crdit le montant du capital figurant dans les statuts de la socit. Il
retrace l'volution de ce capital au cours de la vie de la socit suivant les dcisions des organes
comptents.

Il est crdit lors de la constitution de la socit ou l'occasion des augmentations de capital :

du montant des apports en espces ou en nature effectus par les associs pour la partie aussi bien
appele que non appele ;

du montant des incorporations de rserves.

104
Il est dbit des rductions de capital quelle qu'en soit la cause (absorption de pertes, remboursement
aux associs, etc.).

1113 Fonds d'tablissement constitu

Le fonds dtablissement des socits dassurances mutuelles, est constitu par les apports des
fondateurs en vue de permettre la constitution dfinitive de la socit. Dans ce cas, le compte 1113
"Fonds dtablissement constitu" est crdit des versements par le dbit du compte 3461 "Associs,
comptes dapport en socit". Le versement des fonds par les fondateurs tant port au crdit du
compte 1430 "Emprunts pour fonds dtablissement" par le dbit dun compte de trsorerie.

La part du fonds dtablissement revenant aux fondateurs est ensuite dbite au compte 1430 par le
crdit du compte 3461.

La part des autres socitaires, recouvre sous forme de droits dadhsion, est port au crdit du
compte 3461 par le dbit dun compte de trsorerie.

Dans le cas o il est fait appel un emprunt pour laugmentation du fonds dtablissement, le compte
1113 est crdit annuellement du montant constitu par prlvement sur les excdents de lexercice
dans la limite de cet excdent et concurrence du montant rembours de lemprunt. Le reliquat
ventuel, entre lexcdent de lexercice et le montant rembours, est port au crdit du compte 1156
"Rserve pour remboursement de lemprunt pour fonds dtablissement". Dans le cas o lexcdent de
lexercice est infrieur au montant constituer, le reliquat est prlev du compte 1156, concurrence
du solde disponible, et, le cas chant, le reliquat rsiduel est port au dbit du compte 3461.

A la fin du remboursement de lemprunt, le compte 1156 est sold par le crdit du compte 1170.

1119 Actionnaires, capital souscrit non appel

La fraction du capital non appele est porte au dbit du compte 1119.

Le solde de ce compte apparat distinctement au passif du bilan en soustraction du montant du capital
social (compte 1111). Il reprsente la crance de la socit sur les actionnaires.

112 Primes d'mission, de fusion et d'apport
1121 Primes d'mission
1122 Primes de fusion
1123 Primes d'apport

Ces primes sont la reprsentation de la partie des apports, purs et simples, non compris dans le capital
social.

La prime d'mission (compte 1121) est constitue par l'excdent du prix dmission sur la valeur
nominale des actions ou des parts sociales attribues l'apporteur.

La prime de fusion (compte 1122) apparat comme la diffrence entre la valeur des lments reus en
apport et le montant de l'augmentation de capital de la socit absorbante (gal la valeur nominale
des titres mis en rmunration de l'apport).

Le compte 1123 est notamment utilis pour enregistrer les primes concernant les parts sociales cres
par les socits autres que les socits anonymes.
105
113 Ecarts de rvaluation
1130 Ecarts de rvaluation

Le compte 1130 enregistre les carts dgags l'occasion d'oprations de rvaluation qui ont le
caractre de capitaux propres.
114 Rserve lgale
1140 Rserve lgale

La fraction des bnfices nets qui doit, en vertu de la loi, tre affecte un fonds de rserve est porte
au crdit du compte 1140 "Rserve lgale".
115 Autres rserves
1151 Rserves statutaires ou contractuelles
1152 Rserves facultatives
1155 Rserves rglementes
1156 Rserve pour remboursement de l'emprunt pour fonds d'tablissement

Les rserves sont, en principe, des bnfices nets affects, durablement, l'entreprise.

Le compte 1151 enregistre les rserves dotes en vertu de dispositions statutaires ou contractuelles.

Sont portes au crdit du compte 1155 les rserves, autres que la rserve lgale, constitues en vertu
de dispositions lgales.

Les rserves, autres que la rserve lgale, sont crdites, selon le cas, aux comptes 1151,1152 ou
1155.

Ces comptes sont dbits lors de prlvements sur les rserves concernes pour incorporation au
capital, distribution aux associs, compensation de pertes.
116 Report nouveau
1161 Report nouveau (solde crditeur)
1169 Report nouveau (solde dbiteur)

Le report nouveau est le rsultat net ou la partie du rsultat net dont l'affectation a t reporte par
les organes comptents, qui ont statu sur les comptes de l'exercice ou des exercices prcdents.

Il est constitu par la somme des bnfices nets et des pertes nettes des exercices antrieurs non
encore affects.

On distingue le report nouveau bnficiaire (compte 1161) et le report nouveau dficitaire (compte
1169).
117 Fonds social complmentaire
1170 Fonds social complmentaire

Ds que le montant du fonds d'tablissement fix par les statuts est atteint, les droits d'entre ou
d'adhsion perus sont crdits au compte 1170. Ce compte reoit galement le solde ventuel du
compte 1156 aprs le remboursement intgral de lemprunt pour fonds dtablissement.
118 Rsultats nets en instance d'affectation
1181 Rsultats nets en instance d'affectation (solde crditeur)
1189 Rsultats nets en instance d'affectation (solde dbiteur)

106
Sont enregistrs dans les comptes les rsultats nets des exercices antrieurs non encore affects par les
organes comptents la date de la clture de l'exercice.

On distingue les rsultats nets en instance d'affectation bnficiaires (Compte 1181) et les rsultats
nets en instance d'affectation dficitaires (compte 1189).
119 Rsultat net de l'exercice
1191 Rsultat net de l'exercice (crditeur)
1199 Rsultat net de l'exercice (dbiteur)

Les comptes 1191 et 1199 sont utiliss pour solder le compte 8800 "Rsultat aprs impts".

Le solde du compte 1191 qui reprsente un bnfice net est utilis si le rsultat aprs impts est
bnficiaire.

Le solde du compte 1199 qui reprsente une perte nette est utilis si le rsultat aprs impts est
dficitaire.

Les comptes 1191 et 1199 sont solds aprs dcision d'affectation du rsultat par les organes
comptents.

En cas de non affectation du rsultat net de l'exercice considr, au cours de l'exercice suivant, le
solde du compte 1191 ou 1199 est vir au compte 1181 ou 1189 selon qu'il s'agit d'un bnfice net ou
d'une perte nette.

13 CAPITAUX PROPRES ASSIMILS
135 Provisions rglementes
1351 Provisions pour amortissements drogatoires
1352 Provisions pour plus-values en instance d'imposition
1354 Provisions pour investissements
1356 Provisions pour acquisition et construction de logements
1358 Autres provisions

Les provisions rglementes ne correspondent pas l'objet normal d'une provision. Elles sont
comptabilises comme telles en application de dispositions lgales ou rglementaires.

Les provisions rglementes sont cres suivant un mcanisme analogue celui des provisions
proprement dites.

Ont, notamment, le caractre de provisions rglementes les provisions :

pour investissements ;
autorises spcialement pour la profession ;
pour acquisition et construction de logements.

Sont assimils, du point de vue de leur fonctionnement comptable, des provisions rglementes :

les amortissements drogatoires,
les plus-values rinvesties dans les actifs non cds ou disparus et non encore imposes.
les carts de conversion positifs des comptes de trsorerie en devises

107
Le montant de la dotation de l'exercice aux comptes de provisions rglementes est enregistr par le
dbit du compte 6594 "Dotations non courantes aux provisions rglementes" et le crdit de l'un des
comptes 1351, 1352, 1354, 1356 et 1358.

Le compte 7594 "Reprises non courantes sur provisions rglementes" enregistre son crdit les
reprises sur provisions rglementes par le dbit des comptes 1351, 1352, 1354, 1356 et 1358.

14 DETTES DE FINANCEMENT
141 Emprunts obligataires
1410 Emprunts obligataires

Les emprunts obligataires, dont le remboursement est assorti de primes, sont comptabiliss au crdit
du compte 1410 pour leur montant total, primes de remboursement incluses.

La contrepartie de ces primes est enregistre au dbit du compte 2130 "Primes de remboursement des
obligations" qui figure l'actif du bilan.
143 Emprunts pour fonds dtablissement
1430 Emprunts pour fonds dtablissement

Le compte 1430 enregistre le montant de lavance des fondateurs pour la constitution ainsi que
lemprunt pour laugmentation du fonds dtablissement des socits mutuelles.

Le compte 1430 est crdit, lors de la constitution, du montant des apports verss par les fondateurs
des socits mutuelles par le dbit dun compte de trsorerie. Il est dbit par le crdit du compte
3461 de leur part dans le fonds dtablissement de la mutuelle.

Il est, galement, dbit du montant des remboursements effectus par le crdit dun compte de
trsorerie.

Dans le cas o il est fait appel un emprunt pour laugmentation du fonds dtablissement, le compte
1430 est crdit du montant de lemprunt et dbit des remboursements respectivement par le dbit ou
le crdit dun compte de trsorerie.
148 Autres dettes de financement
1481 Emprunts auprs des tablissements de crdit
1482 Avances de l'Etat
1483 Dettes rattaches des participations
1484 Billets de fonds
1485 Avances reues et comptes courants bloqus
1486 Fournisseurs d'immobilisations
1487 Dpts et cautionnements reus
1488 Dettes de financement diverses

Les autres dettes de financement comprennent les dettes non lies des oprations d'exploitation dans
le cas o ces dettes sont prsumes avoir, leur naissance, un dlai d'exigibilit suprieur douze
mois.

Ces dettes restent inscrites dans leur compte d'entre de manire irrversible jusqu' leur extinction
totale sauf vnement ou apprciation affectant les conditions de leur entre initiale.

Les avances remboursables, consenties par l'Etat une entreprise, reprsentent, pour cette entreprise,
un vritable emprunt. Elles sont inscrites au crdit du compte 1482.
108
Le compte 1483 est rserv aux dettes caractre financier l'exclusion des dettes d'exploitation
(oprations commerciales courantes).

Les billets de fonds payer par l'entreprise sont assimils aux emprunts. Ils sont enregistrs au crdit
du compte 1484.

Les intrts courus et non chus sont inscrits en compte de rgularisation passif (poste 449).

15 PROVISIONS DURABLES POUR RISQUES ET CHARGES

Les provisions durables pour risques et charges sont destines faire face des risques ou des
charges dont on prvoit la ralisation dans un dlai suprieur douze mois la date de clture de
l'exercice.
151 Provisions pour risques
1511 Provisions pour litiges
1512 Provisions pour garanties des moins-values sur titres grs
1514 Provisions pour pertes sur marchs terme
1515 Provisions pour amendes, doubles droits, pnalits
1516 Provisions pour pertes de change
1518 Autres provisions pour risques

Le compte 1512 "Provisions pour garanties des moins-values sur titres grs" concerne les socits
dassurances qui grent pour le compte de tiers (en particulier des institutions de prvoyance) des
titres appartenant ceux-ci et qui se sont engages rpondre de tout ou partie de la dprciation
ventuellement subie par ces titres. Dans la mesure o cette garantie entre en jeu, les socits
dassurances constituent une provision par le dbit du compte 6595.

Le compte 1514 enregistre les pertes prvues sur la liquidation des marchs terme en cours la
clture de l'exercice.
155 Provisions pour charges
1551 Provisions pour impts
1555 Provisions pour charges rpartir sur plusieurs exercices
1558 Autres provisions pour charges

Le compte 1551 enregistre la charge probable d'impt rattachable l'exercice mais diffre dans le
temps et dont la prise en compte dfinitive dpend d'lments futurs.

Le compte 1555 enregistre les provisions pour charges rpartir sur plusieurs exercices correspondant
des charges prvisibles, telles que les frais de grosses rparations, qui ne sauraient, normalement,
tre rattaches au seul exercice au cours duquel elles sont engages.

Une provision pour couvrir des frais de grosses rparations doit rpondre aux conditions suivantes:

tre destine couvrir des charges importantes qui ne prsentent pas un caractre annuel et ne
peuvent tre assimiles des frais courants d'entretien et de rparation ;

faire l'objet d'une prvision en fonction de la frquence des grosses rparations envisages.

Lors de la constitution d'une provision pour risques et charges, le compte de provisions est crdit par
le dbit :

109
du compte 6195 "Dotations d'exploitation aux provisions pour risques et charges", lorsqu'elle
concerne l'exploitation ;

du compte 6393 "Dotations aux provisions pour risques et charges sur placements" lorsqu'elle
affecte l'activit financire de l'entreprise affrente aux placements affects aux oprations
d'assurances ;

du compte 6495 "Dotations non-techniques aux provisions pour risques et charges" lorsqu'elle a un
caractre non technique.

du compte 6595 "Dotations non courantes aux provisions pour risques et charges" lorsqu'elle a un
caractre non courant.

Le compte de provisions est rajust la fin de chaque exercice par :

le dbit des comptes de dotations correspondants 6195, 6393, 6495 ou 6595, lorsque le montant de
la provision doit tre augmente ;

le crdit du compte 7195 "Reprises sur provisions pour risques et charges", du compte 7393
"Reprises sur provisions pour risques et charges sur placements", 7495 "Reprises sur provisions pour
risques et charges non techniques" ou du compte 7595 "Reprises non courantes sur provisions pour
risques et charges", lorsque le montant de la provision doit tre diminu ou annul (provision
devenue, en tout ou partie, sans objet).

Lors de la ralisation du risque ou de la survenance de la charge, la provision antrieurement
constitue est solde par le crdit des comptes 7195, 7393, 7495 ou 7595; corrlativement, la charge
intervenue est inscrite au compte intress de la classe 6.

110
16 PROVISIONS TECHNIQUES BRUTES

Le poste 16 est, dans le prsent plan, affect aux provisions techniques, c'est--dire aux charges
prvisibles qui concernent l'excution des contrats passs entre la socit et ses assurs, ainsi que les
provisions complmentaires exiges par la rglementation des assurances. Il concerne aussi les
provisions pour acceptations en rassurance.

Les provisions techniques ont t classes au sein des postes suivants:

161 Provisions pour primes non acquises
162 Provisions pour sinistres payer
163 Provisions des assurances vie
164 Provisions pour fluctuations de sinistralit
165 Provisions pour alas financiers
166 Provisions techniques des contrats en units de compte
167 Provisions pour participations des assurs aux bnfices
168 Autres provisions techniques
169 Provisions techniques sur placements

Les comptes de chaque poste sont crdits des montants des provisions concernes la clture de
lexercice par le dbit des comptes respectifs des postes suivants :

702 Variation des provisions pour primes non acquises
602 Variation des provisions pour sinistres payer
603 Variation des provisions des assurances vie
604 Variation des provisions pour fluctuations de sinistralit
605 Variation des provisions pour alas financiers
606 Variation des provisions techniques des contrats en units de compte
607 Variation des provisions pour participations aux bnfices
608 Variation des autres provisions techniques
639 Dotations sur placements

Les provisions louverture de lexercice sont reprises par le crdit des mmes comptes sauf pour le
poste 169.
161 Provisions pour primes non acquises
1612 Provisions pour primes non acquises non vie
1614 Provisions pour primes non acquises acceptations non vie

La provision pour primes non acquises est destine constater pour chacun des contrats prime
payable davance, la part des primes mises de lexercice et des primes restant mettre se rapportant
la priode comprise entre la date de linventaire et la date de la prochaine chance de prime ou,
dfaut, du terme du contrat.

Sa transcription dans les comptes de lentreprise est effectue de la faon suivante :

- le montant total des portions de primes non acquises lors de linventaire (ou primes reporter) est
port au crdit du compte 1612 "provisions pour primes non acquises" par le dbit du compte 7022.
La provision louverture de lexercice est reprise par le crdit du compte 7022.

111
- le montant correspondant aux charges dacquisition affrentes aux primes non acquises la clture
de lexercice est port au crdit du compte 61122 "frais dacquisition reports non vie" par le dbit du
compte 3492 "charges dacquisition reportes". Cette criture est contre-passe louverture de
lexercice suivant.

La part des rassureurs dans la provision pour primes non acquises est inscrite au compte 3212
(cessions) ou 3214 (rtrocessions) ; les dductions de rassurance y affrentes sont ports au dbit du
compte 701922 (ou 701942) par le crdit du compte 3492.

Le compte 1614 enregistre la portion des primes acceptes non acquises lexercice en cours. Les
dductions de rassurances y affrentes sont portes au compte 70142. La part des rtrocessionnaires
est traite, dans les comptes appropris, de la mme faon que celle indique au paragraphe prcdent
162 Provisions pour sinistres payer
1621 Provisions pour sinistres payer vie
16211 Provisions pour capitaux dcs payer
16212 Provisions pour capitaux chus payer
16213 Provisions pour arrrages payer vie
16214 Provisions pour rachats payer

Dans les assurances sur la vie, les provisions pour sinistres sont constitues par le dbit du compte
6021 "Variation des provisions pour sinistres payer - vie". Les provisions louverture de lexercice
sont reprises par le crdit du mme compte.

Le compte 16211 enregistre les sommes restant payer au titre des dcs survenus au cours de
lexercice.

Le compte 16212 enregistre les capitaux chus au cours de lexercice et non pays la date de
linventaire. (y compris les participations aux bnfices y affrentes)

Le compte 16213 enregistre les arrrages chus et restant payer la date de linventaire.

Le compte 16214 enregistre les montants correspondant aux valeurs de rachat par suite de demande de
rachat. (y compris les participations aux bnfices y affrentes)

Les retraits sur provisions mathmatiques, pour les contrats qui en comportent, ne sont pas considrs
comme des rachats mais comme des avances sur polices porter au compte 2643.

1622 Provisions pour sinistres payer non vie
16221 Provisions pour prestations et frais payer des sinistres dclars
16222 Provisions pour charges des sinistres survenus mais non dclars
16223 Provisions pour majoration rglementaire
16224 Provisions de gestion
16225 Provisions pour arrrages payer non vie
16226 Provisions mathmatiques des rentes

Dans les assurances non-vie, les provisions pour sinistres sont constitues par le dbit du compte 6022
"Variation des provisions pour sinistres payer non-vie". Les provisions louverture sont reprises
par le crdit du mme compte.

Les provisions pour sinistres en assurances non-vie correspondent la valeur estimative des dpenses
en principal et frais, ncessaires au rglement de tous les sinistres survenus et non pays, y compris
les capitaux constitutifs de rente non encore mis la charge de lentreprise.

112
Le compte 16221 enregistre le montant des provisions pour sinistres dclars restant payer, calcul
dossier par dossier.

Le compte 16222 enregistre le montant de lestimation de la charge des sinistres survenus mais non
encore dclars la date de linventaire.

Le compte 16223 enregistre la majoration ventuelle dcoulant de lapplication des mthodes
rglementaires pour le calcul des provisions techniques.

Le compte 16224 enregistre la provision de gestion dcoulant de lapplication des mthodes
rglementaires pour le calcul des provisions techniques.

Le compte 16225 enregistre les arrrages chus sur rentes constitues. Les arrrages de rentes chus
avant constitution figurent au compte 16221 "Provisions pour prestations et frais payer des sinistres
dclars".

Le compte 16226 enregistre le montant des engagements de l'entreprise en ce qui concerne les rentes
mises sa charge la date du 31 dcembre de lexercice.

1623 Provisions pour sinistres payer acceptations vie
1624 Provisions pour sinistres payer acceptations non vie

Les comptes 1623 et 1624 enregistrent le montant des sinistres payer dclar par les cdantes
augment, le cas chant, des corrections de lentreprise (estimations des comptes non reus, sinistres
inconnus)
163 Provisions des assurances vie
1631 Provisions mathmatiques
1632 Provisions de gestion
1633 Provisions mathmatiques acceptations
1635 Virements de provisions

La provision mathmatique est la diffrence entre les valeurs actuelles des engagements
respectivement pris par l'assureur et les assurs. Elle est calcule selon les modalits fixes par la
rglementation en vigueur.

Les provisions mathmatiques en assurances sur la vie sont constitues par le dbit du compte 6031
"Variation des provisions mathmatiques - vie". Les provisions louverture, compte tenu des
virements de provisions ventuels, sont reprises par le crdit du mme compte.

La provision de gestion est destine faire face aux charges de gestion futures des contrats non
couvertes par ailleurs. Elle est dtermine selon les modalits fixes par la rglementation en vigueur.

La provision de gestion est constitue par le dbit du compte 6032 "Variation des provisions de
gestion". La provision louverture est reprise par le crdit du mme compte.

Les provisions mathmatiques acceptations sont constitues par le dbit du compte 6033 "Variation
des provisions mathmatiques acceptations". Les provisions louverture sont reprises par le crdit du
mme compte.

Le compte 1635 enregistre les mouvements de provisions mathmatiques en cas de transformation de
contrats.
164 Provisions pour fluctuations de sinistralit
113
1641 Provisions pour fluctuations de sinistralit vie
1642 Provisions pour fluctuations de sinistralit non vie
1643 Provisions pour fluctuations de sinistralit acceptations vie
1644 Provisions pour fluctuations de sinistralit acceptations non vie

Ces provisions sont destines faire face aux fluctuations de sinistralit affrentes aux oprations
dassurance et de rassurance. Elles sont dtermines selon les modalits fixes par la rglementation
en vigueur.

Les provisions pour fluctuations de sinistralit sont constitues par le dbit des comptes 6041, 6042,
6043 et 6044. Les provisions louverture sont reprises par le crdit des mmes comptes.
165 Provisions pour alas financiers
1651 Provisions pour alas financiers vie
1652 Provisions pour alas financiers non vie

La provision pour alas financiers est destine compenser la baisse de rendement de lactif. Elle est
dtermine selon les modalits fixes par la rglementation en vigueur.

Les provisions pour alas financiers sont constitues par le dbit des comptes 6051 et 6052. Les
provisions louverture sont reprises par le crdit des mmes comptes.
166 Provisions techniques des contrats en units de compte
1661 Provisions mathmatiques
1668 Autres provisions des contrats en units de compte

Ces comptes fonctionnent de la mme manire que les provisions constitues en assurances sur la vie.
167 Provisions pour participations des assurs aux bnfices
1671 Provisions pour participations aux bnfices vie
16711 Provisions pour participations aux bnfices vie compte individuel
16712 Provisions pour participations aux bnfices vie attribuer
1672 Provisions pour participations aux bnfices non vie

Le compte 16711 enregistre le montant des participations aux bnfices attribues aux bnficiaires
des contrats. Ce compte est crdit par le dbit du compte 60711 "Variation des provisions pour
participations aux bnfices vie compte individuel". Les provisions louverture sont reprises par le
crdit du mme compte.
Le compte 16712 enregistre les provisions pour participations aux bnfices non encore attribues
aux assurs. Ce compte est crdit par le dbit du compte 60712. Les provisions louverture sont
reprises par le crdit du mme compte.

Le compte 1672 enregistre le montant des valuations des participations aux bnfices allouer aux
assurs lorsque ces bnfices n'ont pas t liquids au cours de lexercice. Ce compte est crdit par le
dbit du compte 6072 "Variation des provisions pour participation aux bnfices non- vie". Cette
provision est reprise louverture par le crdit du mme compte.

Les participations aux bnfices liquides au cours de lexercice sont portes au dbit du compte
60125 "Participations des assurs aux bnfices".
168 Autres provisions techniques
1681 Autres provisions techniques vie
1682 Autres provisions techniques non vie
16821 Provisions pour risques en cours
16822 Provisions pour risques croissants
114
16828 Autres provisions techniques non vie
1683 Autres provisions techniques acceptations vie
1684 Autres provisions techniques acceptations non vie

Le compte 1681 est crdit par le dbit du compte 6081 "Variation des autres provisions techniques
vie". La provision louverture est reprise par le crdit du mme compte.

Le compte 16821 enregistre le montant de la provision pour risques en cours prvue en matire
dassurances non-vie par le dbit du compte 60821 "Variation des provisions pour risques en cours".
La provision pour risques en cours louverture est reprise par le crdit du mme compte.

Le compte 16821 enregistre, galement, la provision pour risques en cours et sinistres inconnus en
matire de facults maritimes et dassurance crdit.

Le compte 16822 enregistre la provision prvue en matire dassurance dinvalidit et de maladie par
le dbit du compte 60822 Variation des provisions pour risques croissants . La provision pour
risques croissants louverture est reprise par le crdit du mme compte.

non-vie". La provision louverture est reprise par le crdit du mme compte.

acceptations vie". La provision louverture est reprise par le crdit du mme compte.

acceptations non vie". La provision louverture est reprise par le crdit du mme compte.
169 Provisions techniques sur placements
1691 Provision pour risque dexigibilit
16911 Provision pour risque dexigibilit vie
16912 Provision pour risque dexigibilit non vie
16913 Provision pour risque dexigibilit acceptations vie
16914 Provision pour risque dexigibilit acceptations non vie

1695 Provision de capitalisation
16951 Provision de capitalisation vie
16952 Provision de capitalisation non vie
16953 Provision de capitalisation acceptations vie
16954 Provision de capitalisation acceptations non vie

Le compte 1691 est crdit par le dbit du compte 6391 Dotations aux provisions pour risque
dexigibilit . La provision louverture est reprise par le crdit du compte 7391.

Le compte 1695 est crdit par le dbit du compte 6395 "Dotations la provision de capitalisation"
pour les plus values ralises au cours de lexercice et dbit par le crdit du compte 7395 "Reprises
sur provisions de capitalisation" pour les moins values enregistres au cours de lexercice.

17 ECARTS DE CONVERSION - PASSIF
171 Augmentation des crances immobilises et des placements
1711 Augmentation des crances immobilises
1712 Augmentation des placements
172 Diminution des dettes de financement et des provisions techniques
115
1721 Diminution des dettes de financement
1722 Diminution des provisions techniques

Les crances immobilises, les placements, les dettes de financement et les provisions techniques sont
converties et comptabilises en dirhams sur la base du dernier cours de change la date de la clture.

Lorsque l'application du taux de reconversion la date de l'arrt des comptes a pour effet de modifier
les montants en dirhams comptabiliss l'entre, les diffrences de conversion sont inscrites au crdit
:

du compte 1711 s'il s'agit d'une augmentation du montant des crances immobilises ;
du compte 1712 s'il s'agit d'une augmentation du montant des placements ;
du compte 1721 s'il s'agit d'une diminution du montant des dettes de financement.
du compte 1722 s'il s'agit d'une diminution du montant des provisions techniques.

A l'ouverture de l'exercice suivant, ces critures sont contre-passes.

18 COMPTES DE LIAISON DES TABLISSEMENTS ET SUCCURSALES

180 Comptes de liaison des tablissements et succursales
1801 Comptes de liaison de sige
1805 Comptes de liaison des tablissements

Les comptes 1801 et 1805 sont ouverts par les entreprises qui ont des succursales ou tablissements
tenant des comptabilits distinctes, en vue de recevoir les critures destines assurer les liaisons
indispensables entre ces comptabilits et la comptabilit centrale du sige.

Les comptes de liaison doivent tre solds en fin d'exercice. Ils ne figurent, par consquent, pas dans
le bilan.
116

CHAPITRE II
- COMPTES D'ACTIF IMMOBILISE

Les comptes dactif immobilis sont rpartis entre les rubriques suivantes :

Immobilisation en non-valeurs (rubrique 21)
Immobilisations incorporelles (rubrique 22)
Immobilisations corporelles (rubrique 23)
Immobilisations financires (rubrique 24/25)
Placements affects aux oprations dassurance (rubrique 26)
Ecarts de conversion - actif (rubrique 27)
Amortissement des Immobilisations (rubrique 28)
Provisions pour dprciation des Immobilisations (rubrique 29)

Les immobilisations sujettes dprciation sont assorties de corrections de valeurs qui prennent la
forme d'amortissements ou de provisions pour dprciation inscrire aux comptes portant la racine 28
et 29.

Les immobilisations comprennent tous les biens et valeurs destins rester, durablement, dans
l'entreprise l'exclusion de ceux faisant partie du cycle d'exploitation (stocks, clients...).

En principe, l'expression "durablement" signifie une dure suprieure douze mois. Toutefois, les
placements affects aux provisions techniques peuvent tre dune dure infrieure.

Les immobilisations entirement amorties, l'exception des non-valeurs, demeurent inscrites au bilan
tant qu'elles subsistent dans l'entreprise.

Les immobilisations sorties de l'actif, soit par cession soit par disparition ou destruction, cessent de
figurer aux comptes d'immobilisations. Les montants d'amortissements et de provisions de toutes
natures correspondant ces immobilisations sont, simultanment, retirs de leurs comptes respectifs.

Les immobilisations reues gratuitement par l'entreprise sont comptabilises leur valeur actuelle au
jour du transfert de proprit. Cette valeur est, en principe, porte au dbit du compte
d'immobilisation intresse par le crdit du compte 1311 "Subventions d'investissement reues".

21 IMMOBILISATION EN NON-VALEURS

211 Frais prliminaires
2111 Frais de constitution
2112 Frais pralables au dmarrage
2113 Frais d'augmentation du capital
2114 Frais sur oprations de fusion, scissions et transformations
2116 Frais de prospection
2117 Frais de publicit
2118 Autres frais prliminaires

Le compte 2111 "Frais de constitution" enregistre les frais engags au moment de la constitution de
l'entreprise.

117
Le compte 2112 "Frais pralables au dmarrage" enregistre les frais antrieurs au dmarrage, effectif,
des moyens de production de l'entreprise. Ces frais sont, en principe, ports, d'abord, au dbit des
comptes de charges et repris au crdit du CPC par les comptes de "transferts de charges" pour tre
enfin dbits au compte 2112.

Le compte 2113 "Frais d'augmentation du capital" enregistre les frais engags suite des oprations
d'augmentation de capital.

Le compte 2114 "Frais sur oprations de fusion, scissions et transformations" enregistre les frais
conscutifs des oprations de restructuration sous forme de fusions, scissions et transformations.

Les comptes 2116 "Frais de prospection" et 2117 "Frais de publicit" comprennent les frais de
prospection et de publicit concernant des activits nouvelles ou des perfectionnements d'activit et
qui ne sauraient, normalement, tre inscrits dans les comptes de charges en raison de leur importance
et des conditions dans lesquelles ils ont t engags et qui sont susceptibles, de bnficier plus d'un
exercice.

212 Charges rpartir sur plusieurs exercices
2121 Frais d'acquisition des immobilisations
2122 Frais dacquisition des placements
2125 Frais d'mission des emprunts
2126 Frais d'acquisition des contrats prcompts
2128 Autres charges rpartir

Les frais d'acquisition des immobilisations inscrits au compte 2121 "Frais d'acquisition des
immobilisations" comprennent, exclusivement, les droits de mutation, les honoraires ou commissions
et les frais d'actes.

Les frais de transport, d'installation et de montage ne sont pas inscrits au compte 2121. Ils sont
compris dans la valeur d'entre des immobilisations concernes.

Les frais d'acquisition des placements immobiliers sont inscrits au compte 2122. "Frais dacquisition
des placements". Ils comprennent, exclusivement, les droits de mutation, les honoraires ou
commissions et les frais d'actes. Les frais dexpertise relatifs lvaluation de la valeur dadmission
des immeubles sont, galement, ports au compte 2122.

Les frais d'mission des emprunts ports au compte 2125 "Frais d'mission des emprunts"
comprennent les frais engags lors de l'mission d'emprunts tels que les emprunts obligataires.

Le compte 2126 "Frais d'acquisition des contrats prcompts" enregistre les frais d'acquisition des
contrats prcompts. Linscription des frais dacquisition de contrat lactif ne sapplique que pour
les catgories dassurances dont les risques font lobjet de contrats de longue dure, primes
priodiques et dont les frais dacquisition sont payables sur une priode infrieure celle du paiement
des primes.

Les entreprises dassurance vie inscrivent lactif du bilan les frais dacquisition reporter en
fonction de la dure de vie rsiduelle des contrats. La mthode dinscription et damortissement doit
tre dcrite dans lETIC.

Les frais d'acquisition des contrats prcompts seront enregistrs de la manire suivante :

Le compte 2126 est dbit par le crdit du compte 7197 "Transfert de charges dexploitation".

118
Lamortissement des frais dacquisition prcompts seffectue au prorata du nombre dexercices qui
couvrent la dure du contrat.

Les amortissements annuels sont constats par le dbit du compte 61912 DEA des charges rpartir
et le crdit du compte 28126 "Amortissements des frais dacquisition prcompts".

Le compte 28126 enregistre le cumul des amortissements effectus au jour de linventaire. Lorsque
l'amortissement des frais dacquisition d'un exercice est achev, la fraction correspondante du compte
2126 est solde par le compte 28126.
213 Primes de remboursement des obligations
2130 Primes de remboursement des obligations

Le montant porter au dbit du compte 2130 "Primes de remboursement des obligations" est gal la
diffrence entre la valeur de remboursement des obligations et leur prix d'mission.

22 IMMOBILISATIONS INCORPORELLES

Les comptes d'immobilisations incorporelles sont dbits la date d'entre des lments dans le
patrimoine.

Lors des cessions ou des retraits, la valeur d'entre des immobilisations incorporelles sorties de l'actif
et les amortissements correspondants sont retirs des comptes o ils sont inscrits. Le montant net en
rsultant est port au dbit du compte 6512 "Valeur nette des immobilisations incorporelles cdes".
Simultanment, le compte 7512 "Produits des cessions des immobilisations incorporelles" est crdit
par le dbit du compte 3481 "Crances sur cessions d'immobilisations" ou d'un compte de trsorerie.
221 Immobilisation en recherche et dveloppement
2210 Immobilisation en recherche et dveloppement

Sont portes au dbit du compte 2210 "Immobilisation en recherche et dveloppement" les seules
dpenses qui correspondent l'activit ralise par l'entreprise pour son propre compte en matire de
recherche applique et dveloppement. En sont exclus, les frais entrant dans le cot de production des
commandes passes par des tiers.

En vertu du principe de prudence, l'entreprise n'immobilise pas, en gnral, les frais de recherche et
dveloppement qu'elle a engags, en raison du caractre alatoire de cette activit.

A titre exceptionnel, les frais de recherche et de dveloppement peuvent tre ports en immobilisation
au compte 2210 s'ils respectent toutes les conditions suivantes :

les projets de recherche et de dveloppement doivent tre nettement individualiss et leur cot
distinctement tabli pour tre rparti dans le temps l'aide, notamment, d'une comptabilit analytique
d'exploitation ;

chaque projet doit avoir, la date d'tablissement des tats de synthse, de srieuses chances de
russite technique et de rentabilit commerciale et financire.

Le compte 2210 est dbit par le crdit du compte 7416 "Immobilisations produites par l'entreprise
pour elle-mme".
222 Brevets, marques, droits et valeurs similaires
2220 Brevets, marques, droits et valeurs similaires

119
Le compte 2220 "Brevets, marques, droits et valeurs similaires" est, en gnral, constitu par des
lments incorporels correspondant aux dpenses faites pour l'obtention de l'avantage reprsent par
la protection accorde sous certaines conditions l'inventeur, l'auteur ou au bnficiaire du droit
d'utilisation d'un brevet, ou au titulaire d'une concession.

En cas de prise de brevets conscutive des activits de recherche et dveloppement, l'entreprise
dtermine la valeur ventuelle de ses brevets qui est, au plus, gale la fraction non amortie des frais
correspondants inscrits au compte 2210. Le montant retenu constitue la valeur d'entre en
comptabilit du brevet. Le compte 2220 est dbit de ce montant par le crdit du compte 2210.
223 Fonds commercial
2230 Fonds commercial

Le fonds commercial est constitu par les lments incorporels : clientle achalandage, droit au bail,
nom commercial et enseigne.
228 Autres immobilisations incorporelles
2285 Immobilisations incorporelles en cours

Le poste 228 peut servir l'enregistrement des immobilisations incorporelles en cours la date de
clture de l'exercice (compte 2285)

23 IMMOBILISATIONS CORPORELLES (AUTRES QUE PLACEMENTS)

La rubrique 23 concerne les immobilisations corporelles autres que celles affectes la reprsentation
des engagements techniques.

Les comptes d'immobilisations corporelles sont dbits la date d'entre des biens dans le patrimoine
de l'entreprise, soit :

de la valeur d'apport ;
du cot d'acquisition ;
du cot de production du bien.

Lors des cessions ou des retraits, la valeur d'entre des lments sortis et les amortissements
correspondants sont retirs des comptes o ils sont inscrits. Le montant net en rsultant est port au
dbit du compte 6513 "Valeur nette d'amortissements des immobilisations corporelles cdes".
Simultanment, le compte 7513 "Produits des cessions des immobilisations corporelles" est crdit
par le dbit du compte 3481 "crances sur cessions d'immobilisations" ou d'un compte de trsorerie.
231 Terrains
2311 Terrains nus
2312 Terrains amnags
2313 Terrains btis
2316 Agencements et amnagements de terrains
2318 Autres terrains

Les comptes de terrains enregistrent le montant des terrains dont l'entreprise est propritaire. Suivant
leur nature, les terrains sont enregistrs :

au compte 2311 s'il s'agit de terrains nus sans constructions ;
au compte 2312 s'il s'agit de terrains amnags ou viabiliss ;
au compte 2313 s'il s'agit de terrains btis supportant une ou plusieurs constructions ;
120
au compte 2316 s'il s'agit de dpenses faites en vue de l'amnagement de terrains (cltures,
mouvements de terre etc.). Ces dpenses pourraient tre amorties.
232 Constructions
2321 Btiments
2323 Constructions sur terrains d'autrui
2325 Ouvrages d'infrastructure
2327 Agencements et amnagements de btiments
2328 Autres constructions

Les constructions comportent essentiellement :

les btiments (comptes 2321) qui comprennent les fondations et leurs appuis, les murs, les
planchers, les toitures ainsi que les amnagements faisant corps avec eux, l'exclusion de ceux qui
peuvent tre facilement dtachs et de ceux qui, en raison de leur nature et de leur importance,
justifient une instruction distincte ;

les constructions sur terrains d'autrui (compte 2323) qui comprennent les constructions difies sur
le sol d'autrui;

les ouvrages d'infrastructure (compte 2325) qui sont destins assurer les communications sur terre,
sous terre, par fer et par eau ainsi que les barrages pour la retenue des eaux et les pistes d'arodrome ;

les agencements et amnagements de btiments (compte 2327) qui sont les travaux destins mettre
en tat d'utilisation les constructions de l'entreprise.
233 Installations techniques, matriel et outillage
2331 Installations techniques
2332 Matriel et outillage
2338 Autres installations techniques, matriel et outillage

Le compte de 2331 enregistre :

les units fixes d'usage spcialis, pouvant comprendre constructions, matriels ou pices qui, mme
sparables par nature, sont techniquement lis pour leur fonctionnement et que cette incorporation de
caractre irrvocable rend passible du mme rythme d'amortissement ;

Les installations qui, dans une profession, sont affectes un usage spcifique et dont l'importance
justifie une gestion comptable distincte.

Le compte 2332 enregistre :

le matriel constitu par l'ensemble des quipements et machines utiliss soit pour l'extraction, la
transformation, le faonnage, le conditionnement des matires ou fournitures soit pour les prestations
de services l'exclusion du matriel de transport et du matriel de bureau ;

l'outillage comprenant les instruments tels qu'outils et machines dont l'utilisation, concurremment
avec un matriel, spcialise ce matriel dans un emploi dtermin.
234 Matriel de transport
2340 Matriel de transport

Le matriel de transport comprend tous les vhicules et appareils servant au transport par terre, par
fer, par eau ou par air, du personnel, des marchandises, matires et produits.
121

235 Mobilier, matriel de bureau et amnagements divers
2351 Mobilier de bureau
2352 Matriel de bureau
2355 Matriel informatique
2356 Agencements, installations et amnagements divers (biens n'appartenant pas l'entreprise)
2358 Autres mobiliers, matriel de bureau et amnagements divers

Le mobilier de bureau (compte 2351) comprend les meubles et objets tels que tables, chaises,
classeurs et bureaux utiliss dans l'entreprise.

Le compte 2352 enregistre le matriel de bureau qui comprend les machines et les instruments tels
que machines crire, machines calculer, utiliss par les diffrents services.

Le compte 2355 est rserv au matriel informatique tel qu'ordinateurs, terminaux etc...

Le compte 2356 est utilis lorsque l'entreprise n'est pas propritaire des agencements, installations et
amnagements effectus, c'est--dire quand ils sont incorpors dans les immobilisations dont elle n'est
pas propritaire ou sur lesquelles elle ne dispose d'aucun droit rel (cas des immobilisations en
locations ou en crdit-bail).
238 Autres immobilisations corporelles
2380 Autres immobilisations corporelles

Ce compte est utilis lorsque les spcificits des immobilisations corporelles ne permettent pas leur
inscription dans les autres comptes d'immobilisations (exemple, cheptel...).
239 Immobilisations corporelles en cours
2392 Immobilisations en cours des terrains et constructions
2393 Immobilisations en cours des installations techniques, matriel et outillage
2394 Immobilisations corporelles en cours : matriel de transport
2395 Immobilisations corporelles en cours : mobilier, matriel de bureau et amnagements divers
2397 Avances et acomptes verss sur commandes d'immobilisations en cours
2398 Autres immobilisations corporelles en cours

Les immobilisations corporelles en cours comprennent :
les immobilisations non termines la clture de l'exercice qui sont imputes, selon le cas, aux
comptes 2392, 2393, 2394 et 2395 ;
les avances et acomptes verss sur des commandes d'immobilisations corporelles qui sont imputes
au compte 2397.

Les avances sont les sommes verses avant tout commencement dexcution des commandes ou en
dpassement de la valeur des fournitures dj faites ou des travaux dj excuts.

Les acomptes sont les sommes verses sur justification dexcution partielle des commandes.

Les immobilisations corporelles en cours peuvent avoir pour origine :
soit une production par les moyens propres de l'entreprise ;
soit une acquisition auprs des tiers.

122
Le cot des immobilisations cres par l'entreprise est calcul soit dans les comptes analytiques, soit
dfaut, par des procds statistiques. Le cot de ces immobilisations est port au dbit des comptes
d'immobilisations en cours concerns par le crdit du compte 7416 "immobilisations produites par
l'entreprise pour elle-mme".

24/25 IMMOBILISATIONS FINANCIRES (AUTRES QUE PLACEMENTS)

Les crances immobilises comprennent les crances non lies des oprations d'exploitation ou de
placements affrents la reprsentation des engagements techniques, qui leur entre dans le
patrimoine, sont prsumes avoir un dlai de recouvrement suprieur douze mois.

Ces crances restent inscrites de manire irrversible dans leur compte d'entre jusqu' leur extinction
totale sauf vnement ou apprciation affectant les conditions de leur entre initiale.
241 Prts immobiliss
2411 Prts au personnel
2415 Prts aux associs
2416 Billets de fonds
2418 Autres prts

Les prts sont les fonds verss des tiers en vertu de dispositions contractuelles par lesquelles
l'entreprise s'engage transmettre des personnes physiques ou morales l'usage de moyens de
paiement pendant un certain temps. Les billets de fonds sont assimils des prts.
248 Autres crances financires
2481 Titres immobiliss (droits de crances)
2483 Crances rattaches des participations
2486 Dpts et cautionnements verss
2487 Crances immobilises
2488 Crances financires diverses

Les titres inscrire au compte 2481 sont ceux confrant l'entreprise des droits de crances tels que
les obligations et les bons du Trsor.

Le compte 2483 regroupe les crances nes l'occasion de prts octroys des entreprises dans
lesquelles le prteur dtient une participation.

Les dpts et cautionnements inscrits au compte 2486 comprennent les sommes verses des tiers
titre de garantie ou de cautionnement et indisponibles jusqu' la ralisation d'une condition
suspensive.
251 Titres de participation

Le compte 2510 enregistre les titres dont la possession durable est estime utile l'activit de
l'entreprise, notamment parce quelle permet dexercer une influence sur la socit mettrice des titres
ou den assurer le contrle.
258 Autres titres immobiliss
2581 Actions
2588 Titres divers

Les autres titres immobiliss inscrits au poste 258 sont les titres autres que les titres de participation et
autres que les titres immobiliss confrant des droits de crances que l'entreprise a l'intention de
conserver durablement. Ils sont reprsentatifs de parts de capital ou de placement long terme.
123

Les comptes 2581 et 2588 sont dbits de la valeur d'entre y compris, le cas chant, la partie non
encore libre des titres acquis par l'entreprise.

Les comptes 2510, 2581 et 2588 sont crdits, en cas de cession, par le dbit du compte 6514
Valeurs nettes d'amortissements des immobilisations financires" pour la valeur comptable nette des
titres cds. Simultanment, le compte 3481 "Crances sur cessions d'immobilisations" ou un compte
de trsorerie est dbit par le crdit du compte 7514 "Produits des cessions des immobilisations
financires" (droit de proprit) pour le prix de cession des titres.

26 PLACEMENTS AFFECTS AUX OPRATIONS DASSURANCE

Lactif immobilis dune entreprise dassurance est constitu dune part des immobilisations
dexploitation qui sont celles affectes lactivit professionnelle ou constituant lactif libre et
dautre part des immobilisations de placements affectes la couverture des provisions techniques de
lentreprise.

La rubrique 26 comprend lensemble de ces placements dans les conditions prvues par la
rglementation des assurances. Les placements non affects en couverture des provisions techniques
sont inscrire, selon les cas, soit sous les rubriques 23, 24/25 soit sous la rubrique 35.
261 Placements immobiliers
2611 Terrains
2612 Constructions
2613 Parts et actions de socits immobilires
26132 Parts et actions
26134 Avances aux socits immobilires
2618 Autres placements immobiliers
2619 Placements immobiliers en cours
26192 Placements immobiliers en cours : terrains et constructions
26197 Avances et acomptes verss sur placements immobiliers
26198 Autres placements immobiliers en cours

Le fonctionnement des comptes 2611 et 2612 est identique celui mentionn pour les postes 231 et
232.

Linscription en comptabilit se fait au cot rel dachat ou au cot rel de production. Pour la
dtermination du cot dachat ou de production, les droits de mutation, honoraires de notaire, frais
dactes et commissions aux intermdiaires ne doivent pas tre compris dans ce cot mais ports au
compte 2122 "Frais dacquisition des placements".

Le cot de revient des immeubles est celui qui ressort des travaux de construction et damlioration,
lexclusion des travaux dentretien proprement dits.

Pour les placements immobiliers, la valeur dinventaire doit tenir compte, sil y a lieu, du plan
damortissement. La valeur dinventaire correspond, donc, la valeur nette comptable rsultant du
plan damortissement sauf si la valeur actuelle est juge notablement infrieure.

Les placements en parts ou actions non cotes de socits immobilires sont portes au compte 26132.
Lorsque les titres sont cots, ils doivent figurer aux comptes 2631 ou 2632 selon la proportion de
capital possde. Le montant des versements restant effectuer sur titres non entirement librs est
port au dbit du compte concern par le crdit du compte 4482 "Dettes sur acquisition de titres et
valeurs de placements".
124

Les acomptes verss sur placements immobiliers sont ports des comptes rattachs aux comptes des
placements concerns. Sont considres comme acomptes verss, toutes avances immobilises et non
destines tre capitalises des socits immobilires non cotes qui sont portes au compte 26134.

Le compte 2619 enregistre les oprations immobilires en cours de ralisation ou de construction,
dans la mesure o ces oprations sont affectes aux provisions techniques. Dans le cas contraire, les
constructions en cours sont portes au compte 2392 "Immobilisations en cours des terrains et
constructions".
262 Obligations, bons et titres de crances ngociables
2621 Titres cots
26211 Obligations d'tat cotes
26213 Bons du Trsor cots
26215 Obligations garanties par l'tat, cotes
26218 Autres titres cots
2622 Titres non cots
26221 Obligations d'tat non cotes
26223 Bons du Trsor non cots
26225 Obligations garanties par l'tat, non cotes
26228 Autres titres non cots
2623 Titres hypothcaires (obligations)
2624 Titres de crances ngociables
2625 Titres de crances chues

La comptabilisation des valeurs revenus fixes est effectue au prix dachat la date dacquisition.
Le prix dachat sentend hors frais dacquisition et net du prorata dintrts courus depuis la dernire
chance.

Lorsque le prix dachat est diffrent de la valeur nette de remboursement, la diffrence fait lobjet
dun talement sur la dure rsiduelle du titre (cf. 3496 et 4496)

Les frais accessoires dachat (impts, courtages et commissions) ne sont pas compris dans la valeur
dactif, mais ports au dbit du compte 6322.

Le compte 2623 enregistre les titres ngociables reprsentatifs de prts hypothcaires. Les prts
hypothcaires ordinaires sont ports en 241 ou en 264.

Le compte 2624 enregistre les titres de crances ngociables par le crdit dun compte de trsorerie.
Les entres sont comptabilises sur la base du prix dacquisition, coupon couru exclu.

Le compte 2625 est dbit lchance du montant des titres de crances chus. Les remboursements
sont ensuite ports au crdit de ce compte par un compte de trsorerie.
263 Actions et parts sociales
2632 Actions cotes
2633 Actions non cotes
2634 Actions et parts des OPCVM dtenant exclusivement des titres revenus fixes
2635 Actions et parts des autres OPCVM
2636 Parts des FPCT
2638 Autres actions et parts sociales

125
Le compte 2631 enregistre les titres dont la possession durable est estime utile l'activit de
l'entreprise et lorsqu'ils atteignent au moins 10% du capital de la socit mettrice.

De plus, lorsqu'une entreprise d'assurances et de rassurance possde des actions de socits
d'assurances et de rassurance, ces titres sont considrs comme des titres de participation quel que
soit la part du capital dtenue, mme si cette part ne permet pas dexercer une influence dans la
socit mettrice.

Le compte 2633 enregistre les actions non cotes leur prix dachat ou de souscription.

Le montant des versements restant effectuer sur titres non entirement librs est port,
simultanment, au dbit des comptes 2631 et 2633 et au crdit du compte 4482 "Dettes sur acquisition
des titres et valeurs de placements".
264 Prts et effets assimils
2641 Prts en premire hypothque
2643 Avances sur polices vie
2644 Prts nantis par des obligations
2648 Autres prts

Le compte 2641 enregistre les prts garantis par une hypothque de premier rang dans les conditions
prvues par la rglementation des assurances.

Le compte 2643 enregistre les avances sur polices vie dans les conditions prvues par la
rglementation des assurances.

Le compte 2644 enregistre les prts accords par lentreprise lorsque ces prts sont couverts par des
obligations.
265 Dpts en comptes indisponibles
2651 Dpts terme
2653 Actions et parts des OPCVM montaires
2658 Autres dpts

Le compte 2651 enregistre les dpts terme en comptes indisponibles ouverts auprs des
tablissements de crdit.

Le compte 2653 est dbit, l'acquisition des actions et parts des OPCVM montaires, par le crdit
d'un compte de trsorerie

Le compte 2658 enregistre les espces vue en comptes indisponibles ouverts auprs des
tablissements de crdit.
266 Placements affects aux contrats en units de compte
2662 Obligations et bons
2663 Actions et parts autres que les OPCVM
2664 Parts et actions dOPCVM dtenant exclusivement des titres revenus fixes
2665 Parts et actions dautres OPCVM
2668 Autres placements

Les placements reprsentant les provisions techniques affrentes aux contrats en units de compte
sont inscrits au poste 266 dans les comptes correspondants chaque nature par le crdit des comptes
concerns du bilan.

126
Les titres et parts affects la couverture des engagements en units de compte sont inscrits aux
comptes du poste 266, en permanence hauteur de la quantit exactement ncessaire pour assurer une
stricte congruence avec les engagements.

Les titres et parts acquis en cours d'exercice sont directement enregistrs selon leur destination, aux
comptes des rubriques 24, 25, 26 (hors 266) ou 35 ; les cessions de titres et parts sont imputes
directement, soit sur les comptes du poste 266 lorsqu'il y a excdent de couverture des engagements
en units de compte, soit sur les comptes des rubriques 24, 25, 26 (hors 266) ou 35 dans le cas
dinsuffisance de couverture desdits engagements.

En cas de sortie par cession ou virement de titres ou parts inscrits aux comptes du poste 266, les titres
ou parts concerns font l'objet, pralablement l'enregistrement comptable de l'opration de sortie,
d'une valuation la valeur de ralisation du jour ; les plus ou moins-values constates cette
occasion sont passes respectivement aux comptes des postes 736 et 636.

Les titres et parts cds aux comptes du poste 266 entrent ce compte leur valeur de ralisation du
jour ; les postes 735 et 635 ainsi que les comptes 74375 et 64375 ou les 7514 et 6514 sont renseigns
de ces oprations de cession.

L'ensemble des titres et parts inscrits aux comptes du poste 266 font l'objet d'une rvaluation leur
valeur de ralisation au jour de l'inventaire. Les plus et moins-values constates cette occasion sont
inscrites respectivement aux comptes des postes 736 et 636.
267 Dpts auprs des cdantes
2672 Valeurs remises aux cdantes
26721 Acceptations vie
26722 Acceptations non vie
2675 Crances pour espces remises aux cdantes
26751 Acceptations vie
26752 Acceptations non vie

Au compte 2672, le montant du dpt doit figurer pour la valeur boursire des titres dposs chez les
cdantes. A cet effet, lorsquils prsentent une plus-value, celle-ci est dbite au compte 2672 par le
crdit de 4492 "Diffrence destimation"; lorsquils prsentent une moins-value, la provision pour
dprciation doit tre constate normalement au crdit du compte 2967. Les critures passes en cas
de plus-values sont contre-passes au dbut de lexercice suivant.

Le compte 2675 enregistre le montant de la crance pour dpts effectus en espces auprs des
cdantes.
268 Autres placements
2683 Crances rattaches des participations
2688 Crances financires diverses

Le compte 2683 regroupe les crances nes loccasion de prts octroys des entreprises dans
lesquelles le prteur dtient des participations.

27 ECARTS DE CONVERSION-ACTIF
271 Diminution de crances immobilises et des placements
2711 Diminutions de crances immobilises
2712 Diminutions de placements
272 Augmentation des dettes de financement et des provisions techniques
2721 Augmentation de dettes de financement
127
2722 Augmentation des provisions techniques

Les crances immobilises, les placements, les dettes de financement et les provisions techniques sont
convertis et comptabiliss en dirhams sur la base du dernier cours de change connu la date de
clture.

Lorsque l'application du taux de conversion la date de l'arrt des comptes a pour effet de modifier
les montants en dirhams prcdemment comptabiliss l'entre, les diffrences de conversion sont
inscrites au dbit :

du compte 2711 s'il s'agit d'une diminution du montant des crances immobilises ;
du compte 2712 s'il s'agit d'une diminution du montant des placements;
du compte 2721 s'il s'agit d'une augmentation du montant des dettes de financement.
du compte 2722 s'il s'agit d'une augmentation du montant des provisions techniques.


28 AMORTISSEMENT DES IMMOBILISATIONS
281 Amortissements de non-valeurs
2811 Amortissements des frais prliminaires
2812 Amortissements des charges rpartir
2813 Amortissements des primes de remboursement des obligations

Les frais prliminaires et les charges rpartir peuvent tre amortis entirement ds le premier
exercice. Si la situation financire des entreprises ne permet pas un apurement aussi rapide,
l'amortissement est effectu le plus tt possible. Il doit tre termin, en principe, dans un dlai
maximum de cinq exercices.

Les primes de remboursement des obligations sont, en principe, amorties au prorata des intrts
courus. Elles peuvent ltre, galement, par fractions gales au prorata de la dure de l'emprunt quelle
que soit la cadence de remboursement des obligations. Mais, en aucun cas, ne peuvent tre
maintenues l'actif des primes affrentes des obligations rembourses.

Les amortissements sont ports au crdit des comptes 2811, 2812, 2813 selon le cas par le dbit des
comptes suivants :

6191 s'il s'agit de dotations d'exploitation relatives aux frais prliminaires et aux charges
rpartir ;
6391 s'il s'agit de dotations aux amortissements des primes de remboursement des
obligations ;
6591 s'il s'agit de dotations aux amortissements exceptionnels relatives aux frais
prliminaires et aux charges rpartir.

Les comptes 2811, 2812 et 2813 sont solds par le dbit des comptes d'immobilisations
correspondants ds que les non-valeurs considres sont entirement amorties.
282 Amortissements des immobilisations incorporelles
2821 Amortissements des immobilisations en recherche et dveloppement
2822 Amortissements des brevets, marques, droits et valeurs similaires
2823 Amortissements du fonds commercial
2828 Amortissements des autres immobilisations incorporelles

128
Sauf cas exceptionnels mentionner et justifier dans l'ETIC, l'immobilisation en recherche et
dveloppement doit tre amortie dans un dlai qui ne peut dpasser cinq exercices.

En cas dchec des projets de recherche et de dveloppement, les dpenses correspondantes sont
immdiatement amorties par le dbit du compte 65912 et le crdit du compte 2821.

Les brevets d'invention sont normalement amortissables sur la dure du privilge dont ils bnficient
ou leur dure effective dutilisation si elle est plus courte.

Les marques dont la protection n'est pas limite dans le temps ne sont pas, en principe, amortissables.

Les procds industriels, modles et dessins sont amortissables ds lors qu'ils sont susceptibles de
devenir obsoltes.

Les lments du fonds commercial, qui ne bnficient pas, ncessairement, d'une protection juridique
leur garantissant une valeur certaine, sont amortissables.

Les amortissements des immobilisations incorporelles sont enregistrs au dbit des comptes 6192 ou
6591 par le crdit des comptes intresss d'amortissements.
283 Amortissements des immobilisations corporelles
2831 Amortissements des terrains
2832 Amortissements des constructions
2833 Amortissements des installations techniques, matriel et outillage
2834 Amortissements du matriel de transport
2835 Amortissements du mobilier, matriel de bureau et amnagements divers
2838 Amortissements des autres immobilisations corporelles

Sont ports au crdit du compte 2831 les amortissements de terrains de gisements tels que carrires et
sablires. Seule la partie du terrain constituant le gisement dont sont extraits les matriaux est
amortissable en fonction de l'puisement de ce gisement. Le trfonds qui constitue le terrain aprs
puisement du gisement n'est pas amortissable.

Les immobilisations corporelles sont amortissables suivant des taux fixs par l'entreprise en fonction
de l'exprience et des usages. Il est tenu compte, notamment, du degr d'utilisation des lments
amortir, des conditions d'utilisation, des changements rsultant des techniques ou de besoins
nouveaux qui peuvent rendre prmaturment caduques certaines immobilisations.

Les amortissements des immobilisations corporelles sont enregistrs au dbit des comptes 6193 ou
6591 par le crdit des comptes intresss d'amortissements.
286 Amortissements des placements immobiliers
2862 Amortissements des constructions
2868 Amortissement des autres placements immobiliers

Sont ports au crdit du compte 2862 les amortissements des constructions figurant au compte 2612 et
2618.

Les placements immobiliers sont amortissables suivant les taux pratiqus par l'entreprise d'assurances
et de rassurance.

Les amortissements des placements immobiliers sont enregistrs au dbit des comptes 6392
"Dotations aux amortissements des placements immobiliers" par le crdit des comptes intresss
d'amortissements.
129

Les comptes damortissement des placements immobiliers fonctionnent de la mme faon que ceux
des immobilisations.

29 PROVISIONS POUR DPRCIATION DES IMMOBILISATIONS

292 Provisions pour dprciation des immobilisations incorporelles
2920 Provisions pour dprciation des immobilisations incorporelles
293 Provisions pour dprciation des immobilisations corporelles
2930 Provisions pour dprciation des immobilisations corporelles
294/295 Provisions pour dprciation des immobilisations financires
2941 Provisions pour dprciation des prts immobiliss
2948 Provisions pour dprciation des autres crances financires
2951 Provisions pour dprciation des titres de participation
2958 Provisions pour dprciation des autres titres immobiliss
296 Provisions pour dprciation des valeurs de placement
2961 Provisions pour dprciation des placements immobiliers
2962 Provisions pour dprciation des obligations, bons et titres de crances ngociables
2963 Provisions pour dprciation des actions et parts sociales
2964 Provisions pour dprciation des prts et effets assimils
2965 Provisions pour dprciation des dpts en comptes indisponibles
2967 Provisions pour dprciation des dpts auprs des cdants
2968 Provisions pour dprciation des autres placements

Les amoindrissements de valeurs des immobilisations et des placements rsultant de causes dont les
effets ne sont pas jugs irrversibles sont constats par des provisions pour dprciation.

Lors de la constitution d'une provision pour dprciation ou de l'augmentation d'une provision dj
constitue, le compte de provisions concern est crdit par le dbit du :

compte 6194 s'il s'agit d'une dotation d'exploitation ;
compte 6394 s'il s'agit d'une dotation sur placements ;
compte 6494 s'il s'agit d'une dotation non technique courante ;
compte 6596 s'il s'agit d'une dotation non technique non courante.

Lors de lannulation d'une provision devenue sans objet ou de la diminution de cette provision, le
compte de provisions est dbit par le crdit du :

compte 7194 pour les reprises d'exploitation ;
compte 7394 pour les reprises sur placements ;
compte 7494 pour les reprises non techniques courantes ;
compte 7596 pour les reprises non techniques non courantes.

A la date de cession de l'immobilisation ou de la valeur de placement, la provision pour dprciation
antrieurement constitue est en principe solde par le crdit des comptes 7194, 7394,7494 ou 7596.
130
CHAPITRE III
COMPTES D'ACTIF CIRCULANT

Les comptes dactif circulant (hors trsorerie) sont rpartis entre les rubriques suivantes :

La part des cessionnaires dans les provisions techniques (rubrique 32) ;

Les crances (rubrique 34) ;

Les titres et valeurs de placement non affects aux oprations dassurance (rubrique 35) ;

Les carts de conversion-actif (rubrique 37) ;

Les provisions pour dprciation (rubrique 39)

Les lments d'actif circulant sujet des dprciations sont assortis de corrections de valeur qui
prennent la forme de provisions inscrire aux comptes portant la racine 39.

32 PART DES CESSIONNAIRES DANS LES PROVISIONS TECHNIQUES

Les comptes de provisions techniques la charge des cessionnaires fonctionnent de la mme faon
que ceux affrents aux assurances directes en tenant compte de linversion des sens comptables .

Ces comptes enregistrent la part des cessionnaires dans les engagements de lentreprise telle que
rsultant des conventions de cession en rassurance et en tenant compte des modalits retenues dans
ltablissement des comptes de cessions.
321 Part des cessionnaires dans les provisions pour primes non acquises
3212 Provisions pour primes non acquises (cessions)
3214 Provisions pour primes non acquises (rtrocessions)

La part des cessionnaires dans les primes non acquises est dtermine par application des conditions
du trait de rassurance prvues pour le calcul des sorties de portefeuille-primes. Dans les traits
grs selon le systme de lanne de souscription, il ny a pas de primes non acquises des cessions en
rassurance.

Le compte 3212 est dbit, lors de linventaire, par le crdit du compte 7029 "Variation des
provisions pour primes non acquises non vie (cessions)". Les provisions louverture de lexercice
sont reprises par le dbit du mme compte.
322 Part des cessionnaires dans les provisions pour sinistres payer
3221 Provisions pour sinistres payer vie (cessions)
3222 Provisions pour sinistres payer non vie (cessions)
3223 Provisions pour sinistres payer vie (rtrocessions)
3224 Provisions pour sinistres payer non vie (rtrocessions)

131
Les comptes 3221 3222 enregistrent la part des cessionnaires dans les provisions de mme nature
constates par lentreprise. Les mthodes retenues pour lvaluation des provisions techniques, aussi
bien en assurances directes quen cessions, doivent tre homognes. Ces comptes sont dbits,
respectivement, par le crdit des comptes 60291 "Variation des provisions pour sinistres vie
(cessions)" et 60292 "Variation des provisions pour sinistres non-vie (cessions)". Les provisions
louverture de lexercice sont reprises par le dbit des mmes comptes ; les comptes 3223 et 3224
fonctionnent de la mme manire.
323 Part des cessionnaires dans les provisions des assurances vie
3231 Provisions mathmatiques vie (cessions)
3233 Provisions mathmatiques vie (rtrocessions)

Dans les rassurances primes commerciales, les comptes 3231 et 3233 enregistrent les provisions
mathmatiques des assurances sur la vie la charge des cessionnaires. Ils sont dbits par le crdit du
compte 6039 "Variation des provisions mathmatiques la charge des cessionnaires". Les provisions
louverture de lexercice sont reprises par le dbit des mmes comptes.
328 Part des cessionnaires dans les autres provisions techniques
3281 Part des cessionnaires dans les autres provisions techniques vie
3282 Part des cessionnaires dans les autres provisions techniques non vie

Les comptes 3281 et 3282 enregistrent la part des cessionnaires dans les autres provisions techniques
de mme nature constates par lentreprise. Ces comptes sont dbits, respectivement, par le crdit
des comptes 60891 et 60892. Les provisions louverture de lexercice sont reprises par le dbit des
mmes comptes.

34 CRANCES DE L'ACTIF CIRCULANT

La rubrique des crances comporte :

les crances lies des oprations d'exploitation, quel que soit leur dlai de recouvrement ;

les crances non lies des oprations d'exploitation, telles que les crances sur cessions
d'immobilisations ou les crances financires, qui leur entre dans le patrimoine, sont prsumes
avoir un dlai de recouvrement infrieur ou gal douze mois. Ces crances restent inscrites de
manire irrvocable dans leurs comptes d'entre jusqu' leur extinction totale sauf vnement ou
apprciation affectant les conditions de leur entre initiale.

Sont, galement, regroups sous la rubrique 34, les comptes rattachs aux tiers et destins
enregistrer soit des modes de financement lis aux crances (effets recevoir), soit des crances
venir se rapportant lexercice (produits recevoir).

Par extension, la rubrique 34 englobe les critures de rgularisation-actif des comptes de charges et de
produits.

La rubrique 34 ne contient que les comptes de tiers dbiteurs. Si un compte de tiers, normalement
dbiteur, devient crditeur la date d'arrt des comptes, il doit tre vir dans les comptes parallles
de la classe 4.

341 Cessionnaires et comptes rattachs dbiteurs
3411 Comptes avec les cessionnaires
3412 Cessionnaires dbiteurs

132
Le compte 3411 donne lieu l'ouverture pour chaque rassureur, dans chaque monnaie du trait, d'un
compte courant destin enregistrer, en cours d'exercice, toutes les oprations qui se prsentent. En
fin d'exercice, il est tir le solde pour chaque rassureur par monnaie. Ce solde est vir aux comptes
3412 ou 4412 selon qu'il est dbiteur ou crditeur.
Les comptes courants des cessionnaires excluent les montants correspondant des dpts en valeurs
remises par les rassureurs qui figurent en classe zro, compte 0520.
342 Assurs, intermdiaires, cdants, coassureurs et comptes rattachs dbiteurs
3421 Assurs dbiteurs
34211 Assurs - primes recevoir
34213 Assurs - quittances retournes
34214 Assurs - primes impayes
342141 Assurs - primes pr douteuses
342142 Assurs - primes douteuses
342143 Assurs - primes contentieuses
342144 Assurs - primes compromises
34215 Assurs - primes impayes rsiliations
342151 Assurs - primes pr douteuses
342152 Assurs - primes douteuses
342153 Assurs - primes contentieuses
342154 Assurs - primes compromises
34218 Assurs - autres primes recevoir
3422 Comptes avec les intermdiaires
34222 Comptes avec les intermdiaires
34223 Intermdiaires dbiteurs
34224 Intermdiaires douteux
34225 Intermdiaires - effets recevoir
3423 Comptes avec les cdants
34232 Comptes avec les cdants
34233 Cdants dbiteurs
34237 Primes accepter
3425 Comptes avec les coassureurs
34251 Comptes avec les apriteurs
34252 Comptes avec les coassureurs
34253 Coassureurs dbiteurs
3427 Primes mettre
3428 Autres producteurs dbiteurs

Le poste 342 enregistre les crances sur les assurs au titre des primes et surprimes, les crances sur
les socitaires des socits dassurances mutuelles au titre des cotisations et rappel de cotisations ainsi
que les crances sur les intermdiaires (et autres producteurs), les cdants et les coassureurs.

Les droits dadhsion exigs des socitaires des socits dassurances mutuelles ne sont pas ports au
compte 3421 mais inscrits au compte 3467 "Crances rattaches aux comptes dassocis".

Le compte 34211 "Assurs - primes recevoir" est tenu par producteur (intermdiaire, bureau direct,
banque, ). Il est dbit, lors de lmission des primes, par :

- le crdit des comptes concerns du poste 701 pour le montant de la prime nette et des accessoires;
- le crdit du compte 44541, pour le montant de la taxe sur les assurances.

Lmission des primes donne lieu, galement, lenregistrement des commissions alloues par le
dbit des comptes du poste 611 et le crdit du compte 44211 "Commissions sur primes recevoir".

133
Lorsque les primes sont recouvres par les soins de producteurs dment autoriss cet effet,
lentreprise doit, ds connaissance de lencaissement des primes :

- dbiter le compte 34222 "Comptes avec les intermdiaires" par le crdit de 34211 "Assurs - primes
recevoir" pour le montant de la quittance;

- crditer le compte 34222 du montant de la commission hors taxes et le compte 4455 du montant de
la TVA prcompte par le dbit de 44211 "Commissions sur primes recevoir ".

Les quittances retournes par les intermdiaires sont vires du compte 34211 au compte 34213
"Assurs - quittances retournes" et la commission correspondante est transfre du compte 44211 au
compte 44213 "Commissions sur quittances retournes".

Lorsquil est statu sur le sort des quittances retournes, celles-ci sont vires soit au dbit du compte
34214 "Assurs primes impayes" soit, en cas de rsiliation du contrat, au dbit du compte 34215
"Assurs - primes impayes rsiliations".

Les primes impayes sont, en fonction de leur ge, traites successivement au niveau des comptes :

- 342141 ou 342151 Assurs primes pr douteuses
- 342142 ou 342152 Assurs - primes douteuses
- 342143 ou 342153 Assurs - primes contentieuses
- 342144 ou 342154 Assurs - primes compromises

La taxe affrente aux primes impayes sur contrats rsilis est porte au crdit du compte
44542 par le dbit du compte 44541.

Les commissions correspondantes sont inscrites au compte 44214

Les crances figurant sous ces comptes font lobjet de provisions inscrites respectivement aux
comptes suivants :

- 394211 Provisions pour primes pr douteuses
- 394212 Provisions pour primes douteuses
- 394213 Provisions pour primes contentieuses
- 394214 Provisions pour primes compromises

Lors de linventaire, les soldes dbiteurs figurant sous 34222 sont virs au compte 34223
"Intermdiaires dbiteurs" et les soldes crditeurs au compte 4422 "Intermdiaires crditeurs".

Cette criture est contre-passe louverture de lexercice suivant.

Le compte 34224 "Intermdiaires douteux" est dbit par le crdit du compte 34222 du montant des
crances douteuses ou litigieuses de lentreprise sur les intermdiaires.

Le compte 34225 "Intermdiaires-effets recevoir" est dbit par le crdit du compte 34222 au
moment de lentre des effets en portefeuille. Le compte 34225 est crdit lchance de leffet par
le dbit dun compte de trsorerie.

Les effets restent maintenus au dbit du compte 34225 mme dans le cas o ils sont escompts.

Le compte 34232 donne lieu l'ouverture pour chaque cdant, dans chaque monnaie du trait, d'un
compte courant destin enregistrer, en cours d'exercice, toutes les oprations qui se prsentent. En
fin d'exercice, il est tir le solde pour chaque cdant par monnaie. Ce solde est vir aux comptes
134
34233 ou 4424 selon qu'il est dbiteur ou crditeur.

En ce qui concerne les acceptations en rassurance, les entreprises enregistrent, immdiatement, en
comptabilit tous les lments reus de leurs cdantes. Toutefois, en labsence dinformations
suffisantes la clture de lexercice, les entreprises doivent :

- soit estimer les comptes non reus des cdantes avec pour contrepartie les comptes appropris
qui seront solds louverture de lexercice suivant ou rception des comptes des cdantes,
- soit compenser provisoirement les soldes de tous les comptes incomplets dun mme exercice
par une criture dattente qui sera compense louverture de lexercice suivant.

En tout tat de cause, lorsque le rassureur, non en possession de tous les comptes, connat cependant
lexistence dune perte, celle-ci doit tre provisionne pour son montant prvisible.

La part des rtrocessionnaires dans les primes accepter (nettes de dductions) est crdite au
compte 34237.

Le compte 34251 enregistre les oprations de coassurances acceptes. Il est dbit des montants de
primes et crdit des montants des sinistres pays affrents aux parts acceptes en coassurance par
lentreprise dans des affaires gres par dautres assureurs respectivement par le crdit des comptes
du poste 701 et le dbit des comptes du poste 601. Il est crdit des charges dacquisition par le dbit
des comptes 6111 ou 6112 et des frais daprition par le dbit du compte 6184 "Frais daprition".

Le compte 34252 enregistre les oprations de coassurances cdes dans lesquelles lentreprise est
chef de file (apriteur). Le compte 34252 donne lieu l'ouverture pour chaque coassureur d'un compte
courant destin enregistrer, en cours d'exercice, toutes les oprations qui se prsentent. En fin
d'exercice, il est tir le solde pour chaque coassureur. Ce solde est vir aux comptes 34253 ou 4425
selon qu'il est dbiteur ou crditeur.

Le compte 3427 est dbit la clture de lexercice du montant, taxes sur les contrats dassurances
non comprises, des primes acquises lexercice et restant mettre cette date, par le crdit des
comptes 70114 "variation des Primes mettre vie" et 70124 "variation des Primes mettre non-
vie". Ce compte est, galement, crdit par le dbit des comptes 61114 "Frais dacquisition sur primes
mettre - vie" et 61124 "Frais dacquisition sur primes mettre non-vie".

Le compte 3427 est galement crdit de la part des cessionnaires dans les primes mettre (nettes de
dductions)

Ces critures sont contre-passes louverture de lexercice suivant.
343 Personnel dbiteur
3431 Avances et acomptes au personnel
3438 Personnel - autres dbiteurs

Le compte 3431 est dbit du montant des avances et acomptes verss au personnel par le crdit d'un
compte de trsorerie. Il est crdit pour solde par le dbit du compte intress de la classe 4 ou 5.
345 Etat dbiteur
3451 Etat, subventions recevoir
3453 Etat, acomptes sur impts sur les rsultats
3454 Etat, taxe sur les contrats dassurances rcuprer
3455 Etat, TVA rcuprable
3456 Etat, crdit de TVA
3458 Etat, autres comptes dbiteurs
135

Les oprations inscrire dans le poste 345 sont celles qui sont faites avec l'Etat considr en tant que
puissance publique l'exception des oprations qui pourraient tre faites avec l'Etat en tant que client
par exemple.

Le compte 3451 est dbit en fin d'exercice des subventions accordes par lEtat et non encore
perues par l'entreprise par le crdit :

- du compte 7161 s'il sagit de subventions d'exploitation ;
- du compte 7561 s'il sagit de subventions d'quilibre ;

Le compte 3451 est crdit par le dbit d'un compte de trsorerie lors de la rception des subventions.

Le compte 3453 est dbit du montant des rglements effectus au Trsor au titre des acomptes
relatifs aux impts sur les rsultats. Il est sold par le dbit du compte 4453 "Etat, impts sur les
rsultats".

Le compte 3454 reoit le montant des excdents de versement de taxes sur les assurances
ayant fait lobjet dune demande en restitution auprs des services concerns.

Le compte 3455 reoit le montant de la TVA rcuprable au titre des immobilisations et des charges.
Il est sold par le dbit du compte 4456 "Etat, TVA due".

Le compte 3456 reoit, son dbit, le montant du crdit ,ventuel, de TVA par le crdit du compte
4456 lorsque le solde de celui-ci devient dbiteur.
346 Comptes d'associs dbiteurs
3461 Associs, comptes d'apport en socit
3462 Actionnaires, capital souscrit et appel non vers
3463 Comptes courants des associs - dbiteurs
3464 Associs - oprations faites en commun
3467 Crances rattaches aux comptes d'associs

Pour l'application des dispositions du PCA 2005, sont rputs associs ceux qui dtiennent une part
du capital des socits sous toutes leurs formes, socits de capitaux, socits en participation,
socits de personnes, socits de fait etc.... Sont, galement, considrs comme associs, les
membres des socits mutuelles pour les crances nes doprations autres que les assurances.

Le compte 3461 est dbit du montant de la promesse d'apport (en numraire ou en nature) faite par
les associs par le crdit du compte 1111 "Capital social". Il est crdit par le dbit des comptes
retraant les apports.

Le compte 3462 est dbit par le crdit du compte 1119 "Actionnaires, capital souscrit non appel"
lors des appels successifs du capital ; il est crdit, lors de la ralisation de l'apport par le dbit des
comptes d'actif ou de passif concerns.

Le compte 3467 reoit son dbit les crances rattaches des comptes d'associs (produits
recevoir etc.). Pour les socitaires des socits dassurances mutuelles, les crances affrentes des
oprations dassurances ne sont pas portes au compte 3467 mais au compte 3421. Les droits
dadhsion et dentre sont ports au dbit du compte 3467 par le crdit du compte 7185 "Droits
dadhsion".

348 Autres dbiteurs
136
3481 Crances sur cessions d'immobilisations
3482 Crances sur cessions d'lments d'actif circulant
3483 Recours encaisser
34831 Crances pour recours encaisser
34833 Recours encaisser (CID forfaitaires)
3486 Avances aux fournisseurs
3487 Crances rattaches aux autres dbiteurs
3488 Dbiteurs divers

Le compte 3481 est dbit lors de la cession d'immobilisations, du prix de cession, par le crdit :

- du compte 7512 s'il s'agit d'une immobilisation incorporelle ;
- du compte 7513 s'il s'agit d'une immobilisation corporelle ;
- du compte 7514 s'il s'agit d'une immobilisation financire (droit de proprit).

Le compte 3482 est dbit du prix de cession des lments d'actif circulant. Concernant les cessions
de titres et valeurs de placement autres que ceux figurant la rubrique 26, le compte 3482 est dbit
par le crdit du compte intress du poste 350 "Titres et valeurs de placement" pour le prix
d'acquisition des titres. Pour solder l'criture :

- Le compte 64375 "Charges nettes sur cessions de titres et valeurs de placement" est dbit en cas
de moins-value de cession ;

- Le compte 74375 "Produits nets sur cessions de titres et valeurs de placements" est crdit en cas
de plus-value de cession.

Lorsque le contrat ne couvre pas les dommages subis mais qu'une garantie de protection juridique
prvoit que l'assur bnficiera de la part de son assureur d'un paiement avant l'exercice du recours,
paiement et recours sont comptabiliss
- au dbit des comptes 60121 et 60126 pour les paiements
- au crdit du compte 60129 par le dbit du compte 34831 pour les recours

Lorsqu'en l'absence d'une telle garantie, un systme analogue de rglement fonctionne nanmoins en
vertu d'un accord entre socits (Convention dindemnisation directe), le compte 34831 est, en cours
d'anne, dbit des sommes payes dans le cadre du recours au cot rel et crdit de celles
rcupres; il est crdit des sommes non rcuprables par le dbit du compte 6182.

Les sommes payes aux assurs dont la rcupration est effectue dans le cadre du recours forfaitaire
sont portes au compte 60121. Les crances pour recours encaisser auprs des assureurs
responsables sont inscrites au compte 34833 Recours encaisser (CID forfaitaires) par le crdit du
compte 71851 Profits sur oprations CID forfaitaires

Les dettes pour recours payer par les assureurs responsables sont inscrites au compte 44833
Recours payer (CID forfaitaires) par le dbit du compte 71851 Profits sur oprations CID
forfaitaires

Lors de linventaire, le solde dbiteur du compte 71851 est vir au compte 61851

Le compte 3487 reoit les crances rattaches aux autres dbiteurs (produits recevoir etc).

137
349 Comptes de rgularisation-actif
3491 Charges constates d'avance
3492 Charges dacquisition reportes
3493 Intrts et loyers acquis et non chus
3495 Comptes de rpartition priodique des charges
3496 Diffrence sur prix de remboursement percevoir sur titres
34961 Diffrence sur prix de remboursement percevoir sur titres affects aux oprations vie
34962 Diffrence sur prix de remboursement percevoir sur titres affects aux oprations
non vie
34963 Diffrence sur prix de remboursement percevoir sur titres affects aux oprations
acceptations
34968 Diffrence sur prix de remboursement percevoir sur titres non affects aux
oprations dassurances
3497 Comptes transitoires ou d'attente - dbiteurs

Le compte 3491 permet de rattacher l'exercice les charges qui le concernent effectivement, et celles-
l seulement. Il est dbit en fin d'exercice par le crdit des comptes de charges intresss. A
louverture de l'exercice suivant, ces critures sont contre-passes.

Le compte 3492 enregistre la part des frais dacquisition reporter comprise dans les primes non
acquises.

Le compte 3493 enregistre les intrts courus et non chus sur les prts et autres crances y compris
ceux de l'actif immobilis.

Le compte 3495 enregistre les charges et les produits dont le montant peut tre connu ou fix d'avance
avec une prcision suffisante et qu'on dcide de rpartir par fractions gales entre les priodes
comptables de l'exercice selon le systme dit de l'abonnement. Le compte doit tre sold en fin
d'exercice.

Le solde du compte 3496 reprsente le cumul des fractions de la dcote constates annuellement par
le crdit des comptes des postes 734 et 744.

Le compte 3497 enregistre les oprations qui ne peuvent tre imputes de faon certaine un compte
dbiteur dtermin au moment o elles doivent tre enregistres et qui exigent, notamment, une
information complmentaire. Le compte 3497 ne doit tre utilis que dans des cas exceptionnels. Il
peut, notamment, servir pour les oprations de virements internes en cas d'utilisation de journaux
auxiliaires ou divisionnaires.

Toute opration, initialement, impute au dbit du compte 3497 doit tre r-impute au compte
dfinitif dans les plus brefs dlais.

Le compte 3497 doit tre sold en fin d'exercice.

35 TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT (NON AFFECTS AUX OPRATIONS DASSURANCE)
350 Titres et valeurs de placement (non affects aux oprations dassurance)
3501 Actions, partie libre
3502 Actions, partie non libre
3503 Actions et parts des OPCVM
3504 Obligations
3506 Bons de caisse et billets de trsorerie
3508 Autres titres et valeurs de placement similaires
138

Le poste 350 concerne les placements non affects ou en instance daffectation aux oprations
dassurance.

Le compte 3501 est dbit pour la partie libre et le compte 3502 est dbit pour la partie non libre
du montant des actions par le crdit d'un compte de tiers ou de trsorerie. En cas de cession de ces
actions, les critures passer sont celles indiques au compte 3482.

Le compte 3503 enregistre son dbit le montant des parts et actions des OPCVM.

Le compte 3504 enregistre son dbit le montant des obligations.

Le compte 3506 reoit son dbit le montant des bons de caisse et des billets de trsorerie.

Les critures comptables relatives aux oprations de cession des obligations et des bons de caisse sont
identiques celles indiques au compte 3482.

37 ECARTS DE CONVERSION-ACTIF (LMENTS CIRCULANTS)
370 Ecarts de conversion-actif (lments circulants)
3701 Diminution de crances circulantes
3702 Augmentation des dettes circulantes

Les crances de l'actif circulant et les dettes du passif circulant sont converties et comptabilises en
dirhams sur la base du dernier cours de change connu la clture de l'exercice.

les montants en dirhams prcdemment comptabiliss, les diffrences de conversion sont inscrites au
dbit :

- du compte 3701 s'il s'agit d'une diminution des crances de l'actif circulant ;
- du compte 3702 s'il s'agit d'une augmentation des dettes du passif circulant.


39 PROVISIONS POUR DPRCIATION DE L'ACTIF CIRCULANT (HORS TRSORERIE)

Les amoindrissements de valeur des lments de lactif circulant rsultant de causes dont les effets ne
sont pas jugs irrversibles sont constats par des provisions pour dprciation.
394 Provisions pour dprciation des crances de l'actif circulant
3941 Provisions pour dprciation des cessionnaire et comptes rattachs dbiteurs
3942 Provisions pour dprciation des assurs, cdants, intermdiaires coassureurs et comptes
rattachs dbiteurs
39421 Provisions pour primes impayes
394211 Provisions pour primes pr douteuses
394212 Provisions pour primes douteuses
394213 Provisions pour primes contentieuses
394214 Provisions pour primes compromises
39428 Provisions pour dprciation des crances sur les intermdiaires et comptes rattachs
3943 Provisions pour dprciation du personnel dbiteur
3946 Provisions pour dprciation des comptes d'associs dbiteurs
3948 Provisions pour dprciation des autres dbiteurs
139

Lors de la constitution ou de l'augmentation de la provision, le compte de provisions concern est
crdit par le dbit du :

- compte 6196 "Dotations d'exploitation aux provisions pour dprciation de l'actif circulant" si la
provision lie l'exploitation a un caractre technique.

- compte 6496 "Dotations non techniques aux provisions pour dprciation de lactif circulant" si
la provision a un caractre non technique courant.

- compte 6596 "Dotations non courantes aux provisions pour dprciation" si la provision a un
caractre non technique non courant.

Lors de l'annulation ou de la diminution de cette provision, le compte de provisions concern est
dbit par le crdit :

- du compte 7196 s'il s'agit d'une provision d'exploitation ;
- du compte 7496 s'il s'agit d'une provision non technique;
- du compte 7596 s'il s'agit d'une provision non courante.
395 Provisions pour dprciation des titres et valeurs de placement (non affects
aux oprations dassurance)
3951 Provisions pour dprciation des actions, partie libre
3952 Provisions pour dprciation des actions, partie non libre
3953 Provisions pour dprciation des actions et parts des OPCVM
3954 Provisions pour dprciation des obligations
3956 Provisions pour dprciation des bons de caisse et billets de trsorerie
3958 Provisions pour dprciation des autres titres et valeurs de placement similaires

Lors de la constitution ou de l'augmentation des provisions ci-dessus, le compte concern est crdit
par le dbit du compte 6496 "Dotations non techniques aux provisions pour dprciation de lactif
circulant".

Lors de lannulation ou de la diminution de ces provisions, les comptes du poste 395 sont dbits par
le crdit du compte 7596 "Reprises non courantes sur provisions pour dprciation ".
140

CHAPITRE IV
COMPTES DE PASSIF CIRCULANT

Les comptes de passif circulant (hors trsorerie) sont rpartis entre les rubriques suivantes :

Les dettes pour espces remises par les cessionnaires (rubrique 42)

Les dettes du passif circulant (rubrique 44)

Les autres provisions pour risques et charges (rubrique 45)

Les carts de conversion-passif sur lments circulants (rubrique 47)

42 DETTES POUR ESPCES REMISES PAR LES CESSIONNAIRES ET RETROCESSIONNAIRES
420 Dettes pour espces remises par les cessionnaires
4201 Dettes pour espces remises par les cessionnaires vie
42016 Dpts sinistres
42017 Dpts primes
4202 Dettes pour espces remises par les cessionnaires non vie
42027 Dpts primes
4203 Dettes pour espces remises par les rtrocessionnaires vie
42037 Dpts primes
4204 Dettes pour espces remises par les rtrocessionnaires non vie
42047 Dpts primes

Les comptes 4201 4204 sont crdits, lors de la constitution des dpts en espces, par le dbit du
compte 3411 "Comptes avec les cessionnaires".

Les dpts librs sont dbits par le crdit du compte 3411.

En cas de dpts de valeurs mobilires, les montants ne sont pas inscrits au poste 420 mais ports au
dbit du compte 0520 "Valeurs dposes par les rassureurs" par le crdit du compte 0420
"Cessionnaires - valeurs restituer".

44 DETTES DE PASSIF CIRCULANT

La rubrique 44 comporte :

- les dettes lies des oprations d'exploitation quel que soit leur dlai d'exigibilit ;

- les dettes non lies des oprations d'exploitation telles que les dettes pour acquisition
d'immobilisations ou les dettes financires qui, leur entre dans le patrimoine, sont prsumes avoir
un dlai d'exigibilit infrieur ou gal douze mois. Ces dettes restent inscrites de manire
irrversible dans leur compte d'entre jusqu' leur extinction totale sauf vnement ou apprciation
affectant les conditions d'entre initiale.

Sont, galement, regroups sous la rubrique 44, les comptes rattachs aux tiers et destins soit
enregistrer des modes de financement lis aux dettes (effets payer), soit des dettes venir se
141
rapportant l'exercice (charges payer).

La rubrique 44 ne contient que les comptes de tiers crditeurs. si un compte de tiers, normalement
crditeur, devient dbiteur la date d'arrt des comptes, il doit tre vir dans les comptes parallles
de la classe 3.
441 Cessionnaires et comptes rattachs crditeurs
4412 Cessionnaires crditeurs

Le compte 4412 enregistre les soldes crditeurs, lors de linventaire, des tiers concerns par le dbit
des comptes 3411.

Cette criture est contre-passe louverture de lexercice suivant.
442 Assurs, intermdiaires, cdants, coassureurs et comptes rattachs crditeurs
4421 Commissions sur primes
44211 Commissions sur primes recevoir
44213 Commissions sur quittances retournes
44214 Commissions sur primes impayes
4422 Intermdiaires crditeurs
4424 Cdants crditeurs
4425 Coassureurs crditeurs
4426 Assurs crditeurs
4427 Primes annuler
4428 Autres producteurs crditeurs

Le compte 44211 enregistre les commissions sur primes recevoir lors de lmission. Il est dbit,
lors de lencaissement des primes, par le crdit du compte 34222.

Le compte 44213 est crdit des commissions sur quittances retournes par le dbit du compte 44211.

Le compte 44214 est crdit des commissions sur primes impayes par le dbit du compte 44211 ou
44213.

Le compte 4422 enregistre les soldes crditeurs, lors de linventaire, des intermdiaires figurant sous
le compte 34222 "Comptes avec les intermdiaires".

Le compte 4425 reoit, en fin dexercice, les soldes crditeurs du compte 34251 et 34252.

Le compte 4426 est crdit des provisions de primes verses par les assurs. Lors des rgularisations
de primes, les provisions sont soldes par le crdit du compte 3421 "Assurs dbiteurs".

Le compte 4427 enregistre lestimation des annulations sur primes mises et non encaisses lors de
linventaire. Cette estimation est exprime au montant des primes nettes de taxes sur les contrats
dassurances et de frais dacquisition. Ce compte est crdit par le dbit des comptes 701194
"variation des Primes annuler vie" et 701294 "variation des Primes annuler non-vie" pour le
montant des primes nettes de taxes. Il est dbit par le crdit des comptes 61119 "Frais dacquisition
sur primes annuler vie" et 61129 "Frais dacquisition sur primes annuler non-vie" pour le montant
des frais dacquisition. Cette criture est contre-passe louverture de lexercice suivant.

Le compte 4427 est galement dbit de la part des cessionnaires dans les primes annuler (nettes de
dductions)
443 Personnel crditeur
4432 Rmunrations dues au personnel
142
4433 Dpts du personnel crditeurs
4434 Oppositions sur salaires
4437 Charges du personnel payer
4438 Personnel - autres crditeurs

Le compte 4432 est crdit du montant des rmunrations nettes payer au personnel par le dbit des
comptes de charges intresss. Il est dbit, notamment, du montant des rglements effectus au
personnel par le crdit d'un compte de trsorerie.

Le compte 4433 est crdit du montant des sommes confies en dpts l'entreprise par des membres
de son personnel, par le dbit d'un compte de trsorerie. Il est dbit, lors du remboursement des
sommes ainsi dposes, par le crdit d'un compte de trsorerie.

Le compte 4434 est crdit du montant des sommes faisant l'objet d'oppositions obtenues par des tiers
l'encontre du personnel de l'entreprise. Il est dbit du montant desdites sommes, lors de leur
versement aux tiers bnficiaires de l'opposition, par le crdit d'un compte de trsorerie.

Le compte 4437 est crdit la clture de l'exercice du montant des dettes de personnel potentielles et
rattachables cet exercice, dont le montant est suffisamment connu et valuable, telles que les
indemnits pour congs pays, par le dbit des comptes intresss de la classe 6. A l'ouverture de
l'exercice suivant, ces critures sont contre-passes.
444 Organismes sociaux crditeurs
4441 Caisse nationale de scurit sociale
4443 Caisses de retraite
4445 Mutuelles
4447 Charges sociales payer
4448 Autres organismes sociaux

Les comptes composant le poste 444 sont crdits du montant total des sommes dues par l'entreprise
la scurit sociale ainsi qu'aux diffrents organismes sociaux au titre des cotisations patronales et
salariales d'assurances sociales, d'allocations familiales, d'accidents du travail, de retraites du
personnel etc... par le dbit des comptes de charges ou de tiers intresss.

Ils sont dbits des rglements effectus ces organismes par le crdit des comptes de trsorerie
intresss.
445 Etat crditeur
4452 Etat, impts, taxes et assimils
4453 Etat, impts sur les rsultats
4454 Etat, taxes sur les assurances
4455 Etat, TVA sur commissions
4456 Etat, TVA due
4457 Etat, impts et taxes payer
4458 Etat, autres comptes crditeurs

Les oprations inscrire dans ce poste sont celles qui sont faites avec l'Etat considr en tant que
puissance publique l'exception des oprations qui pourraient tre faites avec l'Etat en tant que
fournisseur ou associ par exemple.

Le compte 4452 est crdit des impts, taxes et dettes assimiles y compris les retenues effectues par
l'entreprise pour le compte de l'Etat sur des sommes dues des tiers par le dbit de leurs comptes.

Le compte 4453 est crdit du montant des impts sur les rsultats dus l'Etat par le dbit de l'un des
143
comptes formant le poste 670 "Impts sur les rsultats". Il est dbit du montant des rglements
effectus au Trsor par le crdit d'un compte de trsorerie pour le paiement du solde et le crdit du
compte 3453 pour les acomptes.

Le compte 4454 est crdit, lors de lmission des primes, du montant des impts et taxes tablis sur
les contrats dassurances.

Le compte 4455 est crdit, lors de lencaissement, du montant des taxes prcomptes sur les
commissions alloues aux intermdiaires dassurances par le dbit du compte 34222.

Le compte 4456 est dbit par le crdit du compte 3455 "Etat, TVA rcuprable". Il est crdit par le
dbit du compte 4455. Ces critures sont passes au vu des dclarations de TVA dposes auprs de
ladministration fiscale par l'entreprise.

Au cas o le compte 4456 devient dbiteur, son solde correspondant un crdit de TVA, est vir au
compte 3456 "Etat, crdit de TVA".

Le compte 4457 est crdit la clture de l'exercice du montant des dettes relatives aux impts et
taxes rattachables cet exercice dont le montant est suffisamment connu et valuable, par le dbit des
comptes intresss de la classe 6. A l'ouverture de l'exercice suivant, ces critures sont contre-passes.
446 Comptes d'associs crditeurs
4461 Associs, capital rembourser
4462 Associs, versements reus sur augmentation de capital
4463 Comptes courants des associs crditeurs
4464 Associs, oprations faites en commun
4465 Associs, dividendes payer
4468 Autres comptes d'associs crditeurs

Sont rputs associs, ceux qui dtiennent une part du capital des socits sous toutes leurs formes
(socits de capitaux, socits en participations, socits de fait etc...).

Le compte 4461 est crdit des sommes dues aux associs par la socit la suite de l'opration
d'amortissement d'une partie du capital social.

Le compte 4462 reoit son crdit la contrepartie des versements effectus par les associs la suite
d'une dcision d'augmentation de capital; il est dbit la clture de la priode ouverte pour la
ralisation de l'augmentation de capital.

Le compte 4463 enregistre son crdit le montant des fonds mis ou laisss, temporairement, par les
associs la disposition de l'entreprise.

Le compte 4465 est crdit du montant des dividendes dont la distribution a t dcide par les
organes comptents, par le dbit des comptes de capitaux propres sur lesquels les bnfices ont t
prlevs (rubrique 11).
448 Autres cranciers
4481 Dettes sur acquisition d'immobilisations
4482 Dettes sur acquisition de titres et valeurs de placement
4483 Recours payer
44831 Dettes pour recours payer
44833 Recours payer (CID forfaitaires)
4484 Obligations chues rembourser
4485 Obligations, coupons payer
144
4486 Fournisseurs
4487 Dettes rattaches aux autres cranciers
4488 Divers cranciers
44881 Organismes professionnels
44888 Autres cranciers

Lors de l'acquisition d'immobilisations par l'entreprise, le compte 4481 est crdit par le dbit :

- des comptes d'immobilisations concernes pour leur montant hors taxes rcuprables ;
- du compte 3455 "Etat, TVA rcuprable".

Le compte 4481 est dbit, notamment, par le crdit :

- d'un compte de trsorerie lors des rglements effectus par l'entreprise ;
- du compte 4487 "Dettes rattaches aux autres cranciers" lors de l'acceptation d'une lettre de
change ou de la remise d'un billet ordre.

Le compte 4482 enregistre son crdit le montant des dettes relatives l'acquisition des titres et
valeurs de placement y compris la partie non encore appele. Le compte intress du poste 350 "Titres
et valeurs de placement" est dbit en contrepartie.

Le compte 44831 enregistre les recours sur sinistres (autres que CID forfaitaires) payer aux
organismes et aux entreprises dassurances par le dbit du compte 6012.

Le compte 4485 enregistre son crdit le montant des coupons payer au titre des obligations mises
par l'entreprise. Il est dbit lors du paiement des coupons par le crdit d'un compte de trsorerie.

Le compte 4486 enregistre son crdit les dettes relatives aux achats de biens et services par le dbit
des comptes de charges intresss.

Le compte 4487 enregistre son crdit les dettes rattaches aux autres cranciers qui sont destines
constater soit des modes de financement soit des dettes venir se rapportant l'exercice "charges
payer relatives aux autres cranciers".
449 Comptes de rgularisation-passif
4491 Produits constats d'avance
4492 Diffrences d'estimation
4493 Intrts courus et non chus payer
4494 Capitaux constitutifs de rentes
4495 Comptes de rpartition priodique de produits
4496 Amortissement des diffrences sur prix de remboursement des titres
44961 Amortissement des diffrences sur prix de remboursement des titres affects aux
oprations vie
oprations non vie
oprations acceptations
44968 Amortissement des diffrences sur prix de remboursement des titres non affects aux
oprations dassurances
4497 Comptes transitoires ou dattente - Crditeurs
4498 Autres comptes de rgularisation

Le compte 4491 permet de rattacher l'exercice les produits qui le concernent effectivement, et ceux-
l seulement. Il est crdit en fin d'exercice par le dbit des comptes de produits intresss. A
145
l'ouverture de l'exercice suivant, ces critures sont contre-passes.

Le compte 4492 enregistre son crdit les plus values rsultant de l'estimation des valeurs remises
aux cdantes.

Le compte 4493 enregistre son crdit le montant des intrts courus et non chus payer la date de
clture sur les dettes y compris celles du financement permanent.

Le compte 4494 est crdit du montant du capital constitutif par le dbit du compte 60121 "Sinistres
en principal". Si le capital constitutif est vers un organisme extrieur lentreprise, il est dbit par
le crdit dun compte de trsorerie. Dans le cas contraire, il est sold, lors de linventaire par le crdit
du compte 60122 "Capitaux constitutifs de rentes".

Le compte 4495 enregistre les produits dont le montant peut tre connu ou fix d'avance avec une
prcision suffisante et qu'on dcide de rpartir par fractions gales entre les priodes comptables de
l'exercice selon le systme dit de l'abonnement. Le compte 4495 doit tre sold en fin d'exercice.

Le solde du compte 4496 reprsente le cumul des fractions de la sur cote constates annuellement par
le crdit des comptes des postes 634 et 644.

Le compte 4497 enregistre les oprations qui ne peuvent tre imputes de faon certaine un compte
de bilan crditeur dtermin au moment o elles doivent tre enregistres et qui exigent, notamment,
une information complmentaire. Le compte 4497 ne doit tre utilis que dans des cas exceptionnels.
Il peut, notamment, servir pour les oprations de virements internes en cas d'utilisation de journaux
auxiliaires ou divisionnaires. Toute opration, initialement, impute au compte 4497 doit tre r-
imput au compte dfinitif dans les plus brefs dlais. Le compte 4497 doit tre sold en fin d'exercice.

45 AUTRES PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES

La rubrique 45 comporte les provisions pour risques et charges autres que celles enregistres la
rubrique 15 "Provisions durables pour risques et charges".

Les autres provisions pour risques et charges sont destines faire face des risques ou des charges
dont on prvoit la ralisation dans un dlai infrieur ou gal douze mois la date de clture de
l'exercice.
450 Autres provisions pour risques et charges
4501 Provisions pour litiges
4503 Provisions pour moins value globale des autres affectations
4505 Provisions pour amendes, doubles droits et pnalits
4506 Provisions pour pertes de change
4507 Provisions pour impts
4508 Autres provisions pour risques et charges

Lors de la constitution d'une provision non durable pour risques et charges, le compte de provisions
intress est crdit par le dbit :

- du compte 6195 "dotations d'exploitation aux provisions pour risques et charges" lorsqu'elle
concerne l'exploitation ;

- du compte 6393 "Dotations aux provisions pour risques et charges sur placements" lorsqu'elle
affecte l'activit financire relative la gestion des placements affects aux oprations dassurance.

146
- du compte 6495 "Dotations non techniques aux provisions pour risques et charges" lorsqu'elle a
un caractre non technique.

- du compte 6595 "Dotations non courantes aux provisions pour risques et charges" lorsqu'elle a
un caractre non courant.

Les comptes de provisions (poste 450) sont rajusts la fin de chaque exercice par :

- le dbit des comptes de dotations concerns 6195, 6393, 6495 ou 6595, lorsque le montant de la
provision doit tre augment ;

- le crdit du compte intress de reprises sur provisions pour risques et charges (7195, 7393,7495
ou 7595) lorsque le montant de la provision doit tre diminu ou annul.

Le compte 4503 enregistre la quote-part de la moins value dgage globalement en vertu des rgles
dvaluation des placements.

47 ECARTS DE CONVERSION-PASSIF (LMENTS CIRCULANTS)
470 Ecarts de conversion passif (lments circulants)
4701 Augmentation de crances circulantes
4702 Diminution des dettes circulantes

Les crances de l'actif circulant (hors trsorerie) et les dettes du passif circulant (hors trsorerie) sont
converties et comptabilises en dirhams sur la base du dernier cours de change connu la clture de
l'exercice.

les montants prcdemment comptabiliss, les diffrences de conversion sont inscrites au crdit :

- du compte 4701 s'il s'agit d'une augmentation des crances de l'actif circulant ;
- du compte 4702 s'il s'agit d'une diminution des dettes du passif circulant.

A louverture de lexercice suivant, ces critures sont contre-passes.
147

CHAPITRE V
COMPTES DE TRESORERIE

Les comptes de trsorerie sont rpartis entre les rubriques suivantes :

la trsorerie-actif (rubrique 51) ;

la trsorerie-passif (rubrique 55) ;

les provisions pour dprciation des comptes de trsorerie (rubrique 59).

Les lments de la trsorerie sujets dprciation sont assortis de corrections de valeur qui prennent
la forme de provisions pour dprciation inscrire aux comptes portant la racine 59 "Provisions pour
dprciation des comptes de trsorerie".

Les comptes de trsorerie enregistrent les oprations de trsorerie dans le sens strict du terme. Ils
enregistrent, notamment, les mouvements de valeurs en espces, chques ou virements ainsi que les
oprations faites avec les banques autres que celles comptabilises dans les dettes de financement
(rubriques 14).

51 TRSORERIE-ACTIF
511 Chques et valeurs encaisser
5111 Chques encaisser ou l'encaissement
5113 Effets encaisser ou l'encaissement
5115 Virements de fonds
5118 Autres valeurs encaisser

Le compte 5111 enregistre son dbit, la fois, les chques reus des clients et non remis
l'encaissement et les chques remis l'encaissement et non encore ports au crdit du compte de
l'entreprise par la banque. Le compte 5111 est crdit pour solde ds rception de l'avis du crdit du
compte de l'entreprise par la banque; en contrepartie le compte de la banque intresse est dbit.

Le compte 5113 est dbit la fois des effets chus accepts par les clients et non remis
l'encaissement et des effets remis l'encaissement non encore ports au crdit du compte de
l'entreprise par la banque. Il fonctionne dans les mmes conditions que le compte 5111.

Le compte 5115 est un compte de passage pour la comptabilisation des mouvements de fonds entre les
diffrents comptes de trsorerie. Il doit tre sold en fin d'exercice.
514 Banques, TGR et C.C.P. (soldes dbiteurs)
5141 Banques (soldes dbiteurs)
5143 Trsorerie Gnrale
5146 Chques postaux
5148 Autres tablissements financiers et assimils (soldes dbiteurs)

Le poste 514 ne regroupe que les comptes de trsorerie dont le solde est dbiteur.

Les comptes composant le poste 514 sont dbits du montant des entres et crdits des sorties de
fonds.
516 Caisses, Rgies d'avance et accrditifs
148
5161 Caisses
5165 Rgies d'avances et accrditifs

Le compte 5161 est dbit du montant des espces encaisses par l'entreprise. Il est crdit du
montant des espces dcaisses. Son solde est toujours dbiteur ou nul.

Le compte 5165 enregistre les mouvements des fonds grs par les rgisseurs et les accrditifs ouverts
par les banques au nom d'un tiers ou d'un agent de l'entreprise.

Le compte 5165 est dbit du montant des fonds remis aux rgisseurs et aux titulaires d'accrditifs par
le crdit d'un compte de trsorerie. Il est crdit :

du montant des dpenses effectues par les rgisseurs ou par les banques pour le compte de
l'entreprise par le dbit d'un compte de tiers ou de charge ;
du montant des reversements des fonds avancs, par le dbit d'un compte de trsorerie.

55 TRSORERIE-PASSIF
552 Crdits d'escompte
5520 Crdits d'escompte

Ce compte enregistre son crdit le montant nominal des effets non chus remis l'escompte par
l'entreprise par le dbit du compte de banque intress (poste 514 et 554) et du compte 6313 "Intrts
des emprunts et dettes". Le compte 5520 est dbit la date d'chance des effets par le crdit du
compte 34225 " Intermdiaires - effets recevoir".
553 Crdits de trsorerie
5530 Crdits de trsorerie

Sont enregistrs au crdit du compte 5530 les crdits de trsorerie court terme accords par les
banques autres que les dcouverts bancaires.
554 Banques (soldes crditeurs)
5541 Banques (soldes crditeurs)
5548 Autres tablissements financiers et assimils (soldes crditeurs)

Le poste 554 ne regroupe que les comptes de trsorerie dont le solde est crditeur.

Les comptes 5541 et 5548 sont dbits du montant des entres et crdits du montant des sorties de
fonds.

59 PROVISIONS POUR DPRCIATION DES COMPTES DE TRSORERIE
590 Provisions pour dprciation des comptes de trsorerie
5900 Provisions pour dprciation des comptes de trsorerie

Les amoindrissements de valeur des lments de la trsorerie-actif rsultant de causes dont les effets
ne sont pas jugs irrversibles sont constats par des provisions pour dprciation.

Lors de la constitution ou de l'augmentation d'une provision pour dprciation, le compte 5900 est
crdit par le dbit du compte 6396 "Dotations aux provisions pour dprciation des comptes de
trsorerie".

149
Lors de l'annulation ou de la diminution de cette provision, le compte 5900 est dbit par le crdit du
compte 7396 "Reprises sur provisions pour dprciation des comptes de trsorerie".
150
CHAPITRE VI
COMPTES DE CHARGES

Les comptes de gestion (charges) sont rpartis entre les rubriques suivantes :

Prestations et frais (rubrique 60) ;

Charges techniques dexploitation (rubrique 61) ;

Charges des placements affects aux oprations dassurance (rubrique 63) ;

Charges non techniques courantes (rubrique 64)

Charges non techniques non courantes (rubrique 65) ;

Impts sur les rsultats (rubrique 67).

Les charges sont les sommes ou valeurs verses ou verser des tiers soit en contrepartie de matires,
fournitures, travaux et prestations, soit exceptionnellement sans contrepartie. Sont comprises,
galement, dans ces charges les dotations aux amortissements et aux provisions et exceptionnellement
la valeur nette d'amortissement des immobilisations cdes. La valeur nette comptable des placements
cds nest pas porte en charges.

Ne sont donc pas considres comme charges :

- les remboursements de dettes
- le montant des biens et crances destins tre immobiliss ou investis.

Les comptes destins regrouper les charges courantes et non courantes de l'exercice sont runis dans
la classe 6. Ils sont affects l'enregistrement des charges relles et des charges calcules relatives
l'exploitation normale et habituelle de l'entreprise.

Les charges des entreprises dassurances sont, en principe, des charges techniques. Ces charges
correspondent, dune part, lexploitation des oprations dassurance (frais dacquisition des contrats,
prestations dassurances, frais de rglement des sinistres, frais dadministration) et dautre part, la
gestion des placements. Cependant, lexploitation des entreprises dassurances peut connatre des
charges qui ne sont imputables ni aux oprations dassurances ni la gestion des placements; ces
charges ont t qualifies de "non techniques".

La part des cessions et rtrocessions dans les prestations et frais pays nest pas inscrite en classe 7
mais porte au crdit des comptes concerns de la rubrique 60.

Les recours et sauvetages sur sinistres ne sont pas considrs comme des produits mais des
remboursements de charges obtenus sur des tiers; Ils figurent sous la rubrique 60 au crdit des
comptes concerns.

Lenregistrement initial des charges est effectu par nature aux comptes de la classe 6. En outre, les
charges techniques dexploitation (rubriques 61) et les charges des placements affects aux oprations
dassurance (rubrique 63) doivent faire lobjet dun reclassement par destination au niveau de la
classe 9 (comptes analytiques) selon les catgories doprations dassurances.

Les charges non techniques courantes figurent sous la rubrique 64 et les charges non techniques non
courantes sous la rubrique 65.
151

Figurent, galement, dans les charges sous la rubrique 67 les impts sur les rsultats de lentreprise.

Les charges, enregistres hors taxes rcuprables, comprennent :

1. Les charges techniques dexploitation sont composes des postes suivants :

Prestations et frais pays (601)
Variation des provisions pour sinistres payer (602)
Variation des provisions des assurances vie (603)
Variation des provisions pour fluctuations de sinistralit (604)
Variation des provisions pour alas financiers (605)
Variation des provisions techniques des contrats en units de compte (606)
Variation des provisions pour participations aux bnfices (607)
Variation des autres provisions techniques (608)
Charges dacquisition des contrats (611)
Achats consomms de matires et fournitures (612)
Autres charges externes (613 et 614)
Impts et taxes (616)
Charges de personnel (617)
Autres charges dexploitation (618)
Dotations dexploitation (619)

2. Les charges de placements affects aux oprations dassurances subdivises en postes
suivants :

Charges dintrts (631) ;
Frais de gestion des placements (632) ;
Pertes de change (633) ;
Amortissements des diffrences sur prix de remboursement (634) ;
Pertes sur ralisation de placements (635) ;
Ajustements de valeur des actifs reprsentatifs des contrats en units de compte
(moins-values non ralises) (636) ;
Pertes provenant de la rvaluation des placements affects aux oprations d'assurances (637)
;
Autres charges de placements (638)
Dotations sur placements (639).

3. Les charges dexploitation non techniques courantes, constitues par les postes suivants :

Charges dexploitation non technique courantes (641)
Charges financires non techniques courantes (643)
Amortissements des diffrences sur prix de remboursement (644) ;
Autres charges non techniques courantes (648)
Dotations non techniques courantes (649)

4. Les charges non techniques non courantes, constitues par les postes suivants :

Valeurs nettes damortissements des immobilisations cdes (651)
Subventions accordes (656)
Pertes provenant de la rvaluation des lments d'actif (657) ;
Autres charges non courantes (658)
152
Dotations non courantes (659)

5. Les impts sur les rsultats (670)

Les comptes de la classe 6 ne doivent enregistrer que les charges se rapportant soit l'exploitation
courante (technique et non technique), soit l'exploitation non courante. Ils ne comprennent pas, en
principe, les sommes affectes des investissements qui trouvent leur place dans les comptes de l'actif
immobilis. Ils ne comprennent pas, non plus, les titres et valeurs de placement qui sont inscrits dans
les comptes de la rubrique "Placements affects aux oprations dassurances".

Mais les entreprises ne sont pas toujours en mesure de faire de telles distinctions au moment mme o
elles passent leurs critures soit qu'elles ne connaissent pas, alors, le caractre des sommes
enregistrer, soit qu'elles ignorent encore l'affectation qui sera donne ces sommes.

Dans ce cas, en fin d'exercice, afin de donner une affectation convenable aux dpenses r-imputer,
ces dernires sont inscrites :

- soit au dbit d'un compte de l'actif immobilis par le crdit de l'un des comptes poste 7416
"immobilisations produites par l'entreprise pour elle-mme" ;

- soit au dbit d'un compte de bilan ou dbit d'un autre compte de charges par le crdit d'un compte
7197 "Transfert de charges d'exploitation", ou du compte 7397 "Transfert de charges sur placements",
ou du compte 7497 "Transfert de charges non techniques", ou du compte 7597 "Transferts de charges
non courantes".

En raison de l'intrt qu'il y a faire apparatre dans la classe 6 toutes les charges engages au titre
des comptes compris dans les rubriques 60, 61, 63, 64, 65 et 67, il convient d'enregistrer en classe 6
les diffrentes charges relatives ces comptes, mme lorsqu'elles sont dj couvertes par des
provisions.

Dans ce cas, les provisions antrieurement constitues sont annules par les comptes compris dans les
postes "Reprises d'exploitation ; transferts de charges" (719), "Reprises sur charges de placements ;
transferts de charges" (739), "Reprises non techniques ; transferts de charges" (749) et "Reprises non
courantes ; transferts de charges" (759).

Les charges affrentes des oprations concernant des exercices antrieurs sont comptabilises dans
le compte spcifique de chacun des postes de la classe 6.

En ce qui concerne les prestations des oprations dassurances, celles-ci sont enregistres au moment
de leur paiement au poste (601); les provisions constitues la fin de lexercice prcdent font lobjet
dune reprise globale au crdit des comptes concerns sous les postes 602, 603, 604, 605, 606, 607 et
608.

Les charges relatives des oprations non techniques courantes sont enregistres dans les comptes de
la rubrique 64 "Charges non techniques courantes".

Les charges relatives des oprations non courantes sont enregistres dans les comptes de la rubrique
65 "Charges non techniques non courantes".

Pour la dtermination du rsultat, les charges doivent tre rattaches l'exercice au cours duquel elles
sont utilises ou consommes et non pas celui au cours duquel elles se matrialisent.

Les charges ne correspondant pas des consommations de l'exercice (charges constates d'avance)
153
doivent tre soustraites des charges de l'exercice par l'intermdiaire d'un compte de rgularisation
(3491 "Charges constates d'avance") ou d'un compte rattach.

Les consommations (ou les rceptions de marchandises, de matires et de fournitures) de l'exercice
non encore comptabilises au cours de lexercice, pour diffrentes raisons, constituent des charges
payer comprendre dans les charges de l'exercice par l'intermdiaire d'un compte rattach chaque
compte de tiers concern ou d'un compte de rgularisation passif (4491).

Certaines charges importantes peuvent tre rparties sur plusieurs exercices soit l'avance, sous
forme de provisions, soit partir de leur engagement. Sont concernes par cette disposition les
charges taler, charges importantes non rptitives et que l'entreprise dcide d'taler sur plusieurs
exercices.

Pour toute la classe 6, des subdivisions de comptes sont ouvertes pour permettre aux entreprises de
fournir, plus facilement, le dtail des charges.

Les entreprises peuvent, en fonction de leurs besoins, crer au niveau des comptes, des comptes
divisionnaires ou sous-comptes.

60 PRESTATIONS ET FRAIS

601 Prestations et frais pays
6011 Prestations et frais pays vie
60111 Sinistres
60112 Capitaux
60113 Arrrages
60114 Rachats
60115 Participations des assurs aux bnfices
60116 Frais accessoires
6012 Prestations et frais pays non vie
60121 Sinistres en principal
60122 Capitaux constitutifs de rentes
60123 Arrrages aprs constitution
60124 Rachats
60125 Participation des assurs aux bnfices
60126 Frais accessoires
60129 Recours et sauvetages
6013 Prestations et frais pays acceptations vie

6014 Prestations et frais pays acceptations non vie
6019 Part des cessionnaires dans les prestations et frais
60191 Prestations et frais vie (cessions)
601911 Prestations et frais cds
601912 Charges de dpts sinistres
60192 Prestations et frais non vie (cessions)
60193 Prestations et frais (rtrocessions) vie
60194 Prestations et frais (rtrocessions) non vie
154

Ce poste comprend les prestations et frais pays relatifs aussi bien aux affaires directes quaux
acceptations.

Le compte 6011 "Prestations et frais pays vie" est rserv aux entreprises pratiquant les oprations
dassurance sur la vie. Les comptes 60111, 60112, 60113, 60114 et 60115 sont dbits au moment du
paiement des prestations par le crdit des comptes de trsorerie ou des comptes de tiers. (En
capitalisation, les capitaux sortant aux tirages au sort sont comptabiliss au 60112).

Les frais accessoires individualiss par dossier de prestation (tel que frais d'expertise, honoraires
d'avocats, frais de justice, honoraires mdicaux) sont comptabiliss au compte 60116 "Frais
accessoires".

Le compte 6012 "Prestations et frais pays non-vie" est rserv aux oprations d'assurances non-vie.
Le compte 60121 "Sinistres en principal" reoit les sommes qui ont t, effectivement, payes y
compris les arrrages avant constitution. Lors de la constitution d'une rente, le compte 60121 est
dbit par le crdit du compte 4494 "capitaux constitutifs de rentes". Les arrrages pays partir de
ce moment viennent au dbit du compte 60123 "Arrrages aprs constitution". Si la rente constitue
fait l'objet d'un rachat, le compte 60124 "Rachats" est dbit par le crdit d'un compte de trsorerie.

Le compte 60125 enregistre les participations aux bnfices payes au cours de lexercice. Les
participations attribues avant dtermination des rsultats de l'exercice et non payes dans lexercice
ne sont pas portes en 60125 mais passent par le dbit du compte 6072 et le crdit du compte 1672.

Les frais accessoires individualiss par dossier de sinistre ou de recours (tel que frais d'expertise,
honoraires d'avocats, frais de justice, honoraires mdicaux) sont comptabiliss au compte 60126
"Frais accessoires".

Le compte 6019 Part des cessionnaires dans les prestations et frais enregistre outre les prestations
et frais mis la charge des cessionnaires, les charges de dpts sinistres (601912, 601922, 601932
et 601942) servies aux rassureurs.
602 Variation des provisions pour sinistres payer
6021 Variation des provisions pour sinistres payer vie
6022 Variation des provisions pour sinistres payer non vie
6023 Variation des provisions pour sinistres payer acceptations vie
6024 Variation des provisions pour sinistres payer acceptations non vie
6026 Variation des provisions mathmatiques des rentes
60261 Variation des provisions mathmatiques des rentes
60266 Charge des intrts crdits aux provisions mathmatiques des rentes
60267 Intrts crdits aux provisions mathmatiques des rentes
6029 Variation des provisions pour sinistres la charge des cessionnaires
60291 Variation des provisions pour sinistres -vie (cessions)
60292 Variation des provisions pour sinistres non vie (cessions)
60293 Variation des provisions pour sinistres (rtrocessions) vie
60294 Variation des provisions pour sinistres (rtrocessions) non vie

Ce poste fait apparatre les variations des provisions pour sinistres payer figurant sous le poste 162.
Il concerne les affaires directes et les acceptations, dune part, les cessions et rtrocessions, dautre
part.
603 Variation des provisions des assurances vie
155
6031 Variation des provisions mathmatiques vie
60311 Variation des provisions mathmatiques vie
60316 Charge des intrts crdits aux provisions mathmatiques
60317 Intrts crdits aux provisions mathmatiques
6032 Variation des provisions de gestion
6033 Variation des provisions mathmatiques acceptations
6039 Variation des provisions mathmatiques la charge des cessionnaires
60391 Variation des provisions mathmatiques la charge des cessionnaires
60393 Variation des provisions mathmatiques la charge des rtrocessionnaires

Ce poste fait apparatre les variations des provisions dassurance vie figurant sous le poste 163. Il
concerne les affaires directes et les acceptations (6031 6033), dune part, et les cessions et
rtrocessions (6039), dautre part.

Le compte 60316 est dbit des charges d'intrts crdites aux provisions mathmatiques
(correspondant au taux technique multipli par le montant moyen des provisions mathmatiques de
l'exercice en cours et de l'exercice prcdent) par le crdit du compte 60317. Cette opration est une
criture dordre destine l'tablissement de l'tat des soldes de gestion.

Le compte 60311 comprend la variation des provisions mathmatiques y compris les participations
aux bnfices incorpores au cours de lexercice.
604 Variation des provisions pour fluctuations de sinistralit
6041 Variation des provisions pour fluctuations de sinistralit vie
6042 Variation des provisions pour fluctuations de sinistralit non vie
6043 Variation des provisions pour fluctuations de sinistralit acceptations vie
6044 Variation des provisions pour fluctuations de sinistralit acceptations non vie

Les comptes du poste 604 enregistrent leur dbit le montant de la provision pour fluctuations de
sinistralit (poste 164) devant tre constitue lors de linventaire. Le montant louverture est repris
au crdit de ces comptes par le dbit des comptes concerns du poste 164.
605 Variation des provisions pour alas financiers
6051- Variation de la provision pour alas financiers vie
6052- Variation de la provision pour alas financiers non vie

Les comptes du poste 605 enregistrent leur dbit le montant de la provision pour alas financiers
(poste 165) devant tre constitue lors de linventaire. Le montant louverture est repris au crdit de
ces comptes par le dbit des comptes concerns du poste 165.
606 Variation des provisions techniques des contrats en units de compte
6060 Variation des provisions techniques des contrats en unit de compte

Le compte 6060 enregistre les variations des provisions techniques des contrats en units de comptes
figurant sous le poste 166. Il fonctionne de la mme faon que les comptes de provisions techniques.
607 Variation des provisions pour participations aux bnfices
6071 Variation des provisions pour participations aux bnfices vie
60711 Variation des provisions pour participations aux bnfices vie compte individuel
60712 Variation des provisions pour participations aux bnfices vie attribuer
60716 Charge des intrts crdits la participation aux bnfices
60717 intrts crdits la participation aux bnfices
6072 Variation des provisions pour participations aux bnfices non vie

Le compte 60712 enregistre le montant des participations aux bnfices de lexercice tel quil ressort
156
de ltat de calcul de la participation des assurs aux bnfices, prvu par la rglementation des
assurances, par le crdit du compte 16712.

A louverture de lexercice suivant, le compte 16712 est sold par le crdit du compte 60712. Les
participations aux bnfices payes sont dbites au compte 60115 par les crdit dun compte de
trsorerie (ou assimil) ; celles destines tre incorpores aux provisions mathmatiques sont prises
en compte dans le calcul de ces provisions ; celles destines tre inscrites au crdit des comptes
individuels des assurs sont portes au dbit du compte 60711 par le crdit de 16711 ; le reliquat
destin tre attribu ultrieurement est inscrit au dbit du compte 60712 par le crdit de 16712.
Le compte 60711 tient compte des intrts servis la participation aux bnfices lorsque le contrat le
prvoit

Le compte 6071 est dbit du montant de la participation aux bnfices vie non distribuable
immdiatement ainsi que des intrts crdits la participation aux bnfices figurant dans les
comptes individuels des assurs par le crdit de 1671. Le montant louverture est repris au crdit du
compte 6071 par le dbit du compte 1671. La participation aux bnfices distribuable est porte au
dbit du compte 60115 par le crdit dun compte de trsorerie ou dun compte de tiers.

Le compte 6072 est dbit du montant de la participation aux bnfices non vie constate
l'inventaire et non payable par le crdit de 1672. Le montant louverture est repris au crdit du
compte 6072 par le dbit du compte 1672. La participation aux bnfices liquide et non paye est
dbite au compte 60125 par le crdit dun compte de tiers.
608 Variation des autres provisions techniques
6081 Variation des autres provisions techniques vie
6082 Variation des autres provisions techniques non vie
60821 Variation des provisions pour risques en cours
60822 Variation des provisions pour risques croissants
60828 Variation des autres provisions techniques non vie
6083 Variation des autres provisions techniques acceptations vie
6084 Variation des autres provisions techniques acceptations non vie
6089 Variation des autres provisions techniques cessions
60891 Variation des autres provisions techniques cessions vie
60892 Variation des autres provisions techniques cessions non vie

Le compte 6081 enregistre les variations des autres provisions techniques des assurances sur la vie. Le
jeu dcritures concernant le compte 6081 est dcrit au niveau du compte 1681.

Le compte 6082 enregistre les variations des autres provisions techniques des assurances non-vie,
savoir :
- Provisions pour risques en cours (16821) ;
- Provisions pour risques croissants (16822) ;
- Autres provisions techniques non vie (16828)

Le jeu dcritures concernant le compte 6082 est dcrit au niveau du compte 1682.

Le jeu dcritures concernant les comptes 6083 et 6084 est dcrit au niveau des comptes 1683 et
1684.

Le jeu dcritures concernant le compte 6089 est dcrit au niveau du poste 328.

61 CHARGES TECHNIQUES DEXPLOITATION
611 Charges dacquisition des contrats
157
6111 Charges dacquisition assurances vie
61111 Frais dacquisition vie
61114 Frais dacquisition sur primes mettre - vie
61118 Charges dacquisition des exercices antrieurs vie
61119 Frais dacquisition sur primes annuler vie
6112 charges dacquisition assurances non-vie
61121 Frais dacquisition non-vie
61122 Frais dacquisition reportes non-vie
61124 Frais dacquisition sur primes mettre non-vie
61128 Charges dacquisition des exercices antrieurs non-vie
61129 Frais dacquisition sur primes annuler non-vie

Lors de lmission des primes, les commissions alloues aux intermdiaires et autres producteurs sont
dbites aux comptes 61111 (vie) ou 61121 (non-vie) par le crdit du compte 44211 "Commissions
sur primes recevoir". Toutefois, la rmunration alloue aux dmarcheurs est porte au crdit 4428.

Lors de lencaissement, le montant des commissions affrent aux primes encaisses est vir du
compte 44211 au crdit du compte 3422 "Comptes avec les intermdiaires" pour le montant hors TVA
et au crdit du compte 4455 pour le montant de la TVA .

Le compte 61122 enregistre les frais dacquisition reporter compris dans les primes non acquises au
31 dcembre de lexercice. Il est crdit par le dbit du compte 3492 "Charges dacquisition
reportes". Ce compte peut tre dbiteur ou crditeur.

Les comptes 61114 et 61124 enregistrent les frais dacquisition sur primes mettre au 31 dcembre
de lexercice. Ils sont dbits par le crdit du compte 3427 "Primes mettre".

Les comptes 61119 et 61129 enregistrent les frais dacquisition sur primes annuler portes au dbit
des comptes 701194 (vie) et 701294 (non-vie). Ces comptes sont crdits par le dbit du compte 4427
"Primes annuler".
612 Achats consomms de matires et fournitures
6125 Achats non stocks de matires et de fournitures
6126 Achats de travaux, tudes et prestations de services
6128 Achats de matires et fournitures des exercices antrieurs
6129 R.R.R. obtenues sur achats consomms de matires et fournitures

Les achats de matires et fournitures sont inscrits au dbit des comptes ci-dessus.

Le prix dachat des matires et fournitures sentend net de taxes lgalement rcuprables.

Les entreprises assujetties la taxe sur la valeur ajoute doivent enregistrer leurs achats hors taxes
rcuprables. En revanche les entreprises qui ne sont pas assujetties cette taxe doivent comptabiliser
leurs achats taxes comprises.

Le compte 6125 regroupe tous les achats non stockables (eau, lectricit...) ou non stocks par
lentreprise et dont les existants en fin dexercice sont inscrits en tant que charges constates davance
au dbit du compte 3491.

Les rductions commerciales obtenues (rabais, remises et ristournes) sont inscrites au crdit du
compte 6129. Toutefois, lorsque les rductions sont portes, directement, sur les factures, elles ne
peuvent pas faire lobjet de comptabilisation distincte des achats.

Les comptes dachat sont dbits au moment de la rception des factures.
158

Mais la clture de lexercice, lentreprise peut :

soit tre en possession de la facture sans avoir reu livraison des matires et fournitures ; dans ce
cas, si les comptes dachats ont dj t dbits par le crdit du compte 4486 "Fournisseurs" ou par le
crdit de lun des comptes du poste 514 "Banques, TGR et C.C.P.", lentreprise devra crditer les
comptes dachats concerns par le dbit du compte 3491 "Charges constates davance";

Soit, au contraire, avoir reu les matires ou fournitures, mais ne pas tre en possession de la
facture ; dans ce cas, les achats doivent figurer dans leurs comptes respectifs par le crdit du compte
4487.

Dans lun et lautre cas, les critures passes aux comptes 3491 et 4487, sont contre-passes
louverture de lexercice suivant.
613/614 Autres charges externes
6131 Locations et charges locatives
6132 Redevances de crdit-bail
6133 Entretien et rparations
6134 Primes d'assurances
6135 Rmunrations du personnel extrieur l'entreprise
6136 Rmunrations d'intermdiaires et honoraires
6137 Redevances pour brevets, marques, droits et valeurs similaires
6141 Etudes, recherches et documentations
6142 Transports
6143 Dplacements, missions et rceptions
6144 Publicit, publications et relations publiques
6145 Frais postaux et de tlcommunications
6146 Cotisations et dons
6147 Services bancaires
6148 Autres charges externes des exercices antrieurs
6149 Rabais, remises et ristournes obtenus sur autres charges externes

Sont inscrites dans le poste 613/614 les charges externes autres que les achats, directement,
consomms par l'entreprise.

Sont comptabilises dans les comptes 6148 toutes les charges concernant les exercices antrieurs
touchant les comptes de ce poste.

Le compte 6149 enregistre, son crdit, les rabais, remises et ristournes sur les autres charges
externes, obtenues des fournisseurs et dont le montant, non dduit des factures, nest connu que
postrieurement la comptabilisation de ces factures.
616 Impts et taxes
6161 Impts et taxes directs
6165 Impts et taxes indirects
6167 Impts, taxes et droits assimils
6168 Impts et taxes des exercices antrieurs

Le poste 616 enregistre les charges correspondant des impts et taxes la charge de l'entreprise,
l'exception :

- de ceux qui, pays par l'entreprise, doivent tre rcuprs sur des tiers (TVA par exemple) ;

159
- de ceux qui, tels les impts sur les rsultats, constituent un prlvement sur le bnfice et sont
inscrits la rubrique 67 "Impts sur les rsultats".

Sont comptabiliss dans le compte 6168 les rappels et les arrirs d'impts et taxes de l'entreprise.

Quant aux pnalits et amendes fiscales, elles font l'objet d'une comptabilisation dans les comptes de
la rubrique 65 "Charges non techniques non courantes".

Les impts indirects sur la consommation, qui ne sont pas des taxes assimiles la TVA rcuprable,
sont comptabiliss au compte 6165.
617 Charges de personnel
6171 Rmunration du personnel
6174 Charges sociales
6176 Charges sociales diverses
6178 Charges de personnel des exercices antrieurs

Elles sont constitues :

par lensemble des rmunrations en numraire ou en nature du personnel de lentreprise ;
par les rmunrations alloues aux grants et administrateurs de socits.

Elles sont constitues, galement, par les charges lies ces rmunrations : cotisations sociales,
assurances sociales, avantages divers...

Le compte 6171 enregistre son dbit les rmunrations brutes du personnel. Les cotisations sociales,
la charge de ce personnel sont portes au crdit des comptes du poste 444 "Organismes sociaux
crditeurs". Les impts la charge de ce personnel et prlevs par lemployeur sont ports au crdit
des comptes du poste 445 "Etat crditeur".

Le compte 6174 enregistre son dbit les charges sociales, lies la rmunration du personnel,
supportes par lentreprise (cotisations patronales...).

Les autres charges sociales telles que lassurance groupe, les versements aux oeuvres sociales,
lhabillement et les vtements de travail..., sont inscrits dans le compte 6176.

Les charges de personnel des exercices antrieurs sont comptabilises dans le compte 6178.
618 Autres charges d'exploitation
6181 Jetons de prsence
6182 Pertes sur crances irrcouvrables
6184 Frais d'aprition
6185 Pertes sur oprations faites en commun
61851 Pertes sur oprations CID forfaitaires
61858 Autres pertes sur oprations faites en commun
6186 Transferts de profits sur oprations faites en commun
6188 Autres charges d'exploitations des exercices antrieurs

Elles comprennent les charges dexploitation qui ne sont pas considres comme des consommations
intermdiaires pour le calcul de la valeur ajoute de lentreprise.

Le dbit du compte 6182 reoit les pertes sur crances irrcouvrables qui prsentent un caractre
habituel en rapport avec lactivit courante de lentreprise.

160
Le compte 6184 est dbit des frais d'aprition par le crdit du compte 3426 "Apriteurs dbiteurs

Le compte 6185 enregistre la quote-part de pertes de lentreprise dans des oprations faites en
commun.

Lorsque lentreprise est grante des oprations faites en commun, la quote-part des rsultats
bnficiaires revenant aux autres partenaires est enregistre au dbit du compte 6186.

Les comptes 6185 et 6186 ont leur contrepartie dans le compte 4464 "Associs, oprations faites en
commun".
619 Dotations d'exploitation
6191 Dotations d'exploitation aux amortissements de l'immobilisation en non-valeur
6192 Dotations d'exploitation aux amortissements des immobilisations incorporelles
6193 Dotations d'exploitation aux amortissements des immobilisations corporelles
6194 Dotations d'exploitation aux provisions pour dprciation des immobilisations
6195 Dotations d'exploitation aux provisions pour risques et charges
6196 Dotations d'exploitation aux provisions pour dprciation de l'actif circulant
6198 Dotations d'exploitation des exercices antrieurs

Les dotations de lexercice aux amortissements et aux provisions sont portes au dbit des comptes
concerns du poste 619 par le crdit des comptes intresss des rubriques suivantes :

Amortissement des immobilisations (28) ;
Provisions pour dprciation des immobilisations (29) ;
Provisions pour dprciation des comptes de lactif circulant (39) ;
Provisions durables pour risques et charges (15) ;
Autres provisions pour risques et charges (45)

63 CHARGES DES PLACEMENTS AFFECTS AUX OPRATIONS DASSURANCE
631 Charges dintrts
6313 Intrts des emprunts et dettes
6318 Charges dintrts des exercices antrieurs

Sont inscrits aux comptes de ce poste les intrts dus par lentreprise sur ses emprunts et dettes lies
des oprations dassurances.

Le compte 6313 enregistre les intrts des emprunts et dettes contractes par lentreprise. Figurent,
galement, dans le compte 6313, les intrts sur comptes courants et dpts crditeurs concernant des
oprations dassurances.
632 Frais de gestion des placements
6321 Frais de gestion des immeubles
6322 Frais de gestion des titres
6323 Frais de gestion des autres placements
6328 Charges de placement des exercices antrieurs

Sont inscrits aux comptes de ce poste les charges de gestion des placements affects aux oprations
dassurance.
6331 Pertes de change propres l'exercice
6338 Pertes de change des exercices antrieurs
161

Les oprations en devises donnent lieu la tenue de comptabilits distinctes en devises et en dirhams.
Lors de linventaire, les comptabilits en devises donnent lieu une conversion gnrale de
lensemble des soldes en devises au taux de clture. Les carts par rapport aux conversions effectues
en cours dexercice sont ports au dbit ou crdit des comptes "Ecarts de conversion-actif" ou "Ecarts
de conversion passif"

Les comptes 6331 et 6338 enregistrent leur dbit les pertes de changes dfinitives subies par
lentreprise lors de lencaissement de crances ou le paiement de dettes en devises.

Les carts de conversion ngatifs constats en fin dexercice, sur les comptes de trsorerie en devises,
sont considrs comme des pertes de changes ralises.
634 Amortissements des diffrences sur prix de remboursement
6341 Amortissements des diffrences sur prix de remboursement vie
6342 Amortissements des diffrences sur prix de remboursement non- vie
6343 Amortissements des diffrences sur prix de remboursement acceptations

Les comptes du poste 634 sont dbits, chaque anne, au prorata de la dure restant courir du titre,
de la fraction de la sur-cote affrente lexercice par le crdit du compte 4496 Amortissements des
diffrences sur prix de remboursement des titres .
635 Pertes sur ralisation de placements
6351 Placements Immobiliers
6353 Actions et part sociales
6358 Pertes sur ralisation de placements des exercices antrieurs

Ce poste comprend les pertes provenant de la ralisation de placements.

636 Ajustement de valeur des actifs reprsentatifs des contrats en units de
compte (moins-values non ralises)

6363 Actions et parts autres que les OPCVM
6364 Parts et actions dOPCVM dtenant exclusivement des titres revenus fixes
6365 Parts et actions dautres OPCVM

La rgle dvaluation au cot dacquisition ne sapplique pas aux placements reprsentatifs de
contrats en units de compte, qui sont valus chaque arrt comptable et chaque sortie leur
valeur actuelle. En cas de moins-values, elle est enregistre en comptabilit par le dbit des comptes
du poste 636.
637 Pertes provenant de la rvaluation des placements affects aux oprations
dassurances
6371 Pertes provenant de la rvaluation des placements affects aux oprations dassurances vie
6372 Pertes provenant de la rvaluation des placements affects aux oprations dassurances non
vie
6373 Pertes provenant de la rvaluation des placements affects aux oprations dassurances
acceptations

162
Les comptes du poste 637 enregistrent la moins-value constate la suite dune rvaluation dun
lment dactif affect aux oprations dassurances conformment la rglementation des
assurances.
638 Autres charges de placements
6382 Pertes sur prts et effets assimils
6386 Escomptes accords
6388 Autres charges de placement des exercices antrieurs

Le compte 6386 est dbit des escomptes dont bnficient les assurs (notamment en assurances
maritimes) lorsque les primes stipules payables par fractions sont en fait acquittes en un seul
versement.
639 Dotations sur placements
6391 Dotations aux provisions pour risque dexigibilit
6392 Dotations aux amortissements des placements immobiliers
6393 Dotations aux provisions pour risques et charges sur placements
6394 Dotations aux provisions pour dprciation des placements
6395 Dotations la provision de capitalisation
6396 Dotations aux provisions pour dprciation des comptes de trsorerie
6398 Dotations sur placements des exercices antrieurs

Les dotations sur placements sont portes au dbit des comptes sus indiqus, lorsque la constitution
des amortissements et provisions affectent lactivit financire relative la gestion des placements
affects aux oprations dassurances. La contrepartie se trouve dans les crdits des comptes des
rubriques 15, 28, 29 et 59.

64 CHARGES NON TECHNIQUES COURANTES

Ce sont des charges qui sont sans lien technique avec lactivit dassurance ou la gestion des
placements (distribution de produits bancaires, gestion de sinistres pour le compte de tiers, ...).
641 Charges dexploitation non techniques courantes
6411 Charges externes
6412 Impts et taxes
6413 Charges de personnel
6417 Autres charges non techniques
6418 Charges dexploitation non techniques des exercices antrieurs

Les comptes de ce poste fonctionnent de la mme faon que les comptes dcrits sous 612 618. Ils
enregistrent les charges dexploitation non lies aux oprations dassurances.
643 Charges financires non techniques courantes
6431 Charges dintrts
6437 Autres charges financires
6438 Charges financires non techniques des exercices antrieurs

Sont inscrits aux comptes de ce poste les intrts dus par lentreprise sur ses emprunts et dettes non
lies la gestion des placements affects aux oprations dassurances.

Le compte 6440 est dbit, chaque anne, au prorata de la dure restant courir du titre, de la fraction
163
de la sur-cote affrente lexercice par le crdit du compte 4496 Amortissements des diffrences
sur prix de remboursement des titres .
648 Autres charges non techniques courantes
6482 Pertes sur crances irrcouvrables
6485 Pertes sur oprations faites en commun
6486 Transferts de profits sur oprations faites en commun
6488 Autres charges non techniques des exercices antrieurs

Elles comprennent les charges dexploitation qui ne sont pas considres comme des charges
techniques lies au cycle des oprations dassurances ou lactivit financire de la gestion des
placements.

Le dbit du compte 6482 reoit les pertes sur crances irrcouvrables qui prsentent un caractre
habituel en rapport avec lactivit courante de lentreprise mais non lies aux oprations dassurances
ou la gestion des placements.

Le compte 6485 enregistre la quote part de pertes de lentreprise dans des oprations faites en
commun.

Lorsque lentreprise est grante des oprations faites en commun, la quote part des rsultats
bnficiaires revenant aux autres partenaires est enregistre au dbit du compte 6486.

Les comptes 6485 et 6486 ont leur contrepartie dans le compte 4464 "Associs, oprations faites en
commun".
649 Dotations non techniques courantes
6491 DNT aux amortissements de l'immobilisation en non-valeurs
6492 DNT aux amortissements des immobilisations incorporelles
6493 DNT aux amortissements des immobilisations corporelles
6494 DNT aux provisions pour dprciation des immobilisations financires
6495 DNT aux provisions pour risques et charges
6496 DNT aux provisions pour dprciation de l'actif circulant
6497 DNT aux amortissements des terrains et constructions autres que placements
6498 DNT des exercices antrieurs

Les dotations non techniques sont dbites au compte 6497 lorsque la constitution des amortissements
et provisions affecte lactivit financire de lentreprise autre que la gestion des placements affects
aux oprations dassurance. La contrepartie se trouve dans les comptes des rubriques 15, 28, 29, 39,
45 et 59.

65 CHARGES NON TECHNIQUES NON COURANTES

Les charges non courantes se dfinissent en fonction de leur nature intrinsque et non de leur montant.
Elles sont lies la survenance de circonstances exceptionnelles telles que les cessions
dimmobilisations ou les restructurations dentreprises.
651 Valeurs nettes d'amortissements des immobilisations cdes
6512 Valeur nette des immobilisations incorporelles cdes
6513 Valeur nette des immobilisations corporelles cdes
6514 Valeur nette des immobilisations financires cdes
6518 Valeur nette des immobilisations cdes des exercices antrieurs

Les comptes du poste 651 enregistrent, leur dbit, le montant de la valeur nette damortissement des
164
lments cds de lactif immobilis ( lexclusion des cessions de valeurs de placement). Toutefois,
en ce qui concerne le compte 6514 "Valeur nette des immobilisations financires cdes" seules sont
portes son dbit les valeurs confrant un droit de proprit. (Poste 251 et 258)
656 Subventions accordes
6561 Subventions accordes de l'exercice
6568 Subventions accordes des exercices antrieurs

Les subventions accordes sont des subventions verses des tiers dans le propre intrt de
lentreprise. Elles comprennent, notamment, les subventions accordes des filiales en difficults et
les versements divers organismes dintrt gnral.
657 Pertes provenant de la rvaluation des lments dactif
6572 Immobilisations incorporelles
6573 Immobilisations corporelles
6574 Immobilisations financires

Les comptes du poste 657 enregistrent la moins-value constate la suite dune rvaluation dun
lment dactif non affect aux oprations dassurances conformment la rglementation des
assurances.
658 Autres charges non courantes
6581 Pnalits sur marchs et ddits
6582 Rappels d'impts (autres qu'impts sur les rsultats)
6583 Pnalits et amendes fiscales ou pnales
6585 Crances devenues irrcouvrables
6586 Dons, libralits et lots
6588 Autres charges non courantes des exercices antrieurs

Le compte 6581 enregistre son dbit les pnalits sur march et les ddits la charge de lentreprise.

Sont enregistrs au dbit du compte 6582 les redressements dfinitifs dimpts autres que les impts
sur les rsultats.

Les pnalits ou amendes fiscales dassiette ou de recouvrement sont enregistres au compte 6583.

Le compte 6585 enregistre les pertes sur crances irrcouvrables ayant un caractre non courant.
659 Dotations non courantes
6591 Dotations aux amortissements exceptionnels des immobilisations
6594 Dotations non courantes aux provisions rglementes
6595 Dotations non courantes aux provisions pour risques et charges
6596 Dotations non courantes aux provisions pour dprciation
6598 Dotations non courantes des exercices antrieurs

Le compte 6591 est dbit de la fraction damortissement supplmentaire lorsque les conditions
dexploitation et les perspectives de lentreprise justifient une telle mesure.

67 IMPTS SUR LES RSULTATS
670 Impts sur les rsultats
6701 Impts sur les bnfices
6705 Imposition minimale annuelle des socits
6708 Rappels et dgrvements des impts sur les rsultats

165
Le compte 6701 est dbit du montant d au titre de limpt sur les bnfices de lexercice.

Le compte 6705 enregistre son dbit le montant de limposition minimale annuelle prvue pour les
socits.

Le compte 6708 enregistre les rappels et les dgrvements dimpts sur les rsultats rsultant dun
contrle ou dune rclamation.

Il est prcis que ces comptes ne doivent pas contenir les pnalits affrentes aux rappels dimpts sur
les rsultats qui sont enregistrs en charges non courantes (poste 658)
166
CHAPITRE VII
COMPTES DE PRODUITS

Les comptes de gestion (produits) sont rpartis selon les rubriques suivantes :

Primes (rubrique 70)
Produits techniques dexploitation (rubrique 71)
Produits des placements affects aux oprations dassurances (rubrique 73)
Produits non techniques courants (rubrique 74)
Produits non techniques non courants (rubrique 75)

Les produits sont les sommes ou valeur reues ou recevoir soit en contrepartie de fourniture, de
travaux ou prestations excuts ou fournis par lentreprise, soit, exceptionnellement, sans
contrepartie.

Les produits comprennent, par extension, les immobilisations produites par lentreprise pour elle-
mme, les reprises sur amortissements et provisions, les transferts de charges et les produits des
cessions des immobilisations.

Ne sont pas considres comme produits :

- les sommes reues en paiement des crances ;
- les sommes empruntes ;
- les sommes reues titre de dpts ;
- les dductions de rassurances.

Les produits courants qui concernent lexploitation normale et la gestion financire des placements
sont enregistr dans les rubriques 70, 71 et 73.

Les produits non techniques sont enregistrs sous la rubrique 74

Les produits non courants sont enregistrs sous la rubrique 75

Les produits sont des sommes reues ou recevoir en contrepartie de fournitures, de travaux ou
prestations excuts ou fournir par lentreprise, soit exceptionnellement sans contrepartie.

Les oprations relatives aux charges des cessions et rtrocessions ne sont pas portes en classe 6 mais
figurent dans des comptes dbiteurs de la rubrique 70.

Les recours et sauvetage encaisss et encaisser ne sont pas inscrits sous la rubrique 70 mais ports
dans les comptes appropris de la rubrique 60.

Les produits, enregistrs hors taxes rcuprables, comprennent :

1 Les produits techniques dexploitation composs des postes suivants :

Primes mises (701)
Variation des provisions pour primes non acquises (702)
Subventions d'exploitation (716)
Autres produits d'exploitation (718)
Reprises d'exploitation ; transferts de charges (719)

167
2 Les produits des placements affects aux oprations dassurances :

Revenus des placements (732)
Gains de change (733)
Produits des diffrences sur prix de remboursement percevoir (734)
Profits sur ralisation de placements (735)
Ajustement de valeur des actifs reprsentatifs des contrats en units de compte (plus-values
non ralises) (736)
Profits provenant de la rvaluation des placements affects aux oprations dassurances
(737)
Intrts et autres produits de placements (738)
Reprises sur charges de placements ; Transferts de charges (739)

3 Les produits dexploitation non techniques courants constitus par les postes :

Produits dexploitation non technique courants (741)
Intrts et autres produits non techniques courants (743)
Produits des diffrences sur prix de remboursement percevoir (744)
Autres produits non techniques courants (748)
Reprises non techniques ; Transferts de charges (749)

4 Les produits non techniques non courants subdiviss en postes :

Produits des cessions d'immobilisations (751)
Subventions d'quilibre (756)
Profits provenant de la rvaluation des lments dactif (757)
Autres produits non techniques non courants (758)
Reprises non courantes ; Transferts de charges (759)

Pour la dtermination du rsultat, les produits, linstar des charges, doivent tre rattachs
lexercice considr.

Un produit est acquis lorsque les prestations sont intgralement et totalement effectues. Sont, donc,
rattachs lexercice tous les produits rsultant de lactivit de lexercice et eux seuls. En
consquence, la clture de chaque exercice :

Lorsqu'une crance comptabilise concerne une prestation non encore effectue ou partiellement
excute, le produit comptabilis davance est limin des produits dexploitation par lintermdiaire
du compte 7022 "Variation des provisions pour primes non acquises non vie" en ce qui concerne les
primes (rubrique 70) et par lintermdiaire du 4491 Produits constats davance en ce qui
concerne les autres produits ;

Lorsquune prestation effectue na pas encore fait lobjet dune crance, elle est ajoute aux
produits dexploitation par lintermdiaire du compte 3427 Primes mettre en ce qui concerne
les oprations dassurances.

Pour toute la classe 7, des subdivisions de comptes sont ouvertes pour permettre aux entreprises de
fournir, plus facilement, le dtail des produits.

Les subdivisions au-del des comptes prvus sont celles affrentes aux catgories et sous-catgories
dassurances et aux exercices de comptence.
168

70 PRIMES

La rubrique 70 comprend les primes ou cotisations relatives aux affaires directes, aux cessions, aux
acceptations et aux rtrocessions.

1 - Affaires directes

Les comptes de primes enregistrent les oprations suivantes :

- les primes et les ajustements de primes, au moment de leur mission ;
- les primes annules, au moment de leur annulation ;
- les primes restant mettre, lors de linventaire ;
- les primes annuler lors de linventaire.

Les enregistrements relatifs aux primes mettre et annuler sont contre-passs louverture de
lexercice suivant.

Les oprations de coassurance effectues par une entreprise, directement ou par l'intermdiaire d'un
groupement ou d'une association de socits ou d'assureurs, doivent, pour la quote-part souscrite, tre
comptabilises comme des oprations d'assurances directes et sont soumises toutes les rgles
applicables ces dernires.

Lorsque lentreprise est charge du recouvrement et de la rpartition des primes, les quotes-parts
revenant aux autres coassureurs sont portes, directement, au crdit du compte 34252.

Les oprations dans lesquelles une entreprise se porte fort vis--vis de l'assur pour la totalit du
risque et en rtrocde une partie ou la totalit en participation une ou plusieurs autres socits,
mme si ces dernires socits sont reprsentes au contrat pass avec l'assur, ne doivent pas tre
considres comme des oprations de coassurance mais comme des oprations d'assurance directe.

Les entreprises qui participent, l'intrieur d'organismes communs, des oprations de compensation,
de rpartition ou de corassurance, doivent comptabiliser en assurances directes l'intgralit des
affaires souscrites, directement, par elles.

Lorsque l'intrt d'une entreprise dans la rpartition des affaires centralises par l'association est
suprieur ou gal 20 pour cent, cette entreprise doit comptabiliser la part non conserve par elle sur
ses propres souscriptions comme cessions d'affaires directes, et enregistrer la part qui lui revient dans
les affaires apportes l'association par les autres socits adhrentes comme acceptations. Toutefois,
elle peut, avec l'accord du ministre des finances, utiliser toute autre mthode vitant la duplication des
primes.

2 - Cessions en rassurance

Les comptes de primes cdes en rassurance enregistrent :

- la part des cessions dans les primes et les ajustements de primes mis
- la part des cessions dans les primes mettre
- la part des cessions dans les primes annuler
- les dductions de rassurances

3 Acceptations et rtrocessions

169
Les comptes affrents aux acceptations enregistrent :

- les primes brutes acceptes
- les dductions de rassurances
- les entres et les sorties de portefeuille

Les rtrocessions sont enregistres de la mme faon que les cessions
701 Primes mises
7011 Primes assurances vie
70111 Primes priodiques mises vie
70112 Primes uniques mises vie
70113 Cots de polices et accessoires vie
70114 Variation des primes mettre vie
70115 Ajustements de primes vie
70118 Primes mises au titre des exercices antrieurs vie
70119 Annulations de primes vie
7012 Primes assurances non-vie
70121 Primes mises non-vie
70123 Cots de polices et accessoires non-vie
70124 Variation des primes mettre non-vie
70125 Ajustements de primes
70126 Rappel de cotisations
70129 Annulations de primes non-vie
7013 Primes acceptes vie
70131 Primes brutes vie
70132 Dductions de rassurance vie
70133 Participations aux bnfices attribues aux cdantes Vie
70134 Variation des primes accepter vie
70135 Sorties de portefeuille vie
70136 Entres de portefeuille vie
70139 Annulations vie
7014 Primes acceptes non vie
70141 Primes brutes non vie
70142 Dductions de rassurance non vie
70143 Participations aux bnfices attribues aux cdantes Non vie
70144 Variation des primes accepter non vie
70145 Sorties de portefeuille non vie
70146 Entres de portefeuille non vie
70149 Annulations non vie
7019 Part des cessionnaires dans les primes
70191 Part des cessionnaires dans les primes vie
701911 Primes brutes vie (cessions)
701912 Dductions de rassurance vie
701913 Participations aux bnfices reues des rassureurs Vie
701914 Variation des primes mettre vie (cessions)
701915 Sorties de portefeuille vie
701916 Entres de portefeuille vie
701917 Charges de dpts primes
701919 Annulations vie (cessions)
70192 Part des cessionnaires dans les primes non vie
701921 Primes brutes non vie (cessions)
701922 Dductions de rassurance non vie
701923 Participations aux bnfices reues des rassureurs non vie
170
701924 Variation des primes mettre non vie (cessions)
701925 Sorties de portefeuille non vie
701926 Entres de portefeuille non vie
701929 Annulations non vie (Cessions)

70193 Part des rtrocessionnaires dans les primes acceptes vie
701931 Primes brutes
701932 Dductions de rassurance
701933 Participations aux bnfices reues des rassureurs
701935 Sorties de portefeuille
701936 Entres de portefeuille
701939 Annulations
70194 Part des rtrocessionnaires dans les primes acceptes non vie
701941 Primes brutes
701942 Dductions de rassurance
701943 Participations aux bnfices reues des rassureurs
701945 Sorties de portefeuille
701946 Entres de portefeuille
701949 Annulations

Assurances vie

Lors de lmission des quittances, les comptes 70111 et 70112 sont crdits du montant hors taxes des
primes ou cotisations mises ; les accessoires sont crdits au compte 70113.

Le 70114 enregistre les primes ou fractions de primes restant mettre lors de linventaire sur les
contrats dont les primes sont calcules sur la base de dclarations des assurs.

Le compte 70115 enregistre les ajustements de primes au titre des contrats primes payables terme
chu ainsi que les rgularisations rsultant des modifications de garanties. Son solde est vir, en fin
dexercice, au compte 70111.

Le compte 70118 enregistre les primes mises sur exercices antrieurs.

Le compte 70119 enregistre les annulations intervenues au cours de lexercice et lestimation des
primes restant annuler.

On entend par annulations de primes les oprations conduisant une annulation intgrale de la
quittance de prime mise soit par suite derreur soit par suite dannulation (sans effet) ou de
rsiliation de contrats.

L'estimation des primes restant annuler est enregistre par le crdit du compte 4427.

Assurances non-vie

Lors de lmission des quittances, le compte 70121 est crdit du montant hors taxes des primes ou
cotisations mises ; les accessoires sont crdits au compte 70123.

Le compte 70124 enregistre les primes ou fractions de primes restant mettre lors de linventaire. La
part des cessions dans les primes mettre est enregistr dans le compte 7019.

171
Le compte 70125 enregistre les ajustements de primes au titre des contrats primes payables terme
chu ainsi que les rgularisations rsultant des modifications de garanties. Son solde est vir, en fin
dexercice, au compte 70121.

Les ristournes pour chmage de navires sont portes au dbit du compte 70125.

Les prestations verses aux assurs sous forme de bons de pharmacie sont portes en charges (compte
60126)

Les escomptes en assurances maritimes sont ports au dbit du compte 64376 "Escomptes accords".

Le compte 70129 enregistre les annulations intervenues au cours de lexercice et lestimation des
primes restant annuler.

On entend par annulations de primes les oprations conduisant une annulation intgrale de la
quittance de prime mise soit par suite derreur soit par suite dannulation (sans effet) ou de
rsiliation de contrats.

Les ajustements de primes lis aux garanties du contrat (risques ou priodes) conduisant un
remboursement partiel ne doivent pas tre considrs comme des annulations mais ports au compte
70115 "ajustements de primes vie".

L'estimation des primes restant annuler est enregistre au dbit du compte 70129 par le crdit du
compte 4427. Cette criture est contre-passe louverture de lexercice suivant.

Acceptations en rassurance

Les primes acceptes sont enregistres en appliquant les rgles prvues en matire de cession en
rassurance

Cessions en rassurance

Le compte 7019 enregistre la part des cessionnaires et rtrocessionnaires dans les primes nettes des
dductions prvues par les traits (commissions et autres dductions).

Les comptes 701911 701916 (vie) et 701921 701926 (non-vie) enregistrent les montants bruts
des primes ou des portefeuilles. Les dductions tant portes au crdit des comptes divisionnaires
701919 ou 701929 respectivement pour les assurances vie et non-vie.

Les intrts sur dpts des provisions de primes sont ports au compte 701917, 701927, 701937 et
701947 respectivement pour les assurances vie, les assurances non-vie, les acceptations vie et les
acceptations non vie.

Le compte 701919 et 701929 comprend galement la variation des primes annuler

702 Variation des provisions pour primes non acquises
7022 Variation des provisions pour primes non acquises non-vie
7024 Variation des provisions pour primes non acquises acceptations non vie
7029 Variation des provisions pour primes non acquises non-vie (cessions)

Le fonctionnement de ces comptes est dcrit sous le poste 161.
172

71 PRODUITS TECHNIQUES DEXPLOITATION

716 Subventions d'exploitation
7161 Subventions d'exploitation reues de l'exercice
7168 Subventions d'exploitation reues des exercices antrieurs

Sont inscrites au crdit de ces comptes les subventions acquises par lentreprise pour lui permettre de
faire face des charges dexploitation ou des insuffisances de certains produits dexploitation. La
contrepartie de ces subventions se trouve dans le compte 3451 "Etat, subventions recevoir" ou dans
un compte de trsorerie.
718 Autres produits d'exploitation
7184 Commissions daprition
71841 Commissions daprition - vie
71842 Commissions daprition non vie
7185 Profits sur oprations faites en commun
71851 Profits sur oprations CID forfaitaires
71858 Autres profits sur oprations faites en commun
7186 Transfert des pertes
7188 Autres produits d'exploitation des exercices antrieurs

Le compte 7184 enregistre les commissions daprition reues des coassureurs. Par extension, les
commissions reues des coassureurs sur affaires souscrites en directe sont enregistres dans ce
compte.

719 Reprises d'exploitation ; transferts de charges
7191 Reprises sur amortissements de l'immobilisation en non-valeurs
7192 Reprises sur amortissements des immobilisations incorporelles
7193 Reprises sur amortissements des immobilisations corporelles
7194 Reprises sur provisions pour dprciation des immobilisations financires
7195 Reprises sur provisions pour risques et charges
7196 Reprises sur provisions pour dprciation de l'actif circulant
7197 Transfert de charges d'exploitation
7198 Reprises sur amortissements et provisions des exercices antrieurs

Les reprises damortissements sont portes au crdit des comptes 7191, 7192 et 7193 par le dbit des
comptes damortissement de la rubrique 28

Les provisions sont, en principe, rajustes la fin de chaque exercice.

Si les augmentations de provisions sont dbites aux comptes du poste 619, les diminutions de
provisions devenues, en tout ou en partie, sans objet, sont crdites aux comptes 7194, 7195 et 7196.
La contrepartie de ces derniers comptes se trouve dans les comptes de lactif immobilis, de lactif
circulant ou dans les comptes de provisions pour risques et charges.

Pour le compte 7197, les critures passes en crdit se justifient, notamment, dans le cas ou
lentreprise nest pas en mesure, au moment de limputation initiale, de faire la distinction entre
charges dexploitation et charges non courantes.

Le transfert de telles charges seffectue en fin dexercice un autre compte du CPC par
lintermdiaire de compte 7197. Il en est ainsi dans le cas de frais de restructuration d lentreprise
dont le montant est transfr de lexploitation dans le non courant ( laide de la comptabilit
173
analytique ou de calculs statistiques etc...).

Il convient de prciser que la technique de transfert de charges nest pas employer pour les erreurs
dimputation de charges ou les oprations qui peuvent tre imputes, directement, aux comptes du
bilan (cas des charges affectables directement au tiers).

73 PRODUITS DES PLACEMENTS AFFECTS AUX OPRATIONS DASSURANCES

732 Revenus des placements
7321 Revenus des placements immobiliers
7322 Revenus des obligations et bons
7323 Revenus des actions et parts sociales
7324 Revenus des prts et effets assimils
7325 Revenus des dpts en comptes indisponibles
7327 Intrts des dpts auprs des cdantes
7328 Produits des placements des exercices antrieurs

Le compte 7321 enregistre les loyers chus et les autres revenus de placements immobiliers acquis
lexercice.

Le compte 7322 enregistre les coupons encaisss au cours de lexercice. Les coupons chus et non
recouvrs sont ports au crdit de ce compte par le dbit 5118 "Autres valeurs encaisser". Les
intrts courus et non chus la date de linventaire sont crdits ce compte par le dbit du compte
3493 intrts et loyers acquis et non chus .

Le compte 7323 enregistre les revenus des actions et parts sociales. Ce compte fonctionne de la mme
faon que le compte 7322.

Les comptes 7324, 7325 et 7327 enregistrent les intrts encaisss au cours de lexercice. Les intrts
chus et non recouvrs sont ports au crdit de ce compte par le dbit du compte de tiers concerns.
Les intrts courus et non chus la date de linventaire sont crdits ce compte par le dbit du
compte 3493 intrts et loyers acquis et non chus .
733 Gains de change
7331 Gains de change propres l'exercice
7338 Gains de change des exercices antrieurs

Ces comptes sont crdits des gains de changes dfinitifs acquis lentreprise. Les carts de
conversion positifs constats en fin dexercice sur les comptes de trsorerie en devises sont considrs
comme des gains de changes qui font lobjet dune dotation non courante aux provisions
rglementes.
734 Produits des diffrences sur prix de remboursement percevoir
7341 Produits des diffrences sur prix de remboursement vie
7342 Produits des diffrences sur prix de remboursement non vie
7343 Produits des diffrences sur prix de remboursement acceptations

Les comptes du poste 734 sont crdits, chaque anne, au prorata de la dure restant courir du titre,
de la fraction de la dcote affrente lexercice par le dbit du compte 3496 Diffrence sur prix de
remboursement percevoir sur titres .
735 Profits sur ralisation de placements
7351 Placements Immobiliers
174
7353 Actions et parts sociales
7358 Profits sur cessions de placements des exercices antrieurs

Ce poste comprend les profits provenant de la ralisation des placements.
736 Ajustement de valeur des actifs reprsentatifs des contrats en units de
compte (plus-values non ralises)
7362 Titres revenus variables autres que les OPCVM
7363 Valeurs revenu fixe autres que les OPCVM
7364 Part dOPCVM dtenant exclusivement des titres revenus fixes
7365 Part dautres OPCVM

La rgle dvaluation au cot dacquisition ne sapplique pas aux placements reprsentatifs de
contrats en units de compte, qui sont valus chaque arrt comptable et chaque sortie leur
valeur actuelle. En cas de plus-values, elle est enregistre en comptabilit par le crdit des comptes
du poste 736.
737 Profits provenant de la rvaluation des placements affects aux oprations
dassurances

7371 Profits provenant de la rvaluation des placements affects aux oprations dassurances vie
7372 Profits provenant de la rvaluation des placements affects aux oprations dassurances non
vie
7373 Profits provenant de la rvaluation des placements affects aux oprations dassurances
acceptations

Les comptes du poste 737 enregistrent la plus-value constate la suite dune rvaluation dun
lment dactif affect aux oprations dassurances conformment la rglementation des
assurances.
738 Intrts et autres produits de placements
7381 Intrts et produits assimils
7383 Revenus des crances rattaches des participations
7386 Escomptes obtenus
7388 Intrts et autres produits financiers des exercices antrieurs

Le compte 7381 enregistre, selon le cas, les intrts et produits des prts octroys, les revenus des
crances financires et comptes rattachs, les revenus tirs des comptes en banques ainsi que les
jetons de prsence perus par lentreprise

Le compte 7383 est crdit, uniquement, des revenus provenant des crances rattaches des
participations.

Le compte 7386 est crdit mme lorsquil sagit descomptes de rglements dduits, directement, des
factures dachats.
739 Reprises sur charges de placements ; Transferts de charges
7391 Reprises de la provision pour risque dexigibilit
7392 Reprises sur amortissements des placements immobiliers
7393 Reprises sur provisions pour risques et charges sur placements
7394 Reprises sur provisions pour dprciation des placements
7395 Reprises sur provisions de capitalisation
7396 Reprises sur provisions pour dprciation des comptes de trsorerie
7397 Transfert de charges sur placements
175
73972 Transferts - frais de gestion des placements
73975 Transferts - pertes sur ralisation de placements
73976 Transferts - ajustements de valeur des actifs reprsentatifs des contrats en units de
compte (moins-values non ralises)
73977 Transferts - pertes de change
73978 Transferts - Autres charges de placements
7398 Reprises sur dotations sur placement des exercices antrieurs

Les reprises damortissements sont portes au crdit du compte 7392 par le dbit des comptes
intresss du poste 286.

Pour les provisions, elles sont rajustes, en principe, la fin de chaque exercice.

Si les augmentations de provisions sont dbites aux comptes du poste 639, les diminutions de
provisions, devenues en tout ou en partie sans objet, sont crdites aux comptes 7393, 7394 et 7396.
La contrepartie de ces derniers comptes se trouve aux comptes de provisions des placements ou dans
les comptes de provisions pour pertes et charges.

Les critures passes au crdit du compte 7397 se justifient, notamment, dans le cas o lentreprise
nest pas en mesure, au moment de limputation initiale, de faire la distinction entre produits de
placement et produits non courants. Le transfert de telles charges seffectue en fin dexercice un
autre compte du CPC par lintermdiaire du compte 7397.

Le compte 7397 peut, galement, servir enregistrer au dbit des comptes de placements la quote-part
des charges financires comprises dans le cot de ces placements dans le cas o elle les a, elle-mme,
financs.

74 PRODUITS NON TECHNIQUES COURANTS
741 Produits dexploitation non techniques courants
7411 Revenus des titres de participations
7415 Revenus des titres immobiliss
7416 Immobilisations produites par l'entreprise pour elle-mme
7417 Autres produits non techniques courants
7418 Produits non techniques des exercices antrieurs

Les comptes 7411 et 7415 enregistrent les revenus provenant des titres immobiliss figurant sous les
rubriques 24/25.

Le compte 7416 enregistre, directement, son crdit le montant des immobilisations cres par les
moyens propres de l'entreprise pour elle mme. Sa contrepartie est, donc, l'un des comptes
d'immobilisation. Si la production de ces immobilisations s'effectue progressivement, sa contrepartie
doit tre constate au fur et mesure par l'utilisation titre transitoire des comptes d'immobilisations
en cours.
743 Intrts et autres produits non techniques courants
7432 Revenus des immeubles autres que placements
7433 Gains de change
7437 Intrts et autres produits financiers
7438 Intrts et autres produits non techniques des exercices antrieurs

Ces comptes enregistrent les revenus provenant des lments figurant sous les rubriques 23 et 35.
176
Le compte 7440 est crdit, chaque anne, au prorata de la dure restant courir du titre, de la
fraction de la dcote affrente lexercice par le dbit du compte 3496 Diffrence sur prix de
remboursement percevoir sur titres .

748 Autres produits non techniques courants
7481 Jetons de prsence
7485 Profits sur oprations faites en commun
7486 Transfert de pertes sur oprations faites en commun
7488 Autres produits non techniques des exercices antrieurs

Les produits raliss par lintermdiaire de socits, en participation, sont inscrits au crdit des
comptes 7485 et 7486.

Le compte 7485 enregistre son crdit la quote part du profit rsultant des oprations faites en
commun. Le compte 7486 est crdit de la quote-part des pertes la charge des associs lorsque
lentreprise est grante de la socit en participation. La contrepartie de ces oprations se trouve au
compte 3464 Associs, oprations faites en commun .

749 Reprises non techniques ; Transferts de charges
7491 Reprises sur amortissements des primes de remboursement des obligations
7492 Reprises sur provisions pour dprciation des immobilisations financires
7493 Reprises sur provisions pour risques et charges financiers
7494 Reprises sur provisions des titres et valeurs de placement
7495 Reprises sur provisions pour risques et charges non techniques
7496 Reprises sur provisions pour dprciation de l'actif circulant
7497 Transfert de charges non techniques
7498 Reprises sur dotations non techniques des exercices antrieurs

75 PRODUITS NON TECHNIQUES NON COURANTS

751 Produits des cessions d'immobilisations
7512 Produits des cessions des immobilisations incorporelles
7513 Produits des cessions des immobilisations corporelles
7514 Produits des cessions des immobilisations financires (Droits de proprit)
7518 Produits des cessions des immobilisations des exercices antrieurs

Les comptes du poste 751 enregistrent leur crdit les produits de cessions des lments immobiliss.

Toutefois, en ce qui concerne le compte 7514 seules sont portes son crdit les valeurs confrant un
droit de proprit (poste 251 et 258)
756 Subventions d'quilibre
7561 Subventions d'quilibre reues de l'exercice
7568 Subventions d'quilibre reues des exercices antrieurs

Sont inscrites au crdit de ce compte les subventions dont bnficie lentreprise pour compenser, en
tout ou en partie, la perte globale quelle aurait constate si cette subvention ne lui avait pas t
accorde. La contre-valeur de ces subventions se trouve au compte 3451 " Etat, subventions
recevoir ou un compte de trsorerie.
177
757 Profits provenant de la rvaluation des lments dactif
7572 Immobilisations incorporelles
7573 Immobilisations corporelles
7574 Immobilisations financires

Les comptes du poste 757 enregistrent la plus-value constate la suite dune rvaluation dun
lment dactif non affect aux oprations dassurances conformment la rglementation des
assurances.
758 Autres produits non techniques non courants
7581 Pnalits et ddits reus
7582 Dgrvements d'impts (autres qu'impts sur les rsultats)
7585 Rentres sur crances soldes
7586 Dons, libralits et lots reus
7588 Autres produits non courants des exercices antrieurs

Le compte 7581 enregistre les pnalits contractuelles et les ddits au profit de lentreprise.

Sont enregistrs au crdit du compte 7582 les dgrvements dfinitifs sur les impts autres que les
impts sur les rsultats par le dbit dun compte du poste Etat ou dun compte de trsorerie.

Le compte 7585 enregistre au crdit les rentres sur les crances dj considres comme
irrcouvrables et comptabilises comme telles aux comptes 6182 et 6585.
759 Reprises non courantes ; Transferts de charges
7591 Reprises non courantes sur amortissements exceptionnels des immobilisations
7594 Reprises non courantes sur provisions rglementes
7595 Reprises non courantes sur provisions pour risques et charges
7596 Reprises non courantes sur provisions pour dprciation
7597 Transferts de charges non courantes
7598 Reprises non courantes des exercices antrieurs

Le fonctionnement des comptes du poste 759 est analogue celui des postes 719 , 739 et 749.
178
CHAPITRE VIII
COMPTES DE RESULTATS

Les comptes de rsultats sont rpartis entre les rubriques suivantes :

le rsultat technique (rubrique 80)
le rsultat non technique (rubrique 82)
le Rsultat avant impts (rubrique 86)
le Rsultat aprs impts (rubrique 88)

Les comptes de rsultats sont destins faire apparatre les diffrents rsultats dgags par le Compte
de Produits et Charges (CPC).

80 RSULTAT TECHNIQUE

8010 Rsultat technique vie
8020 Rsultat technique non-vie

Le compte 8010 est utilis pour solder les comptes de charges (rubriques 60, 61 et 63) et de produits
(rubriques 70, 71 et 73) affrentes aux assurances sur la vie. Le solde du compte 8010 reprsente un
rsultat technique des assurances vie.

Le compte 8020 est utilis pour solder les comptes de charges (rubriques 60,61 et 63) et de produits
(rubriques 70,71 et 73) affrents aux assurances non-vie. Le solde du compte 8020 reprsente le
rsultat technique des assurances non-vie.

82 RSULTAT NON TECHNIQUE

8210 Rsultat non technique courant
8220 Rsultat non technique non courant

Le rsultat non technique est compos dlments courants (rubriques 64 et 74) et dlments non
courants (rubriques 65 et 75).

86 RSULTAT AVANT IMPTS
8600 Rsultat avant impts

Le rsultat avant impts est obtenu aprs solde des comptes 8010, 8020, 8210 et 8220. Il est gal la
somme algbrique des rsultats techniques vie et non-vie et du rsultat non technique.

Le solde du compte 8600 correspond un bnfice avant impts si le total des produits (rubriques 70,
71, 73, 74 et 75) est suprieur au total des charges (rubriques 60, 61, 63, 64 et 65). Il correspond une
perte avant impts dans le cas inverse.

88 RSULTAT APRS IMPTS

8800 Rsultat aprs impts

Le rsultat aprs impts est obtenu aprs solde du compte 8600 et des comptes dcoulant du poste
179
670 Impts sur les rsultats .

Le solde du compte 8800 reprsente un bnfice aprs impts si le total des produits est suprieur
au total des charges. Il reprsente une perte dans le cas inverse.

Le compte 8800 est sold par :

le compte 1191 rsultat net de lexercice (crditeur) en cas de rsultat net bnficiaire ;
le compte 1199 rsultat net de lexercice (dbiteur) en cas de rsultat net dficitaire.

CHAPITRE IX
COMPTES ANALYTIQUES

90 COMPTES DE PRODUITS ET CHARGES RFLCHIS

Les comptes rflchis permettent de tenir une comptabilit analytique autonome de la comptabilit
gnrale.

Le compte de produits et charges de la comptabilit gnrale est analys pour chacune de ses
composantes dans le cadre dune comptabilit analytique autonome tout en assurant un raccordement
rigoureux des deux comptabilits (gnrale et analytique).

Les deux comptabilits sont tenues, chacune, selon le principe de la partie double.

Les comptes qui inscrivent en comptabilit analytique les charges et les produits de la comptabilit
gnrale fonctionnent comme un miroir-plan rflchissant les comptes de la comptabilit gnrale
dans la comptabilit analytique.

Ltablissement du compte de produits et charges en compte technique vie et en compte technique
non-vie, ncessite un traitement comptable destin reclasser certaines charges et produits par nature
dactivit.

Ce traitement est effectu dans le cadre de la classe 9 "comptes analytiques".

Les comptes analytiques utiliss, pour ce traitement, concernent deux rubriques

- comptes de produits et charges rflchis (rubrique 90)
- comptes de reclassement et danalyse des produits et charges (rubrique 91)

Le reclassement des lments techniques peut tre tendu aux catgories doprations dassurance.

Les lments non techniques ne transitent pas par le reclassement des charges ou de produits.
906 Charges rflchies
9061 Charges dexploitation rflchies
9063 Charges de placements rflchies

907 Produits rflchis
9071 Produits dexploitation rflchis
9073 Produits de placements rflchis

180

91 COMPTE DE RECLASSEMENT ET DANALYSE DES PRODUITS ET CHARGES
916 Comptes de reclassement des charges
9161 Assurances vie
9162 Assurances non-vie

La rpartition des charges techniques entre les diffrentes oprations dassurance doit se faire :

- directement et individuellement et sans cl de rpartition pour les charges affectables en totalit
une destination (Frais dacquisition...) ;
- par application dune cl de rpartition, justifie, au moins, la clture de chaque exercice.

La dtermination de ces cls de rpartition fait appel une comptabilit analytique des frais
gnraux permettant deffectuer ces rpartitions selon des critres quantitatifs objectifs, appropris et
contrlables, directement lis la nature des charges rpartir.

Les cls de rpartition doivent pouvoir prserver, dune part, une ventilation entre vie et non-vie et
dautre part, pour chacun des groupes vie et non-vie, une rpartition selon les catgories doprations.
917 Comptes de reclassement des produits
9171 Assurances vie
9172 Assurances non-vie

La rpartition des produits entre les assurances vie et les assurances non-vie est effectue,
directement, en vertu de la rgle daffectation des placements.
181

CHAPITRE X
COMPTES SPECIAUX

Les comptes spciaux sont utiliss par lentreprise pour rpondre aux besoins de :

- rouverture et clture des comptes de bilan ;
- recensement des engagements donns ou reus vis--vis des tiers ;
- suivi des statistiques ou informations exiges par la nature de certaines oprations (ETIC ...).

Lutilisation des comptes spciaux est facultative.

Les comptes de cette classe doivent tre tenus en partie double dans les mmes conditions que ceux
de la comptabilit gnrale.

Les comptes spciaux se subdivisent en quatre sries de rubriques :

- la premire srie de comptes concerne la rouverture et la clture du bilan ;

- la deuxime srie de compte est rserve aux comptes dordre pouvant intresser certaines
oprations de la comptabilit gnrale ;

- la troisime srie de comptes est affecte lenregistrement des oprations dengagements donns
ou reus et de crdit-bail ;

- la quatrime srie de comptes est rserve aux autres comptes spciaux.

01 BILAN D'OUVERTURE

Cette rubrique comprend :

- Pour le poste 011 "Rouverture des comptes de financement permanent" les comptes principaux de
0111 0118 :

- Pour le poste 012 Rouverture des comptes d'Actif immobilis les comptes principaux de 0121
0129 ;

- Pour le poste 013 Rouverture des comptes d'Actif circulant les comptes principaux de 0132
0139 ;

- Pour le poste 014 Rouverture des comptes de passif circulant les comptes principaux de 0142
0147 ;

- Pour le poste 015 Rouverture des comptes de trsorerie les comptes principaux de 0151 0159.

A louverture de lexercice, lentreprise peut enregistrer dans ces comptes les reports nouveau de
lexercice en contrepartie des lments actifs et passifs du bilan douverture.

Des comptes divisionnaires de cette rubrique peuvent tre, galement, utiliss par lentreprise pour la
rouverture de ses comptes.

182

02 BILAN DE CLTURE

Cette rubrique comprend :

- Pour le poste 021 Clture des comptes de financement permanent les comptes principaux de
0211 0218.

- Pour le poste 022 Clture des comptes d'actif immobilis les comptes principaux de 0221 0229.

- Pour le poste 023 Clture des comptes d'actif circulant (hors trsorerie) les comptes principaux
de 0232 0239.

- Pour le poste 024 Clture des comptes de passif circulant (hors trsorerie) les comptes
principaux de 0242 0247.

- Pour le poste 025 Clture des comptes de trsorerie les comptes principaux de 0251 0259.

A la clture de lexercice, lentreprise peut enregistrer dans ces comptes les soldes dfinitifs de
lexercice en contrepartie des lments actifs et passifs du bilan de clture.

Comme pour la rouverture, lentreprise peut utiliser les comptes divisionnaires de cette rubrique.

03 COMPTES D'ORDRE
031 Oprations en instance de dnouement (dbit)
0311 Oprations de dbit en instance de dnouement
0319 Contrepartie des oprations en instance de dnouement

Le compte 0311 enregistre les oprations de dbit que lentreprise souhaite suivre en dehors des
mouvements financiers de la comptabilit gnrale.

Le compte 0319 sert de contrepartie ces oprations de dbit pour respecter le principe de la partie
double.
033 Oprations en instance de dnouement (crdit)
0331 Oprations de crdit en instance de dnouement
0339 Contrepartie des oprations en instance de dnouement

Le compte 0331 enregistre les oprations de crdit que lentreprise souhaite suivre en dehors des
mouvements financiers de la comptabilit gnrale.

Le compte 0339 sert de contrepartie ces oprations de crdit.
035 Oprations en devises entres
0351 Contre-valeur devises - entres
0359 Contrepartie devises - entres

Ce poste qui comporte un compte 0351 avec sa contrepartie 0359, sert suivre les oprations en
devises entres (en dirhams) de lentreprise (informations demandes dans lETIC).
036 Oprations en devises sorties
0361 Contre-valeur devises - sorties
0369 Contrepartie devises - sorties
183

En parallle au poste 035, ce poste qui comporte, galement, le compte 0361 et sa contrepartie 0369
est destin suivre les oprations en devises sorties (en dirhams) de lentreprise (informations
demandes, galement, dans lETIC).

Lentreprise peut subdiviser ces comptes en autant de comptes divisionnaires ou sous-comptes que
ncessite lorganisation du suivi des oprations en devises.
038 Autres donnes statistiques
0391 Oprations statistiques suivies
0389 Contre-valeur des oprations statistiques suivies

Ce poste peut servir dautres statistiques ncessaires lentreprise.

04 ENGAGEMENTS DONNS
042 Valeurs dposes par les rassureurs
0420 Cessionnaires - Valeurs restituer

Le compte 0420 enregistre les valeurs dposes par les cessionnaires en couverture des engagements
leur charge.
048 Autres engagements donns
0481 Autres engagements donns
0489 Dbiteurs pour autres engagements donns

Ces comptes permettent lentreprise de procder au suivi, permanent, de ses mouvements
dengagements donns.

Ces engagements correspondent des obligations de lentreprise susceptibles de modifier la
consistance de son patrimoine.

05 ENGAGEMENTS REUS

0589 Crdit pour autres engagements reus

Comme pour les engagements donns, les engagements reus peuvent faire lobjet de suivi permanent
par lintermdiaire des comptes ci-dessus.

Ces engagements correspondent des droits susceptibles de modifier le montant et la consistance de
son patrimoine.

06 ENGAGEMENTS SUR OPRATIONS DE CRDIT BAIL
065 Engagements reus pour utilisation en crdit bail
0651 Engagements reus pour utilisation en crdit bail
0659 Crditeurs pour engagements reus pour utilisation en crdit bail

Le compte 0611 avec sa contrepartie 0619 sert donner une valuation des redevances ou loyers
184
restants courir la clture de chaque exercice et ce jusqu la fin du contrat de bail.

Le compte 0651 avec sa contrepartie 0659 permet dinscrire dans les comptes de lentreprise les
engagements reus correspondant au droit de jouissance du bien en crdit-bail.

Les engagements donns et reus ont un caractre symtrique sans quil y ait quivalence au niveau
de leurs montants respectifs.

07 COMPTABILIT EN DEVISES

0716 Provisions techniques brutes en devises
0726 Placements affects aux oprations dassurance en devises
0732 Part des cessionnaires dans les provisions techniques en devises
0733 Recours sur sinistres en devises
0734 Crances de l'actif circulant en devises
0742 Dettes pour espces remises par les cessionnaires en devises
0744 Dettes de passif circulant en devises
0751 Trsorerie-Actif en devises
0755 Trsorerie-Passif en devises
0760 Prestations et frais en devises
0761 Charges techniques dexploitation en devises
0770 Primes en devises
0771 Produits techniques dexploitation en devises

Conformment aux prescriptions de larticle 236 du code des assurances, les oprations, en devises,
doivent tre tenues, dune part, en dirhams au sein de la comptabilit gnrale de lentreprise, et
dautre part en monnaies trangres, au sein dune comptabilit en devises.

A cet effet, les comptes tenus, en devises, seront ouverts sous la rubrique 07 Comptabilit en
devises .

185

TITRL IRLMILR................................................................................................................................................... 2
IRINCIILS CLNLRAUX.................................................................................................................................... 2
CHAIITRL IRLMILR...................................................................................................................................... 2
IRINCIILS COMITALLS IONDAMLNTAUX ....................................................................................... 2
CHAIITRL II .................................................................................................................................................... 7
ORCANISATION DL LA COMITAILITL................................................................................................. 7
CHAIITRL III ................................................................................................................................................. 12
MLTHODLS DLVALUATION.................................................................................................................... 12
TITRL II................................................................................................................................................................ 16
CADRL COMITALL....................................................................................................................................... 16
CHAIITRL IRLMILR.................................................................................................................................... 16
STRUCTURL CLNLRALL DLS COMITLS................................................................................................ 16
CHAIITRL II .................................................................................................................................................. 20
CADRL COMITALL................................................................................................................................... 20
TITRL III .............................................................................................................................................................. 27
LLS LTATS DL SYNTHLSL.............................................................................................................................. 27
CHAIITRL IRLMILR.................................................................................................................................... 27
RLCLLS DLTALISSLMLNT DLS LTATS DL SYNTHLSL ................................................................... 27
CHAIITRL II .................................................................................................................................................. 33
IRLSLNTATION DLS LTATS DL SYNTHLSL ......................................................................................... 33
TITRL IV.............................................................................................................................................................. 74
ILAN DL COMITLS......................................................................................................................................... 74
1 COMITLS DL IINANCLMLNT ILRMANLNT.................................................................................... 74
13 Capilaux piopies assiniIes...................................................................................................................... 74
14 Delles de financenenl .............................................................................................................................. 74
15 Iiovisions duialIes poui iisques el chaiges ......................................................................................... 75
16 Iiovisions lechniques liules ................................................................................................................... 75
17 Lcails de conveision - passif.................................................................................................................... 76
18 Conples de Iiaison des elalIissenenls el succuisaIes ......................................................................... 76
2 COMITLS D'ACTII IMMOILISL............................................................................................................... 76
21 InnoliIisalion en non-vaIeuis................................................................................................................ 76
22 InnoliIisalions incoipoieIIes ................................................................................................................. 77
23 InnoliIisalions coipoieIIes (Aulies que pIacenenls) ........................................................................ 77
24/25 InnoliIisalions financiies (Aulies que pIacenenls) ................................................................... 77
26 IIacenenls affecles aux opeialions dassuiance................................................................................... 78
27 Lcails de conveision-aclif ........................................................................................................................ 79
28 Anoilissenenl des innoliIisalions....................................................................................................... 79
29 Iiovisions poui depiecialion des innoliIisalions............................................................................... 80
3 COMITLS DACTII CIRCULANT............................................................................................................... 81
32 Iail des cessionnaiies dans Ies piovisions lechniques........................................................................ 81
34 Cieances de I'aclif ciicuIanl ..................................................................................................................... 81
35 lilies el vaIeuis de pIacenenl (non affecles aux opeialions dassuiance)......................................... 82
37 Lcails de conveision-aclif (eIenenls ciicuIanls) ................................................................................... 82
39 Iiovisions poui depiecialion de I'aclif ciicuIanl (hois liesoieiie)...................................................... 83
4 COMITLS DL IASSII CIRCULANT........................................................................................................... 83
42 Delles poui espces ienises pai Ies cessionnaiies................................................................................ 83
44 delles de passif ciicuIanl .......................................................................................................................... 83
45 Aulies piovisions poui iisques el chaiges............................................................................................. 85
47 LCARTS DL CONVLRSION-IASSII (eIenenls ciicuIanls)................................................................ 85
5 COMITLS DL TRLSORLRIL......................................................................................................................... 85
51 Tiesoieiie-Aclif.......................................................................................................................................... 85
55 Tiesoieiie-Iassif ........................................................................................................................................ 85
59 Iiovisions poui depiecialion des conples de liesoieiie..................................................................... 86
6 COMITLS DL CHARCLS.............................................................................................................................. 86
6O Iieslalions el fiais ..................................................................................................................................... 86
61 Chaiges lechniques dexpIoilalion.......................................................................................................... 87
186
63 Chaiges des pIacenenls affecles aux opeialions dassuiance ............................................................ 91
64 Chaiges non lechniques couianles.......................................................................................................... 92
65 Chaiges non lechniques non couianles.................................................................................................. 93
67 Inpls sui Ies iesuIlals............................................................................................................................. 93
7 COMITLS DL IRODUITS............................................................................................................................. 94
7O Iiines ......................................................................................................................................................... 94
71 pioduils lechniques dexpIoilalion ......................................................................................................... 96
73 Iioduils des pIacenenls affecles aux opeialions dassuiances .......................................................... 96
74 Iioduils non lechniques couianls........................................................................................................... 97
75 Iioduils non lechniques non couianls ................................................................................................... 98
8 COMITLS DL RLSULTATS .......................................................................................................................... 99
8O ResuIlal lechnique..................................................................................................................................... 99
82 ResuIlal non lechnique ............................................................................................................................. 99
86 ResuIlal avanl inpls ............................................................................................................................... 99
88 ResuIlal apis inpls................................................................................................................................ 99
9 COMITLS ANALYTIQULS .......................................................................................................................... 99
9O Conples de pioduils el chaiges iefIechis .............................................................................................. 99
91 Conples de iecIassenenl el danaIyse des pioduils el chaiges ....................................................... 100
O COMITLS SILCIAUX.................................................................................................................................. 100
O1 iIan d'ouveiluie..................................................................................................................................... 100
O2 iIan de cIluie........................................................................................................................................ 100
O3 Conples d'oidie...................................................................................................................................... 100
O4 Lngagenenls donnes .............................................................................................................................. 100
O5 Lngagenenls ieus.................................................................................................................................. 101
O6 Lngagenenls sui opeialions de ciedil laiI.......................................................................................... 101
O7 ConplaliIile en devises ......................................................................................................................... 101
O8 Aulies conples speciaux........................................................................................................................ 102
TITRE V............................................................................................................................................................. 103
CONTENU ET MODALITS DE FONCTIONNEMENT DES COMPTES.................................................... 103
CHAPITRE PREMIER....................................................................................................................................... 103
COMPTES DE FINANCEMENT PERMANENT ............................................................................................. 103
11 Capitaux propres ........................................................................................................................................ 103
13 Capitaux propres assimils......................................................................................................................... 106
14 Dettes de financement ................................................................................................................................ 107
15 Provisions durables pour risques et charges............................................................................................... 108
16 Provisions techniques brutes ...................................................................................................................... 110
17 Ecarts de conversion - passif ...................................................................................................................... 114
18 Comptes de liaison des tablissements et succursales ................................................................................ 115
CHAPITRE II ..................................................................................................................................................... 116
- COMPTES D'ACTIF IMMOBILISE ............................................................................................................... 116
21 Immobilisation en non-valeurs ................................................................................................................... 116
22 Immobilisations incorporelles .................................................................................................................... 118
23 Immobilisations corporelles (Autres que placements)............................................................................... 119
24/25 Immobilisations financires (Autres que placements) ........................................................................... 122
26 Placements affects aux oprations dassurance ........................................................................................ 123
27 Ecarts de conversion-actif .......................................................................................................................... 126
28 Amortissement des immobilisations........................................................................................................... 127
29 Provisions pour dprciation des immobilisations .................................................................................... 129
CHAPITRE III .................................................................................................................................................... 130
COMPTES D'ACTIF CIRCULANT................................................................................................................... 130
32 Part des cessionnaires et retrocessionnaires dans les provisions techniques .............................................. 130
34 Crances de l'actif circulant........................................................................................................................ 131
35 titres et valeurs de Placement (non affects aux oprations dassurance) .................................................. 137
37 Ecarts de conversion-actif (lments circulants) ........................................................................................ 138
39 Provisions pour dprciation de l'actif circulant (hors trsorerie) .............................................................. 138
CHAPITRE IV.................................................................................................................................................... 140
COMPTES DE PASSIF CIRCULANT .............................................................................................................. 140
42 Dettes pour espces remises par les cessionnaires et retrocessionnaires .................................................... 140
187
44 dettes de passif circulant ............................................................................................................................ 140
45 Autres provisions pour risques et charges .................................................................................................. 145
47 ECARTS DE CONVERSION-PASSIF (lments circulants) ................................................................... 146
CHAPITRE V..................................................................................................................................................... 147
COMPTES DE TRESORERIE........................................................................................................................... 147
51 Trsorerie-Actif.......................................................................................................................................... 147
55 Trsorerie-Passif ........................................................................................................................................ 148
59 Provisions pour dprciation des comptes de trsorerie............................................................................. 148
CHAPITRE VI.................................................................................................................................................... 150
COMPTES DE CHARGES ................................................................................................................................ 150
60 Prestations et frais ...................................................................................................................................... 153
61 Charges techniques dexploitation ............................................................................................................. 156
63 Charges des placements affects aux oprations dassurance .................................................................... 160
64 Charges non techniques courantes.............................................................................................................. 162
65 Charges non techniques non courantes....................................................................................................... 163
67 Impts sur les rsultats ............................................................................................................................... 164
CHAPITRE VII................................................................................................................................................... 166
COMPTES DE PRODUITS ............................................................................................................................... 166
70 Primes......................................................................................................................................................... 168
71 produits techniques dexploitation ............................................................................................................. 172
73 Produits des placements affects aux oprations dassurances................................................................... 173
74 Produits non techniques courants ............................................................................................................... 175
75 Produits non techniques non courants ........................................................................................................ 176
CHAPITRE VIII ................................................................................................................................................. 178
COMPTES DE RESULTATS ............................................................................................................................ 178
80 Rsultat technique ...................................................................................................................................... 178
82 Rsultat non technique ............................................................................................................................... 178
86 Rsultat avant impts ................................................................................................................................. 178
88 Rsultat aprs impts.................................................................................................................................. 178
CHAPITRE IX.................................................................................................................................................... 179
COMPTES ANALYTIQUES ............................................................................................................................. 179
90 Comptes de produits et charges rflchis ................................................................................................... 179
91 Compte de reclassement et danalyse des produits et charges.................................................................. 180
CHAPITRE X..................................................................................................................................................... 181
COMPTES SPECIAUX...................................................................................................................................... 181
01 Bilan d'ouverture ........................................................................................................................................ 181
02 Bilan de clture .......................................................................................................................................... 182
03 Comptes d'ordre ......................................................................................................................................... 182
04 Engagements donns .................................................................................................................................. 183
05 Engagements reus..................................................................................................................................... 183
06 Engagements sur oprations de crdit bail ................................................................................................. 183
07 Comptabilit en devises.............................................................................................................................. 184

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